UNIVERSIDAD LOS ANGELES DE CHIMBOTE FACULTAD DE CIENCIAS

CONTABLES Y ADMINISTRATIVA ESCUELA CONTABILIDAD

LABORATORIO I

TEMA

DETRACCIN

DOCENTE

CPCC. LEONCIO COCHACHIN SANCHEZ

VI

ESTUDIANTE

PADILLA LAZARO MARIA VERONICA

HUARAZ ANCASH
2014

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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INTRODUCCIN

El Sistema de Detracciones, es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el

pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad.
Este Sistema, es un mecanismo administrativo de recaudacin anticipada del IGV. El
cual consiste en que el adquiriente de un bien o servicio sujeto a este sistema, detrae
un porcentaje total de la operacin para ser depositado en una cuenta Corriente, que
debe aperturar el proveedor en el Banco de la Nacin.
La importancia de comprender la aplicacin en el sistema de detraccin del I.G.V, que
bsicamente consiste en el pago anticipado de dicho impuesto, tiene como implicancia
la utilizacin del IGV consignado en el comprobante de pago de la operacin sujeta
al sistema.
Actualmente el Sistema de Detracciones se encuentra regulado en el Decreto
Legislativo N 940, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo
N 155-2004-EF y normas modificatorias, y se aplica a: La venta de bienes y
prestacin de servicios.

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SISTEMA DE DETRACCIONES

I. CONCEPTO
El origen del vocablo detraccin proviene del verbo detraer el cual significa
restaurar, sustraer, apartar o desviar.

Se le conoce como SPOT al

Sistema de pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

Se aplica slo sobre operaciones gravadas con el IGV y no implica un nuevo
impuesto ni una elevacin de tasa del IGV.
La detraccin consiste en el descuento que efecta el comprador o usuario de
un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por
estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su
parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten, cumplido el plazo
sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de
tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.

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II. AMBITO DE APLICACIN

El SPOT es aplicado a las siguientes operaciones:
a.

La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o

contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo
ingreso constituya renta de 3ra Categora para efecto del Impuesto a la
Renta.

b.

El retiro de bienes gravados con el IGV a que se refiere el inciso a)

del Artculo N 3 de la Ley del IGV.

c.

El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde

cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el
resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de
bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.

d.

Opera en las operaciones no gravadas en el I.G.V., como por

ejemplo:
Impuesto a la venta al arroz pilado( IVAP)
Servicios de transporte pblico de pasajeros realizados por va
terrestre.
Otros bienes sealados en los numerales 20 y 21 del anexo II
de la R.S.N183-2004/SUNAT

OBJETIVO
Generar fondos, depsitos de sujetos obligados, para asegurar el pago de:

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DEUDAS TRIBUTARIAS, como; Anticipos y pagos a cuenta, intereses y

aportaciones a ESSALUD y ONP. Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y
recaudados por la SUNAT
COSTAS

GASTOS:

procedimiento

de

cobranza

coactiva,

como

aplicacin de sanciones no pecuniarias.

a.

Identificar las normas, procesos y procedimientos del sistema

detracciones que deben cumplir las empresas comerciales para facilitar
la eficiencia, eficacia y economa.

b.

Disear del modelo de administracin ptima del sistema de

detracciones, que facilite a las empresas comerciales, alcanzar la mejora
continua y competitividad.

FINALIDAD

La finalidad de la Detraccin es asegurar el destino del importe que

corresponde al pago de una operacin, destinndola exclusivamente a la
cancelacin de tributos.
Justamente, la Detraccin obliga a los Proveedores (usualmente informales) a
identificarse, inscribirse en el Registro nico del Contribuyente (RUC) y tener
una cuenta en la que se le depositara parte de lo que les debi pagar el
Comprador.
Dicha cuenta corriente se convierte en una especie de fondo de garanta para
que se paguen los Tributos a cargo de SUNAT a los que est obligado el
Proveedor
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(Vendedor).
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La tasa de detraccin del IGV est establecida por tipo de bien o servicio,
considerando su estructura de costos y los componentes de IGV que
poseen en cada caso. Vale decir que un contribuyente que paga puntual y
correctamente el IGV no deber tener depsitos superiores al que le
corresponde.
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CONCLUSIONES
Las normas dictadas por la Administracin Tributaria para regular el rgimen
SPOT o de detraccin de impuestos no resulta de fcil comprensin para los
contribuyentes, especialmente los medianos y pequeos, suscitndose dudas
sobre qu servicios generan o no obligacin de detraccin, provocando
incertidumbre y conflictos entre proveedores y usuarios.
La SUNAT debe aclarar de manera didctica cules son los servicios afectos al
SPOT, y establecer por equidad un rgimen de gradualidad de sanciones
aplicables por omisin en la detraccin y depsito, e inclusive eximindose de las
mismas cuando la omisin obedece a la oscuridad o vaguedad de las normas.

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BIBLIOGRAFA

Actualidad Empresarial:
Autor: * Dr. Mario Alva Matteuci
* Dr. Jorge Arvalo Mogollon

* CPC. Jos Luis Garca Quispe

* CPC. Felipe Torres Tello

Edicin : Primera Edicin Marzo 2009

Editorial : Editora Pacifico
Paginas : 329

Web Site de SUNAT: www.sunat.gob.pe

Diccionario Cotemporneo
Revista Entrelneas
Pioner Tributario
Informativo Caballero Bustamante
Seminario: Detracciones, Percepciones y Retenciones, Compulsa del IGV
Revista Entrelineas

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