ISR

RENTAS DEL TRABAJO

DTO 10-2012
Consulte las leyes y reglamentos correspondientes

RENTAS DE FUENTE GUATEMALTECA

ART 4

RENTAS DE ACTIVIDADES
LUCRATIVAS

RENTAS DEL
TRABAJO

RENTAS DE CAPITAL Y
GANANCIAS DE
CAPITAL

El 11 de febrero de 2013 fue publicado en el Diario Oficial de C.A. el expediente 3172013, el cual decreta, la suspensin provisional del inciso B) del Art 4 del Dto. 10-2012
que incluye dentro de las rentas del trabajo a las pensiones, jubilaciones y montepos
como hecho generador del impuesto, por lo que a partir del 12/02/2013 dichas rentas
no forman parte del hecho generador de las rentas del trabajo.
COMENTARIO
al momento de ser suspendido provisionalmente dicho inciso, aun no se haba
publicado el reglamento de la ley , sin embargo el lunes 13 de mayo del 2013 fue
publicado
el
mismo
con
el
AG
No.
213-2013
que en su articulo 67 aclara que constituyen rentas de fuente guatemalteca, que sin
embargo, no se encuentran gravadas como rentas del trabajo en relacin de
dependencia ni conforme ninguna de las otras categoras de rentas establecidas en ley.

RENTA DE TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA

Art 68 Dto. 10-2012

Toda retribucin o ingreso en dinero, cualquiera

que sea su denominacin o naturaleza, que
provenga del trabajo personal prestado en
relacin de dependencia por personas
individuales residentes en el pas.

COMO SABER SI ESTA AFECTO A ESTE IMPUESTO?

Art 71 Dto. 10-2012
Las personas individuales residentes en el pas, que obtengan ingresos en dinero
por la prestacin de servicios personales en relacin de dependencia.
COMENTARIO
Aunque todos los trabajadores en relacin de dependencia son sujetos pasivos de
este impuesto; una manera de determinar si debemos realizar pagos del mismo es
dividir Q48,000.00 (mnimo vital) /12 = Q.4,000.00 (Q.3,940.50)

CALCULO DE LA RENTA BRUTA

Art 68 y 72 Dto. 10-2012
Sueldos,
bonificaciones,
propinas

Viticos no
liquidables,
aguinaldo y otras
remuneraciones

RDT
Otras
remuneraciones

Comisiones,
gratificaciones, bono
14 y bonificaciones

Art 72
Se entiende como renta brutas, la suma de sus ingresos
gravados y exentos, obtenidos en el periodo de
liquidacin anual.

Exenciones
Art 70 Dto. 10-2012

Indemnizacio
nes o
pensiones
por causa de
muerte o por
incapacidad

Indemnizaci
n por tiempo
servido

Remuneracio
nes a
diplomticos,
agentes
consulares y
dems
representant
es oficiales

Aguinaldo
hasta 100%
del sueldo o
salario
ordinario

Bono 14
hasta 100%
de sueldo o
salario
ordinario

NOTA
La diferencia entre la renta bruta y las exenciones se le denomina
renta neta (Art 72 Dto. 10-2012)

Mnimo vital (Q
48,000.00)

Primas de
seguros de
vida,
exclusivamente
del trabajador

Planilla del IVA

Q 12,000.00

Deducciones
Art 72 literal
a-c

Cuotas por
contribuciones
al IGSS, IPM y
al Estado por
previsin social

Donaciones

NOTA
La diferencia entre la renta
neta y las deducciones se le
denomina renta imponible
sobre la que se aplica el tipo
impositivo correspondiente (Art
72, 73 Dto. 10-2012)

TIPO IMPOSITIVO
Art 73 Dto. 10-2012

OBLIGACION DEL PATRONO O

AGENTE DE RETENCION
Realizar proyeccin de la renta anual del trabajador, considerando las
deducciones del mnimo vital, las contribuciones al IGSS, IPM y Montepo . (Art
76 Dto 10-2012)
Determinar la renta imponible y aplicarle la tarifa del impuesto que
corresponda.
Efectuar retenciones mensuales del impuesto
Actualizar la renta neta del trabajador y el monto de retencin mensual
Proporcionar a los trabajadores a quienes les retenga, dentro de los 10 das
inmediatos siguientes de efectuado el pago de la renta, las constancias de
retencin (Art 78 Dto. 10-2012)

OBLIGACION DEL PATRONO O

AGENTE DE RETENCION

Devolver las sumas retenidas en exceso e informar a la SAT, dentro de los

primeros 2 meses del ao calendario. (Art 79 Dto. 10-2012)
Devolver las sumas retenidas en exceso o retener la cantidad faltante a los
trabajadores, cuando el contrato de trabajo concluyera antes de finalizar el
perodo de liquidacin.
Enterar las retenciones efectuadas mediante declaracin jurada,
acompaando anexo, dentro de los primeros 10 das del mes siguiente al
que corresponda el pago de las retenciones (Art 80 Dto. 10-2012)

OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
Presentar declaracin jurada ante el patrono, cuando tenga ms de un
trabajo en relacin de dependencia. (Art 77 Dto. 10-2012)
Al finalizar el perodo de liquidacin anual, presentar al patrono las
constancias de las donaciones realizadas, seguro de vida pagado y de la
planilla del crdito del IVA, presentada previamente ante la SAT. (Art 79 Dto.
10-2012)
Presentar declaracin jurada anual y pagar impuesto, cuando el patrono no
le haya retenido (parcial o totalmente) el impuesto. (Art 81 Dto. 10-2012)
Guardar por el perodo de prescripcin las facturas que sirvieron de base
para la elaboracin de la planilla del crdito del IVA (Art 68 Reglamento de la
ley)

DUDAS Y PREGUNTAS