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Introduccin
Qu son las sociedades de auditora?
Las sociedades de auditora son las personas jurdicas calificadas e independientes en la
realizacin de labores de control posterior externo, que son designadas por la Contralora
General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para
examinar las actividades y operaciones de las mismas opinar sobre la razonabilidad de sus
estados financieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados.
El proceso de designacin y contratacin de las Sociedades de Auditoria, el seguimiento y
la evaluacin de informes, las responsabilidades, as como su registro, es regulado por la
Contralora General de la Repblica.
Exclusividad de la designacin por la Contralora General
Es atribucin exclusiva de la Contralora General la designacin de Sociedades que se
requieran para la prestacin de servicios de auditora en las Entidades.
Dicha atribucin se ejerce mediante Concurso Pblico de Mritos, Concurso de Mritos por
invitacin, as como, mediante la autorizacin a las Entidades para que se conduzcan
directamente un proceso de seleccin para la designacin de una Sociedad.
Excepcionalmente, la Contralora General de oficio podr designar y contratar Sociedades,
previo Concurso Pblico de Mritos o Concurso de Mritos por Invitacin, cuando las
necesidades y especialidad del control as lo requieran.
2. Registro de sociedades
La Contralora General administra, a travs del Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, el Registro de Sociedades Calificadas para la designacin y contratacin de
auditoras en las Entidades, en adelante Registro
Para tal efecto, en el Registro se inscriben las Sociedades que realizan auditorias
financieras.
Slo las Sociedades inscritas estn en capacidad de participar en un proceso de seleccin,
ser designadas, contratadas y ejecutar auditoras en las Entidades.
2.1.
La Sociedad de Auditora
Datos del ltimo autoevalo o contrato vigente que acredite el uso del
inmueble para el desarrollo de las actividades de la Sociedad.
i.
ii.
Capacitacin en Control Gubernamental, Gestin Pblica y temas afines,
impartidad por la Escuela Nacional de Control, Universidades, Colegios
Profesionales, Instituciones de Educacin Superior autorizadas por el
Ministerio de Educacin, Entidades rectoras u Organismos Cooperantes,
de acuerdo al grado de especializacin correspondiente a su mbito, con
una antigedad no mayor de tres (3)aos y una duracin mnima de
dieciocho (18)horas. Los estudios en el extranjero debern acreditarse
con documento legalizado va consular.
iii.
Las Sociedades podrn presentarse en forma individual o asociada, solo una vez para cada
una de las Entidades incluidas en un Concurso Pblico de Mritos.
Los Representantes legales de las Sociedades asociadas deben suscribir los documentos que
forman parte de la propuesta tcnica.
3.1.
Impedimentos
Las Sociedades estn impedidas de participar en el Concurso, ser designadas, y/o realizar
labores de auditora en los casos siguientes:
a) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del
equipo tienen o han mantenido vnculo laboral o contractual (cualquiera sea su
objeto), bajo cualquier forma o modalidad, con la Entidad a examinar o con los
titulares, representantes legales o funcionarios de sta, dentro del ao anterior al
perodo por auditar, incluyendo al perodo sujeto a examen.
b) Si sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del equipo tienen
relacin de parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo grado
de afinidad con el titular, directivos o funcionarios de la Entidad, incluyendo los del
perodo bajo examen.
c) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del
equipo se encuentran inhabilitados por los colegios profesionales, organismo
competentes o por sentencia judicial.
d) Si las Sociedades se encuentran suspendidas temporalmente o excluidas
definitivamente del Registro o su inscripcin fue declarada nula.
e) Si durante el desarrollo de un procedimiento sancionador, se dicta un medida
provisional cuyo efecto determine un impedimento a la Sociedad para presentarse a
Concurso, ser designadas y/o realizar labores de auditora
f) Si los socios o el personal tcnico profesional propuesto han infringido el Cdigo de
tica del Auditor Gubernamental y se encuentren con sancin vigente.
g) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del
equipo mantienen proceso judicial, arbitral o procedimiento administrativo
pendiente contra la Entidad bajo examen o la Contralora General.
h) Si las Sociedades, bajo la misma u otra razn social, han auditado a la Entidad por
dos (2) ejercicios anuales consecutivos anteriores al perodo sujeto a examen o si
habiendo auditado un ejercicio se convoque a auditar los dos ejercicios anuales
siguientes. Este impedimento tambin es de aplicacin para las Sociedades que
hubiesen sido fusionadas.
i) Si los socios y/o el personal profesional propuesto como integrante del equipo, han
ocupado dentro del ao precedente a la convocatoria del Concurso u ocupan a la
fecha de la misma, cargo en la Contralora General vinculados directamente a las
funciones de conduccin, supervisin o control sobre el proceso de designacin de
las Sociedades. Dichos impedimentos tambin son aplicables al cnyuge y parientes
hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad.
j) Si los socios y/o personal profesional propuesto como integrante del equipo se
encuentran inhabilitados para desempear la funcin pblica, derivado de su
ejercicio como funcionario o servidor pblico
k) Si se ha revocado la designacin de una Sociedad por causas imputables a esta, no
podr presentarse en el siguiente Concurso, en la Entidad respecto de la cual oper
la revocacin.
l) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto tienen razones
objetivas que los hagan pasibles de incurrir en otras causales de incompatibilidad o
conflicto de intereses respecto a la Entidad, su titular, directivos y funcionarios,
incluyendo los del periodo a auditar.
m) En el caso de las Empresas del Estado bajo el mbito de FONAFE, ser aplicable
adems los impedimentos establecidos en su normativa especfica.
n) Otros casos que determine la Contralora General.
3.2.
b) Efectuar las coordinaciones y adoptar las acciones necesarias destinadas a brindar a las
Sociedades el correspondiente apoyo administrativo en la realizacin de la auditora.
c) Verificar que las cartas fianzas y plizas de caucin presentadas por las Sociedades
cumplan con los requisitos establecidos en los artculos 58 y 59 del presente Reglamento.
d) Emitir opinin sobre las modificaciones contractuales previstas en el artculo 60, en un
plazo de dos (2) das hbiles desde la comunicacin de la Entidad. En caso que la
modificacin contractual este referida al supuesto previsto en el artculo 60 literal b), la
Comisin de Cautela deber sealar las acciones realizadas por su parte en cumplimiento
del literal a) del presente artculo.
e) Conducir y mantener un registro de control de asistencia del equipo de auditora
contratado, con indicacin de los nombres y apellidos, documento nacional de identidad,
firma, hora de ingreso y salida del personal conformante, as como incidencias presentadas
si fuere el caso. Respecto del personal adicional al equipo de auditoria contratado,
verificar su formalizacin, con la respectiva modificacin contractual. La Sociedad debe
cumplir las disposiciones que imparta la Comisin respecto de este registro.
f) Dar cuenta a la Contralora General de la habilitacin profesional vigente de los
integrantes del equipo, durante la auditoria.
g) Informar directamente a la Contralora General sobre los casos de incumplimiento
contractual e irregularidades detectadas en el ejercicio de sus funciones, en un plazo de dos
(2) das hbiles de conocidos los hechos.
h) Presentar al titular de la Entidad y a la Contralora General el informe final de sus
actividades, en los trminos establecidos en el artculo 72 del presente Reglamento.
i) Otras que le encargue la Contralora General. La Comisin Especial de Cautela no deber
opinar sobre los aspectos tcnicos derivados de la ejecucin de la auditora y/o de los
informes emitidos por la Sociedad; los mismos que competen a la Contralora General. La
Comisin Especial de Cautela deber cumplir las funciones previstas en el presente artculo
bajo responsabilidad. La Contralora General evala cualquier incumplimiento de las
funciones a cargo de la Comisin Especial de Cautela, comunicando sus resultados al titular
de la Entidad para la aplicacin de los correctivos y/o sanciones disciplinarias
correspondientes; en el caso del rgano de Control Institucional, la Contralora General
dispondr las acciones que corresponda por incumplimiento de sus funciones. La presente
evaluacin incluye, entre otros, la supervisin selectiva e inopinada durante el desarrollo de
la auditoria.
Artculo 10.- Prohibiciones
Las Entidades y Sociedades estn sujetas a las siguientes prohibiciones:
11
12
Kreston Per
www.krestonperu.com/
7. Bibliografa
http://doc.contraloria.gob.pe/soa/documentos/RC_383_2013_CG.pdf
http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/RC_063_2007_CG.pdf
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ndice
1. Introduccin
2. Registro de sociedades
2.1. Documentacin e informacin requerida para la inscripcin
3. Presentacin de Sociedades al Concurso
3.1. Impedimentos
3.2. Convocatoria y pago del derecho de inscripcin
4. Servicios de Auditora, Supervisin y Evaluacin
5. Reglamento de las sociedades de Auditora
6. Principales sociedades auditoras en el Per
7. Bibliografa
1
1
2
5
5
7
7
8
13
13
UNIVERSIDAD
PRIVADA
Facultad: Ciencias Econmicas
Escuela: Administracin
Integrantes: