A S E S O R

TRIBUTARIA

ESPECIAL TRIBUTARIO

Lo que Ud. debe saber sobre la declaracin

de predios 2014
Karyn Lilian MOLINA QUEVEDO(*)

RESUMEN EJECUTIVO

travs del presente informe resolveremos las principales interrogantes sobre

la Declaracin de Predios (en adelante, DP) regulada por el Decreto Supremo N 85-2003-EF y las Resoluciones de Superintendencia Ns 190-2003-Sunat y
N 130-2015/Sunat.

1. Quines se encuentran obligados a

presentar la Declaracin de Predios(1)?
En el cuadro N 1 detallamos quines se encuentran obligados:
Asimismo, se deben de tener en cuenta las siguientes reglas:
La condicin de Sujeto Obligado se deber
determinar considerando la propiedad de
los predios al 31 de diciembre de 2014,
aunque dichos bienes no se encuentren en
su patrimonio a la fecha de presentacin de
la declaracin.
Los que tengan la calidad de domiciliados(2),
considerarn el nmero y valor de sus predios
ubicados en el pas y en el extranjero.

Los que tengan la calidad de no domiciliados(3),

considerarn nicamente el nmero y valor de
sus predios ubicados en el pas.
Cuando existan varios Sujetos Obligados que
se consideren con derecho de propiedad sobre
un predio, cada uno de ellos deber presentar
la Declaracin de Predios.
Ahora, en caso se desee sustituir o rectificar la
DP se deber de ingresar nuevamente todos los
datos de la declaracin, inclusive aquellos que no
se desea sustituir o rectificar.

2. Quines se encuentran exceptuados de

presentar la DP?
En el cuadro N 2 se indica quines se encuentran
exceptuados de presentar la DP:

CUADRO N 1
Sujetos obligados

Condiciones

Se encuentran obligadas a presentar la DP las a. Ser propietarias de dos o ms predios, cuyo valor total sea mayor a S/. 150 000.00.
personas naturales, sociedades conyugales que
b. Ser propietarias de dos o ms predios, siempre que al menos dos de ellos hayan sido cedidos para
se encuentren en el rgimen patrimonial de socieser destinados a cualquier actividad econmica.
dad de gananciales y sucesiones indivisas, domiciliadas o no en el pas, inscritas o no en el RUC c. Ser propietarias de un nico predio cuyo valor sea mayor a S/. 150 000, el cual hubiera sido subque, al 31 de diciembre de cada ao, cumplan
dividido y/o ampliado a efectos de cederlo a terceros a ttulo oneroso o gratuito, siempre que las
cualquiera de las siguientes condiciones:
distintas subdivisiones y/o ampliaciones no se encuentren independizadas en Registros Pblicos.
Tambin se encuentra obligado a presentar la DP
cada cnyuge de la sociedad conyugal comprendida en el rgimen patrimonial de separacin de
patrimonios, domiciliado o no en el pas, inscrito
o no en el RUC que, al 31 de diciembre de cada
ao, cumpla cualquiera de las siguientes condiciones:

a. Estar comprendido, como persona natural, en alguno de los supuestos previstos en los recuadros
a,b y c , del cuadro grfico anterior.
b. Ser propietario de un predio o ms, siempre que el otro cnyuge de la sociedad conyugal tambin
sea propietario de al menos un predio y la suma de todos los predios sea mayor a S/. 150 000.00 .
A efectos del cmputo del nmero de predios y la valorizacin de los mismos a que se refiere el
prrafo anterior, cada cnyuge considerar nicamente sus predios propios, incluyendo los que posea
en copropiedad.

(*)

Responsable del rea Tributaria del Estudio Yataco Arias & Abogados. Egresada de la Maestra en Derecho Tributario y Fiscalidad Internacional por la USMP. Ttulo de Agente de Aduanas.
(1) Es importante tener en cuenta que el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 190-2003-Sunat establece que la DP es de tipo
informativa y tiene carcter de declaracin jurada.
(2) El artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 190-2003/Sunat indica que se considerarn domiciliadas a las personas naturales,
sociedades conyugales y sucesiones indivisas consideradas como tales a efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no tengan la calidad
de contribuyentes de dicho impuesto.
(3) El citado artculo 11 seala que se considerarn como no domiciliados a los Sujetos Obligados que no se encuentren comprendidos dentro
del concepto de domiciliados.

CONTADORES & EMPRESAS / N 255

A-1

ASESORA TRIBUTARIA

3. Cules son las reglas que deben

de tener en cuenta las sociedades
conyugales con rgimen de gananciales o patrimonios separados,
menores de edad o incapaces, sucesiones indivisas y copropiedad
obligados a presentar DP?
Las reglas a tener en cuenta se indican
en el cuadro N 3:

4. Qu se debe de entender por

valor del predio?
El valor del predio depender de dnde
se encuentre ubicado, conforme se indica
en el siguiente cuadro N 4:

CUADRO N 2
Sujetos exceptuados

Los cnyuges de las sociedades conyugales con a. Cada cnyuge sea propietario de un solo predio de cualquier valor, o solo
rgimen patrimonial de separacin de patrimonios
uno de los cnyuges sea propietario de dos predios de cualquier valor; y,
cuando, al 31 de diciembre de cada ao, existan las b. Los predios tengan las caractersticas previstas en los incisos a y b
siguientes condiciones:
del primer cuadro.

CUADRO N 3
Sujetos
obligados

Reglas

Sociedades
conyugales
con rgimen de
gananciales

La DP la debe presentar el representante de la sociedad el cual puede ser cualquiera de los cnyuges. La
norma establece que se considerar como representante al cnyuge que presente la primera declaracin
de la sociedad conyugal, por cada ao a declarar.
En la citada declaracin se deber incluir los predios sociales (es decir, los bienes de la sociedad) y los
predios propios de cada cnyuge al 31 de diciembre de 2014.
Adicionalmente se debern de incluir los predios de los hijos menores de edad que califiquen como Sujetos
Obligados a presentar la DP.
Ahora si al 31 de diciembre de 2014 el rgimen de sociedad de gananciales hubiera fenecido por separacin de cuerpos, la DP se presentar en forma independiente por cada cnyuge. Cada declaracin
contendr la siguiente informacin:
a. Los predios propios y los predios sociales al 31 de diciembre de 2014, si a dicha fecha no se hubiera
efectuado la liquidacin de la sociedad de gananciales. Los predios sociales se declararn indicando
el valor total de cada predio y como porcentaje de participacin 50%.
b. Los predios propios al 31 de diciembre de 2014, si a dicha fecha se hubiera efectuado la liquidacin
de la sociedad de gananciales.
En el caso que uno de los cnyuges al 31 de diciembre de 2014 sea declarado ausente y, por lo tanto,
la sociedad de gananciales haya fenecido(4), la DP se presentar en forma independiente, siendo que el
cnyuge ausente ser representado por el sujeto que tuviera a su cargo la administracin de sus bienes,
siendo que si estos ltimos tambin califican como Sujetos Obligados debern incluir la informacin de sus
representados en su propia declaracin.
Cada declaracin incluir los predios propios y los prefectos sociales al 31 de diciembre de 2014. Los predios sociales se declararn indicando el valor total de cada predio y como porcentaje de participacin 50%.

Sociedades
conyugales
con rgimen
patrimonio
separado

Cada cnyuge presentar su DP por sus predios propios.

Los predios de los hijos menores de edad que califiquen como Sujetos Obligados, se incluirn en la declaracin
del cnyuge al que corresponda declararlos segn las siguientes reglas:
Si ambos cnyuges tuvieran la calidad de Sujetos Obligados, los declarar aquel que tuviera predios por un
mayor valor. Si el valor total de los predios de cada cnyuge es el mismo, los declarar cualquiera de los
cnyuges.
Si solo uno de los cnyuges tuviera la calidad de Sujeto Obligado, este deber incluir dichos predios
en su declaracin.
En caso de declaracin de ausencia de uno o de ambos cnyuges, la declaracin ser presentada por el
sujeto que administre sus bienes.

Menores de
edad o incapaces

Cuando los menores de edad o incapaces no estuvieran bajo el rgimen de patria potestad, ser efectuada
por quien tuviera la administracin de los bienes de los referidos menores. La misma regla se aplicar
tratndose de los incapaces que califiquen como Sujetos Obligados. Los sujetos que deben presentar la
DP de los menores de edad e incapaces y que, a su vez, califiquen como Sujetos Obligados, incluirn la
informacin sobre los predios de los mencionados menores o incapaces en su propia declaracin.

Sucesiones
indivisas

Las sucesiones indivisas que califiquen como Sujetos Obligados presentarn la DP declarando aquellos
que se encuentren en su propiedad al 31 de diciembre de 2014. Si a dicha fecha, se hubiera declarado
judicial o notarialmente los herederos o inscrito el testamento en la oficina registral correspondiente, cada
sucesor declarar los predios que integran la herencia.

Copropiedad

Los Sujetos Obligados que tengan predios en copropiedad debern tener en cuenta las siguientes reglas:
a. Para determinar si califican como Sujetos Obligados debern considerar el valor total de los predios.
b. Al momento de presentar su DP debern indicar lo siguiente:
- Valor total del predio,
- Porcentaje de participacin. Si dicho porcentaje no se encontrara determinado o no fuera determinable, se indicar 100%.

5. Cmo se realiza la DP?

La presentacin de la DP se efectuar de
acuerdo con lo que se indica a continuacin:
Hasta 20
Predios

Formulario Virtual
N 1630 o PDT
Predios Formulario
Virtual N 3530

Ms de 20
Predios

PDT Predios Formulario Virtual N 3530

6. Cul es el cronograma de presentacin?

El cronograma es el siguiente:
ltimo dgito del nmero
de RUC o del documento de
identidad

Fecha de vencimiento

9 y 8 o una letra

1 de julio de 2015

7y6

2 de julio de 2015

5y4

3 de julio de 2015

3y2

6 de julio de 2015

1y0

7 de julio de 2015

7. Qu infracciones cometo si no
presento la DP?
Las infracciones son las establecidas
en el Cdigo Tributario, las cuales
pueden acogerse al rgimen de gradualidad regulado mediante Resolucin de
Superintendencia N 063-2007/Sunat,
siendo estas las siguientes:
Infracciones
Numeral 2 del artculo 176 del C.T.: No presentar otras
declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
Numeral 4 del artculo 176 del C.T.: Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no
conformes con la realidad.
Numeral 6 del artculo 176 del C.T.: Presentar ms de una
declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y periodo.
Numeral 7 del artculo 176 del C.T.: Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin
tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
Numeral 8 del artculo 176 del C.T.: Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca
la Administracin Tributaria.

A-2

1ra. quincena - Junio 2015

Condiciones

Las personas naturales, sociedades conyugales con a. Se encuentren comprendidos en el Rgimen de Unidades Inmobiliargimen patrimonial de sociedad de gananciales y
rias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Comn a que se refiere la
sucesiones indivisas que, al 31 de diciembre de cada
Ley N 27157; y,
ao, sean propietarias nicamente de dos predios de
b.
Se
destinen, uno a vivienda y el otro a cochera.
cualquier valor, con las siguientes caractersticas:

CUADRO N 4
Predios

Valor

Predios ubicados en el pas

El valor del predio ser el que se encuentre en el autovalo(5) correspondiente al ao 2014. Asimismo, en el supuesto
de que el predio se encuentre inafecto al Impuesto Predial, igual se utilizar el valor del autovalo.

Predios
ubicados en el
extranjero

- El valor ser sobre el cual se calcula el impuesto que grave la propiedad del predio en el pas donde el mismo se
encuentre ubicado, correspondiente al ao 2014, sin considerar ninguna deduccin. De no existir dicho valor, se
considerar como tal el valor de adquisicin del predio o su valor de mercado, el que resulte mayor.
- La declaracin se efectuar en dlares americanos y la conversin de la moneda del pas en donde se
encuentre el predio ser utilizando el tipo de cambio compra oficial de dicho pas.
- La Sunat efectuar la conversin de dlares americanos a nuevos soles utilizando el tipo de cambio
promedio ponderado compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros al 31 de diciembre
del ejercicio al que corresponde la declaracin. Si en dicha fecha no hubiera publicacin, se tomar como
referencia la publicacin inmediata anterior.

(4) A efectos de lo dispuesto en el presente artculo, la sociedad de gananciales se considerar fenecida por separacin de cuerpos o declaracin de ausencia de uno o ambos cnyuges, a partir de la fecha de inscripcin correspondiente en el registro personal.
(5) Para tal efecto, se entiende por autovalo a la base imponible sobre la cual se calcula el Impuesto Predial de
conformidad con las disposiciones contenidas en la Ley de Tributacin Municipal. Sin embargo, no se considerarn
las deducciones a la base imponible previstas en los artculos 18 y 19 de la referida Ley, ni ninguna otra que se
establezca respecto del Impuesto Predial.