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INTRODUCCION A LA AUDITORIA
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
LECTURA 02:
COMUNICACIN
DE LAS DEFICIENCIAS
EN EL CONTROL INTERNO
NECESIDAD
DE COMUNICAR LAS DEBILIDADES
EN EL CONTROL INTERNO
definitiva
desarrollo
cumplimiento,
informar
medidas
del
mismo
el
que
con
auditor
tendr
el
deber
que
adoptar
para
superarlas.
estos
casos
sera
conveniente
redactarla
Es
prudente
redactar
una
carta
sobre
tambin
al
apropiado
debilidades
identificar
nivel
materiales
en
el
funcionamiento
contabilidad
comunicacin
que
diseo
de
y
jerrquico,
ha
o
las
podido
en
el
los
sistemas
de
control
interno.
La
debe
ser
hecha
el
control interno.
otra
adicional
Debera redactarse
con
cualquier
nuevo
identificado
como resultado
de su
departamento,
el
primero
en
INTRODUCCION A LA AUDITORIA
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
Seguimiento de la carta de
recomendaciones
El
ltimo
paso
en
la
revisin
las
recomendaciones
para
la
BIBLIOGRAFIA:
se
examinarn
procedimiento
para
los
cambios
determinar
si
de
ahora
abarcar
nicamente
los
puntos
con
sta
para
comentar
los
Torres, L
:
Auditora Financiera I
Sistema de Educacin Abierta ULADECH
Chimbote, 2005
cambios
dispuesto
colaborar
en
la
WEBGRAFIA:
http://www.ifac.org/Committees/IAPC
Comit Internacional de Prcticas de Auditoria
control Interno
INTRODUCCION A LA AUDITORIA
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
ANEXO 07
Chimbote, 24 de diciembre del 2007
Seora.
Filomena Letuna Nieto
Gerente General
PRODUCTOS MARINOS S.A.
Ciudad.Como parte del examen de los estados financieros de PRODUCTOS MARINOS S.A. al 31 de diciembre del 2007. hemos
efectuado un estudio y evaluacin del sistema de control interno contable en la profundidad que estimamos necesaria para evaluar
el sistema como lo requieren las normas de auditoria generalmente aceptadas. El propsito de nuestro estudio y evaluacin fue
determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria necesarios para expresar una opinin sobre los
estados financieros de la empresa. El estudio y evaluaci6nfue ms limitado que el que seria necesario para expresar una opinin
sobre el sistema de control interno contable considerando en su conjunto.
La gerencia de la empresa es responsable de establecer y mantener un sistema de control interno contable. Para cumplir esta
responsabilidad es necesario que haya estimaciones y juicios para evaluar los beneficios esperados y los costos asociados a los
procedimientos de control.
Los objetivos del sistema consisten en proporcionar a la direccin una garanta razonable aunque no absoluta.. de que los activos estn
protegidos ante una prdida por una utilizacin o venta no autorizada. y de que las operaciones se efectan en conformidad con la
autorizacin de la gerencia y se registran debidamente para poder preparar estados financieros en conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable puede no obstante que se produzcan errores o
irregularidades y no sean detectados. Adems. la proyeccin de cualquier evaluacin del sistema a perodos futuros est sometida
al riesgo de que los procedimientos puedan resultar insuficientes debido a los cambios en la situacin o a que el grado de
cumplimiento de los procedimientos pueda disminuir.
Sin embargo. el estudio y evaluacin puso de relieve las situaciones siguientes que creemos que presentan un riesgo apreciable de que
se produzcan errores o irregularidades de una magnitud tal que repercutira significativamente sobre los estados financieros de la
empresa bajo su direccin y de que no serian detectados a tiempo.
Compras
1. No existe un control que garantice la confrontacin de todas las mercaderas recibidas y registradas en el parte diario de
ingresos al almacn con las facturas de proveedores. En consecuencia no podr determinarse exactamente la deuda de la
compaa por concepto de mercaderas recibidas y no facturadas.
2. Recomendamos registrar los nmeros de las facturas de proveedores en cada una de las lneas del parte diario de ingresos al
almacn. cuyos archivos sern revisados en forma peridica por el contador_ general para determinar las razones existentes
para que determinados documentos no hayan s ido confrontados dentro de un perodo de tiempo razonable. Estos
documentos no confrontados pueden servir de base para hacer la provisin de mercaderas recibidas y no facturadas.
Ventas
3.
4.
La empresa no tiene ningn procedimiento que garantice la entrega de las mercaderas que figuren en todas las facturas emitidas.
Ello ha dado lugar a una falta de control sobre la emisin de notas de abono en aquellos casos en los que no se ha podido
atender una factura en su totalidad desde el almacn. Recomendamos llevar un registro en el departamento de almacn y
despacho en el que se anoten las mercaderas no remitidas. el cual servir adems para tomar las medidas oportunas para
atender lo antes posible al cliente.
No existe ningn control que garantice que las mercaderas devueltas y los descuentos concedidos son abonados
debidamente al cliente. Recomendamos que el contador general revise peridicamente las devoluciones de ventas no
confrontadas con las notas de abono para determinar las razones por las que no se ha efectuado el abono correspondiente
las mismas que deben estar autorizadas y prenumeradas a fin de que se contabilicen todos estos documentos.
De lento movimiento
Obsoletas; y
Que excedan las necesidades normales.
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Recursos humanos
6. Los datos sobre asistencia y horas extras se aceptan sin evidencia de aprobacin por parte del jefe del departamento
correspondiente. Recomendamos que estos documentos sean visados por las personas mencionadas las cuales pondrn sus
iniciales en ellos como evidencia de autorizacin antes de ser presentados al departamento de recursos humanos
Gestin financiera
7. Despus de nuestra entrevista con el Sr. Jos Silva Herrera sugerimos que con el fin de ayudar al directorio en la toma de decisiones
en cuanto a las necesidades de tesorera, se le proporcione oportunamente la siguiente informacin:
La entrega oportuna de esta informacin permitir al directorio y a la gerencia el seguimiento y previsin no solo de las
necesidades de tesorera, si no tambin de las de capital. prstamos entre empresas del grupo y de capital del trabajo.
Los asuntos descritos precedentemente fueron considerados a la hora de determinar la naturaleza oportunidad y alcance de las
pruebas de auditoria que se han de aplicar en el examen de los estados financieros correspondientes al 2007 y no afecta al informe
final sobre los mencionados estados financieros, el cual remitiremos en la fecha acordada.
Atentamente