Cierre Ejercicio 2013LV

Cierre del
Ejercicio
Asesor Prctico
2013
CIERRE DEL
EJERCICIO
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carcter electrnico, ptico, mecnico o qumico, incluyendo
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propiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana,
que sanciona penalmente la violacin de los mismos.
C uentas a U tilizar en
C ierre C ontable
1. EL
ELEMENTO
8:
SALDOS
INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y
DETERMINACIN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
Para efectuar el cierre del ejercicio, se debe
utilizar fundamentalmente las cuentas del
elemento 8 Saldos intermediarios de gestin
y determinacin del resultado del ejercicio,
del Plan Contable General Empresarial
(PCGE).
Este elemento incluye las cuentas de la 80
hasta la 89:
por Impuesto a la Renta, originados por

las diferencias entre las bases de clculo
contables y tributarias.
La dinmica prevista en diversas cuentas de
este Elemento permite el cierre paulatino
de las cuentas de gastos acumulados por su
naturaleza.
2. CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL
a) Definicin

Cuenta 80 Margen comercial

Cuenta 81 Produccin del ejercicio
Cuenta 82 Valor agregado
Cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia
bruta) de explotacin
Cuenta 84 Resultado de explotacin
Cuenta 85 Resultado antes
participaciones e impuestos
de
Cuenta 88 Impuesto a la Renta

Cuenta 89 Determinacin del resultado
del ejercicio
Desde su concepcin en el Plan Contable
General del ao 1984, el elemento 8
tiene como propsito la acumulacin de
informacin para propsitos de presentarla
al Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica - INEI, en los censos nacionales
econmicos que la ltima efecta. Solamente
la cuenta 88, recoge directamente los
efectos del Impuesto a la Renta. Esta cuenta
incorpora los gastos o ingresos (ahorros)
el
El Margen Comercial se determina al

cierre del ejercicio econmico, por la
diferencia entre las ventas de mercaderas
y el costo de las mismas. El costo de
ventas de mercaderas se determina
por diferencia entre las compras y la
variacin, entre el saldo inicial y final,
de las existencias de mercaderas.
IMPORTANTE
Esta cuenta solo es utilizada para efectuar el

cierre en empresas comerciales.
b) Nomenclatura de la Cuenta

La cuenta 80 Margen Comercial est

compuesta por la siguiente subcuenta:
SUBCUENTA
DETALLE
801 Margen
comercial
Es la ganancia bruta por el servicio de

intermediacin comercial de una entidad.
Resulta de la comparacin de los ingresos
por ventas, menos las devoluciones
sobre ventas, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas, y menos las
compras, distinguiendo entre el costo
de compra al proveedor y los gastos
vinculados con las compras (transporte,
seguro, gastos y derechos de aduana,
entre otros), corregidas por el aumento
o disminucin de saldos de mercaderas
acumuladas en el perodo.
Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable
Staff Contable
c) Dinmica
El detalle de la cuenta 81 es la siguiente:
811 Produccin de bienes
812 Produccin de servicios
813 Produccin de activo inmovilizado
La cuenta 80 tiene la siguiente dinmica:

DINMICA DE LA CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL
Es debitada por:
Es acreditada por:
El saldo de las compras de El saldo de las ventas
mercaderas - subcuenta
de mercaderas 601 y divisionaria 6091.
subcuenta 701.
El saldo deudor de la El saldo acreedor
variacin de mercaderas de
la
variacin
subcuenta 611.
de mercaderas El saldo de esta cuenta
subcuenta 611.
80 Margen comercial, con
abono a la cuenta 82 Valor
agregado.
c) Detalle de las subcuentas

El detalle de cada una de las subcuentas

es la siguiente:
SUBCUENTAS
d) Comentarios

La presentacin de informacin por

funcin expone el costo de mercaderas
vendidas, mientras que la informacin
por naturaleza, determina esa magnitud
por diferencia entre compras y variacin
de inventarios.
811
Produccin de
bienes
Los descuentos por pronto pago

constituyen una carga financiera, y por
lo tanto no corrigen el monto de ventas,
debiendo reconocerse en la cuenta 67.
812
Produccin de
servicios
e) NIIF e Interpretaciones
NIC 1 Presentacin de estados financieros
(en lo que hace a la presentacin del
estado de ganancias y prdidas por
naturaleza)
3. CUENTA 81 PRODUCCIN DEL
EJERCICIO
a) Definicin

La cuenta 81 Produccin del ejercicio

representa el valor de lo que la empresa
ha producido al cierre del perodo, sea
que se haya vendido, almacenado o
inmovilizado.
La produccin que se acumula es la

que corresponde a: bienes; servicios y
produccin de activos para su propio
uso por la empresa.
4
813
Produccin
de activo
inmovilizado
DETALLE
Resulta de la comparacin de las
ventas de productos terminados y,
subproductos, desechos y desperdicios
menos las devoluciones sobre ventas,
descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos, y el almacenamiento o
desalmacenamiento (disminucin de
los saldos al inicio del perodo) de
productos terminados, subproductos,
desechos y desperdicios, productos en
proceso, y envases y embalajes.
Se determina al comparar los ingresos
por prestacin de servicios menos las
devoluciones (servicios no aceptados
por clientes), descuentos y rebajas, y
la variacin de existencias de servicios
(subcuenta 215).
Corresponde a la fabricacin para uso
o explotacin propios de: inversiones
inmobiliarias; inmuebles, maquinaria
y equipo; intangibles; y activos
biolgicos.
d) Dinmica
La dinmica de la cuenta 81 es la
siguiente:
DINMICA DE LA CUENTA 81 PRODUCCIN DEL
EJERCICIO
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los saldos deudores El saldo de las ventas
de
las
subcuentas
de bienes y servicios
711, 712, 713 y 714,
(subcuentas 702, 703
los que se transfieren
y 704).
a la subcuenta 811 Los saldos acreedores
Produccin de bienes.
de
las
subcuentas
El saldo deudor de la
711, 712, 713 y 714,
cuenta 715, que se
las que se acumulan
transfiere a la subcuenta
en la subcuenta 811
812 Produccin de
Produccin de bienes.
servicios.
El saldo de la cuenta
El saldo acreedor de
72 - Produccin de
esta cuenta con abono
activo
inmovilizado,
a la Cuenta 82 Valor
que se acumula en la
agregado.
subcuenta 813.
Cierre del Ejercicio

e) Comentarios

SUBCUENTA
La produccin del ejercicio incorpora

en el PCGE el almacenamiento o
desalmacenamiento de la produccin
de servicios, ahora contemplada como
una clase de existencias, y dentro de la
produccin inmovilizada se presenta
una mayor distincin de activos
inmovilizados, de manera concordante
con el desarrollo de las NIIF.
f) NIIF e Interpretaciones
naturaleza)
821 Valor
agregado
d) Dinmica

DINMICA DE LA CUENTA 82 VALOR AGREGADO
a) Definicin
La cuenta 82 Valor agregado indica al
cierre del perodo lo que la empresa
aade en su proceso de produccin,
segn su actividad, a la economa
nacional, como creacin de valor.
Esta variable es medida por la diferencia

entre la produccin del perodo y
los consumos de bienes y servicios
suministrados por terceros para esta
produccin (consumo intermedio).
Asimismo, el valor agregado equivale

a la suma de las remuneraciones a los
factores de produccin, es decir a la
mano de obra y al capital.
e) Comentarios


La cuenta 81 se compone nicamente de

la subcuenta 821 Valor agregado.
c) Detalle de la subcuenta

El detalle de la subcuenta 821 es el

siguiente:
La dinmica de la cuenta 82 es la
siguiente:
Es debitada por:
Es acreditada por:
El saldo de las compras El saldo de las cuentas
acumuladas en las
80 Margen comercial
subcuentas 602, 603
y 81 Produccin del
y 604, y el saldo de
ejercicio.
las divisionarias 6092, El saldo acreedor de
6093 y 6094.
las
subcuentas
de
El saldo deudor de
Variacin de existencias
las
subcuentas
de
(subcuentas 612, 613 y
Variacin de existencias
614).
(subcuentas 612, 613
y 614).
El saldo de la Cuenta
63 Gastos de servicios
prestados por terceros.
El saldo de esta cuenta,
con abono a la cuenta
83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de
explotacin.
4. CUENTA 82 VALOR AGREGADO
DETALLE
Resulta de comparar la produccin
total (actividad comercial y actividades
de produccin de bienes y servicios),
menos los bienes de existencias de
materias primas, materiales auxiliares,
envases y embalajes, y suministros
diversos, a los costos facturados por
proveedores y los gastos vinculados con
esas compras; y los servicios prestados
por terceros, corregidos por el incremento
(almacenamiento)
o
disminucin
(desalmacenamiento) en su nivel.
El saldo acumulado de valor agregado

(o aadido) no tiene equivalente en
alguna lnea de presentacin especfica
en un estado de ganancias y prdidas,
ubicndose en algn estado anterior al
resultado de operacin.


naturaleza)
Staff Contable
de vista contable, componentes para
determinar el resultado de operacin;
lo mismo ocurre con los subsidios
recibidos, en cuanto permiten compensar
operaciones cuyos rendimientos por s
solos no justificaran la inversin.
5. CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO

(INSUFICIENCIA
BRUTA)
DE
EXPLOTACIN
a) Definicin

Desde el punto de vista econmico, la

cuenta 83 mide el resultado (ganancia o
excedente bruto; prdida o insuficiencia
bruta) que se deriva de la actividad
productiva de la empresa; en cunto
excedente, representa la generacin de
recursos financieros nuevos procedentes
de la explotacin, y en tanto,
insuficiencia, representa el consumo de
recursos financieros antes generados.
NIC 1 Presentacin de estados
financieros (en lo que hace a la
presentacin del estado de ganancias
y prdidas por naturaleza)
6. CUENTA 84
EXPLOTACIN
a) Definicin

la siguiente subcuenta:
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta)

de explotacin
SUBCUENTA
DETALLE
Se deriva del valor agregado
o aadido (cuenta 82), del
831 Excedente bruto cual se descuentan los gastos
(insuficiencia bruta) de de personal (cuenta 62), los
tributos indirectos (cuenta 64),
explotacin
y se adicionan los subsidios
recibidos (subcuenta 759).
d) Dinmica
DINMICA DE LA CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO
(INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los saldos de las El saldo de la cuenta 82
cuentas 62 Gastos de
Valor agregado.
personal, directores y Los subsidios recibidos.
gerentes, y 64 Gastos El saldo deudor de esta
por tributos.
cuenta
(Insuficiencia
bruta) con cargo a la
esta cuenta (excedente
cuenta 84 Resultado de
bruto), con abono a la
explotacin.
explotacin.
e) Comentarios

Los gastos de personal y los gastos por

tributos representan desde el punto
6
RESULTADO
DE
La cuenta 84 Resultado de explotacin

muestra el resultado obtenido por
la empresa al cierre del perodo sin
considerar los efectos de la financiacin
externa de sus operaciones, ni de otras
partidas ajenas a la explotacin.


la siguiente subcuenta:
841 Resultado de explotacin
SUBCUENTA
841 Resultado de
explotacin
DETALLE
Resulta de sustraer al resultado
bruto de explotacin, los otros
gastos de gestin (cuenta
65) excepto el costo neto
de enajenacin de activos
inmovilizados y operaciones
discontinuadas (subcuenta 655),
las donaciones (divisionaria
6591),
y
las
sanciones
administrativas
(divisionaria
6592); y de adicionar los otros
ingresos de gestin (cuenta 75),
excepto la divisionaria 7591
subsidios gubernamentales, la
cuenta 78 Cargas cubiertas por
provisiones, y las ganancias
por medicin de activos no
financieros al valor razonable
(cuenta 76).

d) Dinmica
DINMICA DE LA CUENTA 84 RESULTADO DE
EXPLOTACIN
Es debitada por:
Es acreditada por:
El saldo deudor El saldo acreedor de la
de la cuenta 83
cuenta 83 Excedente bruto
Excedente
bruto
(insuficiencia bruta) de
(insuficiencia bruta)
explotacin.
de explotacin.
El saldo de las cuentas
El saldo de las
75 Otros ingresos de
cuentas 65 Otros
gestin
(excepto
la
gastos de gestin
divisionaria 7591 Subsidios
y 68 Valuacin y
gubernamentales),
76
deterioro de activos
Ganancia por medicin de
y provisiones.
activos no financieros al
El saldo acreedor
valor razonable, y 78 Cargas
de esta cuenta, con
cubiertas por provisiones.
abono a la cuenta El saldo deudor de esta
85 Resultado antes
cuenta con cargo a la cuenta
de participaciones e
85 Resultado antes de
impuestos.
participaciones e impuestos.
SUBCUENTA
851 Resultado antes
de participaciones e
impuestos.
DETALLE
Resulta de sustraer del resultado
neto de explotacin, los montos
de ingresos y gastos financieros.
d) Dinmica
DINMICA DE LA CUENTA 85 RESULTADO ANTES
DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Es debitada por:
Es acreditada por:
El saldo deudor de la El saldo acreedor de la
cuenta 84 Resultado
de explotacin.
explotacin.
El saldo de la cuenta El saldo de la cuenta 77
67 Gastos financieros.
Ingresos financieros.
El saldo acreedor El saldo deudor de esta
de esta cuenta con
cuenta, con cargo a la
abono a la cuenta 89
cuenta 89 Determinacin
Determinacin
del
del resultado del ejercicio.
resultado del ejercicio.
e) Comentarios
e) NIIF e INTERPRETACIONES
El resultado de explotacin coincide

con el resultado antes de financiacin,
participaciones e impuesto a la renta,
al presentar el estado de ganancias y
prdidas por funcin.
f) NIIF e INTERPRETACIONES:
y prdidas por naturaleza).

(en lo que hace a la presentacin del estado
de ganancias y prdidas por naturaleza)
8. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA
a) Definicin

En la cuenta 88 Impuesto a la Renta se

reconoce el impuesto calculado sobre la
renta imponible del ejercicio (impuesto
corriente), as como el importe del
impuesto a la renta diferido.
7. CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE

PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
b) Nomenclatura de las Cuentas

881 Impuesto a la renta Corriente
a) Definicin
882 Impuesto a la renta Diferido
La cuenta 85 Resultado antes de

participaciones e impuestos muestra el
resultado del perodo antes del Impuesto
a la Renta.

La cuenta 85 Resultado antes de

participaciones e impuestos se compone
nicamente de la subcuenta:
851 Resultado antes de participaciones e

impuestos
SUBCUENTA
DETALLE
Es el gasto calculado sobre la base de
881
Impuesto a la la renta tributaria.
Renta Corriente
Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado
sobre la base de las diferencias
temporales (gravables y deducibles),
882
determinado por la comparacin de
Impuesto a
saldos contables y tributarios. Tambin
la Renta
incluye el ingreso (ahorro) en impuesto
Diferido
a la renta, calculado sobre prdidas
tributarias que razonablemente se
espera compensar en el futuro.
Staff Contable
d) Reconocimiento y Medicin
NIC 12 Impuesto a la renta
SIC 21 Impuesto a la renta Recuperacin

de activos revaluados no depreciables
Se reconoce impuesto a la renta corriente,

con la existencia de renta tributaria. El
componente diferido se reconoce con
la existencias de diferencias temporales
gravables y deducibles que se espera
reviertan en el futuro, dando lugar a
impuestos corrientes (en el futuro) o
a una recuperacin (deduccin) de la
carga tributaria.
Asimismo, se reconocen ingresos

(ahorros) originados en prdidas tributarias
arrastrables, cuando es posible demostrar
razonablemente que en el futuro se
generar renta tributaria para compensar
dicha prdida. El reconocimiento se
efecta al valor nominal.
SIC 25 Impuesto a la renta Cambios en

la situacin tributaria de una empresa o
de sus accionistas
9. CUENTA 89 DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
a) Definicin

e) Dinmica
DINMICA DE LA CUENTA 88
IMPUESTO A LA RENTA
Es debitada por:
Es acreditada por:
El importe del impuesto El importe del impuesto
a la renta corriente con
a la renta diferido
abono a la divisionaria
pasivo,
relacionado
4017 Impuesto a la
con la reversin de
renta.
diferencias temporales
El importe del gasto
gravables, reconocidas
contable por impuesto
en periodos anteriores.
a la renta originado en El importe del ingreso
(ahorro)
contable
gravables (gasto por
reconocido
en
impuesto diferido) con
abono a la divisionaria
deducibles o prdidas
4912.
tributarias, con cargo a
El importe del impuesto
la subcuenta 371.
a la renta diferido Al final del perodo:
activo,
relacionado El saldo deudor de
con la reversin de
esta
cuenta
con
cargo a la cuenta 89
deducibles, reconocidas
Determinacin
del
en perodos anteriores.
Al final del perodo:
El
saldo
acreedor
de esta cuenta con
abono a la cuenta 89
Determinacin
del
estado de ganancias y prdidas)
8
La cuenta 89 Determinacin del

resultado del ejercicio muestra el
resultado neto total que corresponde
a un perodo determinado. Por su
naturaleza, al cierre de operaciones, se
integra al balance ya que forma parte de
la estructura financiera del patrimonio
neto de la empresa.
b) Nomenclatura de las Cuentas

891 Utilidad
892 Prdida

SUBCUENTA
DETALLE
Incremento neto en los beneficios
891 Utilidad
econmicos del ejercicio.
Disminucin neta en los beneficios
892 Prdida
econmicos del ejercicio.
d) Dinmica
DINMICA DE LA CUENTA 89 DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
Es debitada por:
Es acreditada por:
El saldo deudor de la El saldo acreedor de la
cuenta 85 Resultado
cuenta 85 Resultado
antes de participaciones
antes de participaciones
e impuestos.
e impuestos.
La distribucin legal de El saldo deudor de esta
la renta.
cuenta, al cierre del
El Impuesto a la Renta.
perodo con cargo a la
cuenta 59 Resultados
esta cuenta, al cierre
acumulados.
del perodo con abono a
la cuenta 59 Resultados
acumulados.

e) Comentarios

Tanto la utilidad como la prdida

antes de participaciones e impuestos
pueden incrementarse o disminuir por
la existencia de componente diferido en
ingresos (ahorros) por participaciones e
impuesto a la renta.
f) NIIF e INTERPRETACIONES:
y prdidas)
NOTA:
En el anlisis de las cuentas del elemento 8 se

ha excludo a la cuenta 87 Participaciones de los
Trabajadores. Ello de acuerdo a la Resolucin
N 046-2011-EF/94, la cual precisa que el
reconocimiento de las participaciones de los
trabajadores en las utilidades determinadas sobre
bases tributarias deber hacerse de acuerdo
con la NIC 19 Beneficios a los empleados (es
decir, como gastos), y no por analoga con la
NIC 12 Impuesto a las Ganancias o la NIC 37
Provisiones, pasivas contingentes y Activos
Contingentes.
P roceso
de
C ierre C ontable
1. DEFINICIN
CUENTAS
DEBE
HABER
xx
El Proceso de cierre contable puede

ser definido como un conjunto de
procedimientos cuyo objetivo es la
cancelacin de los saldos de las cuentas de
resultados (ingresos y gastos) que hubieran
tenido movimiento durante el ejercicio,
a fin de obtener el resultado del ejercicio.
Tambin comprende el cierre temporal de
las cuentas patrimoniales, las que una vez
cerrado el ejercicio, se vuelven a aperturar
al comienzo del siguiente perodo.
2. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS
COMERCIALES
En una empresa comercial, el proceso de
cierre contable comprende las siguientes
etapas:
a) Ajustes Contables
b) Cierre de las cuentas de resultados
c) Cierre de las cuentas patrimoniales.

Este proceso implica bsicamente dos

ajustes:
1er Ajuste:
La cancelacin de los saldos de las

subdivisionarias de la subcuenta 691
Mercaderas de la cuenta 69 Costo de
Ventas, transfirindolos a las divisionarias
de la subcuenta 611 Mercaderas de la
cuenta 61 Variacin de Existencias, tal
como se muestra a continuacin:
10 www.asesorempresarial.com
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
6112 Mercaderas de extraccin
6113 Mercaderas agropecuarias

y pisccolas
6114 Mercaderas inmuebles
6115 Otras mercaderas
69 COSTO DE VENTAS

691 Mercaderas
69111 Terceros
69112 Relacionadas
6912 Mercaderas de extraccin
69121 Terceros
69122 Relacionadas
6913 Mercaderas agropecuarias

y pisccolas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
6914 Mercaderas inmuebles
69141 Terceros
69142 Relacionadas
6915 Otras mercaderas
69151 Terceros
69152 Relacionadas
XXXX
XXXX
x/x Por la transferencia del saldo de la

cuenta 69 Costo de Ventas.
xx
2do. Ajuste:

cuentas del elemento 9, para lo cual se
efecta un cargo a la cuenta 79 Cuentas
imputables a cuentas de costos y gastos
con un abono a cada una de las cuentas
del elemento 9.

CUENTAS
DEBE
HABER
xx
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE
COSTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTA
XXXX
XXXX
XXXX
x/x Por la cancelacin de las cuentas

del elemento 9.
xx
CUENTA
b) Cierre de las Cuentas de Resultados
SE CARGA CON ABONO A:
Las cuentas de resultados son aquellas

cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan
Contable General Empresarial (PCGE). En
este caso, para el cierre de estas cuentas,
nuestra legislacin contable obliga a
emplear la dinmica de las cuentas del
elemento 8 Saldos intermediarios de
gestin y determinacin del Resultado
del Ejercicio, la cual es objeto de
descripcin en el siguiente cuadro:
SE ABONA CON CARGO A:
El saldo de las compras de mercaderas - El saldo de las ventas de mercaderas subcuenta 601 y divisionaria 6091.
subcuenta 701.
El saldo deudor de la variacin de mercaderas El saldo acreedor de la variacin de
Cuenta 80
- subcuenta 611.
mercaderas - subcuenta 611.
Margen Comercial
El saldo de esta cuenta 80 Margen comercial,
con abono a la cuenta 82 Valor agregado.
Cuenta 82
Valor agregado
El saldo de las compras acumuladas en las El saldo de las cuentas 80 Margen comercial
subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las
y 81 Produccin del ejercicio.
divisionarias 6092, 6093 y 6094.
El saldo acreedor de las subcuentas de
El saldo deudor de las subcuentas de
Variacin de existencias (subcuentas 612,
613 y 614).
613 y 614).
El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios
El saldo de esta cuenta, con abono a la
cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia
bruta) de explotacin.
Los saldos de las cuentas 62 Gastos de El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.

personal, directores y gerentes, y 64 Gastos Los subsidios recibidos.
Cuenta 83
por tributos.
El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
Excedente (o
bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
Insuficiencia) bruto El saldo acreedor de esta cuenta (excedente
bruto), con abono a la cuenta 84 Resultado
explotacin.
de explotacin
de explotacin.
Cuenta 84
Resultado de
explotacin
El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente

bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos
gestin y 68 Valuacin y deterioro de activos
de gestin (excepto la divisionaria 7591
y provisiones.
Subsidios gubernamentales), 76 Ganancia
El saldo acreedor de esta cuenta, con
por medicin de activos no financieros al
abono a la cuenta 85 Resultado antes de
valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por
participaciones e impuestos.
provisiones.
El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la
cuenta 85 Resultado antes de participaciones
e impuestos.
El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado

explotacin.
de explotacin.
Cuenta 85
Resultado antes de El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros. El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
participaciones e El saldo acreedor de esta cuenta con abono a El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a
la cuenta 89 Determinacin del resultado del
Impuestos
ejercicio.
ejercicio.
Proceso de Cierre Contable 11
Staff Contable
Como se observa de lo anterior, las cuentas de
resultados se van cargando y abonando con
las cuentas del elemento 8, para finalmente
determinar el resultado del ejercicio.

a) Ajuste Contable

IMPORTANTE
La cuenta 81 Produccin del ejercicio no se

utiliza en empresas comerciales.
c) Cierre de las Cuentas del Balance

Esta es la ltima fase del proceso de

cierre contable. El objeto de sta es la
cancelacin de los saldos de las cuentas
del activo, pasivo y patrimonio. Para
estos efectos, los saldos de las cuentas
del pasivo y patrimonio se cargan, en
tanto que los saldos de las cuentas del
activo se abonan. Con ello, se logra que
al cierre del ejercicio, todas las cuentas
queden canceladas.
PROCESO DE CIERRE CONTABLE
EMPRESAS COMERCIALES
CUENTAS

COSTOS

XXXX
95 GASTOS DE VENTA
XXXX

del elemento 9.
xx
A diferencia de las empresas comerciales,

tratndose de las empresas de servicios
no se realiza la cancelacin de la cuenta
69 Costo de ventas, por cuanto en
servicios, el costo se va acumulando en
una cuenta del elemento 9.

XXXX
Cierre Cuentas de Resultados
a) Ajuste Contable
XXXX
Ajustes Contables
En una empresa de servicios, el proceso

de cierre contable tambin comprende las
siguientes etapas:
HABER
90 COSTO DEL SERVICIO

DE SERVICIOS
DEBE
xx
Balance de Comprobacin
Cierre Cuentas Patrimoniales
En empresas de servicios, solo se realiza

un ajuste contable. Este ajuste implica
la cancelacin de los saldos de las
cuentas del elemento 9, para lo cual se
efecta un cargo a la cuenta 79 Cuentas
imputables a cuentas de costos y gastos
con un abono a cada una de las cuentas
del elemento 9.


CUENTA

Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, El saldo de las ventas de bienes y servicios
713 y 714, los que se transfieren a la subcuenta
(subcuentas 702, 703 y 704).
811 Produccin de bienes.
Los saldos acreedores de las subcuentas 711,
Cuenta 81
El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere
712, 713 y 714, las que se acumulan en la
Produccin del
a la subcuenta 812 Produccin de servicios.
subcuenta 811 Produccin de bienes.
ejercicio
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la El saldo de la cuenta 72 - Produccin de activo
Cuenta 82 Valor agregado.
inmovilizado, que se acumula en la subcuenta
813.
El saldo de las compras acumuladas en las El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y
81 Produccin del ejercicio.
El saldo deudor de las subcuentas de Variacin de
Cuenta 82
existencias (subcuentas 612, 613 y 614).
613 y 614).
Valor agregado
El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
Cuenta 83
directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.
Los subsidios recibidos.
Excedente (o
Insuficiencia) El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
con abono a la cuenta 84 Resultado de explotacin.
bruto de
explotacin.
explotacin
El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente
(insuficiencia bruta) de explotacin.
El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestin y El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones.
gestin (excepto la divisionaria 7591 Subsidios
Cuenta 84
El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la
gubernamentales), 76 Ganancia por medicin
Resultado de
cuenta 85 Resultado antes de participaciones e
de activos no financieros al valor razonable, y
explotacin
impuestos.
78 Cargas cubiertas por provisiones.
e impuestos.
Cuenta 85
explotacin.
de explotacin.
Resultado
El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros.
El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
antes de
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a
participaciones
cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio.
e Impuestos
ejercicio.
Como se observa de lo anterior, las cuentas de

resultados se van cargando y abonando con
las cuentas del elemento 8, para finalmente
determinar el resultado del ejercicio.
IMPORTANTE
En empresas de servicios no se utiliza la cuenta

80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta
solo es utilizada para efectuar el cierre en
empresas comerciales.
c) Cierre de las Cuentas del Balance

Esta es la ltima fase del proceso de cierre
contable. El objeto de esta fase es la

queden canceladas.
EMPRESAS DE SERVICIOS
Ajuste Contable
Cierre Cuentas Patrimoniales
Staff Contable
INDUSTRIALES
En una empresa industrial, el proceso de
cierre contable comprende las siguientes
etapas:

Este proceso implica bsicamente dos

ajustes:
1er Ajuste:

subdivisionarias de las subcuentas
692 Productos terminados y 693
Subproductos, desechos y desperdicios,
transfirindolos a las divisionarias de las
subcuentas 711 Variacin de productos
terminados y 712 Variacin de
subproductos, desechos y desperdicios
de la cuenta 71 Variacin de la
Produccin Almacenada, tal como se
muestra a continuacin:
CUENTAS
DEBE
XXXX
DEBE
HABER
6922 Productos de extraccin

terminados
69221 Terceros
69222 Relacionadas
6923 Productos agropecuarios y
pisccolas terminados
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
6925 Existencias de servicios
terminados
69251 Terceros
69252 Relacionadas
6926 Costos de financiacin
Productos terminados
69261 Terceros
69262 Relacionadas
6927 Costos de produccin
no absorbido Productos
terminados
6928 Costo de ineficiencia Productos terminados
693 Subproductos, desechos y
desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
6932 Desechos y desperdicios
69321 Terceros
69322 Relacionadas
x/x Por la transferencia del saldo de la
cuenta 69 Costo de Ventas.
xx
HABER
xx
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA
711 Variacin de productos
terminados
7111 Productos manufacturados
7112 Productos de extraccin
terminados
7113 Productos agropecuarios y
pisccolas terminados
7114 Productos inmuebles terminados
7115 Existencias de servicios
terminados
712 Variacin de subproductos,
desechos y desperdicios
7121 Subproductos
7122 Desechos y desperdicios
69 COSTO DE VENTAS
692 Productos terminados
69211 Terceros
69212 Relacionadas
CUENTAS
2do. Ajuste:
La cancelacin de los saldos de las cuentas

del elemento 9, para lo cual se efecta un
cargo a la cuenta 79 Cuentas imputables a
cuentas de costos y gastos con un abono a
cada una de las cuentas del elemento 9.
CUENTAS
DEBE
HABER
xx
XXXX

COSTOS
95 GASTOS DE VENTA
del elemento 9.
xx
XXXX
XXXX
XXXX



CUENTA

Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, El saldo de las ventas de bienes y servicios
713 y 714, los que se transfieren a la subcuenta
(subcuentas 702, 703 y 704).
811 Produccin de bienes.
Los
saldos acreedores de las subcuentas 711,
Cuenta 81
El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere
712, 713 y 714, las que se acumulan en la
Produccin del
a la subcuenta 812 Produccin de servicios.
subcuenta 811 Produccin de bienes.
ejercicio
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la El saldo de la cuenta 72 - Produccin de activo
Cuenta 82 Valor agregado.
inmovilizado, que se acumula en la subcuenta
813.
Cuenta 82
Valor agregado
El saldo de las compras acumuladas en las El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y
81 Produccin del ejercicio.
El saldo deudor de las subcuentas de Variacin de
existencias (subcuentas 612, 613 y 614).
613 y 614).
El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
Cuenta 83
Excedente (o
Insuficiencia)
bruto de
explotacin
Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.
Los subsidios recibidos.
El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
con abono a la cuenta 84 Resultado de explotacin.
explotacin.
El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente

(insuficiencia bruta) de explotacin.
Cuenta 84
Resultado de
explotacin
El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestin y El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones.
gestin (excepto la divisionaria 7591 Subsidios
gubernamentales), 76 Ganancia por medicin
El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la
de activos no financieros al valor razonable, y
cuenta 85 Resultado antes de participaciones e
78 Cargas cubiertas por provisiones.
impuestos.
e impuestos.
Cuenta 85

explotacin.
de explotacin.
Resultado
El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros.
El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
antes de
participaciones El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a
cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio.
e Impuestos
ejercicio.
Staff Contable
Como se observa de lo anterior, las cuentas
de resultados se van cargando y abonando
con las cuentas del elemento 8, para
finalmente determinar el resultado del
ejercicio.
IMPORTANTE
En empresas industriales no se utiliza la cuenta

80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta
solo es utilizada para efectuar el cierre en
empresas comerciales.
c) Cierre de las Cuentas de Balance

Esta es la ltima fase del proceso de

cierre contable. El objeto de sta es la
queden canceladas.
PROCESO DE CIERRE CONTABLE EMPRESAS INDUSTRIALES
Ajustes Contables
Cierre cuentas patrimoniales
APLICACIN PRCTICA
CASO N1: CIERRE CONTABLE

EMPRESA COMERCIAL
El Contador de la empresa comercial
IMPORTACIONES SANTA ANA S.R.L.
est efectuando el cierre contable del

ejercicio 2012. Sobre el particular nos
solicita ayuda para efectuar el citado cierre,
considerando que ha formulado el siguiente
Balance de Comprobacin.
1041
1212
1644
182
20111
2524
33111
33211
33511
33611
39131
39134
39135
40111
40171
40172
40173
4111
4115
4151
4212
4511
5012
582
5911
6011
6032
6111
6132
6211
6214
6215
6271
6323
6361
6363
6364
651
652
68141
68144
68145
69111
70111
791
94
95
CD.
TOTAL
Cuentas corrientes operativas

Emitidas en cartera
Depsitos en garanta por alquileres
Seguros (por anticipado)
(Mercaderas) Costo
Otros suministros
Terrenos (Costo)
Costo adquisicin (Edificaciones adm.)
Costo (Muebles y enseres)
Equipo Proces. Informacin (de cmputo)
Edificaciones (depreciacin)
Muebles y enseres (depreciacin)
Equipos diversos (depreciacin)
IGV Cuenta Propia
Renta de tercera categora
Renta de cuarta categora
Renta de quinta categora
Sueldos y salarios por pagar
Vacaciones por pagar
Compensacin por Tiempo de Servicios
Emitidas (Facturas, boletas y otros CP)
Instituciones financieras (Prstamos)
Participaciones
Legal (Reservas)
Utilidades acumuladas
Mercaderas manufacturadas
Suministros
Mercaderas manufacturadas
Suministros
Gratificaciones
Vacaciones
Rgimen de prestaciones de salud
Auditora y contable
Energa elctrica
Agua
Telfono
Seguros
Regalas
Edificaciones (Depreciacin)
Terceros (Costo de ventas)
Terceros (Ventas)
Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
Gastos Administrativos
Gastos de venta
CUENTAS DEL MAYOR
6'924,406
224,200
129,290
64,000
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
2,000
1,000
630,800
620,500
88,000
148,005
62,300
13,600
17,649
120,700
22,100
27,400
890,080
63,800
DEBE
790,600
1'408,600
12,500
40,612
700,500
93,600
122,000
300,000
35,000
9,080
6'924,406
1'180,630
353,490
620,500
88,000
60,000
6,000
6,016
195,500
56,900
18,000
21,520
120,700
22,100
28,600
962,500
65,400
436,000
10,200
82,000
630,800
64,000
HABER
696,250
1'199,300
SUMAS DEL MAYOR
2'909,822
2'909,822
DEUDOR ACREEDOR
94,350
209,300
12,500
40,612
69,700
29,600
122,000
300,000
35,000
9,080
60,000
6,000
6,016
47,495
5,400
4,400
3,871
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
82,000
620,500
88,000
620,500
24,000
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
2,000
1,000
630,800
1'180,630
353,490
224,200
129,290
SALDOS
984,290
RESULTADO
TOTAL
353,490
630,800
DEBE
927,542
731,202
196,340
927,542
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
82,000
1'008,290
196,340
1'204,630
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
2,000
1,000
620,500
88,000
10,300
1'204,630
1,'204,630
1'180,630
24,000
RESULTADOS
INVENTARIO
NATURALEZA
ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS
94,350
209,300
12,500
40,612
69,700
29,600
122,000
300,000
35,000
9,080
60,000
6,000
6,016
47,495
5,400
4,400
3,871
984,290 927,542
224,200
129,290
630,800
HABER
AJUSTES
BALANCE DE COMPROBACIN 2012
IMPORTACIONES SANTA ANA S.R.L.
984,290
196,340
1'180,630
630,800
224,200
129,290
1'180,630
1'180,630
1'180,630
GANANCIAS
RESULTADOS FUNCIN
PRDIDAS
Staff Contable
SOLUCIN:
CUENTAS
Como se ha sealado, el Proceso de Cierre

Contable implica tres procedimientos
especficos. En ese sentido, considerando la
informacin del Balance de Comprobacin
de la empresa IMPORTACIONES SANTA
ANA S.R.L., efectuaremos los siguientes
registros contables:
a) Asientos de Ajuste
CUENTAS
xx
801 Margen comercial
60 COMPRAS

HABER
620,500
620,500
601 Mercaderas
6011 Mercaderas

manufacturadas
x/x Por la transferencia de la cuenta
compras, a fin de determinar el
margen comercial.
xx
DEBE
HABER
c) Determinacin del valor agregado
630,800
611 Mercaderas
69 COSTO DE VENTAS
630,800
691 Mercaderas
69111 Terceros
x/x Por la transferencia del costo de
ventas
xx
79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS 353,490
95 GASTOS DE VENTAS
del elemento 9.
xx
224,200
129,290
CUENTAS
xx
DEBE
80 MARGEN COMERCIAL

549,830
82 VALOR AGREGADO

HABER
549,830
821 Valor agregado
x/x Por la transferencia del Margen Comercial a la cuenta Valor Agregado.

xx

613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 Suministros
24,000
82 VALOR AGREGADO

24,000
821 Valor agregado
x/x Por la cancelacin de la cuenta de

suministros
xx
b) Determinacin del margen comercial

CUENTAS
xx
DEBE
80 MARGEN COMERCIAL
DEBE
HABER
1'180,630
70 VENTAS
701 Mercaderas
70111 Terceros
10,300
611 Mercaderas
1'170,330
80 MARGENC COMERCIAL
x/x Por la transferencia de las cuentas
de ventas y variacin de existencias,
a fin de determinar el margen comercial.
xx
82 VALOR AGREGADO

168,000
821 Valor agregado
60 COMPRAS
88,000
6032 Suministros
63 SERVICIOS PREST. TERCEROS

622 Asesora y consultora
6323 Auditora y

contable

18,000
636 Servicios bsicos
6361 Energa

elctrica
21,000
6263 Agua
25,000
6264 Telfono
16,000

Servicios Prestados por Terceros, a
fin de determinar el valor agregado.
xx
80,000

d) Determinacin del Excedente Bruto de
Explotacin
CUENTAS
xx
DEBE
82 VALOR AGREGADO

405,830
821 Valor agregado
83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO

DE EXPLOTACIN

HABER
405,830
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO

681 Depreciacin
6814 Depreciacin de IME - Costo
68141 Edificaciones
2,000
68145 Equipos

diversos
1,000
f) Determinacin del Resultado antes de

impuestos
CUENTAS
62 CARGAS DE PERSONAL
150,690
621 Remuneraciones
xx
6214 Gratificaciones
20,900
6215 Vacaciones
12,430
627 Seguridad, previsin social

y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de

salud
12,900
CUENTAS
xx
Resultado
DEBE
de
CUENTAS
255,140
651 Seguros
17,000
652 Regalas
18,000
DEBE
del
HABER
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

196,340
891 Utilidad
x/x Por la transferencia del Resultado

antes de participaciones e Impuestos a la cuenta Resultado del
ejercicio.
58,800
xx
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
Resultado
xx
x/x Por la transferencia del Excedente

(Insuficiencia) Bruto de Explotacin
al Resultado de Explotacin.
xx

del
85 RESULTADOS ANTES DE PARTI- 196,340

CIP. E IMPUESTOS
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
g) Determinacin
ejercicio
HABER

xx
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 255,140

TACIN

196,340

de Explotacin a la cuenta Resultado antes de Participaciones e
Impuestos.
x/x Por la determinacin del Excedente

Bruto de Explotacin.
xx
del
HABER
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 196,340

104,460
DEBE
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMP.
e) Determinacin
explotacin
23,800
20,800
68144 Muebles y

enseres
6211 Sueldos y

salarios
HABER
xx
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 150,690

TACIN
DEBE
x/x Por la determinacin del Resultado

de Explotacin.
x/x Por la transferencia del Valor

Agregado a la cuenta Excedente
(Insuficiencia) Bruto de Explotacin.
xx
CUENTAS
35,000
88 IMPUESTO A LA RENTA

58,902
881 Impuesto a la Renta - Corriente
Staff Contable
CUENTAS
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categora
x/x Por la transferencia de la Participacin de los Trabajadores en
las Utilidades y del Impuesto a la
Renta del ejercicio, a sus cuentas
de balance.
xx
DEBE

891 Utilidad
x/x Por la detraccin del Resultado del
Ejercicio del Impuesto a la Renta
del ejercicio.
xx
58,902
HABER
58,902
58,902
DEBE
HABER
4011 IGV
137,438
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por la transferencia de los Resultados del Ejercicio a la cuenta de

Resultados Acumulados.
58,902
40172 Renta cuarta

categora
4,400
40173 Renta quinta

categora
3,871
415 Beneficios sociales de los

trabajadores
4151 CTS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

421 Facturas, boletas y otros

comprob. Por pagar
4212 Emitidas
451 Prstamos de instituciones

financieras y otras
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL

501 Capital social
5012 Participaciones
i) Cierre de las cuentas del balance

DEBE
xx
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMULADA
40171 Renta Tercera

categora
58 RESERVAS
xx
72,016
HABER
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y

equipo - costo
39131 Edificaciones
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
60,000
6,000
39135 Equipos

diversos
6,016
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
582 Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
39134 Muebles y

enseres
HABER
47,495
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
891 Utilidad
CUENTAS
DEBE
41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR
89 DETERMINACIN DEL RESULTA- 137,438

DO DEL EJERCICIO
xx
40111 IGV - Cuenta

propia
h) Traslado del resultado del ejercicio a su

cuenta patrimonial
CUENTAS
CUENTAS
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 114,668

TES AL SISTEMA DE PENSIONES

comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
219,438
94,350
209,300

CUENTAS
DEBE
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

164 Depsitos otorgados en

garanta
1644 Depsitos en garanta por

alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

HABER
12,500
40,612
69,700
20111 Costo
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

252 Suministros
2524 Otros suministros
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO

331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de

adquisicin o

construccin
182 Seguros
20 MERCADERAS
300,000
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento

de informacin
33611 Costo
35,000
9,080

29,600
466,080
40171 Renta Tercera categora
5,400

del pasivo, patrimonio y activo al
cierre del ejercicio econmico.
xx
5'973,174 5'973,174
122,000
LIBRO MAYOR
1041 Cuentas corrientes

operativas
790,600
696,250
94,350 (i)
790,600
790,600
182 Seguros(por anticipado)

40,612
40,612 (i)
40,612
40,612
33111 Terrenos(costo)
122,000
122,000 (i)
122,000
122,000

1'408,600
1'199,300
209,300 (i)
1'408,600
1'408,600
12,500
20111(Mercaderas) Costo
700,500
630,800
69,700 (i)
700,500
700,500
300,000
12,500

93,600
64,000
29,600 (i)
93,600
33211 Costo adquisicin

(Edificaciones adm.)
300,000
300,000 (i)
300,000
1644 Depsitos en garanta

por alquileres
12,500
12,500 (i)
93,600
33511 Costo(Muebles y
enseres)
35,000
35,000 (i)
35,000
35,000
Staff Contable
33611 Equipo Proces.
Informacin(de cmputo)
9,080
9,080 (i)
9,080
9,080
39131 Edificaciones
(depreciacin)
(i)

(depreciacin)
(i)
6,016
60,000
60,000
60,000
60,000
39134 Muebles y
enseres(depreciacin)
(i)
148,005
(i)
195,500
47,495
6,000
6,000
6,000
40171 Renta de tercera

categora
40111 IGV Cuenta Propia
6,016
6,000
(i)
62,300
56,900
58,902
58,902 (g)
5,400 (i)
6,016
6,016
195,500
40172 Renta de cuarta

categora
13,600
(i)
18,000
17,649
(i)
18,000
27,400
(i)
22,100
22,100
63,800
65,400
21,520
120,700
120,700
21,520
120,700
120,700
4212 Emitidas(Facturas,
boletas y otros CP)
28,600
1,200
28,600
4511 Instituciones
financieras(Prstamos)
(i)
4111 Sueldos y salarios por

pagar
4151 Compensacin por

Tiempo de Servicios
22,100
890,080
(i)
28,600
436,000
436,000
436,000
436,000
962,500
72,420
962,500
(i)
121,202
3,871
21,520
4115 Vacaciones por pagar

22,100
121,202
40173 Renta de quinta

categora
18,000
4,400
195,500
962,500
582 Legal(Reservas)
(i)
10,200
10,200
10,200
10,200
1,600
65,400
65,400

6011 Mercaderas
manufacturadas
620,500
620,500 (b)

(i)
(a)
219,438
82,000
137,438 (h)
219,438
219,438
6111 Mercaderas
manufacturadas
630,800
620,500
10,300 (b)
630,800
630,800
620,500
620,500
64,000
24,000
88,000
88,000
88,000
6215 Vacaciones
20,900 (d)
12,430
12,430 (d)
20,900
20,900
12,430
12,430
18,000
18,000
88,000
88,000
21,000
104,460
6271 Rgimen de prestaciones

de salud
12,900
12,900 (d)
12,900
6361 Energa elctrica

21,000
21,000 (c)
21,000
88,000 (c)
104,460
20,900
6323 Auditora y contable

18,000
18,000 (c)
88,000

pagar
104,460
104,460 (d)
6132 Suministros
(c)
6032 Suministros
12,900
6363 Agua
25,000
25,000 (c)
25,000
25,000
6364 Telfono
16,000
16,000 (c)
651 Seguros
17,000
17,000 (e)
652 Regalas
18,000
18,000 (e)
16,000
17,000
18,000
16,000
68141 Edificaciones
(Depreciacin)
20,800
20,800 (e)
20,800
20,800
17,000

(depreciacin)
2,000
2,000 (e)
2,000
2,000
18,000

(depreciacin)
1,000
1,000 (e)
1,000
1,000
Staff Contable
69111 Terceros(Costo de
ventas)
630,800
630,800 (a)
630,800
70111 Terceros(Ventas)
(b)
630,800
94 Gastos Administrativos
224,200
224,200
1'180,630
1'180,630
1'180,630
1'180,630
129,290
224,200
129,290
(c)
168,000
549,830 (c)
(d)
150,690
405,830
24,000 (c)
(e)
255,140
573,830
405,830
196,340
196,340
196,340 (f)
129,290 (a)
620,500
(c)
549,830
129,290
405,830 (d)
1'170,330
58,902
(e)
58,800
(f)
196,340
405,830
(h)
137438
196,340
196,340
196,340 (f)
196,340
1'170,330 (b)
1'170,330
255,140
89 Determinacin del
Resultado del ejercicio
(g)
353,490
80 Margen comercial
(b)
83 Exc.(insuficiencia) bruto de
explotacin
(d)
(g)
353,490
95 Gastos de venta
224,200 (a)
82 Valor agregado
573,830
791 Cargas imp. a cuenta de

costos y gastos
(a)
353,490
353,490
255,140 (e)
255,140
(g)
58,902
58,902 (g)
58,902
58,902
NOTA
Para efectos prcticos, no se han considerado las formalidades del Libro Diario y del Libro Mayo.
CASO N2: CIERRE CONTABLE

EMPRESA DE SERVICIOS
El Contador de la empresa TRANSPORTES
SAN JUAN S.R.L. est efectuando el
cierre contable del ejercicio 2012. Sobre

el particular nos solicita ayuda para
efectuar el citado cierre, considerando
que ha formulado el siguiente Balance de
Comprobacin.
1041
1212
1644
182
2524
33111
33211
33411
33511
33611
39131
39133
39134
39135
40111
40171
40172
40173
4111
4115
4151
4212
4511
5012
582
5911
6032
6132
6211
6214
6215
6271
6323
6361
6363
6364
651
652
68141
68143
68144
68145
7041
791
90
94
95
CD.
TOTAL
Cuentas corrientes operativas

Emitidas en cartera
Depsitos en garanta por alquileres
Otros suministros
Terrenos (Costo)
Costo adquisicin (Edificaciones adm.)
Costo (Unidades de transporte)
Costo (Muebles y enseres)
Equipo Proces. Informacin (de cmputo)
Edificaciones (depreciacin)
Unidades de transporte (depreciacin)
IGV Cuenta Propia
Renta de tercera categora
Renta de cuarta categora
Renta de quinta categora
Vacaciones por pagar
Compensacin por Tiempo de Servicios
Emitidas (Facturas, boletas y otros CP)
Instituciones financieras (Prstamos)
Participaciones
Legal (Reservas)
Utilidades acumuladas
Suministros
Suministros
Gratificaciones
Vacaciones
Rgimen de prestaciones de salud
Auditora y contable
Energa elctrica
Agua
Telfono
Seguros
Regalas
Edificaciones (Depreciacin)
Unidades de transporte (depreciacin)
Terceros (Prestacin de servicios)
Costo de servicios
Gastos de venta
CUENTAS DEL MAYOR
9'491,006
960,000
267,200
129,290
889,000
882,000
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
185,000
2,000
1,000
148,005
62,300
13,600
17,649
120,700
22,100
27,400
890,080
63,800
DEBE
790,600
1'408,600
12,500
40,612
945,000
122,000
300,000
860,000
35,000
9,080
9'491,006
1'560,630
1'356,490
889,000
60,000
215,000
6,000
6,016
195,500
56,900
18,000
21,520
120,700
22,100
28,600
962,500
65,400
436,000
10,200
682,900
882,000
HABER
696,250
1'199,300
SUMAS DEL MAYOR
"TRANSPORTES SAN JUAN" S.R.L.
4'471,222
4'471,222
DEUDOR ACREEDOR
94,350
209,300
12,500
40,612
63,000
122,000
300,000
860,000
35,000
9,080
60,000
215,000
6,000
6,016
47,495
5,400
4,400
3,871
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
682,900
889,000
7,000
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
185,000
2,000
1,000
1'560,630
1'356,490
960,000
267,200
129,290
SALDOS
1'356,490
RESULTADO
TOTAL
1'356,490
DEBE
5,400
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
682,900
4,400
3,871
60,000
215,000
6,000
6,016
47,495
PASIVO
INVENTARIO
ACTIVO
94,350
209,300
12,500
40,612
63,000
122,000
300,000
860,000
35,000
9,080
1'356,490 1'751,242 1'547,102

204,140
1'751,242 1'751,242
960,000
267,200
129,290
HABER
AJUSTES
1'363,490
204,140
1'567,630
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
185,000
2,000
1,000
889,000
960,000
267,200
129,290
1'567,630 1'356,490
204,140
1'567,630 1'560,630
1'560,630
7,000
1'560,630
1'560,630
1'560,630
RESULTADOS
RESULTADOS FUNCIN
NATURALEZA
PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
Staff Contable
SOLUCIN:
CUENTAS
Como se ha sealado, el Proceso de Cierre

Contableimplicalossiguientesprocedimientos
especficos. En ese sentido, considerando la
informacin del Balance de Comprobacin
de la empresa TRANSPORTES SAN JUAN
S.R.L., efectuaremos los siguientes registros
contables:
ASIENTOS CONTABLES DE CIERRE
TRANSPORTES SAN JUAN S.R.L.
CUENTAS
DEBE
82 VALOR AGREGADO

821 Valor agregado

xx

6132 Suministros
82 VALOR AGREGADO

7,000
821 Valor agregado
DEBE
HABER
xx
82 VALOR AGREGADO
79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS 1'356,490
60 COMPRAS
969,000
821 Valor agregado

889,000

6032 Suministros
90 COSTO DE SERVICIOS
960,000
267,200
95 GASTOS DE VENTAS
129,290
63 SERVICIOS PREST. TERCEROS

del elemento 9.
b) Determinacin de la Produccin del

ejercicio
DEBE
HABER
xx
701 Mercaderas
70111 Terceros
6361 Energa

elctrica
21,000
6263 Agua
25,000
6264 Telfono
16,000
xx
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO

1'560,630

Explotacin
CUENTAS

de ventas y variacin de existencias,
a fin de determinar la produccin
del ejercicio
xx
82 VALOR AGREGADO

xx

CUENTAS
DEBE
xx

18,000

Servicios Prestados por Terceros, a
fin de determinar el valor agregado.
1'560,630
80,000
6323 Auditora y

contable
xx
70 VENTAS
7,000
x/x Por la cancelacin de la cuenta de

suministros
xx
CUENTAS
HABER
1'560,630
1'560,630
HABER
HABER
598,630
821 Valor agregado

DE EXPLOTACIN

DEBE
x/x Por la transferencia del Valor

Agregado a la cuenta Excedente
(Insuficiencia) Bruto de Explotacin.
xx
598,630

CUENTAS
DEBE
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIN

150,690
e) Determinacin
explotacin
del
CUENTAS
xx
150,690
Resultado
HABER
447,940

de
447,940

xx

243,800

651 Seguros
17,000
652 Regalas
18,000
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO

681 Depreciacin
68141 Edificaciones
68143 Unidades de

transporte
20,800
185,000
68144 Muebles y

enseres
2,000
68145 Equipos

diversos
1,000

de Explotacin.
xx
35,000
208,800
DEBE
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
Impuestos.
xx
g) Determinacin
ejercicio
DEBE

impuestos
CUENTAS
xx
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y

salarios
104,460
6214 Gratificaciones 20,900
6215 Vacaciones
12,430
6271 Rgimen de

prestaciones de

salud
12,900
xx
HABER
del
CUENTAS
xx
HABER
204,140
204,140
Resultado
DEBE

891 Utilidad
ejercicio.
xx
204,140
x/x Por la transferencia del Impuesto a
la Renta del ejercicio, a su cuenta
de balance.
xx
61,242

891 Utilidad
del ejercicio.
xx
61,242
del
HABER
204,140
61,242
61,242
Staff Contable
h) Traslado del Resultado del ejercicio a
su cuenta patrimonial
CUENTAS
xx
DEBE

891 Utilidad
xx
HABER
142,898
142,898


financieras y otras
501 Capital social
287,016
10,200


equipo - costo

39131 Edificaciones
39133 Unidades de

transporte
60,000
39134 Muebles y

enseres
6,000
39135 Equipos

diversos
6,016


4011 IGV
40111 IGV - Cuenta

propia

215,000
117,008

garanta

alquileres
825,798
94,350
209,300
12,500
40,612
182 Seguros
20 MERCADERAS
47,495
40171 Renta Tercera

categora
61,242
40172 Renta cuarta

categora
4,400
40173 Renta quinta

categora
1,600
582 Reservas
HABER
HABER
436,000
58 RESERVAS
DEBE
DEBE
50 CAPITAL

CUENTAS
xx
CUENTAS

trabajadores
4151 CTS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES


comprob. Por pagar
4212 Emitidas
20111 Costo
3,871
1,200
72,420
252 Suministros

331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
332 Edificaciones
33211 Costo de

adquisicin o

construccin
122,000
300,000
63,000
1'326,080


xx
334 Unidades de transporte

3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
860,000
3351 Muebles
33511 Costo
35,000
de informacin
33611 Costo
9,080
5,400
9'319,714 9'319,714
LIBRO MAYOR
operativas
790,600
696,250
1'408,600
94,350 (i)
790,600
1'199,300
12,500
12,500 (i)
12,500
12,500
209,300 (i)
790,600
1'408,600
182 Seguros (por anticipado)

40,612

por alquileres
1'408,600
40,612 (i)
945,000
33111 Terrenos (costo)
882,000
122,000
122,000 (i)
122,000
122,000
63,000 (i)
40,612
40,612
945,000
33211 Costo adquisicin

(Edificaciones adm.)
945,000
33411 Costo (Unidades de

transporte)
33511 Costo (Muebles y

enseres)
300,000
300,000 (i)
860,000
860,000 (i)
35,000
35,000 (i)
300,000
300,000
860,000
860,000
35,000
35,000
33611 Equipo Proces. Informacin (de cmputo)

9,080
9,080 (i)
9,080
9,080
39131 Edificaciones
(depreciacin)
(i)
60,000
60,000
60,000
60,000

(depreciacin)
(i)
215,000
215,000
215,000
215,000
Staff Contable
(depreciacin)
(i)
6,000
6,000

(depreciacin)
(i)
6,016
6,016
148,005
(i)
6,000
6,000
6,016

categora
(i)
62,300
56,900
61,242
61,242 (g)
6,016
195,500

categora
13,600
(i)
195,500

categora
18,000
4,400
195,500
47,495
17,649
(i)
21,520
3,871
5,400 (i)
123,542
123,542
18,000

pagar
120,700
18,000
21,520

Tiempo de Servicios
120,700
22,100
22,100
27,400
(i)
120,700
120,700
22,100
4212 Emitidas (Facturas,

boletas y otros CP)
890,080
(i)
962,500
63,800
(i)
962,500
10,200
10,200
65,400
65,400

(i)
28,600
1,200
28,600
28,600
(i)
436,000
436,000
436,000
436,000
1,600
65,400
582 Legal (Reservas)

(i)
22,100

(Prstamos)
962,500
72,420
21,520
825,798
682,900
6032 Suministros
889,000
889,000 (c)
889,000
889,000
142,898 (h)
10,200
10,200
825,798
825,798

6132 Suministros
882,000
(c)

pagar
889,000
104,460
104,460 (d)
20,900
20,900 (d)
889,000
104,460
104,460
20,900
20,900
7,000
889,000
6215 Vacaciones

de salud
12,430
12,430 (d)
12,900
12,900 (d)
18,000
18,000 (c)
12,430
12,430
12,900
12,900
18,000
18,000
6363 Agua
6364 Telfono
21,000
21,000 (c)
25,000
25,000 (c)
16,000
16,000 (c)
21,000
21,000
25,000
25,000
16,000
16,000
651 Seguros
68141 Edificaciones
(Depreciacin)
652 Regalas
17,000
17,000 (e)
18,000
18,000 (e)
20,800
20,800 (e)
17,000
17,000
18,000
18,000
20,800
20,800

(depreciacin)

(depreciacin)

(depreciacin)
185,000
185,000 (e)
2,000
2,000 (e)
1,000
1,000 (e)
185,000
185,000
2,000
2,000
1,000
1,000
Staff Contable
7041 Terceros (Prestacin de
servicios)
(b)
1'560,630
1'560,630
1'560,630
1'560,630

costos y gastos
(a)
90 Costo del servicio
1'356,490
1'356,490
960,000
960,000 (a)
1'356,490
1'356,490
960,000
960,000
95 Gastos de venta
81 Produccin del ejercicio
267,200
267,200 (a)
129,290
129,290 (a) (c)
1'560,630
1'560,630 (b)
267,200
267,200
129,290
129,290
1'560,630
1'560,630
83 Exc. (insuficiencia) bruto de

explotacin
82 Valor agregado
(c)
969,000
1'560,630 (c) (d)
150,690
598,630 (d) (e)
243,800
(d)
598,630
7,000 (c) (e)
447,940
(f)
204,140
1'567,630
1'567,630
598,630
(g)
204,140
204,140
204,140 (f)
598,630
89 Determinacin del
(g)
61,242
(h)
142,898
204,140
204,140
447,940
447,940 (e)
447,940
204,140 (g) (g)
61,242
61,242 (g)
204,140
61,242
61,242
NOTA
CASO 3: CIERRE CONTABLE

EMPRESAS INDUSTRIALES
El Contador de la empresa INDUSTRIAL
AMRICA S.A.C. est realizando el
cierre contable del ejercicio 2012. Sobre

el particular nos solicita ayuda para
efectuar el citado cierre, considerando
que ha formulado el siguiente Balance de
Comprobacin.
CUENTAS DEL MAYOR
Productos en proceso de manufactura
Materias
primas
manufacturados
Materiales auxiliares
231
241
251
770,690
de adquisicin
33311 Costo
(Maquinarias)
equipos
de
explotacin
20,649
40173 Renta de quinta categora
primas
6021 Materias
manufacturados
para
productos
529,590
529,590
39,019
653,961
39,019
582
653,961
86,200
102,320
Legal (Reservas)
180,000
1'092,400
790
871
400
36,495
6,016
6,000
33,000
175,900
60,000
ACREEDOR
93,800
4511 Instituciones financieras (Prstamos)
35,400
9,080
35,000
132,000
770,690
300,000
122,000
13,902
2,840
16,450
2,872
48,780
30,912
32,900
199,900
23,450
DEUDOR
500,000
990,080
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP)
24,090
24,900
127,700
21,520
18,000
56,900
195,500
6,016
6,000
33,000
175,900
60,000
142,098
186,700
529,890
73,214
1'276,090
1'309,800
766,250
HABER
SALDOS
500,000
23,300
4151 Compensacin por Tiempo de Servicios
5011 Acciones
24,900
127,700
17,600
4111 Sueldos y salarios por pagar
92,300
40172 Renta de cuarta categora
159,005
9,080
35,000
39135 Equipos diversos (depreciacin)
39134 Muebles y enseres (depreciacin)
39133 Unidades de transporte (depreciacin)
y
39132 Maquinarias
(depreciacin)
39131 Edificaciones (depreciacin)
33611 Equipo Proces. Informacin (de cmputo)
33511 Costo (Muebles y enseres)
33411 Costo (Unidades de transporte)
132,000
300,000
33211 Costo adquisicin (Edificaciones adm.)
constuccin
122,000
33111 Terrenos (Costo)
156,000
189,540
546,340
76,086
productos
Productos maufacturados
211
para
30,912
1'324,870
32,900
182
1'509,700
789,700
DEBE
SUMAS DEL MAYOR
1644 Depsitos en garanta por alquileres
CD.
"INDUSTRIAL AMRICA" S.A.C.
DEBE
HABER
AJUSTES
35,400
9,080
35,000
132,000
770,690
300,000
122,000
13,902
2,840
16,450
2,872
48,780
30,912
32,900
199,900
23,450
ACTIVO
653,961
39,019
500,000
86,200
102,320
790
871
400
36,495
6,016
6,000
33,000
175,900
60,000
PASIVO
INVENTARIO
529,590
PRDIDAS
RESULTADOS FUNCIN
GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
RESULTADOS
NATURALEZA
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6363 Agua
6364 Telfono
Seguros
Regalas
651
652
5,000
2,000
1,000
68143 Unidades de transporte (depreciacin)
68144 Muebles y enseres (depreciacin)
Costo de produccin
Gastos de venta
90
94
95
TOTAL
791
7131 Productos en proceso de manufactura
70211 Terceros (Productos manufacturados)
1'173,178
2,872
960,970
1'560,630
139,000
185,400
529,590
HABER
12'050,588 12'050,588
79,347
129,989
963,842
1'276,090
30,000
y equipos de explotacin
68142 Maquinarias
(depreciacin)
69211 Terceros (Costo de ventas)
10,800
68141 Edificaciones (Depreciacin)
18,000
20,900
104,460
6211 Sueldos y salarios por pagar
6215 Vacaciones
142,098
6132 Suministros
186,700
529,890
6131 Materiales auxiliares
139,000
productos
primas
6121 Materias
manufacturados
para
6032 Suministros
DEBE
SUMAS DEL MAYOR

185,400
CUENTAS DEL MAYOR
CD.
5'398,622
79,347
129,989
963,842
1'276,090
1,000
2,000
5,000
30,000
10,800
18,000
17,000
16,000
25,000
21,000
18,000
12,900
12,430
20,900
104,460
3,098
1,300
300
139,000
185,400
DEUDOR
5'398,622
1'173,178
2,872
960,970
1'560,630
ACREEDOR
SALDOS
75,204
1'776,176 1'776,176
TOTAL
PASIVO
2'449,268 1'776,176 1'700,972
ACTIVO
2'449,268
79,347
129,989
963,842
1'276,090
HABER
INVENTARIO
RESULTADO
1'173,178
1'276,090
DEBE
AJUSTES
1'563,502
75,204
1'488,298
315,120
1,000
2,000
5,000
30,000
10,800
18,000
17,000
16,000
25,000
21,000
18,000
12,900
12,430
20,900
104,460
3,098
1,300
300
139,000
185,400
PRDIDAS
RESULTADOS FUNCIN
79,347
129,989
1'276,090
1'563,502 1'560,630
75,204
1'563,502 1'485,426
2,872
1'560,630
1'560,630
1'560,630
1'560,630
GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
RESULTADOS
NATURALEZA
Staff Contable

SOLUCIN:
CUENTAS
Como se ha sealado, el Proceso de

Cierre Contable implica los siguientes
procedimientos especficos. En ese sentido,
considerando la informacin del Balance de
Comprobacin de la empresa INDUSTRIAL
AMRICA S.A.C., efectuaremos los
siguientes registros contables:
ASIENTOS CONTABLES DE CIERRE
INDUSTRIAL AMRICA S.A.C.
CUENTAS
DEBE
HABER
xx
79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS 1'173,178
Y GASTOS

ALMACENADA

713 Variacin de productos en

proceso
7131 Productos en proceso de

manufactura

terminados
963,842
129,989
79,347

del elemento 9.

de ventas y variacin de la produccin almacenada, a fin de determinar la produccin del ejercicio
xx
CUENTAS
xx
DEBE

1'248,382
821 Valor agregado
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN 1'276,090

ALMACENADA

82 VALOR AGREGADO


69211 Terceros
1'276,090
xx
b) Determinacin de la Produccin del

ejercicio
DEBE
xx
70 VENTAS
853,990
1'560,630
HABER
602 Materias primas
6021 Materias primas

para productos

manufacturados 529,590

x/x Por la cancelacin de la cuenta69

Costo de ventas
CUENTAS
938,688
821 Valor agregado
60 COMPRAS
Productos manufacturados
69 COSTO DE VENTAS

1'248,382

xx

terminados
HABER
82 VALOR AGREGADO

xx
1'248,382
90 COSTO DE SERVICIOS
7111
315,120
ALMACENADA
95 GASTOS DE VENTAS
DEBE
HABER
2,872
6031 Materiales

auxiliares
185,400
139,000
6032 Suministros

4,698
612 Materias primas
6121 Materias primas

para productos

manufacturados

300
6131 Materiales

auxiliares
1,300
70211 Terceros
3,098
6132 Suministros
Staff Contable
CUENTAS
DEBE
18,000

21,000
6263 Agua
25,000
6264 Telfono
16,000
DEBE
xx
150,690
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y

salarios
104,460
20,900
6215 Vacaciones
12,430

6271 Rgimen de

prestaciones

de salud
159,004
12,900

xx
83,800

impuestos
x/x Por la transferencia del Valor Agregado a la cuenta Excedente (Insuficiencia) Bruto de Explotacin.
150,690
309,694
821 Valor agregado

DE EXPLOTACIN
159,004
309,694
HABER
xx
HABER
651 Seguros
17,000
652 Regalas
18,000
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
68141 Edificaciones
10,800
68142 Maquinarias y

equipos de

explotacin
30,000
68143 Unidades de

transporte
5,000
68144 Muebles y

enseres
2,000
68145 Equipos

diversos
1,000
de Explotacin.
xx

Explotacin
DEBE
de

xx
xx
82 VALOR AGREGADO
Resultado
x/x Por la transferencia de los saldos

de las cuentas Compras, Variacin
de existencias y Servicios Prestados
por Terceros, a fin de determinar el
valor agregado.
CUENTAS
del
CUENTAS
xx
6361 Energa

elctrica
e) Determinacin
explotacin
6323 Auditora y

contable

HABER
80,000
63 GASTOS POR SERVICIOS PREST.

TERCEROS
CUENTAS
xx
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN

48,800
DEBE
HABER
75,204

35,000

Impuestos.
xx
75,204

g) Determinacin
ejercicio
del
CUENTAS
xx
Resultado
DEBE

891 Utilidad
ejercicio.
xx
75,204
x/x Por la transferencia del Impuesto a
la Renta del ejercicio, a su cuenta
de balance.
xx
22,561

891 Utilidad
del ejercicio.
xx
22,561
del

891 Utilidad
xx
CUENTAS
xx
HABER
DEBE
75,204
22,561

equipo - costo
39131 Edificaciones
60,000
39132 Maquinarias
175,900
39133 Unidades de

transporte
33,000
39134 Muebles y

enseres
6,000
39135 Equipos

diversos
6,016


4011 IGV
40111 IGV - Cuenta

propia

22,561
52,643
400
40173 Renta quinta

categora
871


trabajadores
4151 CTS

comprob. Por pagar
4212 Emitidas


financieras y otras
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS

790
102,320
86,200
500,000
50 CAPITAL
52,643
60,327
22,561
40172 Renta cuarta

categora
HABER
280,916
36,495
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
DEBE
HABER
40171 Renta Tercera

categora
h) Traslado del Resultado del ejercicio a

su cuenta patrimonial
CUENTAS
xx
39,019
582 Reservas

706,604
Staff Contable
CUENTAS
DEBE





garanta

alquileres

30,912
48,780
2,872
16,450
241 Materias primas para productos manufacturados

251 Materiales

auxiliares

32,900

manufactura
24 MATERIAS PRIMAS

199,900
23 PRODUCTOS EM PROCESO

23,450
182 Seguros
21 PRODUCTOS TERMINADOS

HABER
16,742
2,840
252 Suministros
2524 Otros

suministros
CUENTAS
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
122,000
332 Edificaciones
33211 Costo de

adquisicin o

construccin 300,000
333 Maquinarias y equipos de
explotacin
3331 Maquinarias y equipos de
explotacin
33311 Costo de

adquisicin o

construccin 770,690
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
132,000
3351 Muebles
33511 Costo
35,000
de informacin
33611 Costo
9,080
-------------x------------
13,902
DEBE
HABER
1'368,770
35,400
8'927,377 8'927,377
LIBRO MAYOR
operativas
789,700
766,250

1'509,700
23,450 (i)
789,700
789,700
1'309,800

por alquileres
32,900
32,900 (i)
32,900
32,900
199,900 (i)
1'509,700
1'509,700

182 Seguros (por anticipado)
30,912
30,912 (i)
1'324,870

manufactura
1'276,090
76,086
48,780 (i)
30,912
30,912
1'324,870
241 Materias primas para

productos manufacturados
546,340
189,540
16,450 (i)
546,340
1'324,870
76,086
546,340
189,540
76,086
186,700
156,000
2,840 (i)
142,098
13,902 (i)
189,540
156,000
33211 Costo de adquisicin o

construccin (edificaciones)
33111 Costo (terrenos)
156,000
33311 Costo de adquisicin o

construccin (maquinarias)
122,000
122,000 (i)
300,000
300,000 (i)
770,690
770,690 (i)
122,000
122,000
300,000
300,000
770,690
770,690
33411 Costo (Unidades de

transporte)
33511 Costo (Muebles y

enseres)
33611 Costo (Equipo de

procesamiento)
132,000
132,000 (i)
35,000
35,000 (i)
9,080
9,080 (i)
132,000
132,000
35,000
35,000
9,080
9,080
39132 Maquinarias y equipos

de explotacin
39131 Edificaciones
(i)
2,872 (i)
529,890
73,214
60,000
60,000
60,000
60,000
(i)
175,900
175,900
175,900
175,900

(depreciacin)
(i)
6,000
6,000
6,000
6,000
Staff Contable
39133 Equipo de transporte
(depreciacin)
(i)
33,000
33,000

(i)
6,016
40111 IGV Cuenta propia
6,016
159,005
(i)
33,000
33,000
6,016

categora
(i)
92,300
56,900
22,561
22,561 (g)
6,016
195,500

categora
17,600
(i)
195,500

categora
18,000
400
195,500
36,495
20,649
(i)
21,520
871
35,400 (i)
114,861
114,861
18,000

pagar
127,700
18,000
21,520

Tiempo de Servicios
127,700
24,900
24,900
23,300
(i)
127,700
127,700
24,900
4212 Emitidas (Facturas,

boletas y otros CP)
990,080
(i)
1'092,400
93,800
(i)
1'092,400
39,019
39,019
180,000
180,000

(i)
24,090
790
24,090
24,090
5011 Acciones
(i)
500,000
500,000
500,000
500,000
86,200
180,000
582 Legal (Reservas)

(i)
24,900

(Prstamos)
1'092,400
102,320
21,520
706,604
653,961

529,590
529,590 (c)
529,590
529,590
52,643 (h)
39,019
39,019
706,604
706,604

6031 Matersiales auxiliar
185,400
185,400 (c)

6032 Suministros
139,000
139,000 (c)
529,890
529,590
300 (c)
185,400
185,400

186,700
185,400
139,000
139,000
142,098
186,700
529,890

pagar
6132 Suministros
139,000
1,300 (c)
186,700
529,890
104,460
104,460 (d)
104,460
104,460
3,098 (c)
142,098
142,098

de salud
6215 Vacaciones
20,900
20,900 (d)
12,430
12,430 (d)
12,900
12,900 (d)
20,900
20,900
12,430
12,430
12,900
12,900
6363 Agua
18,000
18,000 (c)
21,000
21,000 (c)
25,000
25,000 (c)
18,000
18,000
21,000
21,000
25,000
25,000
16,000
16,000 (c)
17,000
17,000 (e)
18,000
18,000 (e)
16,000
16,000
17,000
17,000
18,000
18,000
6364 Telfono
651 Seguros
652 Regalas
Staff Contable
68142 Maquinarias y equipos

de explotacin
(Depreciacin)
68141 Edificaciones
(Depreciacin)
10,800
10,800 (e)
30,000
30,000 (e)
5,000
5,000 (e)
10,800
10,800
30,000
30,000
5,000
5,000

(depreciacin)

(depreciacin)
69211 Terceros (productos

manufacturados)
2,000
2,000 (e)
1,000
1,000 (e)
1'276,090
1'276,090 (a)
2,000
2,000
1,000
1,000
1'276,090
1'276,090
70211 Terceros (Productos

manufacturados)
(b)

(depreciacin)
1'560,630
1'560,630

(a)
1'276,090
960,970

manufactura
(b)
2,872
2,872
2,872
2,872
315,120 (b)
1'560,630
1'560,630
1'276,090

costos y gastos
(a)
1'276,090
90 Costo de produccin
1'173,178
1'173,178
963,842
963,842 (a)
129,989
129,989 (a)
1'173,178
1'173,178
963,842
963,842
129,989
129,989
95 Gastos de venta
79,347
79,347
79,347 (a)
81 Produccin del ejercicio

(c)
79,347
1'248,382
1'248,382
1'248,382 (b)
1'248,382
82 Valor agregado
(c)
938,688
(d)
309,694
1'248,382
1'248,382 (c)
1'248,382

83 Exc. (insuficiencia) bruto de
explotacin
(d)
150,690
309,694 (d) (e)
83,800
(e)
159,004
(f)
75,204
309,694
309,694
89 Determinacin del
(g)
22,561
(h)
52,643
75,204
159,004
159,004 (e) (g)
75,204
75,204 (f)
159,004
75,204
75,204
75,204 (g) (g)
22,561
22,561 (g)
75,204
22,561
22,561
NOTA
ndice G eneral
CIERRE DEL EJERCICIO
CUENTAS A UTILIZAR EN EL CIERRE CONTABLE
1. El elemento 8: saldos intermediarios de gestin y
determinacin del resultado del ejercicio.................
2. Cuenta 80 margen comercial...................................
a) Definicin...........................................................
b) Nomenclatura de la Cuenta.................................
c) Dinmica.............................................................
d) Comentarios........................................................
e) NIIF e Interpretaciones.........................................
3
3
3
3
4
4
4
3. Cuenta 81 produccin del ejercicio.........................

a) Definicin...........................................................
c) Detalle de las subcuentas.....................................
d) Dinmica.............................................................
e) Comentarios........................................................
f) NIIF e Interpretaciones.........................................
4
4
4
4
4
5
5
4. Cuenta 82 valor agregado........................................

a) Definicin...........................................................
c) Detalle de la subcuenta.......................................
d) Dinmica.............................................................
e) Comentarios........................................................
5
5
5
5
5
5
5
5. Cuenta 83 excedente bruto (insuficiencia bruta) de

explotacin..............................................................
a) Definicin...........................................................
d) Dinmica.............................................................
e) Comentarios........................................................
6
6
6
6
6
6
6
6. Cuenta 84 resultado de explotacin.........................

a) Definicin...........................................................
d) Dinmica.............................................................
e) Comentarios........................................................
f) NIIF e INTERPRETACIONES:...............................
6
6
6
6
7
7
7
7. Cuenta 85 resultado antes de participaciones e

impuestos.................................................................
a) Definicin...........................................................
7
7
7
d) Dinmica.............................................................
e) NIIF e INTERPRETACIONES................................
7
7
7
8. Cuenta 88 impuesto a la renta..................................

a) Definicin...........................................................
b) Nomenclatura de las Cuentas..............................
d) Reconocimiento y Medicin................................
e) Dinmica.............................................................
7
7
7
7
8
8
8
9. Cuenta 89 determinacin del resultado del ejercicio...

a) Definicin...........................................................
b) Nomenclatura de las Cuentas..............................
d) Dinmica.............................................................
e) Comentarios........................................................
8
8
8
8
8
9
9

1. Definicin................................................................
2. Cierre contable en empresas comerciales.................
a) Ajustes Contables................................................
b) Cierre de las Cuentas de Resultados.....................
c) Cierre de las Cuentas del Balance........................
10
10
10
11
12
3. Cierre contable en empresas de servicios.................

a) Ajuste Contable...................................................
c) Cierre de las Cuentas del Balance........................
12
12
12
13
4. Cierre contable en empresas industriales..................

a) Ajustes Contables................................................
c) Cierre de las Cuentas de Balance.........................
14
14
15
16
q APLICACIN PRCTICA

Caso N1:
Cierre contable empresa comercial.......................
16
Caso N2:
Cierre contable empresa de servicios....................
24
Caso N3:
Cierre contable empresas industriales....................
32

Cierre Ejercicio 2013LV

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por Impuesto a la Renta, originados por

Cuenta 80 Margen comercial

Cuenta 88 Impuesto a la Renta

El Margen Comercial se determina al

Esta cuenta solo es utilizada para efectuar el

La cuenta 80 Margen Comercial est

Es la ganancia bruta por el servicio de

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable

El detalle de la cuenta 81 es la siguiente:

811 Produccin de bienes

812 Produccin de servicios

813 Produccin de activo inmovilizado

La cuenta 80 tiene la siguiente dinmica:

c) Detalle de las subcuentas

El detalle de cada una de las subcuentas

La presentacin de informacin por

Los descuentos por pronto pago

La cuenta 81 Produccin del ejercicio

La produccin que se acumula es la

Cierre del Ejercicio

La produccin del ejercicio incorpora

DINMICA DE LA CUENTA 82 VALOR AGREGADO

Esta variable es medida por la diferencia

Asimismo, el valor agregado equivale

La cuenta 81 se compone nicamente de

El detalle de la subcuenta 821 es el

4. CUENTA 82 VALOR AGREGADO

El saldo acumulado de valor agregado

NIC 1 Presentacin de estados financieros

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable

5. CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO

Desde el punto de vista econmico, la

La cuenta 83 se compone nicamente de

831 Excedente bruto (insuficiencia bruta)

Los gastos de personal y los gastos por

La cuenta 84 Resultado de explotacin

La cuenta 84 se compone nicamente de

841 Resultado de explotacin

Cierre del Ejercicio

El resultado de explotacin coincide

NIC 1 Presentacin de estados financieros

En la cuenta 88 Impuesto a la Renta se

7. CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE

b) Nomenclatura de las Cuentas

881 Impuesto a la renta Corriente

882 Impuesto a la renta Diferido

c) Detalle de las subcuentas

La cuenta 85 Resultado antes de

La cuenta 85 Resultado antes de

851 Resultado antes de participaciones e

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable

NIC 12 Impuesto a la renta

SIC 21 Impuesto a la renta Recuperacin

Se reconoce impuesto a la renta corriente,

Asimismo, se reconocen ingresos

SIC 25 Impuesto a la renta Cambios en

La cuenta 89 Determinacin del

b) Nomenclatura de las Cuentas

c) Detalle de las subcuentas

Cierre del Ejercicio

Tanto la utilidad como la prdida