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gratificacin de julio?
Viernes, 27 de junio del 2014
TU DINERO
09:13
Especial TU DINERO. Conoce los plazos, la base de clculo, las exoneraciones y multas
en caso de incumplimiento de este beneficio laboral.
(Foto: comparabien.com.pe)
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La remuneracin que se considera para el clculo son todas aquellas cantidades que el
trabajador regularmente perciba, en dinero o en especie, por su trabajo, siempre que pueda
disponer de ese monto (gratificacin= sueldo + ingresos regulares).
Para incorporar una remuneracin regular al clculo se suman los montos y se dividen
entre seis.
No se incluyen en el clculo:
- Las gratificaciones extraordinarias o pagos entregados por el empleador como una
liberalidad o materia de negociacin colectiva, entre otros.
-La bonificacin por cierre de pliego.
-Utilidades.
-Costos o valor de las condiciones de trabajo (movilidad en ventas, viviendas en
campamentos mineros, valor de la ropa y dems implementos de trabajo, entre otros).
- Canasta Navidea o similar.
- El valor de transporte (supeditado a la asistencia del trabajo y que incluye la movilidad de
la vivienda a la oficina y viceversa).
- La bonificacin por educacin, cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos, y
similares.
-Los bienes entregados de la propia produccin de la empresa (conservas, zapatos o
cualquier otro que produzca la empresa).
-Los vales de alimentos.
Aspecto tributario
Las gratificaciones legales se consideran ingresos sujetos al pago del Impuesto a la Renta, y
son consideradas como un gasto deducible para la empresa.
Aportes y contribuciones
Hasta el 31 de diciembre de 2014, las gratificaciones del rgimen laboral privado no se
encuentran afectas a aportaciones, es decir descuentos de AFP u ONP, ni de la
contribucin a Essalud.
El monto que abonan los empleadores por concepto de aportaciones al EsSalud son
abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de carcter
temporal no remunerativo ni pensionable.
Multas
El incumplimiento por parte del empleador del pago de las gratificaciones es considerado
como una infraccin grave, y se sanciona de acuerdo al nmero de trabajadores afectados.
Las multas se expresan en Unidades Impositivas Tributarias (UIT), que para el ao 2014 es
de S/. 3.800.
Las escalas de multas previstas para las micro empresas y pequeas empresas, definidas
segn la ley que las regula, contemplan la reduccin del cincuenta por ciento (50%)
establecida en el tercer prrafo del artculo 39 de la Ley. Para acceder a las tablas previstas
para micro empresas y pequeas empresas, es requisito que las empresas estn inscritas en
el REMYPE antes de la generacin de la orden de inspeccin.
Caso prctico
Informacin
Remuneracin mensual: S/. 800.
Asignacin familiar: S/. 75
Fecha de ingreso: 1 de enero de 2009
Procedimiento
1. Determinacin del tiempo de servicios computable: Al haber laborado durante todo el
semestre que va desde el 1 de enero al 30 de junio de 2014 se considerarn 6 meses
completos que equivalen a 6/6 (1/6 por mes completo laborado).
I. RGIMEN GENERAL
CASO N 1: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE LABOR TODO EL
PERODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.05.2006
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Bsico:
S/. 3500.00
Asig. familiar
67.50
Alimentacin principal
160.00
Asig. por educacin
300.00
Movilidad supeditada a la 130.00
asistencia al centro de trabajo
Gratificacin Dic. 2011 3727.50
Bonificacin extraordinaria 9% 335.48 (Ley N 29351)
Determinar el monto de CTS a depositar por el Perodo Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral,
constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que
sean de su libre disposicin.
Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentacin
principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza
remunerativa.
No constituye remuneracin computable para efecto de clculo de los aportes y contribuciones a la
seguridad social as como para ningn derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las
prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto.
La misma norma en su artculo 7 seala que no constituyen remuneracin para ningn efecto legal
los conceptos establecidos en los artculos 19 y 20 del D.S. N 001-97-TR.
S/. 1533.33
Asignacin familiar:
Promedio comisiones:
S/. 2665,00 / 6
Promedio de horas extras:
S/. 720,00 / 6
1/6 Gratificacin Navidad:
67.50
444.17
120.00
533.33
3665.00
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 3665,00 /12 x 6 = S/. 1832.50
CASO N 4: TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE E IMPRECISA MENSUAL QUE
NO LABOR TODO EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 06.01.2012
Periodo por depositar CTS: 06.01.2012 al 30.04.2012
Tiempo computable: 3 meses 26 das
Remuneracin:
Bsico
S/. 1800.00
Asignacin familiar:
67.50
Refrigerio
88.00
(No es Rem. Principal)
Comisiones:
Enero
220.00
Febrero
430.00
Marzo
510.00
Abril
430.00
Total
S/. 1370.00
Horas extras:
Febrero
140.00
Marzo
120.00
Abril
300.00
Total
S/. 560.00
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables, as como las comisiones por ser
remuneracin principal, segn el D.S. N 001-97-TR, para ello se consideran el promedio de lo
percibido en el periodo. En este caso el promedio se determina considerando el nmero de das
laborados en el periodo computable (116 das).
En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben cumplir la
condicin de haber sido percibidas durante 3 o ms meses en el semestre noviembre - abril,
requisito que se verifica en este caso. El promedio se determina considerando el nmero de das
laborados en el periodo computable (en este caso 116 das).
El refrigerio que no es remuneracin principal no es computable. Si es computable la alimentacin
principal (desayuno, refrigerio de medioda cuando lo sustituya, y la cena o comida), conforme al
artculo 12 del D.S. N 001-97-TR.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Bsico
S/. 1800.00
Asignacin familiar:
67.50
Prom. mensual comisiones:
S/. 1370,00 / 116 x 30
354.31
Prom. mensual horas extras:
S/. 560,00 / 116 x 30
144.83
2366.64
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 3 meses y 26 das, tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2366,64 / 12 x 3 =
S/. 591.66
Por los das:
S/, 2366,64 / 360 x 26 =
S/. 170.92
762.58
S/. 13970,00 / 6 =
1/6 de gratificacin
Total
S/. 2328.33
400.00
S/. 2728.33
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2728,33/ 12 x 6 =
S/. 1364.17
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 03.04.2012
Periodo por liquidar:
03.04.2012 al 30.04.2012
Tiempo computable: 28 das
Remun. bsica:
S/. 675.00
Asignacin familiar:
67.50
SOLUCIN:
Para tener derecho a la CTS, segn el artculo 2 del D.S. N 001-97-TR, el trabajador debe contar
por lo menos con un mes de vnculo laboral. Entonces, en la primera quincena de mayo de 2012 no
se efecta el depsito. De continuar el vnculo laboral los 28 das se acumulan para el depsito del
semestre siguiente.
CASO N 8: TRABAJADOR QUE CESA ANTES DE LA FECHA DE DEPSITO
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 21.10.2010
Fecha de cese: 26.04.2012
Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 26.04.2012
Tiempo computable: 5 meses, 26 das
Remuneracin:
Bsico
S/. 675.00
Asignacin familiar
67.50
Asignacin por educacin
300.00
Gratificacin Fiestas Patrias
742.50
Bonificacin extraordinaria 9%
(Ley N 29351)
66.83
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Segn el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR la asignacin por educacin no es computable para el
clculo de la CTS.
La asignacin por educacin se paga por gastos de educacin del titular o sus hijos, el gasto debe
ser justificado, mediante boletas de pago o compra de artculos como utilides escolares, etc.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral,
por lo que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014
mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni
pensionable.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Bsico
S/. 675.00
Asignacin familiar
67.50
1/6 gratificacin
123.75
Total
S/. 866.25
b) CTS a Pagar
El vnculo laboral concluye el 26 de abril de 2012, por lo tanto su liquidacin debe efectuarse a ms
tardar el 28 de abril, el pago es en efectivo.
Por 5 meses:
S/. 866,25 / 12 X 5 =
S/. 360.94
Por 26 das:
S/. 866,25 / 360 x 26 =
Total
62.56
S/. 423.50
La CTS a pagar directamente es S/. 423,50, monto que debe abonarse dentro de las 48 horas,
siguientes al trmino del vnculo laboral.
2. REGMENES ESPECIALES
CASO N 1: TRABAJADOR DE UNA MICROEMPRESA
Las normas que regulan a la microempresa como son el TUO de la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo
Decente, aprobado por D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento aprobado por D.S. N 008-2008-TR,
no establecen el derecho de la CTS para sus trabajadores.
CASO N 2: TRABAJADOR DE UNA PEQUEA EMPRESA CON REMUNERACIN VARIABLE
MENSUAL QUE LABOR TODO EL PERODO COMPUTABLE
El rgimen especial de la pequea empresa ha sido regulado por la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo
Decente, aprobado por D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento el D.S. N D.S. N 008-2008-TR.
Las normas en mencin establecen que los trabajadores de la pequea empresa si tienen derecho
a la CTS. En este caso se les otorga el equivalente a 15 remuneraciones diarias por ao completo
de servicios, hasta alcanzar un mximo de 90 remuneraciones diarias, con arreglo al rgimen
comn, es decir, supletoriamente se aplicar el D.S. N 001-97-TR.
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 26.04.2010
Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin:
Bsico :
S/. 675.00
Comisiones:
Noviembre
480.00
Diciembre
490.00
Enero
460.00
Febrero
470.00
Marzo
410.00
Abril
450.00
Total
S/. 2760.00
Gratificacin Navidad 2011: S/. 600.00
Bonificacin extraordinaria 9% 54.00
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Las comisiones son computables para la determinacin de la CTS por ser remuneracin principal,
conforme al D.S. N 001-97-TR, para ello se considera el promedio de lo percibido en el periodo.
La gratificacin por Navidad es remuneracin de periodicidad semestral, por lo que segn el
artculo 18 del D.S. N 001-97-TR es computable a razn de un sexto de lo percibido en el
semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014
mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni
pensionable.
Si la remuneracin computable para los trabajadores de una pequea empresa es 15
remuneraciones diarias por ao laborado tenemos:
Bsico
S/. 675.00
Promedio comisiones:
S/. 2760,00 / 6
460.00
1/6 Gratificacin Navidad:
100.00
1235.00
Luego el equivalente a 15 das de remuneracin es:
S/. 1235.00 / 30 x 15 = S/. 617.50
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 617.500 / 12 x 6 =
S/. 308.75
CASO N 3: TRABAJADOR DE UNA PEQUEA EMPRESA CON REMUNERACIN FIJA
MENSUAL QUE NO LABOR TODO EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 26.02.2012
Periodo por liquidar: 26.02.2012 al 30.04.2012
Tiempo computable: 2 meses y 4 das
Remuneracin:
Bsico :
S/. 675.00
Movilidad supeditada a la
130.00
asistencia al centro de trabajo
Gratificacin Navidad 2011: S/. 337.50
Bonificacin extraordinaria 9%
30.38
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
El artculo 7 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral aprobado por D.S. N 003-97-TR
seala que no constituyen remuneracin para ningn efecto legal los conceptos establecidos en los
artculos 19 y 20 del D.S. N 001-97-TR, entre ellos encontramos a la movilidad supeditada a la
asistencia al centro de trabajo.
La gratificacin por Navidad es remuneracin de periodicidad semestral, por lo que segn el
artculo 18 del D.S. N 001-97-TR es computable a razn de un sexto de lo percibido en el
semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014
mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni
pensionable.
Si la remuneracin computable para los trabajadores de una pequea empresa es 15
remuneraciones diarias por ao laborado tenemos:
Bsico
S/. 675.00
1/6 Gratificacin Navidad:
56.25
Total
S/. 731.25
4.06
S/. 65.00