Impuesto sobre tierras ociosas

Base constitucional
Lo relacionado con un impuesto sobre las tierras de uso agrcola o
pecuario es regulado por la constitucin venezolana en dos
disposiciones: al definir las potestades tributarias del poder
nacional (Art. 156, ordinal 14);
La creacin y organizacin de impuestos territoriales o
sobre predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias,
cuya recaudacin y control corresponda a los Municipios,
de conformidad con esta Constitucin.
Al definir competencias del poder municipal (Art. 179, ordinal 3)
El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la
participacin en la contribucin por mejoras y otros ramos
tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de
creacin de dichos tributos.
En la primera disposicin, se asigna el poder nacional la potestad
de crear impuestos territoriales o sobre predios rurales,
confiando su recaudacin y control a los municipios. En la
segunda, consistente con la anterior, se asigna a los municipios
como fuente de recursos: el impuesto territorial rural o sobre
predios rurales, conforme a la ley de creacin de dicho tributo.

De la interpretacin conjunta de las mencionadas disposiciones se

deduce que la constitucin ha previsto un impuesto predial rural
cuya creacin es potestad del poder nacional y cuya recaudacin
y control seria competencia exclusiva de los municipios. Este
deslinde entre creacin y recaudacin aparece con toda claridad
en la normal sobre la potestad tributaria nacional (Art. 156), y
consistente con esta, en la relativa a la competencia impositiva de
los entes locales (Art. 179). No hay en estas normas ambigedad
o imprecisin alguna.
Y en materia del impuesto a las tierras ociosas el rgano
competente ser el Instituto nacional de tierras (INTI) apoyado
por organismos como el Ministerio de Agricultura y Tierras y el
mismo SENIAT.
Base legal
Tiene su base legal en el articulo 97 de la ley de tierras y
desarrollo agrario en el cual hace nfasis en la aplicacin de un
impuesto en las tierras infrautilizadas aqullas con vocacin
agrcola, pecuaria o forestal que no alcancen el rendimiento
idneo calculado segn las disposiciones contenidas en el Ley de
Tierras, Exento en la aplicacin de dicho impuesto las tierras
declaradas por el ejecutivo nacional como bosques y tierras que
debido a su topografa u otra caractersticas no sean aptas para
cultivo o explotacin ganadera.
Ley de tierras y desarrollo agrario Articulo 97
Se crea un impuesto que grava la infrautilizacin de tierras rurales
privadas y pblicas.
Quedan excluidas del mbito de aplicacin de este impuesto, las
tierras cubiertas de bosques naturales declarados por el Ejecutivo

Nacional como tales y los cuales no podrn ser objeto de explotacin

y uso alguno y, las tierras que por razn de su topografa o por
limitaciones edficas o de otro tipo no sean aptas para ninguna clase
de cultivo, explotacin ganadera o forestal.
Sujetos.
Articulo 98. Ley de tierras y desarrollo agrario
Son sujetos pasivos del impuesto:
1. Los propietarios de tierras rurales privadas.
2. Los poseedores de tierras rurales pblicas, distintos de los
rganos y entidades pblicas y de los entes de la Administracin
Publica descentralizados funcionalmente.
A los fines de este impuesto, se entiende por tierras rurales pblicas
aquellas que son propiedad de los rganos y entidades pblicas y de
los
entes
de
la
administracin
publica
descentralizada
funcionalmente
Exoneracin Legal
Ley de tierras y desarrollo agrario Articulo 101
Estn exentos del pago del impuesto:
1.
El agricultor a ttulo principal, propietario de tierras rurales
privadas o poseedor de tierras rurales pblicas, que cumplan con los
siguientes requisitos en forma concurrente: cuya extensin no
supere quince hectreas (15 ha), no fuere propietario o poseedor de
otros inmuebles con excepcin de casa de habitacin en poblado
rural si fuera su hogar dentro del municipio respectivo, con domicilio
civil y electoral en la jurisdiccin del municipio donde estuvieren
ubicadas las mismas, que no utilice mano de obra permanente en el
cultivo de dichas tierras y cuyo ingreso bruto total anual sea inferior
a Un Mil Cuatrocientas Unidades Tributarias (1.400 U.T.) y siempre
que utilice dichas tierras para fines propios de su vocacin
agropecuaria de conformidad con el Reglamento de esta Ley y
estuvieren inscritos en los registros de tierras del Instituto Nacional

de Tierras y en el registro de sujetos pasivos del Servicio Nacional

Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Los propietarios de tierras rurales privadas o poseedores de tierras
rurales pblicas, ubicadas en zonas afectadas por catstrofes
naturales, declaradas por el Presidente de la Repblica, en Consejo
de Ministros, durante el perodo o perodos que dure dicha
declaratoria

El artculo 97 de la LT que crea por primera vez en

Venezuela el impuesto que grava la infrautilizacin de
tierras
rurales
privadas
y
publicas,
consagrando
igualmente en su aparte nico las exclusiones del tributo
y primera vez, igualmente en que se estableci un
impuesto rural en nuestro pas. En los artculos 98 y 100
de la LT establecen los sujetos pasivos del tributo, esto es
los propietarios y titulares de las tierras particulares con
vocacin agraria, los poseedores de tierra rurales
pblicas, distintos de los rganos y entidades pblicas y
entes de la administracin pblica descentralizada, en
ambos casos adems se contemplan las comunidades de
bienes, independientemente de cuales sean sus orgenes,
y se les atribuye responsabilidad solidaria por el pago de
los tributos. En el artculo 101 se contemplan las
exenciones del tributo y en los artculos 102, cuales son
aquellas tierras que tienen que pagar impuestos.
consagrado en el art,35 de esta ley. La intencin no es
gravar la capacidad contributiva que dimana de la fuente
de enriquecimiento, sino forzar a los propietarios de
tierras con vocacin agrcola y pecuaria a transformar sus
propiedades total o parcialmente ociosas, en unidades
productivas eficientes.
Por ltimo, y ello es quiz lo ms determinante e
importante, que el objetivo extra fiscal deba procurar

incrementar la productividad y la incorporacin de nuevas

tierras a la produccin, est lejos de lograrse, pues no hay
tampoco implementacin de sistemas de apoyo tcnico, de
almacenamiento y mercadeo que as lo garanticen an
incipientemente y si ello no resulta siquie Por ltimo, y
ello es quiz lo ms determinante e importante, que el
objetivo extra fiscal deba procurar incrementar la
productividad y la incorporacin de nuevas tierras a la
produccin, est lejos de lograrse, pues no hay tampoco
implementacin de sistemas de apoyo tcnico, de
almacenamiento y mercadeo que as lo garanticen an
incipientemente y si ello no resulta siquiera Por ltimo, y
ello es quiz lo ms determinante e importante, que el
objetivo extra fiscal deba procurar incrementar la
productividad y la incorporacin de nuevas tierras a la
produccin, est lejos de lograrse, pues no hay tampoco
implementacin de sistemas de apoyo
Sujetos Pasivos: Como lo determina expresa y concretamente la
LT, (Art. 98) son sujetos pasivos del ITO los propietarios de tierras
privadas rurales, de una parte, y de otra los poseedores de tierras
rurales pblicas, distintos de los rganos y entidades pblicas y
de los entes de la administracin Pblica descentralizados
funcionalmente. DE acuerdo a lo enunciado pueden ser sujetos
personas jurdicas o personas naturales y entre las primeras,
personas regulares o irregulares, incluyendo a nuestro modo de
ver an las sociedades irregulares. La relacin con el bien al que
atiene el gravamen debe ser la de propiedad, por lo cual
cualquier otro sujeto vinculado al bien, sin esa relacin , no es
sujeto del gravamen, por ejemplo usufructuarios, enfiteuta, o
propietarios fiduciarios, salvo claro est que quien los soporte sea
realmente el sujeto titular de la propiedad. En torno a los
supuestos de tierras que no son privadas, sino pblicas o