3.

17 ECUACIN PATRIMONIAL
La Ecuacin Patrimonial es la resultante de comparar los recursos o Activos que son
propiedad de la empresa con las obligaciones internas (Patrimonio) y las externas (Pasivo).
Segn el principio de dualidad econmica la empresa como persona es una ficcin contable
pues aunque esta sea una persona jurdica en realidad no posee ningn recurso neto, pues
todo lo que es de propiedad de la misma lo adeuda bien a terceros (Pasivo) o bien a sus
propietarios (Patrimonio).

Esta ecuacin patrimonial posee dos trminos: el de la izquierda representa todos los
recursos de propiedad de la empresa (Activo), el de la derecha representa a su vez todas las
obligaciones de la misma (Pasivo y Patrimonio) as:

Al igual que cualquier ecuacin los trminos iniciales pueden ser intercambiados de la
siguiente manera:

La ecuacin patrimonial nos representa tambin la ya descrita cuenta T en donde en el brazo

izquierdo se encuentran los recursos de la empresa y en el derecho las obligaciones u origen
de estos recursos internas o externas as:

2. ESTADO FINANCIERO ACTIVO PASIVO Y CAPITAL

Definicin Corresponde al conjunto de informes generados por un sistema

contable que tienen como finalidad informar y orientar a los usuarios sobre
el desempeo, la posicin financiera, la circulacin del efectivo, la inversin,
etc.. Ocurridos en la Empresa entre perodos determinados. Los Estados
Financieros reflejan las consecuencias o resultados financieros de las
decisiones tomadas por accionistas y administradores de la empresa. Son
un medio de comunicar informacin ya que no persiguen el tratar de
convencer al lector de un cierto punto de vista o de la validez de una
posicin, dado los interese tan diversos que puedan tener los usuarios de
esa informacin. ( Internos y externos). Sirven tambin para Evaluar la
gestin de la administracin con base en la solvencia, rentabilidad y
capacidad de crecimiento de la empresa.
Principales Estados Financieros Los principales Estados Financieros son los
siguientes: 1. Estado de situacin patrimonial (tambin denominado Balance
de Situacin) 2. Estado de Resultados (tambin denominado Estado de
Prdidas y Ganancias) 3. Estado de evolucin de Patrimonio Neto (tambin
denominado Estado de Cambios en el Patrimonio Neto) 4. Estado de flujo de
efectivo (tambin denominado Estado de Origen y Aplicacin de Fondos)
El estado de situacin financiera tambin conocido como Balance General presenta
en un mismo reporte la informacin para tomar decisiones en las reas de inversin
y de financiamiento.Balance general: es el informe financiero que muestra el importe
de los activos, pasivos y capital, en una fecha especifica. El estado muestra lo que
posee el negocio, lo que debe y el capital que se ha invertido.
El balance de una empresa presenta la siguiente estructura:
Activo

Pasivo

Activo circulante

Pasivo circulante

Activo Fijo

Pasivo fijo

Otros activos

Otros pasivos
Capital contable

Total activo

Total pasivo y capital

Activo: recursos de que dispone una entidad para la realizacin de sus fines, por lo
que decimos que el activo esta integrado por todos los recursos que utiliza una
entidad para lograr los fines para los cuales fue creada.
Activo es el conjunto o segmento cuantificable, de los beneficios econmicos
futuros fundamentalmente esperados y controlados por una entidad, representados
por efectivo, derechos, bienes o servicios, como consecuencia de transacciones
pasadas o de otros eventos ocurridos identificables y cuantificables en unidades
monetarias.
El pasivo representa los recursos de que dispone una entidad para la realizacin de sus
fines, que han sido aportados por las fuentes externas de la entidad (acreedores), derivada
de transacciones o eventos econmicos realizados, que hacen nacer una obligacin
presente de transferir efectivo, bienes o servicios; virtualmente ineludibles en el futuro, que
renan los requisitos de ser identificables y cuantificables, razonablemente en unidades
monetarias.
Capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por
aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectar
una entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin.

3. TEORIA DEL CARGO Y ABONO

La teora del cargo y del abono se refiere al efecto que tienen las transacciones
comerciales sobre la ecuacin patrimonial. cada transaccin afecta el balance, cambia los
valores en el patrimonio sin alterar el equilibrio de la ecuacin.
La teora del cargo y del abono es el conjunto de reglas que basada en las leyes del
equilibrio patrimonial, permiten el registro de las transacciones y dems hechos contables
a travs de un sistema de cuentas. En cada una de esas transacciones, actan por lo
menos dos cuentas.
Existen siete tipos de transacciones que siguen la Aumento de un activo;

aumento de un pasivo[editar]
Este tipo de transaccin es muy frecuente, ya que se origina con todas las compras a
crdito realizadas y prstamos obtenidos. O no despreciable (terreno); pero aumenta un
pasivo que sera "Cuentas por pagar", cuenta que indica la obligacin que tiene la
empresa.

1. Caso de las compras a crdito: Se adquiere una compra de un activo fijo

despreciable (mobiliario, vehculo, equipos, edificios entre otros).
2. Caso del prstamo: Un prstamo es una cantidad de dinero que pide la empresa a
algn prestamista o tambin como un crdito cedido por un banco, aumentando la
cuenta "Caja" o tambin la cuenta "Banco" y que debe ser pagado por la empresa
en un plazo determinado, esta cuenta sera "Prstamos por pagar". Esta cuenta
normalmente es pagada con garantas.

Aumento de un activo; aumento de capital[editar]

Este tipo de transaccin se da slo cuando el dueo o pluto da a algunos de los socios de
la empresa cosas de la empresa abajo precio pero a cambio hacen un aporte inicial o
algn aporte adicional a la empresa. Aquel aporte, generalmente, es depositado en un
banco, aumentando la cuenta del mismo nombre ("Banco") por el monto del aporte y
aumentando el capital de la empresa.

Aumento de un activo, disminucin de otro activo[editar]

Una transaccin de este tipo se produce cuando hay una permuta de activos, es decir un
cambio de un activo por otro activo de igual valor que el anterior. Ocurre cuando hay
cobros a clientes, compras al contado y depsito de dinero en una cuenta corriente
bancaria.
Cobros a clientes
Al cobrar a un cliente una determinada cantidad de dinero, aumenta la cuenta
"Caja" u ocasionalmente "Banco", pero la cuenta "Cuentas por cobrar" se ver
disminuida o eliminada totalmente ya que los cobros fueron realizados.
Compras al contado
Es cuando la empresa paga al contado sea en efectivo o en cheque, la compra de
otro activo del mismo valor que la cantidad pagada. En este caso, puede disminuir
la cuenta "Caja" o "Banco", depende como fue comprado el activo que aumenta
por el precio pagado. Este activo puede ser una activo fijo despreciable o no
despreciable.
Depsito bancario
Simplemente es el traslado de un monto en efectivo a una cuenta corriente
bancaria. En una transaccin donde haya un depsito bancario, disminuye la
cantidad de dinero de la cuenta "Caja", pero aumenta la cantidad de dinero en la
cuenta corriente ("Banco")

Disminucin de un pasivo; disminucin de un activo[editar]

Este tipo de transaccin ocurre cuando es pagada una obligacin o un
compromiso, tales como deudas con un proveedor o el pago de un prstamo.

Disminucin de un pasivo, aumento de otro pasivo [editar]

Liquidamos el saldo a uno de nuestros proveedores, firmndole un pagar a
90 das.
- P Proveedores
+ P Documentos por pagar

Pagamos el saldo a uno de nuestros acreedores, firmndole un

pagar a 180 das.
- P Acreedores diversos
+ P Documentos por pagar
Renovamos documento a nuestro cargo y a favor de uno de
nuestros proveedores, firmando otro documento con
vencimiento a 90 das.
- P Documentos por pagar
+ P Documentos por pagar

Disminucin de un pasivo; aumento de una

partida de capital[editar]
Esto slo ocurre cuando algn empleado de la
empresa, pasa a ser socio de la misma empresa con
el aporte de sus prestaciones sociales an no
pagadas. La cuenta "Prestaciones sociales por pagar"
es un pasivo a largo plazo que disminuye, pero
aumenta la cuenta por ese aporte.

Disminucin de capital; disminucin de un

activo[editar]
Ocurre cuando hay que pagar de imprevisto una
cuenta pendiente de pago y cuando el dueo de la

empresa desea retirar dinero para su cuenta personal

y para sus propios gastos personales.

Introduccin
Conocer los Estados Financieros es deber hacia donde marcha nuestro
negocio, es tener el detalle de la estructura financiera de la empresa, es
entender la evolucin de las operaciones y las cuentas de manera que se
pueda analizar la tendencia positiva o negativa de la situacin y los
resultados financieros.

El anlisis financiero requiere de un conocimiento completo de la esencia de

los Estados Financieros, las partidas que la conforman, sus problemas y
limitaciones. Con esta base, quien analice los estados financieros podr
lograr mejores recomendaciones o tomar ptimas decisiones.