Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior

Universidad Panamericana del Puerto
Convenio con Iutembi
Valera. Estado Trujillo.

Prof:
Pedro Montilla
Integrantes:
Alvarissette Snchez C.I: 18.398.667
Desiree Infante C.I: 19.644.496
Ibrahim Maya C.I: 20.429.111
Damarys Aguilar C.I: 16.738.483
Juan Linares C.I: 18.350.493
Maria Fernanda Solarte C.I: 20.354.566

Valera, 30 de Mayo de 2.015

CONTENIDO

Introduccin
Balance General
Estructura de un Balance General
Activos / Pasivos / Patrimonios
Relacin Entre Activos / Pasivos / Patrimonios
Tipos de balance general.
Formas de presentacin del balance general.
Reglas de presentacin de un balance general.
Gua para elaborar el balance general.
Ejemplos del balance general.

INTRODUCCION
Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener informacin financiera
actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus
futuras operaciones. Informacin financiera se obtiene a travs de herramientas
Llamados:

Estados Financieros
Evaluacin de la rentabilidad
Evaluacin de la posicin financiera
Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento
Evaluacin del flujo de fondos.

Los principales estados financieros son:

El Balance General
El Estado de Resultados
El Estado de Flujo de Efectivo

BALANCE GENERAL
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de
la empresa en un momento dado.

Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento
dado.
Es como una FOTOGRAFA que muestra la situacin financiera de la empresa en
un momento determinado del tiempo.
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos y
los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos.
Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de acciones - Capital Contable.
Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos - Pasivos.

ESTRUCTURA DE BALANCE GENERAL

ACTIVOS
Son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor

El dinero en caja
El dinero en los bancos.
Cuentas por cobrar
Materias primas en existencia o almacn
Mquinas y equipos
Los vehculos Los muebles y enseres
Construcciones y terrenos

ACTIVOS CORRIENTES

ACTIVOS FIJOS

OTROS ACTIVOS

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

PASIVOS A LARGO PLAZO

OTROS PASIVOS

PATRIMONIO

CAPITAL

UTILIDADES RETENIDAS

UTILIDADES DEL PERIODO ANTERIOR

BALANCE GENERAL
RELACIN ACTIVO-PASIVO-PATRIMONIO
PERSONA NATURAL
ACTIVOS (riqueza)
PASIVOS (deudas)
CAPITAL NETO = ACTIVOS PASIVOS

RELACIN ACTIVO-PASIVO-PATRIMONIO
PERSONA JURDICA
ACTIVOS (lo que le pertenece)
PASIVOS (deudas con terceros)
PATRIMONIO (deudas con accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS PASIVOS

ECUACIN PATRIMONIAL

ECUACION PATRIMONIAL O DE EQUILIBRIO

Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el
objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital.
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de
Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas
cuentas, se utiliza una frmula matemtica que da a conocer, independientemente,
el valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio
Activos = Pasivos + Patrimonio
Pasivos = Activos Patrimonio
Patrimonio = Activos Pasivos

EJEMPLO:
El 10 de Abril El seor xy tiene 3.000 BsF en Bancos y no tiene deudas a su
cargo. La ecuacin patrimonial se representa as:

ACTIVO
Bancos
Total Activo

3.000 BsF
3.000 BsF
=========

PASIVO
Patrimonio
Aportes Sociales

0
3.000 BsF
=========

El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF y cancela

con cheque. La ecuacin patrimonial se modifica as:

ACTIVO
Bancos
Equipo de Oficina
Total Activo

2.000.000
1.000 BsF
3.000 BsF
=========

PASIVO
Patrimonio
Aportes Sociales

TIPOS

0
3.000 BsF
=========

1.- Balance General Comparativo:

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo
integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios
ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis.
Ejemplo del Balance General
BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE
2002
2003
VARIACION
ACTIVO
Efectivo y Valores negociables
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Total Activo Corriente
Propiedades, planta y equipo
Depreciacin acumulada
Activo Fijo Neto
Activos Totales
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar
Deuda de corto plazo
Total Pasivo Corriente
Deuda a largo plazo
Total Pasivo
Capital de los accionistas
Utilidades retenidas
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

100.0
50.0
150.0
300.0
400.0
(100.0)
300.0
600.0

120.0
60.0
180.0
360.0
490.0
(130.0)
360.0
720.0

20.0
10.0
30.0
60.0
90.0
(30.0)
60.0
120.0

60.0
90.0
150.0
150.0
300.0
200.0
100.0
300.0
600.0

72.0
184.6
256.6
150.0
406.6
200.0
113.4
313.4
720.0

12.0
94.6
106.6
0.0
106.6
0.0
13.4
13.4
120.0

2.- Balance general consolidado:

Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de
una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si
todas constituyeran una sola unidad econmica.
3.- Balance general estimativo:
Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente
son sujetos de rectificacin.

4.- Balance general Proforma:

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de

mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable.
5.- Balance operacional del sector pblico:
Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y
dficit de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de
las operaciones compensadas realizadas entre ellas.
La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el dficit o supervit
econmico.
6.- Balance presupuestario:
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal
ms los de las entidades estatales de control presupuestario directo.
7.- Balance primario del sector pblico:
El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del
Sector Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses.
Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal est
determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el balance
primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar
las finanzas pblicas.
FORMAS DE PRESENTACIN
REPRESENTACIN EN FORMA DE CUENTA:
- Es la presentacin ms usual
- Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital al lado
derecho.
- En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable.
- El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual el
balance general en forma de cuenta se basa en la frmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
FORMAS DE PRESENTACIN

BALANCE GENERAL Representado en forma Cuenta

ACTIVOS
PASIVOS
Caja
2,000.00
Proveedores
Bancos
500.00
Acreedores diversos
Mercanca
1,500.00
Total Pasivo
Clientes
1,000.00
Capital contable
Total Activo
5,000.00
Total: pasivo + capital

800.00
1,200.00
2,000.00
3,000.00
5,000.00

REPRESENTACIN EN FORMA DE REPORTE

- Es una representacin vertical.
- Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por ltimo el
capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar verticalmente a
la suma del pasivo para determinar el capital contable
- De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte
se basa en la formula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda: A - P = C
Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.

FORMAS DE PRESENTACIN

Balance General Representado en Forma

Reporte
ACTIVOS
Caja
2,000.00
Bancos
1,500.00
Mercancas
1,500.00
Total Activo
5,000.00
PASIVOS
Proveedores
400.00
Documentos Por pagar
1,100.00
Acreedores diversos
500.00
Total Pasivos
2,000.00
CAPITAL CONTABLE
3,000.00
5,000.00
REGLAS
REGLAS DE PRESENTACIN DE UN BALANCE GENERAL
ENCABEZADO
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera
- Fecha de formulacin
CUERPO
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo.
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
- Importe del capital contable.
FIRMAS
- Del contador que hizo y autoriz
- Del propietario o responsable legal del negocio.
GUA PARA ELABORAR EL BALANCE GENERAL
EMPRESA: ______________

BALANCE GENERAL
FECHA: ___________
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTES
Caja
Bancos

Sobregiros
Obligaciones Bancarias

Cuentas por Cobrar

Proveedores

Inv. Materias Primas

Anticipos

Inv. Productos en Proceso

Cuentas por Pagar

Inv. Productos Terminados

Prestaciones y cesantas

Otros

Impuestos por pagar

Total Activo Corriente

Total Pasivo Corriente

ACTIVO FIJO

PASIVO A LARGO PLAZO

Maquinaria y Equipo
Depreciacin
Vehculo
Depreciacin
Muebles y Enseres
Depreciacin
Construcciones
Depreciacin
Terrenos
Total Activos Fijos
Otros Activos
Gastos
pagados
anticipado
Otros

Obligaciones Bancarias
Cuentas por pagar
Otros
Total Pasivo a Largo Plazo
Otros Pasivos

Total Otros Pasivos

Total Pasivos
por

Patrimonio
Capital

Total Otros Activos

Utilidades Retenidas

Total Activos

Utilidad perdida anterior

Total Patrimonio
Total Pasivos y Patrimonio

Ejercicio 1

Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con Bs.F.

10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este
negocio ser el siguiente:
BALANCE GENERAL DE APERTURA
ACTIVO
Caja y Bancos
TOTAL ACTIVO

10,000
10,000

PATRIMONIO
Capital
TOTAL Y PATRIMONIO

10,000
10,000

Ejercicio 2
El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en
un pequeo local que alquil. El precio de compra fue de Bs.F. 6,000 y las pag al
contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO
Caja y Bancos
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

4,000
6,000
10,000

PATRIMONIO
Capital
TOTAL Y PATRIMONIO

10,000
10,000

Ejercicio 3
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso
de comercializacin. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por
Bs.F. 5,000. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo
al crdito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO
Caja y Bancos
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

Ejercicio 4

4,000
5,000
6,000
15,000

PATRIMONIO
Proveedores
Capital
TOTAL Y PATRIMONIO

5,000
10,000
15,000

Del total de mercadera adquirida se retir del almacn Bs.F. 3,000 para su
venta. Esta mercadera se vendi al crdito a un cliente a Bs.F. 4,500,
obtenindose una ganancia de Bs.F. 1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

4,000
4,500
2,000
6,000
16,500

PATRIMONIO
Proveedores
Capital
Utilidades Acumuladas
TOTAL Y PATRIMONIO

5,000
10,000
1,500
16,500

Ejercicio 5
Se recibi un pago de Bs.F. 3,000 del cliente al que se le vendi la
mercadera al crdito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

7,000
1,500
2,000
6,000
16,500

PATRIMONIO
Proveedores
Capital
Utilidades Acumuladas
TOTAL Y PATRIMONIO

5,000
10,000
1,500
16,500

Ejercicio 6
Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO
Caja y Bancos
Clientes
Inventarios
Activo Fijo
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO
2,000
1,500
2,000
6,000
11,500

Capital
Utilidades Acumuladas
TOTAL Y PATRIMONIO

CONCLUSION

10,000
1,500
11,500

El balance es el estado que muestra en unidades monetarias la situacin

financiera de una empresa o entidad econmica en una fecha determinada,
adems, tiene el propsito de mostrarla naturaleza de los recursos econmicos de
la empresa, as como los derechos de los acreedores y de la participacin de los
dueos. El balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin
clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. En
cuanto a su importancia, es un estado principal y se considera el estado financiero
ms importante.
El trmino balance que se emplea para denominar a este estado
financiero no es el mejor; el trmino balance general proviene del balance que
hacen por una parte la lista de los bienes que
Se dispone y por otra la de los individuos, sociedades o instituciones que se
reunieron en el negocio. Al elaborar el balance general, el empresario obtiene la
informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe
cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo.
En resumen, es una fotografa clara y sencilla de lo que un empresario
tiene en la fecha en que se elabora. No slo su clculo es fundamental para el
negocio, sino que tambin su presentacin ser vital para una correcta
interpretacin y entendimiento de parte de todos los involucrados; adems, existen
ciertas normas para que este documento tenga validez

BIBLIOGRAFA

Amat, Oriol (1998). Anlisis de estados finaniceros, fundamentos y aplicaciones. Ediciones

Gestin 2000 S.A.