BALOTARIO DE CURSO DE TITULACION

1. Cules son los pasos que tiene que hacer usted para la constitucin de una pequea empresa?
1.1 SUNARP
Tramitar el certificado de Bsqueda Mercantil con la finalidad de verificar si el nombre que ha escogido para su empresa
ya existe o hay alguno similar. El monto de la tasa a pagar por la bsqueda de nombre de persona jurdica es de S/ 4.00
Para realizar la bsqueda de una persona jurdica inscrita en los registros Pblicos, debe llenarse el formulario en el que
se consignar la denominacin social de la persona jurdica que se desea constituir. De esta manera, se podr saber si
existe una persona jurdica que tenga el mismo nombre. Si no existiese una persona jurdica con la misma denominacin o
muy similar, entonces se proceder a realizar la reserva de nombre.
De manera opcional puede reservar el nombre que ha elegido para su empresa por un plazo de 30 das calendario, luego
del cual la reserva caduca de pleno derecho, a un costo de S/. 18.00 llenando 2 formularios: Solicitud de Reserva de
Nombre de Persona Jurdica y Solicitud de Inscripcin de Titulo. Los cuales son entregados en la ventanilla respectiva
gratuitamente. Estos trmites se hacen en las oficinas de SUNARP.
La caducidad se produce, antes del plazo o por haberse extendido la inscripcin de la constitucin o modificacin del
pacto social materia de la reserva.
2.2 MINUTA
Encargar a un abogado la elaboracin de la Minuta de la Empresa, documento donde se establece el tipo de empresa y la
forma de cmo debe administrarse. Tambin contiene informacin de los encargados de la gestin y de los propietarios.
Este documento permite solicitar al Notario la inscripcin de su empresa en su registro para su posterior inscripcin en
2.3 SUNARP.
La minuta contiene la siguiente informacin:
El tipo de empresa o sociedad (E.I.R.L., S.C.R.L. S.A., S.A.C. S.C.)
1. El estatuto que la rige (rgimen del directorio, la gerencia, la junta general, deberes y derechos de los socios o
accionistas, entre otros)
2. Datos del titular o socios (nombre, domicilio, estado civil, nacionalidad, ocupacin, DNI, RUC)
3. Capital social, en bienes o en efectivo
4. Designacin del primer Gerente
Este trmite es realizado por un abogado colegiado.
2.4 REQUISITOS PARA LA ELABORACION DE LA MINUTA
Bsqueda de la Razn Social o nombre en Registros Pblicos (S/. 4.00).
Actividad (especificada) y domicilio de la Empresa.
Capital en Efectivo (monto para posterior depsito) o en Bienes (declaracin jurada hecha por Contador
Colegiado).
Copia del DNI.
En caso de Sociedades indicar cual de los Socios o Accionistas tienen el Cargo de Gerente, sub. Gerente u otras
Gerencias.
1 Disckette en blanco y nuevo.
La entrega de la Minuta es en un plazo de 24 horas, salvo reprogramacin hecha por el Abogado encargado del
rea.
2.5 ESCRITURA PBLICA
Requisitos:
Documentos de identidad vigentes
Denominacin o razn social que no sea igual a otra ya existente
Fines a los que se va a dedicar la empresa
El capital de la empresa puede ser: en bienes o dinero en efectivo
En bienes adjuntar la valorizacin debidamente firmada por C.P.C.
En dinero en efectivo deber abrir cuenta en el banco
Porcentaje de cada uno de los socios
2.6 INSCRIBIR LA SOCIEDAD EN SUNARP
La persona jurdica se inscribe en la oficina registral correspondiente al domicilio consignado en el estatuto.
Requisitos para la inscripcin:
- Llenar el formulario: Solicitud de Inscripcin de Titulo.
- Escritura Pblica impresa y en un diskett proporcionados por el Notario Publico.
- DNI en original y copia de la persona que va a realizar el trmite.
- Tasa por derechos de calificacin 1.08% de la UIT
- Tasa por derechos de inscripcin 3/1000 del capital social.

El tiempo de entrega: 7 das hbiles. SUNARP emitir una constancia de inscripcin en la que se acreditar el acto de
inscripcin.
En caso de que la escritura haya sido observada, se tendr que subsanar el inconveniente dentro de los 30 das de
presentada a Registros Pblicos.
Si hacemos este trmite mediante el Ministerio de Trabajo Promocin del Empleo gozaremos de varios beneficios como
son:
Minuta Gratuita.
Escritura Pblica (Notaria) en el caso de una S.R.L. S/. 75.00 cobros por convenio.
Inscripcin en Registros Pblicos, el cobro es S/. 65.00 por los primeros mil de capital y por cada mil adicional
S/. 3.00 y si hay alguna gerencia adicional es de S/. 20.00 mas.
RUC tramitado en SUNAT de manera gratuita e inmediata y puede acceder al acogimiento en la REMYPE.
Permiso Especial (depende de la actividad de la empresa).
Planilla Electrnica (no se paga ningn derecho) y Libros Contables (por convenio cada legalizacin S/. 15.00.)
Licenciamiento de Funcionamiento tramitado en la Municipalidad donde tenga actividad la empresa.

2. PARA QUE SIRVE SUNAT OPRERACIONES EN LINEA, QUE ES LA CLAVE SOL Y QUE
TRAMITES Y/O OPERACIONES QUE SE PUEDEN REALIZAR ESTE?
SUNAT OPERACIONES EN LINEA
Es un sistema rpido y seguro que SUNAT ha implementado, el cual permitir realizar sus consultas y transacciones
por Internet, a travs de SUNAT VIRTUAL www.sunat.gob.pe
Accede a la Opcin SUNAT OPERACIONES EN LINEA SOL
CLAVE SOL: Es un clave de acceso que permite acceder al sistema SUNAT operaciones en lnea SOL. La entrega de
la clave Sol se realizara mediante un sellado.
5.1 OBTENER EL CODIGO DE USUARIO Y LA CLAVE SOL
Para obtener el Cdigo de Usuario y la Clave Sol deber acercarse a cualquiera de las dependencias o Centros de
Servicios al Contribuyente de la SUNAT, presentando la siguiente documentacin, segn la persona que realice el trmite:
De acercarse el Contribuyente /Responsable o su Representante Legal:
1. Presentar la Solicitud de Acceso al Sistema SOL (RUBRO I, llenado y firmado).
2. Exhibir el original de su documento de identidad vigente.
3. Presentar copia de su documento de identidad vigente.
De acercarse una persona autorizada (tercero):
1. Presentar la solicitud de Acceso a SOL (RUBRO I llenado y firmado, RUBRO II llenado, firmado y con
legalizacin notarial de la firma del Contribuyente y/o Responsable o Representante Legal acreditado en el RUC).
2. Exhibir el original de su documento de identidad vigente.
3. Presentar copia de su documento de identidad vigente.
En el caso de prdida de su Clave Sol, esta quedar deshabilitada con la presentacin de una nueva Solicitud de Acceso al
Sistema SUNAT Operaciones en Lnea (SOL).
5.2 TRMITES Y/O OPERACIONES QUE SE PUEDEN REALIZAR CON LA CLAVE SOL:
Extracto de declaraciones y pagos: Para verificar las declaraciones y/o pagos realizados.
Valores pendientes de pago ordenes de pago, resoluciones de determinacin o resoluciones de multa.

PRESENTAR:
Declaraciones determinativas elaboradas con el PDT, tales como declaraciones de IGV, ISC; impuesto a la
renta entre otros, as como efectuar pagos correspondientes.
Declaraciones informativas elaboradas con el PDT, tales como: declaraciones de predios, notarios, DAOT, entre
otros.
Solicitudes para modificar daros en sus declaraciones y /o pagos, tales como ; el numer de RUC , periodo
tributario , entre otros.
Modifiquen de datos del RUC tales como : la actividad econmica, modifican o confirman del domicilio
fiscal , alta y baja de tributos, baja de establecimiento anexos, suspensin temporal , reinicio de actividades ,
entre otros.
Baja de comprobantes de pago baja de serie y cancelacin y autorizacin.
o Generar el cdigo de necio para Sus PDT para acreditar que las declaraciones que presente han sido
realizadas efectivamente por usted.
o Cambiar su clave de acceso (pasword) para mayor seguridad en sus consultas y transacciones al
sistema SOL.
o Crear usuarios secundarios SOL relacionados a su cdigo de usuario, para autorizar a otras personas
a tener acceso a SOL. Esta responsabilidad del contribuyente tomar medidas de seguridad en el uso y
autorizacin que otorgu de su usuario SOL.
3.COMO SE DETERMINA EL IMPUESTO GENERAL DE LAS VENTAS? QUE ES EL CREDITO
FISCAL?
DETERMINACN DEL IMPUESTO
El impuesto bruto resulta de la aplicacin de la tasa (19 %) a la base imponible de las operaciones gravadas en
determinado periodo tributario. En muestra legislacin, dicho periodo es de un mes, y por lo tanto el impuesto bruto o
dbito fiscal correspondiente al contribuyente por cada periodo tributario ser la suma de los impuestos brutos
determinados correspondientes a las operaciones gravadas en dicho periodo.
CREDITO FISCAL
De acuerdo al primer prrafo del artculo 18 de la LIGV el crdito fiscal est constituido por el IGV consignado en el
comprobante de pago respectivo que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado
en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin de servicios en el pas prestado por no domiciliados.
Por lo tanto se advierte que este constituye el IGV que como consumidores se le ha cobrado a los contribuyentes
(consumidores) por la realizacin de operaciones gravadas de otros contribuyentes (de derecho). Tal y como lo
describimos cuando abordamos el tema de sujetos del impuesto; con respecto al crdito fiscal hablamos del contribuyente
de facto, es decir, aquel que soporta econmicamente la carga del impuesto. Esta carga es precisamente el crdito fiscal, el
IGV efectivamente pagado al contribuyente legal del impuesto.
Por lo tanto, si la empresa A se dedica a la comercializacin de zapatos y adquiere los zapatos de un mayorista para
posteriormente venderlos tenemos que.
1) Como contribuyente de facto a pagado un IGV por la compra de mercadera al mayorista en este caso constituir su
crdito fiscal; y,
2) Como contribuyente del derecho gravar la venta que realice de esa mercadera con el IGV y que ser asumido
econmicamente por un tercer adquiriente.
Evidentemente, el tema del crdito fiscal no se agota tan simplemente, razn por la cual, su forma de determinacin y
aplicacin ser abordad en profundidad en el siguiente captulo, habida cuenta que es un tema por dems amplio y
complejo.

4. COMO SE DETERMINA EL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA?

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. Determinacin Del Sistema De Pagos a Cuenta
Segn lo mencionado anteriormente, los contribuyentes que pertenecen al Rgimen General
del Impuesto a la Renta se encuentran obligados a realizar pagos parciales por dicho impuesto
durante el ejercicio. En efecto de acuerdo con el Artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta
(LIR) el contribuyente determinar el sistema de pagos a cuenta aplicable con ocasin de la
presentacin de la declaracin correspondiente al mes de enero de cada ejercicio gravable.
En este sentido, es necesario que antes de realizar el pago a cuenta del periodo de enero de
cada ao se conozcan los resultados contables que arroja el estado de ganancias y prdidas
del ejercicio anterior, as como las respectivas adiciones y deducciones, para determinar el
sistema que corresponde utilizar durante el ejercicio.
Si bien la obligacin de presentar la informacin econmica financiera de la empresa vence en
los meses de marzo o abril, resulta indispensable que antes del vencimiento de la declaracin
correspondiente al periodo enero, se pueda estimar confiablemente, aunque no exactamente,
los resultados tributarios del ejercicio.
Cabe resaltar que a efectos de determinar el sistema de pagos a cuenta, se utiliza como
parmetro la referencia de los resultados tributarios y no contables, por lo que adems de
estos se deber conocer las adiciones y deducciones tributarias.

Sistema de Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta - 2008

Utilidad Tributaria

Sistema de Coeficientes

Resultados ejercicio 2007

Prdida Tributaria

Sistema de Porcentajes

2. Sistema de coeficientes
Este sistema ser aplicado por el contribuyente que haya iniciado actividades en ejercicios
anteriores, en tanto haya obtenido utilidad tributaria en el ejercicio anterior a aquel en que se
realizan los pagos a cuenta. Siendo as, los contribuyentes que hayan determinado renta neta
imponible en el ejercicio 2007, realizaran sus pagos a cuenta del ejercicio 2008 de acuerdo con
este sistema.
Asimismo, en el sistema de coeficientes se establecen dos parmetros para calcular la
alcuota de los pagos a cuenta a realizar, uno aplicable a los meses de enero y febrero, y el
otro a los meses de marzo a diciembre. Tales coeficientes se determinan utilizando diferentes
bases de clculo, por lo que resulta importante su diferenciacin en tanto inciden en la
determinacin de los pagos mensuales. Cabe indicar que solo en este sistema, existe tal
divisin.
3. Sistema de Porcentajes

Este sistema se aplicara a los contribuyentes que en el ejercicio anterior no tuvieron impuesto a pagar, ya sea por
carcter de renta neta imponible, es decir, haber generado perdida, o por no haber iniciado sus actividades en el
mencionado ejercicio.
De acuerdo con este sistema se aplicara una tasa fija mensual del 2% para todos los contribuyentes que se encuentra en
los supuestos antes mencionados. Dado que dicha tasa no refleja la situacin de la empresa, tambin se ha establecido
la posibilidad de modificarla hasta dos veces por ao con la presentacin de los balances al 31de Enero y al 30 de Junio.
Lo cual permitir ajustar los pagos a cuenta a los resultados del ejercicio en curso.

5. QUE ES EL REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV Y CUAL ES SU PORCENTAJE?

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
Rgimen por el cual el Cliente (agente de retencin) retiene del precio de venta a cancelar al Proveedor, un porcentaje
fijado a la fecha del 6%, cancelndose de este modo un importe neto equivalente al 94%.
La retencin tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operacin que ya se realiz
6. A QUIEN SE LE DENOMINA AGENTE DE PERCEPCION?
Al sujeto que acta en la comercializacin de combustibles lquidos derivados del petrleo, designado por la SUNAT.
7. CUAL ES EL AMBITO DE APLICACION EL PRESENTE REGIMEN DE PERCEPCION?
mbito de aplicacin
Cul es el mbito de aplicacin del presente Rgimen?
El Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas es aplicable a los clientes que resultan ser los sujetos que
adquieran - de los agentes de percepcin designados combustibles lquidos derivados del petrleo que se encuentren
gravados con el IGV.
Emisin de Notas de Crdito y/o Dbito.
Las notas de dbito y notas de crdito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones antes
referidas deben ser tomadas en cuenta para efecto del presente rgimen de percepciones del IGV
Sobre el particular cabe sealar que, cuando se emitan notas de debito por las operaciones respecto de los cuales se
efectu en la percepcin debe tambin efectuarse la percepcin que corresponda.
De otro lado cuando se emitan notas de crdito por operaciones respecto de los cuales se efectu la percepcin se3 bien se
establece que ello no da lugar a una modificacin de los importes percibidos ni a su devolucin por parte del agente de
percepcin sin perjuicio del ajuste del crdito fiscal por parte del adquiriente del combustible en el periodo
correspondiente la percepcin que corresponde a dichas notas de crdito (las referidas notas de crdito soportan una
percepcin) podr deducirse de la percepcin que corresponda a operaciones que aun no han sido objeto de percepcin
con el mismo agente de percepcin .
8. EL IMPORTE DE LA PERCEPCION DEBE CONSIGNARSE EN ALGUN DOCUMENTO?
De acuerdo con lo prescrito en el segundo prrafo del art. 4 de la resolucin el importe de la percepcin debe
consignarse en el comprobante de pago que acredite la percepcin.
En el caso que se produzca una transferencia o cesin de cruditos se transfiere o se cede a su vez el importe de la
percepcin?
Cuando se produzca la transferencia o cesin de crditos respecto de las operaciones sujetas al rgimen de percepciones,
no ser materia de transferencia o cesin el importe de la percepcin del 1% sobre el precio de venta. De presentarse
dicha figura, se deber realizar la percepcin en la fecha de celebracin del contrato de cesin de crditos. Es decir, deba
en este caso no ser necesario esperar el momento del cobro a efectos de realizarse la percepcin.
As por ejemplo cuando se produzca una cesin de crditos por una operacin de factoring que celebra el agente de
percepcin con un banco (operacin en la que si e banco asume el riesgo crediticio no financia el 100% de los crditos
transferidos sino un monto inferior) no ser materia de la cesin el importe de las percepciones que corresponda a la

operacin de la venta original debiendo el agente de percepcin practicar la percepcin que corresponda al cliente en la
fecha en que se celebre el contrato de factoring.

9. QUE ES EL SPOT?
Es un sistema cuya finalidad es generar un fondo para el pago de deudas tributarias por concepto de tributos, multas,
incluyndose anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos ( con sus respectivos intereses ) que constituyan ingreso del
Tesoro Pblico, administradas y/o recaudadas por la Sunat, as como las originadas por aportaciones a EsSalud y ONP. Se
incluyen tambin las costas y los gastos en que la Sunat hubiera incurrido, originados en un procedimiento de cobranza
coactiva.
La generacin de los mencionados fondos se realizar a travs de depsitos que debern efectuar los sujetos obligados en
las cuentas bancarias que para tal efecto se abrirn en el Banco de la Nacin o en las entidades que autorice la Sunat.
En consecuencia, el proveedor del bien o del servicio deber abrir una cuenta en el Banco de la Nacin a efectos de que
en ella se le deposite el importe detrado. Asimismo, deber consignar en sus facturas como informacin no
necesariamente impresa la frase Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central, y no deber incluir en ellas operaciones no sujetas al sistema.
Cabe sealar que en caso de que coexista la obligacin de efectuar la retencin del IGV con la de efectuar la detraccin, el
primer rgimen no ser de aplicacin.
10. CUALES SON LAS OPERACIONES SUJETAS A SPOT?
Se encuentran sujetas al sistema las operaciones de venta y las prestaciones de servicios incluidos en los Anexos 1 Bienes,
Anexo 2 Bienes y Anexo 3 Servicios, de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, as como el servicio de
transporte de bienes regulado por Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT.
11. QUE ES ARRENDAMIENTO FINANCIERO LEASING?
El leasing o arrendamiento financiero es una alternativa de financiamiento de mediano plazo que permite a nuestros
clientes adquirir bienes de capital optimizando el manejo financiero y tributario de sus negocios. Mediante esta
modalidad, a solicitud del cliente adquirimos determinado bien, nuevo o usado, de procedencia nacional o importada,
para otorgrselo en arriendo a cambio del pago de cuotas peridicas por un plazo determinado. Al final del plazo el cliente
tiene el derecho de adquirir el bien por un valor nominal (opcin de compra) previamente pactado.
12.CUALES SON LOS TIPOS DE OPERACIONES DE LEASING?
TIPO DE OPERACIONES DE LEASING
Leasing Directo: nos convertimos en la tesorera de su negocio adquiriendo directamente de los proveedores locales
designados por usted los bienes de capital que necesita para su inversin, optimizando la administracin de los recursos.

Leasing de Importacin: el cual puede realizarse mediante una carta de crdito o cobranza directa. Nos encargamos de
todo el proceso de adquisicin de bienes de su proveedor en el exterior, financiamos el valor CIF del bien y todos los
gastos incurridos hasta la nacionalizacin.
Lase back: modalidad mediante la cual su negocio puede recuperar la inversin realizada as con recursos propios,
como el crdito fiscal acumulado por IGV y mejorar la estructura de sus pasivos, permitindole optimizar la liquidez
de su negocio. Es importante indicar que esta modalidad no goza del beneficio tributario de depreciacin acelerada.
13.QUE TIPOD E BIENES SE PUEDE FINACIAR POR MEDIO DEL ARRENDAMINTO FINACIERO?

TIPO DE BIENES A FINANCIAR

Realizamos operaciones de financiamiento bajo la modalidad de arrendamiento financiero (leasing), sobre cualquier bien
sea nuevo o usado, de procedencia nacional o importada, con la nica condicin que sea tangible e identificable:
Inmuebles
Aeronaves

Obras civiles
Embarcaciones
Maquinaria y equipo en general
Vehculos (incluso flotas)
Muebles y enseres

Nota: No celebramos contratos de arrendamiento financiero de existencias, productos perecibles e intangibles, como
licencias de software, marcas y patentes, entre otros.
14. CUALES SON LAS LIMITACIONES EN LOS PLAZOS FINACIEROS?
Financieramente, los plazos dependen del tipo de bien a adquirir (vida til) y de la capacidad de pago (generacin de
caja). Tributariamente, para aprovechar el beneficio que ofrece la legislacin vigente de depreciacin acelerada, los plazos
mnimos para gozar de este beneficio son de 60 meses para inmuebles y de 24 meses para bienes muebles.
El arrendamiento financiero permite adecuar la estructura de cuotas al flujo de caja del negocio y a la estacionalidad del
mismo. La caracterstica de una cuota de arrendamiento financiero es que pueden ser iguales o no, fijas o variables y su
periodicidad puede ser mensual, trimestral, semestral o anual.
15. QUIENES TIENEN DERECHO AL DESCANSO VACACIONAL?
Todo trabajador que cumpla una jornada ordinaria mnima de cuatro horas diarias y que este sujeto al rgimen
laboral de la actividad privada tiene derecho anualmente a quince (15) das de descanso vacacional.
a) haber cumplido un ao continuo de labor
El ao se computa desde la fecha de ingreso del trabajador. En caso de cese (por renuncio o
despido) el ao se computa a razn de un dozavo de la remuneracin computable por cada mes
transcurrido desde el ingreso, y un treintavo de dozavo por cada da, si el ltimo mes contabilizado
fuese incompleto.
b) record vacacional
Respecto a ese requisito, dentro del ao de servicios, el trabajador debe cumplir con un
determinado nmero de das efectivos de labor o no sobrepasar ciertos lmites de inasistencias
injustificadas. De esta forma pueden presentarse tres supuestos segn indicados en el cuadro N
N
1
2
3

JORNADA SEMANAL
Trabajadores con jornada ordinaria de 6 das
a la semana.
Trabajadores con jornada de 5 das a la
semana.
Trabajadores con jornada ordinaria que se
desarrolla en solo 4 o 3 das a la semana o en
el que el centro de trabajo sufra
paralizaciones temporales autorizadas por la
autoridad Administrativa de trabajo.
1

RECORD VACACIONAL
Deben haber realizado labor efectiva por lo
menos 260 das al ao.
Deben haber realizado labor efectiva por lo
menos 210 das al ao.
Los trabajadores tienen derecho l descanso
vacacional siempre que sus faltas injustificadas
las ausencias que no pueden considerarse
como das efectivos de trabajo.

16.CUANDO SE HACE EFECTIVO EL DESCANSO VACIONAL?

En principio, las vacaciones deben ser otorgadas al trabajador en el periodo anual sucesivo a aquel en que alcanzo
el derecho al goce el descanso respectivo. Sin embargo, la oportunidad de su goce efectivo se fija de comn
acuerdo entre el empleador y el trabajador, considerando las necesidades y funcionamiento de la empresa y los
intereses propios del trabajador.
A falta de acuerdo decidir el en uso de su facultad directriz, salvo en los casos de maternidad
Establecida la oportunidad de descanso vacacional, este se inicia aun cuando coincida con el da de descanso
semanal, feriado o da no laborable en el centro de trabajo, excepto si el trabajador est incapacitado por
enfermedad o accidente.
17. EN QUE CONSISTE LA ACUMULACION DEL DECANSO VACACIONAL?

El trabajador puede convenir por escrito con su empleador acumular hasta dos descansos consecutivos, siempre
que despus de un ao de servicios continuos disfrute por lo menos de un descanso de siete (7) das naturales.
Solo en el caso de trabajadores contratados en el extranjero (sean estos peruanos o no), podrn convenir por escrito
la acumulacin de periodos vacacionales por dos (2) o ms aos.
18. CUAL ES EL PLAZO DE VACACIONES ANUALMENTE FIJADO POR LA LEY DE LAS MYPES?
Se aplicara para las pequeas empresas l goce de vacaciones de quince (15) das por ao el cual entrara en
vigencia con la entrada del TUO de la Ley de la Mype, vale decir , a partir del 1 de octubre del presente ao.
19. LA REMUNERACION VACACIONAL CONSTITUYE RENTA QUE QUINTA CATEGORIA?
S. Segn resulta del inciso a) del articulo 34 del TUO de la LIR constituye renta de quinta categora las rentas
obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, como sueldos, salarios y, en general, toda
retribucin por servicios personales.
20. LA REMUNAERACION VACACIONAL CONSTITUYE GASTO DEDUCIBLE A EFECTOS DE LA
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA?
S, la remuneracin vacacional constituye un gasto deducible de conformidad con el inciso v) del artculo 37 del
TUO del LIR, toda vez que constituye para su perceptor renta de quinta categora. Tal ha sido el criterio
establecido por el Tribunal Fiscal en su resolucin N 07719-4-2004.
21. LA DEDUCCION ESTA SUJETA ALGUNA CONDICION (REFERNCIA ANTERIOR PREGUNTA)
A efectos de que el gasto por remuneracin vacacional sea deducible en el ejercicio gravable a que corresponde,
esta deber haber sido pagada dentro del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada
correspondiente a dicho
22. QUIENES TIENE DERECHO A LAS GRATIFICACIONES LEGALES DE FIESTA PATRIAS Y
NAVIDAD?
Todo trabajador perteneciente al rgimen laboral de la actividad privada Tiene derecho al pago de las
gratificaciones legales de fiestas Patrias y Navidad, sin importar la jornada laboral diaria que realice. En tal
sentido tiene derecho a las gratificaciones legales los trabajadores a tiempo parcial. Tambin tiene derecho a las
gratificaciones legales los socios trabajadores de las cooperativas de trabajo.
23. CUALES SON LOS REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR EL TRABAJADOR PARA TENER DERCHO
A LAS GRATIFICACIONES?
Para tener derecho ala gratificacin es requisito que el trabajador se encuentre laborando en la oportunidad en
que corresponda percibir el beneficio o estar en uso del descanso vacacional, de licencia con goce de
remuneraciones percibiendo subsidios de la seguridad social o por accidentes de trabajo, salvo lo previsto en el
articulo siguiente.
En caso que el trabajador cuente con menos de seis meses percibir la gratificacin en forma proporcional a los
meses laborados, debiendo abonarse conforme la articulo 5 del a ley N 27735.
24. SEGN LA LEY DE MYPES CUAL ES EL MONTO QUE SEBE CONSIGANAR POR CONCEPTO DE
GRATIFICACIONES LEGALES?
Las gratificaciones legales equivalen a media (1/2) remuneracin integra si el trabajador ha laborado
durante todo el semestre.
En caso de que el trabajador perciba una remuneracin imprecisa se calculara en base al promedio de la
remuneracin percibida en los ltimos seis (6) meses anteriores al 15 de julio o al 15 de diciembre
respectivamente.
En este caso, el momento de la gratificacin se determina en forma proporcional a los meses calendarios
laborados durante el periodo semestral en el que se producen el cese para ellos debe haber laborado
como mnimo un (1) un mes en el semestre correspondiente.
En ambos casos, dichos montos deben ser reflejados en la planilla y boleta de pago de remuneraciones.

NOTA: Con la entrada en vigencia del TUO de la ley de Mype, esto se mantiene y establece que las
pequeas empresas, solo estarn obligadas al pago de media remuneracin por concepto de gratificaciones
legales, en la primera quincena de julio y de diciembre
25. CONO SE CALCULAN LAS GRATIFICACIONES TRUNCAS?
Las gratificaciones truncas se originan cuando el trabajador cesa antes de la fecha en que corresponda el pago de
alguna de las gratificaciones legales, es decir, antes de julio o diciembre, segn se trate de la gratificacin por
Fiestas Patrias o Navidad respectivamente.

Asimismo, si el trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que corresponde percibir el beneficio,
pero hubiera laborado como mnimo un mes en el semestre respectivo, percibir la gratificacin en forma
proporcional a los meses calendarios efectivamente trabajados.
La remuneracin computable para las gratificaciones truncas es la vigente al mes anterior al que se produjo el
cese.
26. QUIENES TIENEN DERECHO A LAS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS?
Los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada suelen recibir una o mas gratificaciones
extraordinarias, las cuales son entregadas por el empleador en forma voluntaria y ocasional, a titulo de liberalidad
e incondicional. A diferencia de las bonificaciones, las gratificaciones extraordinarias no guardan relacin directa
con la prestacin de servicios del trabajador.
27. EN QUE CONSISTE LA MOVILIDAD DE LIBRE DISPONIBILIDAD?
La movilidad de libre disponibilidad es entregada en forma voluntaria por el empleador para cubrir los gastos de
traslado del trabajador, la cual no esta condicionada a la ejecucin de la presetacin de servicios. Este concepto
representa una ventaja patrimonial para el trabajador por lo que tiene naturaleza remunerativa.
28. QUE ES UNA CONDICION DE TRABAJO?
Las condiciones de trabajo son aquellos conceptos que el empleador otorga a sus trabajadores para el cabal
desempeo de sus funciones, ya sea porque son necesarios e indispensables o porque facilitan la prestacin de
servicios de estos.
Estn conformados por todos aquellos gastos (en dinero o en materiales) que, directa o indirectamente, son
necesarios para que el trabajador cumpla con los servicios contratados.
29. CUANDO PROCEDE QUE LA SUNAT APLIQUE LA PRESUCION DE REMUNERACIONES?
Segn resulta del numeral 12 del artculo 65 del Cdigo Tributario, para que la Sunat se encuentre facultada a
aplicar la presuncin de remuneraciones ser necesario que se comprueben cualquiera de las siguientes dos
situaciones:
i.

Que el deudor tributario haya omitido registrar a uno o ms trabajadores por los cuales tiene que
declarar y/o pagar aportes a EsSalud y ONP o Impuesto a la Renta de quinta categora.
ii.
Que el deudor tributario haya omitido declarar a uno o ms trabajadores por los cuales tiene que
pagar aportes a EsSalud y ONP o Impuesto a !a Renta de quinta categora.
No obstante, de la redaccin del artculo 72-D del Cdigo Tributario resulta que en cualquiera de las
dos situaciones, ser necesario que el deudor tributario califique como entidad empleadora, entendindose por tal
a toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativas de
trabajadores, instituciones pblicas, instituciones privadas, entidades del Sector Pblico nacional o cualquier otra
ente colectivo, que tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo relacin de dependencia o que paguen
pensiones de jubilacin cesanta, incapacidad o sobre vivencia.
30. COMO SE APLICA LA PRESUNCION DE REMUNERACIONES?
La Sunat podr presumir que las remuneraciones mensuales del trabajador no declarado ser la mayor
remuneracin mensual obtenida de la comparacin con el total de las remuneraciones mensuales que hubiera
registrado la entidad empleadora, o en su defecto, hubiera declarado por los periodos fiscalizados.
Segn lo dispuesto por el artculo 72-D del Cdigo Tributario, tal presuncin se aplicar por todo el periodo
laborado por el trabajador no declarado, siendo determinado el valor remunerativo mensual sobre el que se
aplicar la presuncin conforme al siguiente procedimiento:
iii. Se identificarn las remuneraciones mensuales de los trabajadores de funcin o cargo similar que hubieran sido
registrados por la entidad empleadora durante el periodo fiscalizado.
En caso de que el deudor tributario no presente los registros, la referida identificacin se realizar en las
declaraciones juradas presentadas por este durante los periodos fiscalizados.
iv. De no encontrarse remuneraciones mensuales de los trabajadores de funcin o cargo similar en los registros o
declaraciones juradas del deudor tributario, se tomar como referencia la informacin de otras entidades
empleadoras de giro y/o actividad similar que cuenten con similar volumen de operaciones.
Cabe anotar que en ningn caso, la remuneracin mensual presunta podr ser menor a la remuneracin mnima
vital vigente en los meses en los que se realiza la determinacin de la remuneracin presunta.
31. QUE TIPOS DE CONDICIONES DE TRABAJO EXISTEN?
En nuestro ordenamiento legal no se ha establecido una lista taxativa de condiciones de trabajo; sin embargo,
como ya hemos sealado, se han establecido ciertos parmetros para Identificar dichos conceptos.
Cabe anotar que los bienes entregados por la propia empresa de su propia produccin, en cantidad razonable,
otorgamos para el consumo de trabajador y de su familia, no tendran el tratamiento de una condicin de trabajo
sino de su concepto no remunetarivo, ya que dichos bienes representaran un ingreso para el trabajador, por lo
que estara afecto a solo a la retencin de quinta categora, en efecto ese concepto esta regulado en el inciso h)
del TUO de la ley de compensacin por Tiempo de Servicios, Aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR.

En cambio los bienes entregados por la empresa que no sean de su produccin tienen el tratamiento de una
remuneracin en especie, por cuanto representa una ventaja patrimonial para el trabajador y, por ende, estara
afectos a losa portes y retenciones laborales.
32. EN QUE CASOS ESTAMOS ANTE RENTAS DE CUARTA - QUINTA CATEGORIA?
Son dos los supuestos que configuran las rentas de cuarta-quinta, los cuales se encuentran esta blecidos por los
incisos e) y f) del artculo 34 del TUO de la LIR.
a) Locacin de servicios con algunos elementos de dependencia
En este rubro se encuentran los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos
de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que
la prestacin del servicio demanda.
Como se puede observar, para que la renta originada de los servicios realizados bajo un contrato civil de locacin
de servicios califique como de quinta categora, es necesario que se presenten las siguientes condiciones de forma
concurrente:
El lugar y horario en el que se presta el servicio debe ser decidido por el usuario del mismo. Al respecto, debemos
sealar que la norma no exige un determinado nmero de horas mnimas para que se cumpla con dicha condicin,
ni que el lugar de prestacin del servicio sea necesariamente el del establecimiento de! usuario del mismo.
Los elementos de trabajo y los gastos que demande el servicio sean asumidos por el usuario. Por lo tanto, si el
usuario proporciona las herramientas de trabajo (escritorio, computadora, impresoras, papeles, pizarras,
maquinaria, etc.) o cubre los gastos que dicho servicio le demanda al prestador, se estar ante rentas de quinta categora.
b) Servicios independientes prestados al empleador
Calificarn como renta de quinta categora los ingresos obtenidos por la prestacin de servi cios considerados
dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia.
En este caso, el trabajador presta un servicio a su empleador distinto ai que presta en virtud de su contrato de
trabajo. Por lo tanto, a dicho servicio que se origina de una relacin no laboral (sino de una relacin civil y por el
que calificara como renta de cuarta categora), le ser aplicable el tratamiento de las rentas de quinta categora
por el hecho de que el usuario del servicio es a su vez el empleador del prestador.