Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
DITORIAL
Al cierre de esta edicin an no ha sido entregada la iniciativa de reformas fiscales a
la Cmara de Diputados; sin embargo, se especula que ya existen diversos puntos
de coincidencia entre el gobierno y los distintos actores polticos. Concretamente, se
ha indicado que la postura del ejecutivo es reducir a 30% la tasa de ISR aplicable a las
personas morales, y en el caso de las personas fsicas, a 25%, exentando a estas
ltimas cuando perciban menos de cinco salarios mnimos.
El punto discordante contina siendo la aplicacin general del IVA, pues si bien se
han planteado diversas alternativas como la reduccin de la tasa general para que
sea de 10 o de 11%, as como un gravamen gradual para alimentos y medicinas, no
se han resuelto puntos como el relativo a cmo amortiguar el efecto regresivo de este
impuesto en las clases ms desfavorecidas.
En la Conferencia Nacional de Gobernadores se toc el tema del IVA, y se puso
sobre la mesa la propuesta de que al materializarse la aplicacin general de este impuesto, el 2% de la recaudacin obtenida sera canalizada a los estados y municipios; aun as, la propuesta no es aceptada del todo por los gobernadores, quienes
saben que ese 2% adicional sera bien recibido, pero no as la aplicacin de este impuesto en alimentos y medicinas.
Hay que reconocerlo, la aplicacin general del IVA es una medida impopular de la
cual nadie quiere asumir el costo; incluso, hay fracciones polticas del congreso que
al interior se estn dividiendo, ya que mientras parte de sus militantes refrendan el
compromiso de apoyar al ejecutivo en las reformas necesarias para el avance del
pas, otros recuerdan que uno de los puntos que los reposicion en la esfera poltica
fue la promesa de no gravar con este impuesto a los productos bsicos.
No se prev que el proceso legislativo de estas reformas sea fcil, pues adems
existen en el congreso otras iniciativas, como la relativa a combatir el lavado de dinero, que involucra toda una logstica que conjuga aspectos jurdicos, financieros, administrativos y penales, y que adems est precedida de la presin internacional, dadas las recomendaciones hechas por el Grupo de Accin Financiera Internacional
(GAFI), organismo que coordina un esfuerzo mundial de reglamentacin, prevencin y combate al lavado de dinero y el financiamiento de actividades ilcitas como el
terrorismo, ya que segn la evaluacin realizada por este grupo, en Mxico se cumplen parcialmente las medidas en contra del lavado de dinero.
El factor tiempo es otro aspecto que preocupa en cuanto a la reforma fiscal, dado
que el periodo ordinario de sesiones concluye el 15 de diciembre prximo y algunos
legisladores han manifestado la intencin de que esta reforma se apruebe dentro del
mismo, sin que haya necesidad de un periodo extraordinario. Seguramente, el Banco Mundial y las calificadoras internacionales no estaran de acuerdo con la no aprobacin de las reformas, pues coinciden en que Mxico debe hacer un esfuerzo y no
conformarse con un presupuesto austero que implique estabilidad financiera a costo
de un crecimiento econmico nulo, sino ir ms all de la estabilidad financiera y
avanzar en temas de reformas que procuren seguridad, competitividad y permitan
aprovechar las oportunidades de inversin de los mercados internacionales.
ONTENIDO GENERAL
A2
A11
COLABORACIONES
! La cuantificacin de la evasin fiscal
en la economa informal
Academia Mexicana de Investigacin
Fiscal/Centro de Investigacin
de Asuntos Polticos
! Problemtica del IVA:
Operaciones en moneda extranjera
CPC Carlos Jos Rodea Milla
ANEFAC Monterrey
A16
A50
A54
A55
A55
A56
A22
6 Casos prcticos
5 Condonacin total del IVA y
sus accesorios por los servicios
de ahorro y crdito popular
A32
A33
A34
A37
TESIS SELECTAS
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
! Avances de la reforma fiscal para 2004
A48
6 Marco terico
! No es inconstitucional el procedimiento
para disminuir las prdidas en pagos
provisionales de 2002
A39
! Se declara inconstitucional el
impuesto sustitutivo del crdito al
salario para 2003.
Jurisprudencia de la SCJN
A59
RESUMEN DOF
A64
INDICADORES
A66
B1
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
B6
B6
B7
B7
COMERCIO EXTERIOR
6 Principales dudas en
materia del RFC
D1
SEGURIDAD SOCIAL
! Responsabilidad solidaria en
materia de seguro social
Lic. Gustavo Garca Cuenca
B8
B12
! Reformas al Reglamento de la
Ley Aduanera
B14
INDICADORES
COLABORACIONES
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
! La doble nacionalidad,
sin restricciones
TALLER DE PRACTICAS
TALLER DE PRACTICAS
TALLER DE PRACTICAS
! Emisin de obligaciones,
una opcin de financiamiento
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL-EMPRESARIAL
B14
B16
C8
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
! Avances de la reforma en materia
de seguridad social para 2004
C10
C12
DIRECTORIO
TESIS SELECTAS
! Las cdulas notificadas fuera
del plazo invalidan los resultados
de la visita domiciliaria
INDICADORES
Direccin y Responsabilidad
Editorial
! CP Leticia Marcos Zepeda
C14
C15
Directora adjunta
! CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
! CP Jos Prez Chvez
! CP Eladio Campero Guerrero
! CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
! CP Blanca Celia Cruz Paz
! CP Evelia Vargas Salinas
! CP Jos Alonso Sols Miranda
! CP Juan Carlos Victorio Domnguez
! CP Araceli Paz Gonzlez
! CP Juan Jos Rivera Espino
! CP Fabiola Castrejn Fabin
Editores en Comercio Exterior
! Lic. Federico Carballo Chvez
! Lic. Rafael Gonzlez Bez
! Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Editores en Laboral
y de Seguridad Social
! CP Ma. Cristina Badillo Arellanos
! CP Margarita Perla Vzquez Reyes
! CP Beatriz Ramrez Rivera
! LA Joel Rico Alvarez
! LAE Ariadna Rocio Nieves Soberanes
Editores en Jurdico-Fiscal
! Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
! Lic. Rosa Elena Ruiz Ruiz
! Lic. Sheila Medrano Pimentel
Apoyo Editorial
! CP Omar Hernndez Trejo
Composicin y Formacin
! Nancy E. Gonzlez Lugo
! Patricia Aguilar Zazueta
Correccin de Estilo
! Jos Luis Mrquez Nez
! Lic. Alejandra Daz Pulido
Diseo Grfico
! LDG Karina Lee Lomel Contreras
Coordinacin de Produccin
! Abraham Nieto Ramrez
Direccin de Relaciones
Pblicas
! Teresa Delgado Cullar
Gerencia General de Ventas
! Lic. Alberto Serrano Roln
Publicidad y Mercadotecnia
! Rebeca Medina Lpez
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
PROBLEMATICA DEL IVA: OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
A partir de 2002, el IVA se causa al momento de cobro de las contraprestaciones; este esquema ha generado opiniones
encontradas, sobre todo, tratndose de operaciones a crdito realizadas en moneda extranjera y particularmente, en
enajenaciones en territorio nacional realizadas en dlares americanos, que son las ms comunes. El CPC Carlos Jos
Rodea Milla analiza este tipo de operaciones en la presente edicin.
(VEASE COLABORACIONES)
LA CUANTIFICACION DE LA EVASION FISCAL EN LA ECONOMIA INFORMAL
La Academia Mexicana de Investigacin Fiscal (Amif), a travs del Centro de Investigacin de Asuntos Polticos (CIAP),
elabor un estudio en el que se pretende cuantificar la evasin fiscal en los rubros ms bajos de la economa, para lo
que se consider que los puestos fijos que cuentan con algn servicio, como luz o agua, seran el sujeto del estudio, el
cual revela datos interesantes, respecto a los impuestos que se evaden, el monto que se podra alcanzar en el caso del
ISR y a la gestin de fiscalizacin que en esta parte de la poblacin ejerce la SHCP.
(VEASE COLABORACIONES)
APROVECHE LOS NUEVOS BENEFICIOS FISCALES OTORGADOS A DIVERSOS
CONTRIBUYENTES MEDIANTE DECRETO PRESIDENCIAL
La SHCP dio a conocer en el DOF del 30 de octubre pasado, un decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, el cual tiene como objetivo impulsar las actividades productivas del pas y fomentar la generacin de empleos con mayor rapidez. En este nmero se analizan dichos beneficios, a fin de que
puedan aprovecharse por los contribuyentes interesados, y se cumplan los requisitos aplicables en cada caso; el anlisis se complementa con diversos casos prcticos.
A11
Sntesis Ejecutiva
SE DA A CONOCER EL TEXTO DE LA TESIS DE LA SCJN MEDIANTE LA CUAL SE
ESTABLECE QUE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS TIENEN FACULTAD PARA
IMPONER CONTRIBUCIONES EN MATERIA DE JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
El pasado septiembre, la SCJN declar que existe una facultad concurrente entre la federacin y los estados para que
ambos establezcan impuestos en los juegos con apuestas y sorteos, en virtud de que la fraccin XXIX del artculo 73
constitucional prev en qu rubros la federacin puede imponer contribuciones de manera exclusiva, y en los cuales no
se encuentran tales actividades.
A12
Sntesis Ejecutiva
LEGAL-EMPRESARIAL
EMISION DE OBLIGACIONES, UNA OPCION DE FINANCIAMIENTO
Dada la situacin econmica del pas, algunas empresas han tenido que recurrir al financiamiento tanto interno como
externo.
La emisin de obligaciones es un medio de financiamiento interno donde los obligacionistas adquieren ttulos de crdito que representan la participacin individual de sus tenedores en un crdito colectivo, constituido a cargo de la sociedad emisora.
Es importante mencionar que las obligaciones no confieren ningn derecho social ni atribuyen derecho alguno a participar en la gestin de la sociedad; por lo anterior, se puede decir que el obligacionista es un acreedor de la empresa.
A13
Sntesis Ejecutiva
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA DE SEGURO SOCIAL
Con objeto de resguardar el derecho a la seguridad social de los trabajadores y ampliar el cumplimiento de las obligaciones patronales ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, ste fortaleci la figura de responsabilidad solidaria al
atribuirla no slo a los patrones sino tambin a los intermediarios laborales y a los beneficiarios de los servicios.
Al respecto, el licenciado Gustavo Garca Cuenca analiza en una colaboracin, los supuestos en que surgir la responsabilidad solidaria ante el seguro social.
JURIDICO-FISCAL
RESUELVA SUS PRINCIPALES DUDAS SOBRE
EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
Los legisladores crearon el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) como una institucin fundamental para identificar
a los contribuyentes, para el conocimiento de las modificaciones en las circunstancias ms trascendentales de los propios causantes u obligados solidarios, y para que la autoridad pueda cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los mismos.
Esa es la razn por la cual en la legislacin fiscal hay mltiples disposiciones que hacen referencia al RFC, no slo en
materia de inscripcin y avisos, sino tambin en otros temas como las facultades de comprobacin, las infracciones, los
delitos, entre otros. Por ello, se ha elaborado un cuestionario en el que se responden las principales dudas en materia
del RFC, a fin de que nuestros lectores tengan una visin amplia sobre esa institucin del derecho fiscal.
A14
Colaboraciones
La cuantificacin de la evasin fiscal
en la economa informal
Academia Mexicana de Investigacin Fiscal/
Centro de Investigacin de Asuntos Polticos
Se habla con frecuencia de la economa informal; sin embargo, nadie se ha dado a la tarea de medirla. La Academia Mexicana de Investigacin Fiscal (Amif), a travs del
Centro de Investigacin de Asuntos Polticos (CIAP), decidi hacer un estudio en el que se cuantificara la evasin fiscal en los rubros ms bajos de la economa, para
lo que se busc que el grupo de anlisis lo conformaran
personas dedicadas a una actividad dentro de la economa informal, con caractersticas que permitieran su localizacin y cuantificacin con el menor grado de error
posible.
Por lo anterior, se consider que los puestos fijos que
cuentan con algn servicio, como luz o agua, seran el
sujeto del presente estudio que revela datos interesantes respecto a los impuestos que evaden, el monto que
podran alcanzar en el caso de ISR, y a la gestin de fiscalizacin que en esta parte de la poblacin ejerce la
SHCP.
Objetivo del estudio
En los ltimos aos, el ambulantaje ha crecido como fenmeno social. Esto ha llevado a severos problemas, entre ellos, a que millones de mexicanos no declaren sus
ganancias a la SHCP. El estudio que presentamos tiene
por objeto investigar de manera emprica las causas que
dan origen al ambulantaje, as como sus efectos en la
recaudacin de impuestos.
Sujetos de estudio dentro de la economa
subterrnea
Para efectos acadmicos se ha determinado que la economa subterrnea tiene dos componentes, a saber:
A16
1.
Economa informal.
2.
Economa ilegal.
2.
3.
Esquema de seleccin: secciones con alta presencia de puestos, divididas entre plazas pblicas concurridas y lneas del metro.
4.
5.
6.
Fiscal
dividuo de la muestra y en la correccin por no
respuesta en cada seccin.
7.
Confianza y error mximo: aun cuando cada porcentaje tiene su error asociado, el diseo de la
muestra garantiza, al menos, que 9 de cada 10 veces el error no sobrepasa el + 1% en todo el Distrito Federal.
Resultados de la encuesta
Los resultados obtenidos de la encuesta aplicada a 544
personas, dedicadas a la venta de tortas en puestos fijos
ubicados en plazas pblicas de alta concurrencia y afuera de lneas del Metro, son los siguientes:
1.
2.
3.
Origen geogrfico de los encuestados: 52.65% viene de provincia, frente al 47.35% que es originaria
del Distrito Federal.
Situacin de la gente que trabaja en los puestos:
77.27% son trabajadores, mientras el 22.73% son
propietarios de sus puestos.
Razones para poner un puesto en la calle:
a) Necesidad econmica: 46.60%.
b) Porque se gana ms dinero que en un empleo
normal: 14.39%.
5.
De los trabajadores de los puestos, 98.87% no reciben prestaciones de las denominadas de ley.
6.
Das de trabajo: 15.90% de los puestos trabaja de lunes a viernes, 77.28% de lunes a sbado, y 6.82%
labora todos los das.
7.
Horario de trabajo: 65.90% de los entrevistados trabaja maanas y tardes, 3.40% lo hace por las noches, y 30.70% tiene un horario a rotacin.
8.
9.
A17
Fiscal
15. Ambulantes que pagan algo parecido a la renta por
el puesto que ocupan: 73.48% reconoci no pagar
algo similar a la renta, mientras el 26.52% indic que
s; el promedio de esta renta es de $283.44 por mes.
Costos de tortera
Costo
Unidades
2.
3.
4.
5.
6.
El 0% se ha dado de alta en la SHCP, y las visitas realizadas por esta secretara a los puestos son mnimas.
7.
8.
A18
Tortas
al da
Tortas
al mes
Tortas
al ao
77
2,002
24,024
Materia
prima
$6
$462
$12,012
$144,144
Mano de
obra
1.3
100
2,603
31,231
77
2,002
24,024
$8.30
$639
$16,617
$199,399
Costos
indirectos
Costo total
1.
Torta
Ganancias de la tortera
Torta
Tortas
al da
Tortas
al mes
Tortas
al ao
Facturacin
$15
$1,155
$30,030
$360,360
Costo total
8.30
639
16,617
199,399
Ganancia
$6.70
$516
$13,413
$160,961
154
4,004
48,048
$8.7
$670
$17,417
$209,009
Refresco
(margen
$2)
Ganancia
total
Ingresos anuales
$360,360
() 4 salarios mnimos
(63,729)
(=) Base
296,631
Fiscal
(x) ISR 1%
$2,966
(x) Puestos en el DF
Informalidad
6,000
12,000
$2,966
Otros
6,000
6,000
30,000
Gasto total
$199,399
$230,431
$258,052
Facturacin
$408,408
$408,408
$408,408
209,009
177,977
150,356
ISR
62,303
52,636
PTU
17,801
15,038
$209,009
$97,873
$82,682
100%
46%
39%
$88980,000
Utilidad fiscal
Utilidad neta
Sueldo
$209,047
( ) ISR bruto
51,705
() Subsidio 50%
11,282
() Crdito al salario
1,889
Por ciento de
utilidad
$38,534
(x) Puestos en el DF
9,823
1.
El ISR anual que en promedio se est dejando de recaudar en el DF de las personas con establecimientos informales dedicados a la venta de tortas, es de
$29135,018, y considerando que existen 30,000
puestos de estas caractersticas en el pas la cifra a
nivel nacional es de $88980,000.
2.
Si se consideran los ingresos que tienen estos contribuyentes, y se determina el impuesto que hubieran tenido que pagar en el rgimen de sueldos y
salarios, el ISR anual que en promedio se est dejando de recaudar en el DF es de $378519,480,
mientras a nivel nacional es de $1,156020,000.
3.
4.
De estar en el sector formal de la economa, la utilidad neta de este tipo de establecimientos sera de
46%; y en caso de ser un contribuyente obligado al
pago del IVA, sta se reduce al 39%; en la informalidad esta utilidad es de 100%.
5.
6.
$378519,480
ISR neto
$38,534
30,000
$1,156020,000
El costo de la formalidad
Informalidad
Formalidad
Formalidad
con IVA
$144,144
$144,144
$144,144
21,621
31,231
31,231
31,231
Seguridad
social
9,360
9,360
Derechos
laborales
7,800
7,800
2% nminas
624
624
ISCAS
1,248
1,248
24,024
24,024
24,024
IVA en
alimentos
Mano de obra
Costos
indirectos
Gastos
Formalidad
con IVA
Contador
$29135,018
ISR
Materia prima
Formalidad
9,823
A19
Fiscal
Antecedentes
.......................................
Hasta antes de las reformas referidas, el artculo 12 sealaba claramente en su segundo prrafo:
Cuando el precio pactado sea cierto y determinable
con posterioridad, el impuesto se pagar hasta que
pueda ser determinado, si nicamente parte del precio es determinable con posterioridad, slo el impuesto correspondiente a dicha parte se diferir. Los
intereses moratorios y penas convencionales, darn
lugar al pago del impuesto en el mes en que se paguen.
A22
Fiscal
facturar o recibir un anticipo y descapitalizaba a la mayora de los contribuyentes. No obstante que el procedimiento benefici a muchos, desde el punto de vista
jurdico, fiscal y contable, ha generado opiniones encontradas, sobre todo, al diferenciar la causacin del
impuesto con el momento de realizar o efectuar la enajenacin; y an ms, porque para efectos de la Ley del ISR
se debe registrar la operacin al momento de realizarse,
es decir, conforme se devengue en concordancia con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Como cabe observar, de las dos disposiciones sealadas, en una se estableci claramente que el impuesto se
causara al momento del cobro ( art. 7 tr. ) y en la otra (art.
11, LIVA ) se dispone que se efecta la enajenacin en el
momento en que se cobren las contraprestaciones; aunque parezca lo mismo, en el primer caso no se estableca
que se consideraba efectuada la enajenacin hasta el
cobro, sino slo se tena la causacin del impuesto hasta
que el cobro de la contraprestacin se llevara a cabo.
Hasta antes de la entrada en vigor de estas disposiciones,
el artculo 12 prevea claramente que si al momento del
pago del impuesto el precio era determinable con posterioridad por alguna circunstancia, entonces el pago del
impuesto se hara hasta que el precio se determinara.
Estos casos se referan a los intereses pero tambin podan deberse a la fluctuacin cambiaria, pues es importante sealar que para efectos de la Ley del IVA, son
conceptos totalmente distintos, ya que desde mi punto
de vista, la segunda como tal no es objeto del impuesto.
Por lo anterior, para el 2002 se puede concluir que el impuesto se pagaba hasta el cobro, aunque la realizacin
de la venta no necesariamente coincida.
En la actualidad, la ley no distingue tampoco el momento
de causacin del impuesto con la causacin del mismo,
por lo que debemos considerar, en mi opinin, que las situaciones jurdicas establecidas en la Ley del IVA se refieren al cobro de la contraprestacin y por tal, hasta ese
momento se perfecciona el acto slo para efectos del
pago del IVA, dado que para el ISR y la contabilidad,
como ha quedado asentado, debe ser al momento de la
realizacin de la enajenacin.
$11,845.00
Ventas
$10,300.00
1,545.00
Cobranza el 22 de agosto
de 2003
Bancos
(1,150*10.85)
$12,477.50
Clientes
Haber
$11.845.00
Utilidad en cambios
632.50
1,545.00
1,545.00
A23
Fiscal
2.
Clientes
(1,000+15%)*(10.3)
$11,845.00
Ventas
$10,300.00
A24
Haber
1,545.00
$12,477.50
Clientes
11,845.00
Utilidad en cambios
550.00
85.50
Bancos
(1,150*10.85)
1,627.50
1,627.5
Conclusin
Despus del anlisis efectuado a las disposiciones antes
comentadas y conforme al ejemplo indicado, considero
que el punto 2 es el correcto, ya que en el IVA se perfecciona su causacin hasta el cobro y, por tanto, hasta esa
fecha se puede determinar efectivamente qu importe se
debe enterar al fisco.
Taller de
prcticas
En este taller se dan a conocer los beneficios previstos en el decreto referido, las
caractersticas de los contribuyentes a los que aplican, as como las obligaciones
que debern cumplir, a efecto de aplicar correctamente las disposiciones del mismo. Adems, se analiza la utilizacin prctica de los estmulos, en los siguientes
casos:
1.
Condonacin total del IVA y sus accesorios por los servicios de ahorro y crdito popular.
2.
Condonacin del pago del IEPS por la prestacin de servicio mvil de radiocomunicacin.
3.
Clculo del estmulo fiscal aplicable a personas fsicas que prestan servicios
personales subordinados, derivado de las cuotas de seguridad social a su
cargo, que son erogadas por el empleador.
4.
A25
Fiscal
A26
Legal-Empresarial
Fiscal
popular para tener derecho a la condonacin total del IVA e
ISR propio y de sus accesorios, son los siguientes:
a) Presentar ante el Servicio de Administracin Tributaria
(SAT), copia de la solicitud de registro ante la Comisin
Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), para operar
como entidades que realicen operaciones de financiamiento en trminos de la LACP.
b) Obtener autorizacin para operar como entidades de
ahorro y crdito popular en un plazo de cuatro aos,
contado a partir del 5 de junio de 2001, fecha en que
entr en vigor la LACP.
7. Intereses exentos de IVA
El artculo sexto del decreto establece que de acuerdo con
el artculo 15, fraccin X, inciso b, de la Ley del IVA, las entidades de ahorro y crdito popular no pagarn el IVA por
los intereses que reciban o paguen derivados de operaciones financieras de ahorro y crdito popular, a partir del momento en que obtengan autorizacin para proporcionar
los servicios financieros, de acuerdo con lo dispuesto en la
LACP.
Tambin quedan comprendidos en los supuestos mencionados, los intereses que cobren las sociedades y asociaciones civiles cuyo objeto exclusivo sea la captacin de
recursos de sus integrantes para su colocacin entre stos, y siempre que cumplan los requisitos que establece el
artculo 4o.- bis de la LACP.
Asimismo, el artculo sptimo del decreto indica que quedan comprendidos en estos supuestos los intereses
derivados de los crditos que otorguen a sus socios las sociedades cooperativas registradas ante la CNBV para operar como entidades que realicen operaciones en trminos
de la LACP, y siempre que cumplan los requisitos que el
SAT seale mediante reglas de carcter general. Ello
estar en vigor hasta que concluya el plazo de cuatro aos
mencionado en el inciso b del punto 6 anterior.
Lo anterior tambin aplica en las sociedades y asociaciones civiles, por los intereses que cobren y cuyo objeto exclusivo sea la captacin de recursos de sus integrantes
para su colocacin entre stos.
Beneficio fiscal aplicable a bienes de empresas
maquiladoras afectos al IA
De acuerdo con el artculo 1o., segundo prrafo, de la Ley
del IA, deben pagar el impuesto correspondiente, entre
otros, los residentes en el extranjero por los inventarios
que mantengan en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados por algn
contribuyente del impuesto referido.
Por su parte, el artculo segundo, fraccin LXXXI, de las
disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002, estableca que para efectos de la Ley del IA, las personas residentes en el extranjero que mantuvieran inventarios para su
transformacin por empresas consideradas maquiladoras
en trminos de los decretos para el fomento y operacin de
A27
Fiscal
216-Bis, fraccin II, incisos a y b, de la citada ley, y el impuesto que resulte de calcular dicha utilidad fiscal aplicando el 3%, en ambos casos, siempre que se cumplan los
dems requisitos sealados en el mismo artculo.
Para aplicar este beneficio, los contribuyentes podrn excluir el valor de los inventarios utilizados en la operacin de
la maquila, cuando apliquen el procedimiento indicado en
el artculo 216-Bis, fraccin II, inciso a, de la ley referida.
De acuerdo con el artculo cuarto transitorio del decreto,
durante el presente ejercicio fiscal, los contribuyentes aplicarn el monto del beneficio en la proporcin que ste represente en el ejercicio, respecto del nmero de das
transcurridos del 31de octubre al 31 de diciembre de 2003.
A28
Legal-Empresarial
Fiscal
morales que presten el servicio de televisin restringida o
el servicio mvil de radiocomunicacin especializada de
flotillas, consistente en una cantidad equivalente al 100%
del IEPS que se cause a partir del 1o. de noviembre de
2003 por estos servicios, siempre que no repercutan en el
precio, por la citada prestacin, ni en forma expresa y por
separado, el impuesto especial sobre produccin y servicios.
Cantidad
comparativa
($)
140,000
90,000
60,000
120,000
70,000
A29
Fiscal
pasajeros, cuando menos los ltimos 12 meses inmediatos anteriores al 31 de octubre de 2003, y el plazo
transcurrido desde esa fecha y la de la enajenacin del
vehculo nuevo, adems que el vehculo que entregue
el adquirente haya sido dado de baja por parte de la
Secretara de Comunicaciones y Transportes (SCT).
2. Los vehculos que se entreguen, debern haber sido
dados de alta ante la SCT y contar con las placas y engomado correspondiente.
3. Entregar los vehculos que se reciban de los adquirentes, en los centros de destruccin que para tales efectos autorice el SAT.
4. Conservar la documentacin que acredite que los
vehculos que se recibieron de los adquirentes fueron
destruidos.
El estmulo podr acreditarse contra el ISR a cargo, las retenciones efectuadas a terceros, el IA o IVA, que deban enterarse en las declaraciones de pagos provisionales,
definitivos o en la declaracin anual, segn se trate, que
correspondan al ejercicio en que se aplique el estmulo.
Cabe observar que los beneficios de este estmulo tambin son aplicables por aquellas enajenaciones de los
vehculos citados, con una antigedad no mayor de cinco
aos, para el cual se sealan algunos lineamientos especficos de aplicacin.
Lineamientos para la expedicin, reposicin o
renovacin de placas de servicio pblico de
autotransporte federal
El artculo dcimo sexto del decreto indica que para cumplir con lo dispuesto en su numeral dcimo quinto, la SCT,
en coordinacin con el SAT, estar a lo siguiente:
1. Previo a la expedicin, reposicin, renovacin o cancelacin de placas y engomados de servicio pblico
de autotransporte federal, deber solicitar al SAT que
determine la validez de la documentacin con la que
se pretenda amparar:
a) La legal importacin de los vehculos.
b) La repotenciacin de vehculos que tengan incorporadas autopartes extranjeras.
c) Las inscripciones en el Registro Federal de Contribuyentes.
d) La regularizacin de vehculos que haya otorgado el SAT o la SHCP.
2. Proporcionarse mutuamente, antes de dicha solicitud,
la informacin que en general requieran para el cumplimiento de sus atribuciones.
3. Informarse recprocamente, de la expedicin, reposicin, renovacin o cancelacin de placas y engomados, a efecto de que ambas instancias corroboren la informacin presentada y, en su caso, se realicen las
acciones que procedan en el mbito de su competencia.
Cabe sealar que no se debern expedir, reponer o renovar placas de servicio pblico de autotransporte federal a
A30
Fiscal
Casos prcticos
CASO 1
Condonacin total del IVA y sus accesorios por los servicios de ahorro y crdito popular
PLANTEAMIENTO
Una sociedad cooperativa de ahorro y prstamo que tributa en el rgimen de las personas morales con fines no lucrativos de la Ley del ISR, desea beneficiarse con el decreto publicado el 30 de octubre que permite la condonacin total del IVA y los accesorios que se hubieran causado a esa fecha, derivados de las operaciones de
financiamiento.
DATOS
Del ejercicio 2003
q
q
q
$91,304
15%
$12,400
DESARROLLO
1. Determinacin del IVA por pagar.
Valor de los actos o actividades gravados de IVA
(x) Tasa de IVA
(=) IVA causado no trasladado
$91,304
15%
$13,696
$13,696
12,400
$26,096
$26,096
26,096
$0
Nota
1. Se condonan totalmente los adeudos por concepto de IVA y sus accesorios, generados por los servicios relativos a operaciones de financiamiento realizados antes del 31 de octubre del presente ejercicio que hubieran causado las sociedades reguladas por la Ley de
Ahorro y Crdito Popular.
COMENTARIO
Se mostr el procedimiento que debern seguir las sociedades de ahorro y prstamo, sociedades
cooperativas, sociedades y asociaciones civiles, y sociedades de solidaridad social formadas por personas
fsicas, todas ellas reguladas por la Ley de Ahorro y Crdito Popular, a fin de aplicar la condonacin del pago del
IVA y sus accesorios, generados por los servicios relativos a las operaciones de financiamiento realizados antes
del 31 de octubre del presente ejercicio.
A32
Fiscal
Es de observar que para tener derecho a la condonacin total del IVA y de sus accesorios, las sociedades
mencionadas debern presentar ante el Servicio de Administracin Tributaria, la copia de la solicitud de registro
ante la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, para operar como entidades que realicen operaciones de
financiamiento en trminos de la Ley de Ahorro y Crdito Popular y obtener la autorizacin para operar como
entidades de ahorro y crdito popular en un plazo de cuatro aos, contado a partir del 5 de junio de 2001.
FUNDAMENTO
Artculos primero y octavo del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales
a los contribuyentes que se indican (DOF 30/X/2003).
CASO 2
Condonacin del pago del IEPS por la prestacin de servicio mvil de radiocomunicacin
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que desarrolla actividades empresariales y que es contribuyente del IEPS por prestar el servicio
mvil de radiocomunicacin especializada de flotillas, desea conocer el importe de los impuestos a cargo correspondientes a noviembre de 2003.
DATOS
De noviembre de 2003
q
q
q
q
q
$45,900
10%
$15,600
$8,530
$13,800
DESARROLLO
1. Clculo del IEPS causado en noviembre de 2003.
Valor de la contraprestacin por el servicio mvil de radiocomunicacin
especializada de flotillas
(x) Tasa de IEPS que causa1
(=) IEPS causado en noviembre de 2003
$45,900
10%
$4,590
Nota
1. La tasa del IEPS que causa es con base en los artculos 2o., fraccin II, rubro B, y 3o., fraccin XIII, inciso i, de la Ley del IEPS.
$15,600
8,530
13,800
4,590
4,590
$37,930
2a. decena Noviembre-2003
A33
Fiscal
COMENTARIO
Como se puede apreciar en este ejemplo, los contribuyentes que causen el IEPS por prestar el servicio de
televisin restringida o el servicio mvil de radiocomunicacin especializada de flotillas, no debern enterar el
IEPS, pues conforme al artculo dcimo segundo del decreto publicado en el DOF el 29-X-2003, se les otorga un
estmulo fiscal equivalente al 100% del pago de dicho impuesto. Cabe indicar que este estmulo entr en vigor a
partir del 1o. de noviembre del presente ejercicio.
FUNDAMENTO
Artculo dcimo segundo del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales
a los contribuyentes que se indican (DOF 30/X/2003).
CASO 3
Clculo del estmulo fiscal aplicable a personas fsicas que prestan servicios personales subordinados, derivado de las cuotas de seguridad social a su cargo, que son erogadas por el empleador
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR, que otorga prestaciones de previsin social
a las personas fsicas que le prestan servicios personales subordinados, y que adems paga las cuotas de seguridad social que originalmente les corresponde a estos trabajadores, desea determinar el monto del estmulo fiscal
a que estas personas tienen derecho, relativo a noviembre de 2003, derivado del pago de dichas cuotas.
Cabe sealar que los trabajadores de esta persona moral son sindicalizados.
DATOS
Generales
Area geogrfica de los trabajadores
Salario mnimo general del rea geogrfica A
q Un salario mnimo general del rea geogrfica A, elevado al mes ($43.65 x 30.4)
q Siete veces el salario mnimo general del rea geogrfica A, elevado al mes
(7 x $43.65 x 30.4)
q Proporcin de subsidio acreditable
De los trabajadores
A
$43.65
$1,326.96
q
q
Concepto
$9,288.72
0.92
Trabajadores
Mario Fernndez
Batalla
Ingreso mensual1
(+)
(+)
(=)
A34
Anglica Snchez
Angeles
$35,000.00
$25,000.00
1,031.562
887.01
2,100.00
1,500.00
$38,131.56
$27,387.01
Fiscal
Notas
1. En nuestra opinin, este importe debe integrarse con todas las remuneraciones mensuales que normalmente percibe el trabajador
por la prestacin de servicios personales subordinados; es decir, al sueldo mensual se le adicionarn los premios, bonos, incentivos,
etc., que habitual y constantemente sean entregados, sin considerar las prestaciones de previsin social.
2. De acuerdo con lo establecido en la Ley del Seguro Social, este es el importe mximo que un trabajador, cuyos ingresos rebasen la
cantidad de 25 salarios mnimos, deber aportar por concepto de cuotas de seguridad social.
DESARROLLO
1. Comparacin del total de ingresos mensuales, incluyendo las prestaciones de previsin social, con el importe de siete
veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al mes.
Total de ingresos mensuales,
incluyendo
las prestaciones de previsin
social
Mayor o
menor que
$38,131.561
>
$9,288.72
$27,387.01
>
$9,288.72
Trabajador
Nota
1. En nuestra opinin, con fundamento en el artculo 109, penltimo prrafo, de la Ley del ISR, la exencin aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsin social, se limitar cuando la suma de los ingresos por la prestacin de servicios personales subordinados y el monto de la exencin exceda de una cantidad equivalente a siete veces el salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al mes. Cabe sealar que cuando dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerar ingreso no sujeto al pago del impuesto, un monto idntico a un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al mes.
Por lo anterior, el ingreso exento que obtendrn estos trabajadores, por concepto de previsin social, durante noviembre de 2003, ser
de $1,326.96
Concepto
Trabajadores
Mario Fernndez
Batalla
Anglica Snchez
Angeles
2. Clculo del importe de las prestaciones de previsin social que estar sujeto al pago del ISR, en noviembre de 2003.
a) Clculo del importe total de las prestaciones de previsin social otorgadas durante el periodo.
Cuota mensual de seguridad social a cargo de los trabajadores,
pagada por el patrn
(+)
(=)
1,031.56
887.01
$2,100.00
$1,500.00
$3,131.56
$2,387.01
b) Clculo del importe de las prestaciones de previsin social que estar sujeto al pago del ISR, en noviembre de 2003.
Total de prestaciones de previsin social otorgadas durante el periodo
()
(=)
$3,131.56
$2,387.01
1,326.96
1,326.96
$1,804.60
$1,060.05
A35
Fiscal
Concepto
Trabajadores
Mario Fernndez
Batalla
Anglica Snchez
Angeles
3. Clculo del ISR del ingreso mensual, ms el importe de las prestaciones de previsin social sujeto al pago del
impuesto, correspondiente a noviembre de 2003.
$35,000.00
$25,000.00
1,804.60
1,060.05
Base gravable
$36,804.60
$26,060.05
$10,889.66
$7,236.51
$2,841.75
$2,567.42
157.41
157.41
$7,890.50
$4,511.68
Ingreso mensual
(+)
(=)
()
Subsidio acreditable
()
Crdito al salario
(=)
4. Clculo del importe de las prestaciones de previsin social que estar sujeto al pago del ISR, en noviembre de 2003, sin
considerar el monto de la cuota mensual de seguridad social a cargo de los trabajadores pagada por el patrn.
$3,131.56
$2,387.01
1,031.56
887.01
$2,100.00
$1,500.00
1,326.96
1,326.96
$773.04
$173.04
(=)
()
(=)
5. Clculo del ISR del ingreso mensual, ms el importe de las prestaciones de previsin social sujeto al pago del
impuesto, correspondiente a noviembre de 2003, sin considerar el monto de la cuota mensual de seguridad social a
cargo de los trabajadores pagada por el patrn.
$35,000.00
$25,000.00
773.04
173.04
Base gravable
$35,773.04
$25,173.04
$10,538.93
$6,934.93
2,841.75
2,484.18
Ingreso mensual
(+)
(=)
()
A36
Subsidio acreditable
Fiscal
Concepto
Trabajadores
Mario Fernndez
Batalla
()
Crdito al salario
(=)
ISR del ingreso mensual, ms el importe de las prestaciones de previsin social sujeto al pago del impuesto, correspondiente a noviembre
de 2003, sin considerar el monto de la cuota mensual de seguridad
social a cargo de los trabajadores pagada por el patrn
Anglica Snchez
Angeles
157.41
157.41
$7,539.77
$4,293.34
(=)
$7,890.50
$4,511.68
ISR del ingreso mensual, ms el importe de las prestaciones de previsin social sujeto al pago del impuesto, sin considerar el monto de la
cuota mensual de seguridad social a cargo de los trabajadores pagada por el patrn
7,539.77
4,293.34
$350.73
$218.34
COMENTARIO
El artculo noveno del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se
indican, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003, concede un estmulo fiscal a las personas fsicas que
presten servicios personales subordinados, consistente en una cantidad equivalente a la diferencia que resulte
conforme al procedimiento ejemplificado en este caso prctico.
Finalmente, es importante destacar que el estmulo en anlisis es aplicable a partir del 1o. de enero del ao en
curso.
FUNDAMENTO
Artculos 109, fracciones VI y IX, y penltimo y ltimo prrafos, de la Ley del ISR, as como noveno del
Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes
que se indican (DOF 30/X/2003).
CASO 4
Aplicacin de la exencin del crdito al salario por pagar en enero de 2004
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR opt por pagar el impuesto sustitutivo del
crdito al salario (ISCAS) en el ejercicio de 2004, ya que en el ejercicio anterior haba optado por no pagar este impuesto y, en consecuencia, enter el monto de las cantidades que le resultaron de aplicar el artculo 115 de la Ley
del ISR.
Debido a que en el ejercicio de 2004 opt por pagar el ISCAS, desea determinar el monto del estmulo fiscal correspondiente con respecto al pago de enero de 2004.
2a. decena Noviembre-2003
A37
Fiscal
DATOS
q
$155,320
4%
DESARROLLO
1. Determinacin del ISCAS en enero de 2004.
Sueldos y salarios, as como prestaciones gravadas
por la prestacin de un servicio personal subordinado
(x) Tasa del ISCAS
(=) ISCAS causado en enero de 2004
$155,320
4%
$6,2131
Nota
1. De acuerdo con el artculo dcimo cuarto del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se
indican, publicado en el DOF del 30 de octubre pasado, se concede un estmulo fiscal a los contribuyentes que realicen erogaciones
por la prestacin de un servicio personal subordinado en territorio nacional, consistente en la totalidad del ISCAS que se cause a partir
del 1o. de enero de 2004, cumpliendo con ciertos requisitos.
$6,213
6,213
$0
COMENTARIO
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin declar la inconstitucionalidad del ISCAS relativo a los ejercicios de
2002 y 2003, ya que viola el principio de proporcionalidad tributaria, pues para su determinacin se incorpora un
elemento, el crdito al salario correspondiente a los trabajadores, que no refleja la capacidad contributiva de los
contribuyentes de este impuesto, es decir, las personas que pagan sueldos y salarios.
En virtud de lo anterior, no es circunstancial el estmulo fiscal que concede el artculo dcimo cuarto del Decreto
por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican (DOF 30/X/2003), el cual
consiste en la exencin de la totalidad del ISCAS que se cause a partir del 1o. de enero de 2004.
Este estmulo se acreditar contra el ISCAS que resulte en los pagos provisionales y en la declaracin anual,
correspondientes al ejercicio en que se aplique.
Asimismo, el artculo referido indica que cuando los contribuyentes tomen la opcin de no pagar el ISCAS, slo
podrn aplicar el estmulo cuando a partir del 1o. de enero de 2004 cambien la opcin sealada por la de pago
de este impuesto. De igual forma, establece que este estmulo no ser aplicable en los contribuyentes que
hubieran interpuesto algn medio de defensa en contra del ISCAS, que se encuentre pendiente de resolucin,
excepto si se desisten de tales medios antes de que se comience a aplicar el estmulo.
FUNDAMENTO
Artculo dcimo cuarto del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales
a los contribuyentes que se indican (DOF 30/X/2003).
A38
Informacin
de trascendencia
Aun cuando a la fecha de cierre de esta edicin el ejecutivo federal no ha presentado oficialmente la propuesta de
reforma fiscal ante el Congreso de la Unin, en la Cmara
de Diputados circula un proyecto de reformas que se espera sirva de base para el anlisis y discusin de la
iniciativa, que finalmente presentar el presidente de la
Repblica; por ello, a continuacin, destacamos los aspectos relevantes de este proyecto.
Al respecto, se propone modificar este artculo para eliminar la aplicacin de dicha tasa y establecer que para
calcular el impuesto correspondiente a la enajenacin
de bienes y prestacin de servicios que a continuacin
se enlistan, se utilice la tasa de 8%:
1. La enajenacin de:
a)
b)
c)
Aos
2004
5%
2005
6%
2006
7%
A39
Fiscal
Finalmente, es de resaltar que el proyecto de reformas a
la Ley del IVA establece que slo se aplique la tasa de 0%
para determinar el impuesto correspondiente al valor de
la enajenacin de bienes o prestacin de servicios,
cuando unos u otros se exporten.
Tratndose de prestacin de
servicios:
IV
Los de enseanza que presten la federacin, el Distrito Federal, los estados, los municipios y sus organismos descentralizados, as como los
establecimientos de particulares que
tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios, en
trminos de la Ley General de Educacin, y los servicios educativos a
nivel preescolar.
IX
XIII
XIV
XV
XVI
Por los que obtengan contraprestaciones los autores, por los conceptos
siguientes:
1. Por autorizar a terceros la publicacin de obras escritas de su creacin
en peridicos y revistas.
2. Por transmitir temporalmente los
derechos patrimoniales u otorgar
temporalmente licencias de uso a
terceros, correspondientes a obras
de su autora.
II
9o.
III
A40
La de construcciones adheridas al
suelo, utilizadas para casa-habitacin, cuando en los dos ltimos aos
anteriores a la fecha de enajenacin
la construccin no hubiera sido
utilizada para tal fin.
La de libros, peridicos y revistas, as
como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor.
20
Legal-Empresarial
Fiscal
Exencin en la enajenacin de animales, vegetales o
productos derivados de los mismos, no
industrializados
Se propone que la enajenacin de animales, vegetales o
productos derivados de los mismos, no industrializados,
que realicen los productores personas fsicas, siempre
que se dediquen exclusivamente a esas actividades y la
enajenacin no se lleve a cabo en establecimientos
abiertos al pblico, quede exenta del IVA.
Sin embargo, los contribuyentes citados antes, as como
las personas fsicas que realicen actividades empresariales que slo enajenen bienes o presten servicios al pblico en general, a que se refiere el artculo 2o.-C de la
Ley del IVA, podran optar por pagar y trasladar el impuesto al valor agregado; as, se propone que los contribuyentes que pretendan hacer efectiva esta opcin, se
sujeten a los lineamientos siguientes:
1. Pagar el IVA por todas las operaciones que realicen,
al menos durante los 36 meses siguientes, considerando en este periodo el mes en que se haya optado
por pagar el impuesto.
pagado, hasta por el monto mximo vigente del impuesto calculado conforme a las tasas vigentes en el
momento del pago.
Mediante disposiciones transitorias, se pretenden regular las situaciones que se pueden dar debido a la aplicacin de la nueva ley, destacando lo siguiente:
A41
Fiscal
Adems, tratndose de pagos efectuados por sueldos y
salarios a trabajadores que tengan derecho al subsidio
para el empleo, se propone cumplir los siguientes requisitos:
1. Que el subsidio para el empleo sea efectivamente
entregado.
2. Se d cumplimiento a los requisitos que establecen
las disposiciones legales que regulan el subsidio referido, salvo cuando no se est obligado a ello.
Eliminacin de los ingresos exentos para
actividades del sector primario
Se propone eliminar la exencin para las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, por los ingresos provenientes de tales actividades hasta por un
monto, en el ejercicio, de 20 veces el salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao, por cada socio o asociado, sin que
exceda de 200 veces el salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del Distrito Federal, elevado al
ao.
Ingresos exentos de las personas fsicas
Con respecto a los ingresos exentos de las personas fsicas, destaca lo siguiente:
1. Se propone eliminar la exencin a los ingresos que
obtengan las personas fsicas que perciban sueldos
y salarios mnimos por concepto de prestaciones
distintas de su salario, as como el tiempo extra.
2. Se pretende bajar el monto diario de la exencin de 9
a 5.2 veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente, en el caso de las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como en las
pensiones vitalicias u otras formas de retiro previstas
en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la
cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro
prevista en la Ley del ISSSTE, en los casos de invalidez, incapacidad, cesanta , vejez, retiro y muerte.
A42
Legal-Empresarial
Fiscal
Nueva obligacin de las personas fsicas que
obtengan ingresos por sueldos y salarios
Se pretende que el trabajador comunique por escrito al
empleador cuando preste servicios a otro, para efectos de
que no se lleve a cabo la disminucin de $6,333 (subsidio
para el empleo).
Pagos provisionales del impuesto de personas fsicas
con actividad empresarial y profesional
Se pretende que para el clculo de los pagos provisionales
de las personas fsicas que tributen en el rgimen general
de las actividades empresariales y profesionales, as como
del rgimen intermedio, que adems de disminuir las deducciones autorizadas de los ingresos del contribuyente,
se efecte una disminucin de $6,333 por cada uno de los
meses a los que corresponda el periodo de pago.
Igualmente, se prev que cuando estos contribuyentes obtengan adems ingresos por sueldos y salarios, determinen el pago provisional sin efectuar la citada disminucin.
Pagos provisionales del impuesto de personas fsicas
del rgimen de arrendamiento
Se sugiere que para el clculo del pago provisional de las
personas fsicas del rgimen de arrendamiento, se efecte
una deduccin de $6,333 mensual, adems de las deducciones autorizadas conforme al artculo 142 de la Ley del
ISR.
Asimismo, se propone que cuando estos contribuyentes
obtengan adems ingresos por sueldos y salarios, determinen el pago provisional sin efectuar dicha disminucin.
Pagos provisionales de personas fsicas que obtengan
otros ingresos
Se propone que los contribuyentes que obtengan ingresos acumulables de los sealados en el artculo 168 de la
Ley del ISR, excepto los comprendidos en la fraccin IV,
disminuyan el importe equivalente a $6,333 mensuales,
previo a la aplicacin de la tarifa del artculo 113 de la
misma ley, al determinar sus pagos provisionales semestrales, pudiendo acreditar contra el impuesto a cargo las
retenciones efectuadas.
Adems, los contribuyentes que obtuvieran peridicamente ingresos del captulo IX (De los dems ingresos que obtengan las personas fsicas) del ttulo IV de la Ley del ISR,
salvo aquellos a que se refieren los artculos 168 y 213 esta
ley, al determinar sus pagos provisionales mensuales
aplicaran la mecnica antes referida.
(+)
(=)
()
(=)
()
(=)
( )
(=)
A43
Fiscal
3. Que alguno de los fideicomisarios fuera un fondo de
pensiones y jubilaciones o sociedades de inversin
especializadas de fondos de retiro.
4. Que se cumplieran los requisitos de informacin que
mediante reglas de carcter general estableciera el
Servicio de Administracin Tributaria (SAT).
A44
a)
b)
Aguas mineralizadas, refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al
diluirse permitan obtener refrescos bebidas hidratantes o rehidratantes.
Jarabes o concentrados para preparar refrescos
que se expendan en envases abiertos utilizando
aparatos automticos, elctricos o mecnicos.
Legal-Empresarial
Fiscal
2. La prestacin de servicios de telecomunicaciones y
conexos.
4. Se pretende que los importadores de alcohol y alcohol desnaturalizado que no elaboren bebidas alcohlicas, estn inscritos en el padrn de importadores de alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizables que no elaboran bebidas alcohlicas, a cargo de la SHCP.
Obligaciones
b)
A45
Fiscal
Servicios financieros.
Servicio de televisin o audio restringidos.
Telefona.
Transportacin area.
Transporte ferroviario.
Autotransporte federal.
Uso de vas generales de comunicacin.
Entidades federativas
En el ttulo III de la propuesta de la Ley de los Impuestos a
las Ventas y Servicios al Pblico se indican los lineamientos para la distribucin de los recursos recaudados por
la aplicacin de esta ley en las entidades federativas,
cuando celebren convenio de coordinacin con la federacin, as como cuando no estn adheridas al Sistema
Nacional de Coordinacin Fiscal. Asimismo, se proponen las facultades de recaudacin, administracin y
comprobacin que tendran dichas entidades respecto a
los citados impuestos.
Tasa
La tasa sera de 2% a la base que para cada una de las
actividades se establece.
Disposiciones generales
De stas, cabe citar las siguientes:
1. En ningn caso, estos impuestos y el IVA se consideraran parte de la base del impuesto.
2. Los contribuyentes no estaran obligados a trasladar
en forma expresa y por separado dichos impuestos;
por tanto, se incluiran en el precio correspondiente y
no se consideraran violatorios de precios o tarifas,
incluyendo las oficiales.
3. Se especifican los momentos en que se consideraran percibidos los ingresos, dependiendo de las diferentes formas de pago.
4. Se indica el tratamiento aplicable cuando se recibieran devoluciones de bienes enajenados, se otorgaran
descuentos o bonificaciones, o se devolvieran los anticipos o depsitos, recibidos por la realizacin de
las actividades gravadas.
Obligaciones de los contribuyentes
Entre otras, destacan las siguientes:
A46
Igualmente, se hace referencia a la participacin que correspondera a los municipios de las entidades federativas
y al Distrito Federal, as como la forma para determinarla;
para lo cual se proponen dos parmetros: la proporcin
que represente la poblacin del municipio respecto de la
poblacin de la entidad federativa, y la tasa de crecimiento de recaudacin del impuesto predial y de derechos de
agua, en relacin con el ejercicio anterior.
Otro de los puntos por destacar de la propuesta, es la facultad que se dara a las entidades federativas de establecer un impuesto a las ventas y servicios al pblico,
siempre que su objeto fuera alguno de los previstos en el
ttulo I de esta propuesta; es decir, la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, as como
las caractersticas que se deben reunir para su imposicin.
Tambin, se propone que las entidades federativas tengan facultades para otorgar tratamientos especficos favorables respecto a la aplicacin del impuesto que
impongan en sus territorios, las cuales se refieren a la reduccin de la tasa aplicable en la regin fronteriza y a la
exencin del impuesto para las actividades comentadas
antes.
Legal-Empresarial
Fiscal
f) Explotacin forestal, y
g) Produccin y consumo de cerveza.
Las entidades federativas participarn en el rendimiento de estas contribuciones especiales, en la
proporcin que la ley secundaria federal determine. Las legislaturas locales fijarn el porcentaje
correspondiente a los Municipios, en sus ingresos
por concepto del impuesto sobre energa
elctrica;
Conforme a lo anterior, la SCJN consider que el Congreso de la Unin tiene facultad para legislar, entre
otras materias, sobre juegos con apuestas y sorteos;
asimismo, de manera exclusiva puede establecer contribuciones sobre ciertos rubros; por ello, se interpret
que si en la citada fraccin XXIX se indica en forma precisa sobre qu rubros la federacin puede fijar de manera exclusiva contribuciones, y entre los cuales no se
encuentra la referente a juegos con apuestas y sorteos, es indudable que el establecimiento de contribuciones en dicha materia no es facultad exclusiva de la
federacin, sino concurrente con la de las entidades
federativas a travs de sus respectivas legislaturas
locales.
Por tanto, el hecho de que las entidades federativas
participen de las contribuciones especiales en trminos de la ley federal secundaria (Ley de Coordinacin
Fiscal), y aqullas a sus municipios conforme a su normatividad local, no impide que tales entidades federativas puedan legislar en determinadas materias, salvo
contribuciones especiales, lo que constituye un regla
de carcter excepcional que tiene como finalidad que
la federacin conceda alguna participacin de las contribuciones a los estados que por la materia aludida
son propias de la potestad federal.
Cabe destacar que antes de la emisin de este criterio
por parte de la SCJN, algunos tribunales colegiados
de Circuito opinaron que con base en los artculos 73,
fraccin X, y 124 de la CPEUM, la federacin tena facultades exclusivas para legislar en materia de juegos
2a. decena Noviembre-2003
A47
Fiscal
con apuestas y sorteos. Por este motivo, las entidades federativas no pueden legislar sobre la materia referida, incluida la imposicin de contribuciones, porque aun
cuando la fraccin XXIX del artculo 73 no alude expresamente a la actividad de juegos con apuestas y sorteos
como reservada al Congreso de la Unin en materia impositiva, se debe considerar que las contribuciones e
impuestos slo se pueden crear mediante un proceso
legislativo, que es facultad exclusiva del Congreso de la
Unin.
No es inconstitucional el procedimiento
para disminuir las prdidas en pagos
provisionales de 2002
La Ley del ISR vigente en 2002, estableca en el tercer prrafo de la fraccin II de su artculo 14, el procedimiento
para determinar la prdida que se poda disminuir de la utilidad fiscal en los pagos provisionales, como sigue:
()
(=)
(x)
(=)
A48
Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) resolvi, el pasado mes de agosto, que la disposicin en comento no
atenta contra ninguno de los principios indicados.
El rubro de las tesis mediante el cual se hace tal sealamiento es el siguiente:
PERDIDA FISCAL. EL ARTICULO 14 DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE EN
2002, QUE ESTABLECE SU AMORTIZACION EN
DOCE PAGOS PROVISIONALES, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
TRIBUTARIA.
El Tribunal Pleno, en su sesin privada celebrada
hoy once de agosto en curso, aprob, con el nmero 47/2003, la tesis jurisprudencial que antecede.
Mxico, Distrito Federal, a once de agosto de dos
mil tres.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo XVIII, agosto de 2003, pgina 43.
PERDIDA FISCAL. EL ARTICULO 14 DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE EN
2002, QUE ESTABLECE SU AMORTIZACION EN
DOCE PAGOS PROVISIONALES, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD
DE LA LEY.
El Tribunal Pleno, en su sesin privada celebrada
hoy once de agosto en curso, aprob, con el nmero 45/2003, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a once de agosto de
dos mil tres.
Legal-Empresarial
Fiscal
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena
poca, tomo XVIII, agosto de 2003, pgina 41.
PERDIDA FISCAL. EL ARTICULO 14 DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE EN 2002,
QUE ESTABLECE SU AMORTIZACION EN DOCE
PAGOS PROVISIONALES, NO TRANSGREDE EL
PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA.
El Tribunal Pleno, en su sesin pblica celebrada hoy,
diecinueve de agosto en curso, aprob, con el nmero
46/2003, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a diecinueve de agosto de dos mil
tres.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo XVIII, agosto de 2003, pgina 52.
PERDIDA FISCAL. EL ARTICULO 14 DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE EN 2002,
QUE ESTABLECE SU AMORTIZACION EN DOCE
PAGOS PROVISIONALES, NO TRANSGREDE EL
PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA.
A49
Fiscal
Fundamento
CFF
6 y 21 de noviembre
LISR
14 de noviembre
Fecha lmite para que las empresas integradoras que realicen operaciones a nombre y por cuenta de sus integradas,
proporcionen a cada una de stas, la relacin de las operaciones y erogaciones que por ellas hayan efectuado, correspondiente al mes inmediato anterior.
7 de noviembre
Asimismo, debern presentar la informacin que los centros de servicio autorizados les proporcionen cuando los
contribuyentes soliciten reparacin o mantenimiento de dichos equipos o sistemas.
10 de noviembre
Plazo para que las personas fsicas que hubieran enajenado acciones en octubre de 2003, que opten por dictaminar
dicha operacin por contador pblico registrado, a fin de
que el adquirente efecte una retencin menor al 20% del
total de la operacin, presenten el aviso respectivo ante la
autoridad fiscal correspondiente a su domicilio fiscal.
17 de noviembre1
Plazo para efectuar el entero del ISR correspondiente a octubre de 2003, a cargo de las personas fsicas residentes
en el extranjero que obtengan ingresos por salarios y en
general por la prestacin de un servicio personal subordinado, cuya fuente de riqueza se encuentre en territorio nacional, de acuerdo con la opcin que hayan elegido en trminos del artculo y la regla sealados en el fundamento.2
A50
Legal-Empresarial
Fiscal
Vencimiento del plazo
Fundamento
17 de noviembre1 y 3
Fecha lmite para que los contribuyentes que hayan enajenado acciones entre el 1o. de abril de 2002 y el 17 de octubre de 2003, y que opten por aplicar lo dispuesto en el
artculo sealado en el fundamento, siempre que al efectuar un nuevo clculo para determinar el costo promedio
por accin de las acciones hubiera resultado impuesto a
cargo, presenten declaracin complementaria mediante la
cual enteren el monto de este impuesto, debidamente actualizado y con los recargos correspondientes.
17 de noviembre1
17 de noviembre
LIVA
10 de noviembre
Ultimo da para que los contribuyentes que transmitan documentos pendientes de cobro mediante operaciones de
factoraje financiero, y que opten por considerar que las
contraprestaciones correspondientes a las actividades que
hayan dado lugar a la emisin de los documentos mencionados, se perciben hasta que se cobren los mismos, soliciten a sus adquirentes estados de cuenta de octubre de
2003 en el que manifiesten los datos a que se refiere el artculo sealado en el fundamento.
30 de noviembre5
Plazo para que las misiones diplomticas y los organismos internacionales presenten, por conducto de su embajada u oficina, ante la Administracin General de Grandes
Contribuyentes correspondiente a su domicilio fiscal, la
solicitud de devolucin del IVA trasladado y que hayan pagado efectivamente, relativa a agosto de 2003.
A51
Fiscal
Vencimiento del plazo
30 de noviembre
Fundamento
Fecha lmite para que los beneficiarios del subsidio a editores de revistas, a que se refiere la regla sealada en el
fundamento, proporcionen a travs de la direccin electrnica del SAT (www.sat.gob.mx), los montos acreditados del subsidio, as como la fecha en que se present la
declaracin mensual del IVA en la que hayan acreditado
el subsidio.
LIEPS
17 de noviembre1
Fecha lmite para que paguen el impuesto correspondiente las personas fsicas o morales que hubieran retirado en
octubre de 2003, bebidas alcohlicas y cervezas del lugar
en que se produjeron o envasaron o del almacn del contribuyente, que no destinen a su comercializacin y se
encuentren envasadas en recipientes de hasta 5,000 mililitros.
17 de noviembre1
17 de noviembre1
Esta informacin deber proporcionarse en medios magnticos, de acuerdo con lo establecido en el anexo 1 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003-2004.
17 de noviembre1
Plazo para que los productores, envasadores e importadores de bebidas alcohlicas, que hubieran optado por pagar el impuesto en trminos de los artculos 26-D y 26-H,
segundo prrafo, de la Ley del IEPS vigente hasta el 31 de
diciembre de 2001, y que al 1o. de enero de 2002 contaran
con inventarios de bebidas alcohlicas que tuvieran adheridos marbetes, paguen el impuesto correspondiente por
la enajenacin de dichos productos realizada en octubre
de 2003.
30 de noviembre5
Fecha lmite para que los contribuyentes que hubieran optado por pagar el impuesto en trminos de los artculos 26-C y
26-H, o 26-D y 26-H de la Ley del IEPS vigente hasta el 31 de
diciembre de 2001, y que al 1o. de enero de 2002 contaran
con inventarios de bebidas alcohlicas, informen a la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente correspondiente a su domicilio fiscal, de las enajenaciones de estos
productos realizadas en octubre de 2003.
A52
Legal-Empresarial
Fiscal
Vencimiento del plazo
Fundamento
LISTUV
17 de noviembre
Plazo para que los fabricantes, ensambladores, distribuidores autorizados, as como las empresas comerciales
que cuenten con registro ante la Secretara de Economa
como empresa comercial para importar autos usados, presenten ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, la informacin relativa al precio de enajenacin al consumidor de
cada unidad vendida en territorio nacional en el mes inmediato anterior.
Esta informacin deber proporcionarse en medios magnticos, de acuerdo con el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003-2004.
Notas
1. El artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, permite ampliar este plazo de uno a cinco das hbiles, dependiendo del sexto dgito numrico de la clave del RFC de la persona de que se trate, con base en lo siguiente:
1y2
Da 17 ms un da hbil
3y4
5y6
7y8
9y0
A53
Consultas
de nuestros
lectores
A54
de deducir a la fecha de la
enajenacin.
Por otro lado, el artculo 2o., fraccin III de la Ley del IA, indica:
2o. El contribuyente determinar
el impuesto por ejercicios fiscales
aplicando al valor de su activo en
el ejercicio, la tasa del 1.8%.
El valor del activo en el ejercicio
se calcular sumando los promedios de los activos previstos en
este artculo, conforme al siguiente procedimiento:
.........................
III. El monto original de la inversin de cada terreno, actualizado
en los trminos del artculo 3o. de
esta Ley, se dividir entre doce y
el cociente se multiplicar por el
nmero de meses en que el terreno haya sido propiedad del contribuyente en el ejercicio por el
cual se determina el impuesto.
Con base en las disposiciones antes citadas, en nuestra opinin, aun
cuando el monto original de la inversin del terreno ha sido deducido
totalmente de la utilidad fiscal generada por las actividades de ganadera, para el impuesto al activo s
participar en la determinacin de la
base de ese gravamen, debido a
que por disposicin expresa el monto original de la inversin del terreno
est afecto al clculo del impuesto
referido.
Fiscal
Se pueden considerar
deducciones personales los
intereses reales derivados de un
crdito hipotecario por la
adquisicin de un inmueble
destinado al arrendamiento de
casa-habitacin?
Laboro como encargado en una firma de contadores. Uno de mis
clientes es una persona fsica que
obtiene ingresos por arrendamiento
y en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles
destinados a casa-habitacin. Recientemente, este cliente solicit a
una institucin bancaria un prstamo para la compra de un inmueble
destinado a casa-habitacin, el cual
va a otorgar en arrendamiento.
Asimismo, opt por determinar los
pagos provisionales conforme a la
deduccin opcional sin comprobacin, por lo que no deducir en el
rgimen de arrendamiento los intereses reales efectivamente pagados
durante el ejercicio por tal crdito.
Lector de Jalapa, Veracruz
. Pregunta
Se pueden considerar deducciones personales los intereses reales
derivados de un crdito hipotecario
por la adquisicin de un inmueble
destinado al arrendamiento de
casa-habitacin, si los intereses no
se consideraron deducciones
autorizadas en el rgimen de
arrendamiento?
. Respuesta
El artculo 176, fraccin IV, primer
prrafo, de la Ley del ISR, seala lo
siguiente:
176. Las personas fsicas residentes en el pas que obtengan ingresos de los sealados en este Ttulo, para calcular su impuesto
anual, podrn hacer, adems de
las deducciones autorizadas en
cada Captulo de esta Ley que les
correspondan, las siguientes deducciones personales:
IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio
A55
Fiscal
. Pregunta
A56
Fiscal
sistente en permitir el acreditamiento del IEPS que se haya causado en
la enajenacin correspondiente,
contra el ISR que tenga el
contribuyente a cargo o, en su caso,
contra el IA que se deba enterar.
Hay que precisar que el monto del
IEPS que las personas mencionadas antes podrn acreditar, ser el
que se seale expresamente y por
separado en el comprobante correspondiente; asimismo, podr optar
por acreditar un monto equivalente
a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisicin del diesel en las estaciones de servicio y
que conste en el comprobante,
incluido el IVA, por el factor de
0.355.
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la presente seccin y
debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760, Mxico, DF), con el destino al mismo
apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el 5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia fiscal pueden marcar al 52-65-14-13, 52-65-14-14,
52-65-14-15, 55-84-69-22, 55-84-69-56 al 55-84-69-95.
A58
Tesis
selectas
A59
Fiscal
cia de los planteamientos de inconstitucionalidad en
que los contribuyentes tenan la opcin de pertenecer
o no al rgimen de consolidacin fiscal, el que desde
sus orgenes fue concebido como un beneficio fiscal
para ciertas empresas a fin de aumentar la productividad y creacin de empleos; en tales trminos se otorg
la oportunidad a las empresas que reunieran ciertos requisitos de acogerse al citado rgimen, el que una vez
autorizado resultaba obligatorio por un periodo de cinco aos; por tanto, era incongruente que las empresas
que estaban en posibilidad de abandonar el citado rgimen, una vez concluido el plazo obligatorio, lo combatieran por considerarlo inconstitucional, si voluntariamente decidan mantenerse en l. Tal situacin no
se actualiza en relacin con el impuesto sustitutivo del
crdito al salario, ya que en ste, la opcin que ejercieron las quejosas recae en la forma en que debe cumplirse la obligacin fiscal (pago) y no se trata de un rgimen de beneficio al que expresamente se hubiesen sometido por un periodo obligatorio determinado, sino
que todas las personas fsicas y morales que realicen
erogaciones por la prestacin de un servicio personal
subordinado en territorio nacional, siempre estn obligadas a seguir una de las opciones que establece el artculo Tercero Transitorio de la Ley del Impuesto sobre
la Renta vigente en el ejercicio fiscal dos mil tres (de
acuerdo con las reformas que se le hicieron en el
Artculo Tercero, Impuesto sustitutivo del crdito al salario, del Decreto publicado en el Diario Oficial de la
Federacin de treinta de diciembre de dos mil dos) y
no puede estimarse consentida la forma que eligieron
para calcular el impuesto.
Amparo en revisin 811/2003. Universidad Tecnolgica de Mxico, SC y coagraviadas. 28 de octubre de
2003. Unanimidad de nueve votos (Ausentes Humberto
Romn Palacios y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Juan Daz Romero. Secretaria: Silvia Elizabeth
Morales Quezada.
Amparo en revisin 834/2003. Consultores en Organizaciones y Administracin, SC. 28 de octubre de 2003.
Unanimidad de nueve votos (Ausentes Humberto Romn Palacios y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretario:
Jorge Luis Revilla de la Torre.
Amparo en revisin 836/2003. Especialistas en Administraciones Integrales, SC. 28 de octubre de 2003.
Unanimidad de nueve votos (Ausentes Humberto Romn Palacios y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretaria: Lourdes Margarita Garca Galicia.
A60
Amparo en revisin 843/2003. Pan Tuy, SA. 28 de octubre de 2003. Unanimidad de nueve votos (Ausentes
Humberto Romn Palacios y Jos Vicente Aguinaco
Alemn). Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretario: Jaime Flores Cruz.
Amparo en revisin 844/2003. Asesores en Servicios,
SA de CV. 28 de octubre de 2003. Unanimidad de nueve votos (Ausentes Humberto Romn Palacios y Jos
Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Olga Snchez
Cordero de Garca Villegas. Secretario: Mara Edith Ramrez de Vidal.
--- LICENCIADO JOSE JAVIER AGUILAR DOMINGUEZ,
SECRETARIO GENERAL DE ACUERDOS DE LA
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION,
------------------------------CERTIFICA:-------------------Que el Tribunal Pleno, en su sesin pblica celebrada
hoy veintiocho de octubre en curso, aprob, con el nmero 57/2003, la tesis jurisprudencial que antecede.
Mxico, Distrito Federal, a veintiocho de octubre de
dos mil tres.
TESIS JURISPRUDENCIAL NUM. 58/2003 (PLENO)
CREDITO AL SALARIO. EL IMPUESTO SUSTITUTIVO
DE AQUEL, ESTABLECIDO EN EL ARTICULO TERCERO TRANSITORIO DE LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA, VIGENTE EN EL EJERCICIO
FISCAL DE DOS MIL TRES, VIOLA EL PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA, POR INCURRIR
EN EL MISMO VICIO A QUE SE REFIERE LA TESIS DE
JURISPRUDENCIA NUMERO 11/2003. Dicha jurisprudencia es aplicable al mencionado artculo Transitorio
vigente en el ejercicio fiscal dos mil tres (reformado en
el Artculo Tercero, Impuesto sustitutivo del crdito al
salario, del Decreto publicado en el Diario Oficial de la
Federacin de treinta de diciembre de dos mil dos),
dado que subsisten las razones fundamentales que
dieron lugar a declarar la inconstitucionalidad del anterior precepto vigente en el ao de dos mil dos, por violacin al principio de proporcionalidad tributaria previsto por el artculo 31, fraccin IV, constitucional. Esto
es as, porque aquel precepto estableca la opcin de
que los contribuyentes que realizaran erogaciones por
la prestacin de un servicio personal subordinado en
territorio nacional pagaran el impuesto sustitutivo del
crdito al salario, mediante el entero de una cantidad
equivalente a la que resultara de aplicar la tasa del 3%
sobre el total de la base gravable, o bien, que podan
no pagarlo, aunque en este supuesto se les impeda
disminuir el impuesto sobre la renta a su cargo o del retenido a terceros aquellas cantidades que entregaran a
Legal-Empresarial
Fiscal
sus trabajadores por concepto de crdito al salario, por
un importe igual al que hubiesen tenido que pagar de
no haber ejercido esta ltima opcin. En relacin con
este sistema el Tribunal Pleno de la Suprema Corte sostuvo que los contribuyentes quedaban obligados a tomar en cuenta no slo las erogaciones que realizaran
por la prestacin de un servicio personal subordinado,
sino tambin un elemento ajeno a su capacidad contributiva, como lo es el crdito al salario que en efectivo
deban entregar a sus trabajadores, cuyo monto no depende del contribuyente sino de los sueldos que en
forma individual perciban cada uno de sus empleados, as como de las tarifas que estableca el artculo
115 de la referida ley, desconocindose con ello su potencialidad real para contribuir al gasto pblico. Tal vicio de inconstitucionalidad subsiste en las reformas al
referido artculo Tercero Transitorio de la Ley del
Impuesto sobre la Renta vigente para el ejercicio fiscal
dos mil tres, pues aun cuando se pretendi suprimir el
requisito relativo a la o disminucin del crdito al salario, lo cierto es que dicho precepto establece como
condicin para ejercer la opcin de no pago, que los
contribuyentes cumplan con lo previsto por el artculo
115 de dicha ley, esto es, que debern enterar conjuntamente con las retenciones que efecten (...), un monto equivalente al crdito al salario mensual que hubiesen calculado, lo cual evidencia que se sigue tomando en cuenta el crdito al salario pagado a los
trabajadores, dado que no desaparece la consecuencia directa e inmediata de entregar al fisco federal el
importe de ese crdito al salario, por lo que el vicio de
inconstitucionalidad subsiste al considerarse de nuevo
ese elemento que es ajeno a la capacidad contributiva
de quienes realizan erogaciones por la prestacin de
un servicio personal subordinado.
Amparo en revisin 807/2003. Steren Producto Empacado, SA de CV. 28 de octubre de 2003. Unanimidad
de nueve votos (Ausentes Humberto Romn Palacios y
Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Juventino V.
Castro y Castro. Secretario: Tedulo Angeles Espino.
Amparo en revisin 808/2003. Estructuracin Contable
Empresarial, SC 28 de octubre de 2003. Unanimidad
de nueve votos (Ausentes Humberto Romn Palacios y
Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos Vicente Aguinaco Alemn, en su ausencia hecha suya por
Olga Snchez Cordero de Garca Villegas. Secretario:
J. Fernando Mendoza Rodrguez.
Amparo en revisin 811/2003. Universidad Tecnolgica de Mxico, SC y coagraviadas. 28 de octubre de
2003. Unanimidad de nueve votos (Ausentes Humberto
Romn Palacios y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Juan Daz Romero. Secretaria: Silvia Elizabeth
Morales Quezada.
Amparo en revisin 833/2003. Georgina Hernndez
Castillo. 28 de octubre de 2003. Unanimidad de nueve
votos (Ausentes Humberto Romn Palacios y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Humberto Romn
Palacios, en su ausencia hecha suya por Olga Snchez
Cordero de Garca Villegas. Secretario: Miguel Angel
Antemate Chigo.
Amparo en revisin 834/2003. Consultores en Organizaciones y Administracin, SC. 28 de octubre de 2003.
Unanimidad de nueve votos (Ausentes Humberto Romn Palacios y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretario:
Jorge Luis Revilla de la Torre.
-----------------------LICENCIADO JOSE JAVIER AGUILAR
DOMINGUEZ, SECRETARIO GENERAL DE ACUERDOS DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA
NACION--------------------------CERTIFICA:----------------Que el Tribunal Pleno, en su sesin pblica celebrada
hoy veintiocho de octubre en curso , aprob, con el nmero 58/2003, la tesis jurisprudencial que antecede.
Mxico, Distrito Federal, a veintiocho de octubre de
dos mil tres.
TESIS JURISPRUDENCIAL NUM. 59/2003(PLENO)
CREDITO AL SALARIO. IMPUESTO SUSTITUTIVO DE
AQUEL, VIGENTE EN DOS MIL TRES. SON INOPERANTES LOS AGRAVIOS DE LA AUTORIDAD RESPONSABLE CONSISTENTES EN QUE EL JUEZ DE
DISTRITO OMITIO ANALIZAR LA TOTALIDAD DE
LOS CONCEPTOS DE VIOLACION HECHOS VALER
EN LA DEMANDA DE AMPARO. La omisin invocada
en nada perjudica a la autoridad recurrente, sino en
todo caso a la promovente del juicio de garantas; adems, los efectos de la concesin del amparo respecto
del artculo Tercero Transitorio de la Ley del Impuesto
sobre la Renta vigente en dos mil tres (Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin de treinta de diciembre de dos mil dos), consisten en desincorporar
de la esfera jurdica del quejoso la obligacin fiscal de
pagar el impuesto del cuatro por ciento sobre el total
de las erogaciones que realicen por concepto de la
prestacin de un servicio personal subordinado en territorio nacional, o en su defecto, no enterar, conjuntamente con las retenciones que se efecten a los trabajadores, un monto equivalente al crdito al salario mensual que hubiesen calculado conforme a la tabla
2a. decena Noviembre-2003
A61
Fiscal
contenida en el artculo 115 de la Ley del Impuesto sobre la Renta; por tanto, es innecesario examinar los diversos conceptos de violacin que se refieren a dicho
numeral, as como los relativos a otros preceptos jurdicos que inciden en el tributo en cuestin que haya invocado la quejosa, toda vez que no podra obtener mayores beneficios que los mencionados con antelacin.
Amparo en revisin 807/2003. Steren Producto Empacado, SA de CV. 28 de octubre de 2003. Unanimidad
de nueve votos (Ausentes Humberto Romn Palacios y
Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Juventino V.
Castro y Castro. Secretario: Tedulo Angeles Espino.
Amparo en revisin 808/2003. Estructuracin Contable
Empresarial, SC. 28 de octubre de 2003. Unanimidad
de nueve votos (Ausentes Humberto Romn Palacios y
Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos Vicente Aguinaco Alemn, en su ausencia hecha suya por
Olga Snchez Cordero de Garca Villegas. Secretario:
J. Fernando Mendoza Rodrguez.
Amparo en revisin 811/2003. Universidad Tecnolgica de Mxico, SC y coagraviadas. 28 de octubre de
2003. Unanimidad de nueve votos (Ausentes Humberto
Romn Palacios y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Juan Daz Romero. Secretaria: Silvia Elizabeth
Morales Quezada.
A62
Resumen
DOF
29-septiembre-2003
A64
27 y 28 de la Cuarta Resolucin
de modificaciones a las Reglas
de carcter general en materia
de comercio exterior para 2003,
publicada el 9 de octubre de
2003.
SE. Decreto que reforma al diverso para el fomento y operacin de la industria maquiladora
de exportacin.
SE. Decreto que reforma al diverso que establece programas
de importacin temporal para
producir artculos de
exportacin.
BM. Costo de captacin de los
pasivos a plazo denominados en
dlares de los EUA, a cargo de
las instituciones de banca mltiple del pas (CCP-dlares), del
mes de septiembre de 2003:
2.86%.
16-octubre-2003
Fiscal
Hacienda y Crdito Pblico y el
estado de Tabasco.
to Pblico, publicada el 29 de
marzo de 2002.
A65
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 2002=100)
AO
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
03
ENE
0.012514
0.012786
0.014982
0.016519
0.016631
0.017790
0.018212
0.018282
0.019268
0.019129
0.019599
0.019945
0.020743
0.020949
0.021602
0.021895
0.022381
0.023545
0.024706
0.025792
0.027498
0.034075
0.040181
0.045012
0.057961
0.069283
0.081531
0.099106
0.12666
0.16575
0.34814
0.60366
0.97038
1.6100
3.2900
9.1076
12.256
15.010
19.079
22.503
25.050
26.928
29.682
45.033
56.942
65.638
78.119
86.730
93.765
98.253
103.320
FEB
0.012417
0.012828
0.015134
0.016672
0.016645
0.017734
0.018199
0.018296
0.019213
0.019240
0.019682
0.020319
0.020827
0.020935
0.021740
0.021895
0.022462
0.023542
0.024808
0.025872
0.027725
0.034845
0.040402
0.045854
0.059241
0.070278
0.082703
0.101400
0.12977
0.17226
0.36682
0.63552
1.01070
1.6816
3.5274
9.8673
12.422
15.350
19.412
22.770
25.255
27.067
30.940
46.084
57.898
66.787
79.169
87.499
93.703
98.190
103.607
MAR
0.012486
0.012952
0.015440
0.016658
0.016743
0.017846
0.018296
0.018737
0.019171
0.019434
0.019682
0.020277
0.020896
0.020811
0.021782
0.022076
0.022484
0.023612
0.024902
0.026013
0.027969
0.035114
0.040657
0.046303
0.060274
0.071009
0.083825
0.103480
0.13254
0.17855
0.38458
0.66268
1.04990
1.7598
3.7605
10.3730
12.556
15.621
19.689
23.001
25.402
27.206
32.764
47.099
58.619
67.569
79.904
87.984
94.297
98.692
104.261
ABR
0.012528
0.013300
0.015606
0.016755
0.016992
0.018025
0.018296
0.019123
0.019296
0.019586
0.019710
0.020388
0.021020
0.020935
0.021783
0.022242
0.022545
0.023642
0.025030
0.026177
0.028412
0.035590
0.041001
0.046627
0.061185
0.071799
0.084575
0.105290
0.13553
0.18823
0.40893
0.69135
1.08220
1.8517
4.0895
10.6920
12.744
15.858
19.895
23.206
25.548
27.339
35.375
48.438
59.252
68.201
80.637
88.485
94.772
99.231
104.439
MAY
0.012708
0.013939
0.015579
0.016644
0.017173
0.018164
0.018129
0.019054
0.019296
0.019559
0.019766
0.020444
0.021034
0.020990
0.021644
0.022408
0.022545
0.023692
0.025083
0.026229
0.028714
0.035870
0.041549
0.046954
0.061723
0.072502
0.085684
0.107010
0.13758
0.19881
0.42666
0.71427
1.10780
1.9546
4.3978
10.8990
12.920
16.135
20.089
23.359
25.694
27.471
36.853
49.321
59.793
68.745
81.122
88.816
94.990
99.432
104.102
JUN
0.012653
0.014119
0.015676
0.016505
0.017145
0.018095
0.018171
0.019041
0.019309
0.019586
0.019682
0.020457
0.021062
0.021074
0.021533
0.022228
0.022625
0.023836
0.025196
0.026423
0.028950
0.036225
0.042256
0.047143
0.062479
0.073500
0.086634
0.109130
0.13951
0.20838
0.44282
0.74012
1.13550
2.0800
4.7160
11.1210
13.077
16.490
20.300
23.517
25.839
27.609
38.023
50.124
60.324
69.557
81.655
89.342
95.215
99.917
104.188
A66
JUL
0.012820
0.014133
0.015856
0.016298
0.017381
0.018054
0.018129
0.019179
0.019254
0.019698
0.019738
0.020650
0.020965
0.021212
0.021685
0.022172
0.022711
0.023952
0.025177
0.026523
0.029692
0.036748
0.042594
0.047542
0.063186
0.074746
0.087684
0.112180
0.14196
0.21912
0.46471
0.76438
1.17510
2.1838
5.0980
11.3070
13.207
16.791
20.480
23.666
25.963
27.731
38.798
50.836
60.849
70.228
82.195
89.690
94.967
100.204
104.339
AGO
0.012778
0.014244
0.016022
0.016339
0.017672
0.017971
0.018199
0.019248
0.019033
0.019740
0.019668
0.020845
0.020909
0.021336
0.021768
0.022283
0.022736
0.024063
0.025407
0.026698
0.030169
0.037136
0.042962
0.047996
0.064482
0.075491
0.089011
0.114500
0.14489
0.24371
0.48275
0.78611
1.22650
2.3579
5.5146
11.4110
13.333
17.077
20.622
23.811
26.102
27.861
39.442
51.512
61.390
70.903
82.658
90.183
95.530
100.585
104.652
SEP
0.012875
0.014203
0.016022
0.016339
0.017547
0.017721
0.017908
0.019344
0.018978
0.019836
0.019655
0.020554
0.020993
0.021336
0.021851
0.022353
0.022949
0.024121
0.025490
0.026820
0.030886
0.037557
0.043275
0.049633
0.065626
0.076353
0.090102
0.115770
0.14758
0.25672
0.49761
0.80953
1.27540
2.4994
5.8779
11.4760
13.461
17.321
20.828
24.018
26.295
28.059
40.258
52.336
62.155
72.053
83.456
90.842
96.419
101.190
105.275
OCT
0.013056
0.014536
0.016187
0.016228
0.017562
0.017860
0.018060
0.019123
0.018992
0.019753
0.019586
0.020526
0.020978
0.021406
0.021920
0.022283
0.023190
0.024130
0.025515
0.026839
0.031283
0.038303
0.043497
0.052428
0.066128
0.077278
0.091676
0.117530
0.15086
0.27003
0.51412
0.83781
1.32390
2.6422
6.3678
11.5630
13.660
17.570
21.070
24.191
26.403
28.206
41.086
52.989
62.652
73.085
83.985
91.467
96.855
101.636
NOV
0.012874
0.014800
0.016437
0.016366
0.017547
0.018124
0.018199
0.019054
0.019061
0.019753
0.019572
0.020734
0.020909
0.021434
0.021878
0.022325
0.023193
0.024260
0.025556
0.027013
0.031668
0.039366
0.043802
0.054797
0.066851
0.078073
0.092856
0.119570
0.15376
0.28368
0.54431
0.86657
1.38500
2.8208
6.8728
11.7180
13.852
18.036
21.593
24.392
26.519
28.357
42.099
53.792
63.352
74.380
84.732
92.249
97.220
102.458
DIC
0.012874
0.014982
0.016396
0.016491
0.017576
0.018262
0.018254
0.019137
0.019074
0.019670
0.019710
0.020775
0.020909
0.021448
0.021755
0.022283
0.023368
0.024465
0.025678
0.027105
0.032898
0.039674
0.044159
0.056171
0.067776
0.078736
0.094499
0.122700
0.15790
0.31398
0.56760
0.90337
1.47930
3.0436
7.8880
11.9630
14.319
18.605
22.101
24.740
26.721
28.605
43.471
55.514
64.240
76.195
85.581
93.248
97.354
102.904
Fiscal
%
INTERESES EN
CONVENIO
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
2.70
2.92
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
1.55
1.79
0.62
2.22
1.29
1.04
1.67
1.32
1.61
1.38
1.14
1.43
1.03
1.19
0.41
1.48
0.86
0.69
1.11
0.88
1.07
0.92
0.76
0.95
2003
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
2.01
2.15
1.94
2.07
2.12
1.97
1.76
1.61
1.55
1.52
1.34
1.43
1.29
1.38
1.41
1.31
1.17
1.07
1.03
1.01
ZONA B
ZONA C
AO
3,050
2,820
2,535
3,660
3,385
3,045
1999
4,500
4,165
3,750
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
AO PERIODO DE VIGENCIA
ZONA A
13,330
12,320
11,115
13,330
12,320
11,115
14,270
13,260
12,050
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
16.34
15.18
13.79
18.30
17.00
15.44
del 4 al 31 de diciembre
20.15
18.70
17.00
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50
30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70
34.45
31.90
29.70
37.90
35.10
32.70
40.35
37.95
35.85
42.15
40.10
38.30
43.65
41.85
40.30
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
ENE
95.89 122.54
FEB
96.20 135.88
MAR 96.25 117.16
ABR
95.79 81.03
MAY
94.79 60.59
JUN
93.76 46.76
JUL
92.91 40.72
AGO 92.15 39.90
SEP
91.02 39.90
OCT
90.30 40.03
NOV
92.37 41.65
DIC 104.29 45.48
1987
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76
22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
5.52
6.01
5.82
4.86
5.02
5.37
5.56
5.05
5.17
5.48
5.37
5.13
5.37
6.26
6.38
5.89
4.37
3.91
3.59
3.33
3.34
3.59
A67
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2002 y 2003
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
OCT
NOV
10.2299
10.1573
10.1248
10.1398
10.1398
10.1398
10.1840
10.2154
10.1575
10.2048
10.2195
10.2195
10.2195
10.1592
10.1084
10.0683
10.0757
9.9988
9.9988
9.9988
9.9842
9.9383
9.9723
10.0079
9.9468
9.9468
9.9468
9.9816
10.0003
10.1593
10.2263
10.1552
10.1552
10.1552
10.1992
10.1820
10.2099
10.1698
10.2428
10.2428
10.2428
10.2953
10.3334
10.3447
10.2787
10.2092
10.2092
10.2092
10.2484
10.1760
10.1760
10.1635
10.0874
10.0874
10.0874
10.1333
10.1065
10.1535
10.1496
10.1193
10.1193
DIC
10.1193
10.1465
10.1036
10.1421
10.2287
10.2452
10.2452
10.2452
10.2724
10.1852
10.1744
10.1744
10.1785
10.1785
10.1785
10.1850
10.1966
10.2053
10.2526
10.1920
10.1920
10.1920
10.1836
10.1907
10.1907
10.2014
10.2479
10.2479
10.2479
10.3125
10.3613
ENE
10.3613
10.4393
10.3626
10.3626
10.3626
10.3856
10.4195
10.3280
10.3617
10.4112
10.4112
10.4112
10.4672
10.5368
10.5274
10.4875
10.5083
10.5083
10.5083
10.5900
10.6222
10.6866
10.8263
10.7708
10.7708
10.7708
10.8267
10.8875
10.8842
10.9863
10.8636
FEB
10.8636
10.8636
10.9069
10.8833
10.8833
10.9822
10.8731
10.8731
10.8731
10.8979
10.9948
10.9400
10.9832
10.9723
10.9723
10.9723
10.8823
10.7667
10.7722
10.8400
10.8998
10.8998
10.8998
10.9798
10.9815
11.0584
11.0329
11.0333
MAR
11.0333
11.0333
11.0324
10.9902
11.1367
11.1927
11.2250
11.2250
11.2250
11.1064
11.0998
11.0052
10.9073
10.8173
10.8173
10.8173
10.8481
10.8713
10.8147
10.8633
10.8633
10.8633
10.8633
10.8734
10.8008
10.7200
10.7498
10.7671
10.7671
10.7671
10.6698
ABR
10.7889
10.7362
10.6676
10.6619
10.6619
10.6619
10.6823
10.6896
10.7398
10.7541
10.7651
10.7651
10.7651
10.7020
10.6102
10.6398
10.6398
10.6398
10.6398
10.6398
10.6225
10.5545
10.5525
10.5147
10.4348
10.4348
10.4348
10.4318
10.4304
10.3450
MAY
10.3450
10.3000
10.3000
10.3000
10.2003
10.1817
10.2678
10.2115
10.1700
10.1700
10.1700
10.1068
10.1773
10.1605
10.1428
10.2927
10.2927
10.2927
10.3760
10.3498
10.2663
10.2530
10.2383
10.2383
10.2383
10.2473
10.2519
10.3166
10.4063
10.3205
10.3205
JUN
10.3205
10.3377
10.2402
10.2598
10.3882
10.5598
10.5598
10.5598
10.5608
10.7431
10.7145
10.6119
10.5775
10.5775
10.5775
10.5946
10.4983
10.5014
10.5883
10.4858
10.4858
10.4858
10.4669
10.4796
10.5188
10.4734
10.4808
10.4808
10.4808
10.4176
JUL
10.4370
10.4495
10.4779
10.4470
10.4470
10.4470
10.4087
10.3946
10.5430
10.4795
10.4482
10.4482
10.4482
10.4213
10.3821
10.4308
10.4079
10.3490
10.3490
10.3490
10.3600
10.4105
10.4362
10.5160
10.5203
10.5203
10.5203
10.5095
10.4645
10.4878
10.4870
AGO
10.5243
10.5243
10.5243
10.5997
10.5864
10.7117
10.7058
10.7001
10.7001
10.7001
10.6623
10.6909
10.7448
10.7562
10.6961
10.6961
10.6961
10.7273
10.7230
10.8007
10.8379
10.8507
10.8507
10.8507
10.8615
10.8753
10.9118
10.9337
10.9806
10.9806
10.9806
SEP
11.0475
11.0460
11.0313
10.9386
10.8575
10.8575
10.8575
10.8620
10.9185
11.0233
10.9502
10.9737
10.9737
10.9737
10.9793
10.9793
10.9713
10.9054
10.9163
10.9163
10.9163
10.8955
10.8275
10.7741
10.7975
10.8115
10.8115
10.8115
10.9272
11.0446
OCT
NOV
11.0133
10.9614
11.1603
11.1603
11.1603
11.2473
11.2193
11.2923
11.2490
11.2356
11.2356
11.2356
11.1946
11.1853
11.2347
11.1785
11.2472
11.2472
11.2472
11.2802
11.1748
11.1397
11.2178
11.1810
11.1810
11.1810
11.1784
11.1068
11.0693
11.1078
11.1058
11.1058
11.1058
11.0525
10.9881
Nov
A68
Oct
Nov
9.2000
9.1000
9.0350
8.9150
8.4950
8.7500
8.8800
8.9000
9.1000
9.0400
8.9000
8.8300
8.6800
8.6000
8.4650
8.4100
8.2500
8.2300
8.3100
8.2500
8.3400
8.3000
8.4000
8.5700
8.4700
8.4600
8.4300
8.3500
8.4150
8.6000
8.8500
8.8500
8.7200
8.3600
8.3200
8.3100
Dic
7.8500
7.8500
7.8800
7.9750
8.0500
8.2900
8.3500
8.5400
8.4500
8.3100
8.2500
8.3000
8.3100
8.3000
8.2100
7.9500
8.3000
8.3000
7.9500
7.9900
8.0400
7.9650
7.8900
8.4000
8.4200
8.4500
8.5350
Ene
8.7500
8.7500
8.8000
8.7300
8.6600
8.7250
8.7800
8.9300
9.1400
8.9900
8.8600
8.8700
9.0000
9.0000
9.2400
9.7000
9.6200
9.5600
9.6500
9.7650
9.8950
9.7400
Feb
9.7000
9.6750
9.8300
9.7450
9.9325
10.1500
9.9875
10.0900
10.1900
10.0000
9.7500
9.6850
9.7000
9.6700
9.7675
9.8750
10.1000
10.2000
10.1500
Mar
10.1200
10.0750
10.2000
10.6250
10.7500
10.5000
10.5500
10.5400
10.4500
10.0200
Abr
9.4900
9.4500
9.3750
9.3800
9.2800
9.1300
9.0300
9.0100
8.9900
8.8100
8.6150
8.5500
9.8900
9.8500
9.7450
9.7750
9.6500
9.4750
9.3200
9.2150
9.1450
9.3250
8.3800
8.2700
8.1800
8.0950
7.7500
7.4440
7.3350
7.0750
May
6.7000
6.5000
6.3600
6.4000
6.5500
6.3450
5.9400
5.7000
5.6500
5.5150
5.5150
6.1500
6.2900
6.0200
5.8000
5.5750
5.3250
5.3500
5.4750
5.6750
5.4250
Jun
5.3700
5.2350
5.2250
5.6250
5.8500
5.8500
6.1250
6.3650
6.2500
6.0500
6.2000
6.0150
5.9000
6.1750
6.0000
5.7300
5.6250
5.5500
5.5250
5.4000
5.5000
Jul
Ago
Sep
Oct
5.3500
5.2300
5.2500
5.2500
4.9000
5.2500
5.3500
5.3550
5.3150
5.1000
5.0300
5.1000
5.1500
5.2275
5.2950
5.4500
5.7300
5.5650
5.5800
5.5750
5.6000
5.5850
5.3500
5.2000
5.2300
5.1500
5.1750
5.1100
5.0200
5.0100
4.9500
4.9850
4.9500
4.9500
5.1000
5.1725
5.0450
5.0200
5.0000
4.9400
4.9575
4.8000
4.7450
4.8400
4.8100
5.0000
4.9100
4.9900
5.0500
5.0300
5.1500
5.0750
5.0100
5.0500
5.0500
5.0750
4.9450
4.8900
4.9500
4.9400
4.8650
5.0000
4.9650
4.8500
5.0500
4.9900
4.9750
5.0000
5.3650
5.4500
5.6500
5.8850
5.8375
5.7387
5.6800
5.8250
5.8450
5.8800
5.8850
5.8500
5.7200
5.9000
5.8000
5.6800
5.5000
5.3350
5.3500
5.2500
5.1487
5.0013
Fiscal
TARIFA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2003 (DOF 20/I/2003)
Lmite Inferior
Lmite Superior
Cuota Fija
Tasa para
aplicarse sobre el
excedente del
lmite inferior
%
0.01
474,210.00
0.00
2.6
474,210.01
912,590.80
12,329.46
7.6
912,590.81
1,226,623.20
45,646.40
11.6
1,226,623.21
1,540,655.60
82,074.16
14.6
1,540,655.61
En adelante
127,922.89
16.6
Nota
1. De acuerdo con los artculos 1o.-A, fraccin II, y 5o., fraccin I, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, para calcular este
gravamen, al valor total del vehculo se le aplicar la tabla anterior. Asimismo, el valor total del vehculo incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. Cabe
sealar que no se incluirn los intereses derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.
Ao
2002
2003
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
31/XII/2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
6/XII/2002
Ao
2002
2003
Mayo
1.12
0.86
Fecha de
publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
25/IV/2002
Junio
0.89
0.69
28/V/2002
Julio
1.45
1.11
20/VI/2002
Agosto
1.16
0.89
30/VII/2002
Septiembre
1.39
1.07
Octubre
1.20
0.92
26/IX/2002
Noviembre
1.00
0.77
24/X/2002
Diciembre
1.24
0.95
26/XI/2002
Enero
0.72
0.55
14/I/2003
Febrero
1.18
0.91
Marzo
1.34
1.03
25/II/2003
Abril
1.57
1.21
20/III/2003
Mayo
1.13
0.87
24/IV/2003
Junio
1.57
1.21
29/V/2003
Julio
1.92
1.48
24/VI/2003
Agosto
1.39
1.07
29/VII/2003
Septiembre
1.26
0.97
21/VIII/2003
Octubre
1.01
0.78
25/IX/2003
* Las tasas de recargos correspondientes se tomaron de la pgina de Internet de la Secretara de Finanzas del Distrito Federal
(www.finanzas.df.gob.mx).
A70
Fiscal
Fiscal
Monedas
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Pas
Monedas
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Africa
Central
Irlanda
Punt
1.41309
1.50223
1.45042
1.43518
1.39417
Franco
0.00169
0.00182
0.00175
0.00174
0.00165
0.00177
Islandia
Corona
0.01324
0.01389
0.01307
0.01300
0.01249
0.01306
Albania
Lek
0.00796
0.00863
0.00855
0.00843
0.00804
0.00839
Israel
Shekel
0.21985
0.22779
0.23108
0.22632
0.22449
0.22495
Italia
Lira
Jamaica
Dlar
(3)
1.47671
Alemania
Marco
0.56902
0.60491
0.58405
0.57791
0.56140
0.59463
Antillas
Holandesas
Florn
0.56180
0.56497
0.56180
0.56462
0.56462
0.56462
Arabia
Saudita
Japn
Yen
0.00837
0.00842
Riyal
0.26665
0.26667
0.26663
0.26665
0.26665
0.26664
Jordania
Dinar
1.41044
1.42857
Argelia
Dinar
0.01309
0.01311
0.01282
0.01335
0.01299
0.01310
Kenya
Cheln
0.01348
0.01371
Argentina
Peso(2)
0.35119
0.34722
0.35587
0.34722
0.33713
0.34453
Kuwait
Dinar
3.34024
3.33333
Australia
Dlar
0.62430
0.64890
0.66700
0.64720
0.64700
0.67850
Lbano
Libra
0.66190
0.66957
Austria
Cheln (3)
0.08088
0.08598
0.08301
0.08214
0.07979
0.08452
Libia
Dinar
0.82926
0.82645
Bahamas
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.32245
0.34247
0.33154
Bahrain
Dinar
2.65245
2.63158
2.65498
2.65224
2.65929
2.65745
Luxemburgo
0.02933
0.02832
0.02802
0.02722
0.02883
Barbados
Dlar
0.50251
0.50505
0.50505
0.50505
0.50505
0.50378
Malasia
Ringgit
0.26316
0.26316
0.26316
0.26316
0.26316
Blgica
0.02933
0.02832
0.02802
0.02722
0.02883
Malta
Lira
2.63019
2.77778
2.69542
2.66738
2.57400
2.69724
Belice
Dlar
0.50761
0.51020
0.50761
0.50759
0.50759
0.50759
Marruecos
Dirham
0.10304
0.10782
0.10536
0.10498
0.10170
0.10648
Bermuda
Dlar
1.01010
1.00000
1.02041
1.01209
1.02554
1.00000
Nicaragua
Crdoba
0.06761
0.06793
0.06671
0.06665
0.06625
0.06595
Bolivia
Boliviano
0.13226
0.13123
0.13139
0.13050
0.12970
0.12954
Nigeria
Naira
0.00735
0.00741
0.00769
0.00780
0.00762
0.00763
Brasil
Real
0.34692
0.34130
0.34674
0.33916
0.33978
0.34069
Noruega
Corona
0.14290
0.14930
0.13841
0.13782
0.13346
0.14196
Bulgaria
Lev
0.57264
0.60606
0.58841
0.58399
0.55936
0.59347
Canad
Dlar
0.69594
0.72876
0.73459
0.70957
0.72129
0.74107
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
0.00142
0.00140
0.00143
0.00142
0.00143
0.00151
China
Yuan
0.12082
0.12077
0.12081
0.12081
0.12082
0.12082
Colombia
Peso
0.34807
0.34947
0.35486
0.34706
0.35170
0.34655
Corea del
Norte
Won
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
(3)
(1)
(1) (3)
(1)
0.57476
0.61102
0.58995
0.58375
0.56707
0.60064
0.01779
0.01718
0.01704
0.01717
0.01718
0.01703
0.00833
0.00833
0.00858
0.00896
1.41044
1.41243
1.41243
1.41044
0.01356
0.01326
0.01303
0.01276
3.32901
3.33957
3.33256
3.40148
0.66335
0.66957
0.66045
0.66181
0.82926
0.82926
0.82926
0.82926
0.32922
0.31562
0.33545
0.26316
0.55935
0.58000
0.58315
0.58405
0.56970
0.59160
0.50501
0.53687
0.51835
0.51291
0.49825
0.52775
Pakistn
Rupia
0.01733
0.01748
0.01735
0.01745
0.01733
0.01727
Panam
Balboa
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Paraguay
Guaran
0.14588
0.16080
0.15905
0.16807
0.15936
0.15898
(1)
Per
Nvo. Sol
0.28905
0.28612
0.28772
0.28806
0.28715
0.28711
Polonia
Zloty
0.26065
0.26954
0.25528
0.25977
0.25030
0.25159
0.00564
0.00548
0.00580
1.00000
1.00000
1.00000
0.03547
0.03354
0.03630
0.13250
0.13581
0.13619
0.14004
Corea del
Sur
Won(1)
0.82288
0.82847
0.83819
0.84753
0.84875
0.86915
Portugal
0.00590
0.00570
Costa Rica
Coln
0.00255
0.00253
0.00251
0.00250
0.00247
0.00245
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
Cuba
Peso(2)
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Dinamarca
Corona
0.14999
0.16026
0.15407
0.15308
0.14651
0.15590
Repblica
Checa
Corona
0.03541
0.03793
0.03626
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.13747
0.12369
Rial
(1)
(2)
Egipto
Libra
0.16913
0.16863
0.16461
0.16340
0.16260
0.16313
El Salvador
Coln
0.11426
0.11429
0.11458
0.11426
0.11426
0.11426
Rep. de
Yemen
0.00562
0.00565
0.00562
0.00565
0.00565
0.00565
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00241
0.00238
0.00238
0.00238
0.00238
0.00237
Repblica
Dominicana
0.04082
0.03708
0.03226
0.02991
0.02992
0.03138
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27225
0.27248
0.27226
0.27225
0.27226
0.27226
Eslovaquia
Corona
0.02721
0.02883
0.02754
0.02718
0.02591
0.02816
Espaa
Peseta
0.00669
0.00711
0.00687
0.00679
0.00660
0.00699
Estonia
Corona
0.07116
0.07559
0.07346
0.07273
0.06959
0.07400
Etiopa
Birr
0.11655
0.12107
0.11905
0.11810
0.11965
0.11965
Estados
Unidos de
Amrica
(3)
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03214
0.03255
0.03295
0.03304
0.03279
0.03267
Fidji
Dlar
0.51490
0.54000
0.53730
0.53600
0.52850
0.54220
Filipinas
Peso
0.01904
0.01874
0.01870
0.01827
0.01824
0.01822
Finlandia
Marco (3)
0.18718
0.19898
0.19212
0.19010
0.18467
0.19560
Francia
Franco (3)
0.16966
0.18036
0.17414
0.17231
0.16739
0.17730
Ghana
Cedi(1)
0.11448
0.11547
0.11429
0.11834
0.11488
0.11554
Gran
Bretaa
Libra
1.59610
1.64760
1.65010
1.61060
1.58250
1.65910
Grecia
Dracma(3) 0.00327
0.00347
0.00335
0.00332
0.00322
0.00341
(2)
Peso
0.12560(1)
0.12560(1)
0.12560(1)
0.12560(1)
0.12019(2)
0.11998(2)
0.03002
0.03136
0.03029
0.03066
0.02951
0.03035
Dlar
0.56298
0.57803
0.56731
0.56917
0.56980
0.57803
Libra
0.02393
0.02393
0.02393
0.02393
0.02393
0.02393
Sri-Lanka
Rupia
0.01030
0.01028
0.01029
0.01030
0.01035
0.01059
Suecia
Corona
0.12238
0.12867
0.12495
0.12167
0.11975
0.12895
Suiza
Franco
0.73757
0.77077
0.73784
0.72669
0.71413
0.75666
Surinam
Florn
0.00040
0.00040
0.00040
0.00040
0.00040
0.00040
Tailandia
Baht
0.02333
0.02395
0.02376
0.02379
0.02432
0.02497
Taiwn
Dlar
0.02870
0.02876
0.02890
0.02909
0.02930
0.02964
Tanzania
Cheln
0.00096
0.00096
0.00096
0.00096
0.00096
0.00096
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.16260
0.16393
0.16287
0.16420
0.16340
0.16340
Turqua
Lira
0.00064
0.00069
0.00071
0.00070
0.00071
0.00072
Ucrania
Hryvna
0.18326
0.18832
0.18594
0.18806
0.18791
0.18739
Uruguay
Peso
0.03401
0.03500
0.03752
0.03707
0.03632
0.03596
Rumania
Leu
Singapur
Siria
(1)
(1)
Guatemala
Quetzal
0.12594
0.12706
0.12642
0.12642
0.12682
0.12516
Guyana
Dlar
0.00559
0.00561
0.00559
0.00561
0.00561
0.00561
Hait
Gourde
0.02482
0.02706
0.02567
0.02544
0.02604
0.02577
Honduras
Lempira
0.05814
0.05814
0.05777
0.05779
0.05779
0.05727
Hong Kong
Dlar
0.12822
0.12821
0.12823
0.12822
0.12822
0.12899
Unin
Monetaria
Europea
Euro (4)
1.11290
1.18310
1.14230
1.13030
1.09800
1.16300
Hungra
Forint
0.00453
0.00477
0.00430
0.00431
0.00424
0.00455
Venezuela
Bolivar
0.00063
0.00063
0.00063
0.00063
0.00063
0.00063
0.02113
0.02126
0.02153
0.02169
0.02180
0.02183
Vietnam
Dong (1)
0.06484
0.06465
0.06453
0.06447
0.06442
0.06433
0.11527
0.11980
0.12085
0.11751
0.11744
0.11881
Yugoslavia
Dinar (2)
0.01736
0.01736
0.01736
0.01736
0.01736
0.01736
3.23834
3.22581
3.23834
3.23834
3.21543
3.21543
India
Rupia
Indonesia
Rupia
Irak
Dinar
(1)
(2)
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea, dej de
existir.
2a. decena Noviembre-2003
A71
Fiscal
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin III
No citar la clave del registro
b)
En los dems documentos
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
De $1,805.00
a $5,414.00
De $1,846.00
a $5,537.00
De $1,902.00
a $5,705.00
Cuyos ingresos en el
Cuyos ingresos en el
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior no hayan
anterior no hayan
anterior no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1614,827.00
$ 1567,184.00
$ 1532,399.00
De $ 807.00
De $ 784.00
De $ 766.00
a $ 1,615.00
a $ 1,567.00
a $ 1,532.00
De $ 2,299.00
De $ 2,351.00
De $ 2,422.00
a $ 4,597.00
a $ 4,702.00
a $ 4,844.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $4,037.00. En ningn
y $3,918.00. En ningn
y $3,831.00. En ningn
caso la multa que resulte
caso la multa que resulte
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,615.00
menor de $1,567.00
menor de $1,532.00
ni mayor de $4,037.00
ni mayor de $3,918.00
ni mayor de $3,831.00
De $ 460.00
De $ 470.00
De $ 484.00
a $ 1,073.00
a $ 1,097.00
a $ 1,130.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
De $ 9,508.00
a $ 19,017.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,795.00
a $ 5,386.00
De $ 1,836.00
a $ 5,508.00
De $ 1,892.00
a $ 5,676.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,977.00
a $ 17,953.00
De $ 9,180.00
a $ 18,361.00
De $ 9,459.00
a $ 18,919.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 761.00
De $ 738.00
De $ 722.00
a $ 9,508.00
a $ 9,228.00
a $ 9,023.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 722.00
a $18,046.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 738.00
a $18,456.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 761.00
a $19,017.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 6,917.00
a $ 13,834.00
De $ 7,074.00
a $ 14,148.00
De $ 7,289.00
a $ 14,578.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 7,395.00
a $ 14,790.00
De $ 7,563.00
a $ 15,126.00
De $ 7,793.00
a $ 15,586.00
e)
En los dems documentos
De $ 740.00
a $ 2,366.00
De $ 756.00
a $ 2,420.00
De $ 779.00
a $ 2,494.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 541.00
a $ 1,805.00 por
cada uno
De $ 554.00
a $ 1,846.00 por
cada uno
De $ 570.00
a $ 1,902.00 por
cada uno
De $ 27.00
a $ 45.00
De $ 28.00
a $ 46.00
De $ 29.00
a $ 48.00
De $ 90.00
a $ 180.00
De $ 92.00
a $ 185.00
De $ 95.00
a $ 190.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos o asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
A72
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
De $ 361.00
a $ 902.00
De $ 369.00
a $ 923.00
De $ 380.00
a $ 951.00
De $ 2,219.00
a $ 7,395.00
De $ 2,269.00
a $ 7,563.00
De $ 2,338.00
a $ 7,793.00
De $ 653.00
a $ 1,958.00
De $ 667.00
a $ 2,002.00
De $ 688.00
a $ 2,063.00
De $ 325.00
a $ 888.00
De $ 332.00
a $ 908.00
De $ 342.00
a $ 935.00
De $ 722.00
a $ 18,046.00
De $ 738.00
a $ 18,456.00
De $ 761.00
a $ 19,017.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
De $ 9,508.00
a $ 19,017.00
De $ 902.00
a $ 5,414.00
De $ 923.00
a $ 5,537.00
De $ 951.00
a $ 5,705.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 11,528.00
a $ 46,113.00
De $ 11,790.00
a $ 47,159.00
De $ 12,148.00
a $ 48,593.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,805.00
a $ 5,414.00
De $ 1,846.00
a $ 5,537.00
De $ 1,902.00
a $ 5,705.00
De $ 256.00
a $ 341.00
De $ 262.00
a $ 349.00
De $ 269.00
a $ 359.00
De $ 34,228.00
a $ 102,684.00
De $ 35,005.00
a $ 105,015.00
De $ 36,069.00
a $ 108,207.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 5,414.00
a $ 18,046.00
De $ 5,537.00
a $ 18,456.00
De $ 5,705.00
a $ 19,017.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 15.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 16.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 16.00 a
$ 32.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos o
constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
De $68,760.00
a $91,680.00
De $70,321.00
a $93,761.00
De $72,458.00
a $96,611.00
De $23,460.00
a $36,092.00
De $23,992.00
a $36,911.00
De $24,722.00
a $38,034.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $5,414.00
a $18,046.00
De $5,537.00
a $18,456.00
De $5,705.00
a $19,017.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $5,414.00
a $12,632.00
De $5,537.00
a $12,919.00
De $5,705.00
a $13,312.00
De $45,115.00
a $90,230.00
De $46,139.00
a $92,278.00
De $47,542.00
a $95,084.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
A74
Fiscal
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
De $ 6,527.00
a $ 13,053.00
De $ 6,675.00
a $ 13,349.00
De $ 6,878.00
a $ 13,755.00
De $ 40,110.00
a $ 80,220.00
De $ 41,020.00
a $ 82,041.00
De $ 42,267.00
a $ 84,535.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 5,389.00
a $ 8,982.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 5,389.00
a $ 8,982.00
De $ 8,524.00
a $ 17,048.00
De $ 8,717.00
a $ 17,435.00
De $ 8,982.00
a $ 17,965.00
De $ 65,266.00
a $ 130,531.00
De $ 66,747.00
a $ 133,494.00
De $ 68,776.00
a $ 137,553.00
De $ 7,832.00
a $ 14,358.00
De $ 8,010.00
a $ 14,684.00
De $ 8,253.00
a $ 15,131.00
De $ 787.00
a $ 7,866.00
De $ 805.00
a $ 8,044.00
De $ 830.00
a $ 8,289.00
De $ 168.00
a $ 3,933.00
De $ 172.00
a $ 4,022.00
De $ 177.00
a $ 4,144.00
De $ 168.00
a $ 3,146.00
De $ 172.00
a $ 3,217.00
De $ 177.00
a $ 3,315.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $ 9,345.00
a $ 53,398.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1375,527.00.
De $ 963.00
a $ 1,926.00
De $ 9,629.00
a $ 55,021.00
De $ 479.00
a $ 6,291.00
De $ 490.00
a $ 6,434.00
De $ 505.00
a $ 6,629.00
A75
Fiscal
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $9,345.00
a $53,398.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1375,527.00.
De $ 963.00
a $ 1,926.00
De $9,629.00
a $55,021.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,574.00
a $ 7,866.00
De $ 1,610.00
a $ 8,044.00
De $ 1,659.00
a $ 8,289.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,609.00
a $ 18,046.00
De $ 3,691.00
a $ 18,456.00
De $ 3,803.00
a $ 19,017.00
De $ 7,218.00
a $ 72,184.00
De $ 7,382.00
a $ 73,823.00
De $ 7,607.00
a $ 76,067.00
De $ 513.00
a $ 8,557.00
De $ 525.00
a $ 8,751.00
De $ 541.00
a $ 9,017.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 342.00
a $ 6,846.00
De $ 350.00
a $ 7,001.00
De $ 361.00
a $ 7,214.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente la
clave vehicular
De $ 902.00
a $ 2,707.00
De $ 923.00
a $ 2,768.00
De $ 951.00
a $ 2,852.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 168.00
a $ 7,866.00
De $ 172.00
a $ 8,044.00
De $ 177.00
a $ 8,289.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 261,063.00
a $ 522,126.00
De $ 266,989.00
a $ 533,978.00
De $ 275,105.00
a $ 550,211.00
De $ 3,423.00
a $ 51,342.00
De $ 3,500.00
a $ 52,507.00
De $ 3,607.00
a $ 54,103.00
De $ 13,053.00
a $ 39,159.00
De $ 13,349.00
a $ 40,048.00
De $ 13,755.00
a $ 41,266.00
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
De $ 53.00
a $ 105.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 54.00
a $ 108.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 55.00
a $ 111.00
por cada cheque
no devuelto
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
De $53.00
a $105.00
por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos
De $54.00
a $108.00
por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos
De $55.00
a $111.00
por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos
De $ 222.00 y de
$ 664.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 228.00 y de
$ 679.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 234.00 y de
$ 700.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
A76
Fiscal
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
Artculo 84-F
De $ 3,423.00
a $ 34,228.00
De $ 3,500.00
a $ 35,005.00
De $ 3,607.00
a $ 36,069.00
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
De $ 53.00
a $ 105.00
por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos
De $ 54.00
a $ 108.00
por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos
De $ 55.00
a $ 111.00
por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
De $ 9,023.00
a $ 27,069.00
De $ 9,228.00
a $ 27,684.00
De $ 9,508.00
a $ 28,525.00
De $ 787.00
a $ 32,578.00
De $ 805.00
a $ 33,318.00
De $ 830.00
a $ 34,330.00
De $ 1,711.00
a $ 42,785.00
De $ 1,750.00
a $ 43,756.00
De $ 1,803.00
a $ 45,086.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
De $ 72,667.00
a $ 96,890.00
De $ 3,916.00
a $ 6,527.00
De $ 4,005.00
a $ 6,675.00
De $ 4,127.00
a $ 6,878.00
De $ 13.00 a $ 39.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 40.00
por cada marbete o
precinto
De $ 14.00 a $ 41.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 65.00
por cada marbete o
precinto
De $ 27.00 a $ 67.00
por cada marbete o
precinto
De $ 28.00 a $ 69.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
De $ 14.00 a $ 34.00
por cada envase o
recipiente
De $ 25,571.00
a $ 59,666.00
De $ 26,152.00
a $ 61,021.00
De $ 26,947.00
a $ 62,876.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
De $ 72,667.00
a $ 96,890.00
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
No exigir el pago total de las contribuciones y
sus accesorios; recaudar, permitir y ordenar
Artculo 88
que se reciba el pago en forma diversa, a la
Multas
prevista en las disposiciones fiscales
relacionadas
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
con
previstas en las disposiciones fiscales, o que
infracciones
se hayan practicado visitas en el domicilio
cometidas por
fiscal o incluir en las actas relativas datos
servidores
falsos; divulgar, hacer uso personal o
pblicos
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
A78
Fiscal
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Artculo 90
omitir el pago de una contribucin, colaborar
Multas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
relacionadas
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
con
en los documentos que se expidan.
infracciones
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
fiscales
terceros
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
De $ 18,046.00
a $ 36,092.00
De $ 18,456.00
a $ 36,911.00
De $ 19,017.00
a $ 38,034.00
De $ 164.00
a $ 1,650.00
De $ 168.00
a $ 1,687.00
De $ 173.00
a $ 1,739.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
3.21%
3.12%
2.91%
2.89%
3.07%
2.88%
2.92%
2.86%
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
2003
2003
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
7.16%
7.24%
6.71%
5.03%
4.50%
4.14%
3.83%
3.87%
4.16%
2003
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
5.40%
5.44%
5.45%
5.50%
5.59%
5.70%
5.79%
6.14%
6.25%
A79
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002-2003 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002 Ene/Dic/2003
1/Ene,
1/Ene, 12/Feb
30/Dic/2002 y
y 5/Jul/2002
20/Ene/2003
Artculo
Concepto
ISR1
31-III y 172-IV
2,000.00
2,000.00
31-XVI
5,000.00
5,000.00
32-V
32-V
32-V
850.00
850.00
32-V
3,850.00
3,850.00
32-XIII
7,600.00
7,600.00
32-XIII
165.00
165.002
750.00
750.00
1,500.00
1,500.00
42-II
200,000.00
300,000.00
42-III
8600,000.00
8600,000.00
10000,000.00
10000,000.00
50,000.00
50,000.00
13000,000.00
3000,000.00
13000,000.00
3000,000.00
1000,000.00
1000,000.00
81
Lmite de ingresos para que contribuyentes del rgimen simplificado apliquen facilidades del rgimen intermedio
86-VIII
Monto de operaciones en el ejercicio para no estar obligado a proporcionar informacin de clientes y proveedores
86-XII y 133-XI
Lmite de ingresos para que no se tenga obligacin de obtener y conservar la documentacin de operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero:
Personas morales
Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
106
Monto de prstamos, donativos y premios obtenidos, por el cual las personas fsicas debern informar en la declaracin del ejercicio
116
300,000.00
300,000.00
117-III-e)
300,000.00
300,000.00
124
Monto mximo de ingresos para que las personas fsicas que presten servicios profesionales puedan deducir las erogaciones
efectivamente realizadas por la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos
840,000.003
133-II
Monto mximo de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan llevar contabilidad simplificada
10000,000.00
10000,000.00
133-XII
Lmite de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan aplicar facilidades administrativas
10000,000.00
10000,000.00
134
4000,000.00
4000,000.00
134
Ms de
Importe de ingresos a partir de los cuales los contribuyentes del rgimen intermedio estn obligados a utilizar mquinas registradoras de
comprobacin fiscal
1000,000.00 a
4000,000.00
Ms de
1750,000.00 a
4000,000.00
137
139-III
1500,000.00
1750,000.00
2,000.00
2,000.00
50.004
100.004
1,500.00
1,500.00
Enajenacin de bienes muebles, excepto ttulos valor y partes sociales, sin retencin
227,400.00
227,400.00
100,000.00
100,000.00
Lmites de ingresos para que las personas fsicas no estn obligadas a presentar declaracin anual:
Que la suma de los sueldos, salarios e intereses no rebasen
Que los intereses reales no excedan de
300,000.00
100,000.00
300,000.00
100,000.00
1500,000.005
1500,000.005
139-V
Importe lmite por el que los pequeos contribuyentes podrn quedar liberados de expedir comprobantes
145-II
154
160
175
175
Monto de ingresos para no estar obligado a declarar la totalidad de ingresos, incluidos los exentos
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro exentos para residentes en el extranjero
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros sujetos a una retencin de 15%
213
218-I
125,900.00
125,900.00
1000,000.006
1000,000.006
Lmite de ingresos para que las personas fsicas no cumplan con las obligaciones relativas a inversiones mantenidas en regmenes fiscales preferentes
160,000.00
160,000.00
152,000.00
152,000.00
1517,709.007y8
1517,709.007y8
IMPAC
12-A
A80
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002-2003 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002 Ene/Dic/2003
1/Ene,
1/Ene, 12/Feb
30/Dic/2002 y
y 5/Jul/2002
20/Ene/2003
Artculo
Concepto
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas puedan estar exentas
1521,100.009
1602,935.009
26063,943.009
27466,183.009
54932,367.009
15,211.009
16,029.009
647,828.009
971,742.009
682,681.009
1024,021.009
250.00
40.00
200.00
3.5010 y 11
CFF
32-A, I
32-A, I
52127,886.00
102
104-I y 104-II
IEPS
18, II, VI, IX
LIF
Octavo transitorio,
I, a), 3) y 4)
Monto mximo por el que los bienes no estarn sujetos al pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios: 12
Automviles con capacidad de hasta 15 pasajeros
Relojes
Equipos de sonido
Equipo de cmputo
Equipos reproductores de audio y video
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales
17-XII
Artculo
250,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
5,000.00
10,000.00
4.0013
6.00
70
150-III
1305,314.00
1334,944.00
1375,527.00
222.00
34,813.00
228.00
35,603.00
234.00
36,685.00
640.28
1,280.58
6,752.28
12,800.54
654.82
1,309.65
6,905.56
13,091.11
674.73
1,349.46
7,115.49
13,489.08
LIF
17-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio)
Personas fsicas y morales (por socio) que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas
Personas morales (total)
Personas morales que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas (total)
1. Las cantidades en moneda nacional que se establecen en la Ley del ISR para indicar lmites de ingresos, deducciones y crditos fiscales, no estn sujetas a actualizacin, excepto las contenidas en las tarifas y tablas de los artculos 113, 114,
115, 177 y 178 de dicho ordenamiento, as como la sealada en el artculo 124 del mismo precepto.
2. De acuerdo con el artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de contribuciones federales, se condonan recargos de crditos fiscales y se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas, a los contribuyentes que se
indican, publicado el 23 de abril de 2003, la cantidad que podr deducirse por el uso o goce temporal de automviles, a partir del 1o. de enero del mismo ao, es de $250.00 diarios por vehculo.
3. Esta cifra se actualizar en los trminos previstos en el artculo 177, ltimo prrafo, de la Ley del ISR.
4. De acuerdo con el artculo 139, fraccin V, de la Ley del ISR, el SAT, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir comprobantes tratndose de operaciones menores a estos montos.
5. El monto que se aplicar para el ejercicio fiscal de 2002 es de $1000,000.00, y $500,000.00 para el ao 2003 y los subsecuentes.
6. Cuando los ingresos por salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros de fuente de riqueza en el pas excedan de esta cantidad se aplicar la tasa de retencin de 30%.
7. De acuerdo con el artculo 12-A de la LIA, esta cifra se actualizar con base en el numeral 7o.-C de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
8. Estas cantidades son las vigentes para el segundo semestre de 2001, pues al cierre de esta edicin las autoridades fiscales no publicaron las correspondientes al presente ejercicio.
9. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en los trminos del artculo 17-A del CFF.
10. Esta exencin aplica para las tarifas por uso de radiotelefona celular estipuladas bajo el sistema de prepago cuyo monto sea igual o menor a dicha cantidad por minuto de tiempo aire.
11. El artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de contribuciones federales, se condonan recargos de crditos fiscales y se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas, a los contribuyentes que se indican, publicado
el 23 de abril de 2003, exime del pago del IEPS a la prestacin de los servicios de radiotelefona celular mediante contratos estndares de servicios, siempre que se cumplan los requisitos que se establecen en dicho precepto.
12. El impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios slo estuvo vigente durante el ejercicio de 2002, y de acuerdo con la regla 12.1, rubro B, de la Resolucin Miscelnea Fiscal aplicable en dicho ao, los contribuyentes deberan incluir
ese gravamen en el precio en que los bienes y servicios se ofrecan, excepto tratndose de automviles.
13. De acuerdo con el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el DOF del 5 de marzo de 2002, vigente hasta el 15 de julio del mismo ao,
la cantidad aplicable en ese periodo fue de $6.00
A82
Fiscal
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
3.167745 3.184878 3.202207 3.226234 3.239146 3.247718 3.263719 3.279459 3.275828 3.271756 3.275536 3.280679 3.296997 3.311658
3.168786 3.185552 3.203504 3.226689 3.239786 3.248090 3.264522 3.279484 3.274981 3.271712 3.275711 3.281050 3.298035 3.312241
3.169827 3.186225 3.204803 3.227145 3.240427 3.248462 3.265325 3.279509 3.274135 3.271668 3.275885 3.281421 3.299074 3.312824
3.170868 3.186899 3.206102 3.227600 3.241067 3.248834 3.266128 3.279534 3.273290 3.271624 3.276060 3.281792 3.300113 3.313407
3.171909 3.187573 3.207401 3.228056 3.241707 3.249206 3.266932 3.279559 3.272444 3.271580 3.276235 3.282163 3.301152 3.313991
3.172951 3.188246 3.208701 3.228512 3.242348 3.249578 3.267735 3.279584 3.271599 3.271536 3.276410 3.282534 3.302192 3.314574
3.173993 3.188921 3.210002 3.228967 3.242988 3.249951 3.268539 3.279609 3.270753 3.271492 3.276584 3.282906 3.303232 3.315158
3.175036 3.189595 3.211303 3.229423 3.243629 3.250323 3.269343 3.279634 3.269908 3.271448 3.276759 3.283277 3.304272 3.315741
3.176079 3.190269 3.212604 3.229879 3.244270 3.250695 3.270147 3.279660 3.269064 3.271404 3.276934 3.283648 3.305313 3.316325
10
3.177122 3.190944 3.213906 3.230335 3.244911 3.251068 3.270952 3.279685 3.268219 3.271360 3.277109 3.284020 3.306354 3.316909
11
3.177325 3.191176 3.214515 3.230624 3.244999 3.251536 3.271508 3.279823 3.268472 3.271557 3.277174 3.284469 3.306436
12
3.177528 3.191408 3.215124 3.230913 3.245087 3.252005 3.272065 3.279961 3.268726 3.271754 3.277239 3.284919 3.306517
13
3.177731 3.191641 3.215732 3.231202 3.245175 3.252474 3.272621 3.280099 3.268979 3.271951 3.277304 3.285369 3.306599
14
3.177934 3.191873 3.216341 3.231491 3.245263 3.252943 3.273178 3.280237 3.269232 3.272147 3.277369 3.285819 3.306681
15
3.178137 3.192105 3.216950 3.231780 3.245350 3.253411 3.273735 3.280376 3.269486 3.272344 3.277433 3.286269 3.306762
16
3.178340 3.192338 3.217560 3.232068 3.245438 3.253880 3.274292 3.280514 3.269739 3.272541 3.277498 3.286720 3.306844
17
3.178544 3.192570 3.218169 3.232357 3.245526 3.254349 3.274849 3.280652 3.269992 3.272738 3.277563 3.287170 3.306926
18
3.178747 3.192803 3.218778 3.232646 3.245614 3.254819 3.275406 3.280790 3.270246 3.272935 3.277628 3.287620 3.307008
19
3.178950 3.193035 3.219388 3.232935 3.245702 3.255288 3.275963 3.280928 3.270499 3.273132 3.277693 3.288070 3.307089
20
3.179153 3.193268 3.219998 3.233225 3.245790 3.255757 3.276520 3.281067 3.270753 3.273329 3.277758 3.288521 3.307171
21
3.179356 3.193500 3.220607 3.233514 3.245878 3.256226 3.277077 3.281205 3.271006 3.273525 3.277823 3.288971 3.307253
22
3.179559 3.193733 3.221217 3.233803 3.245966 3.256696 3.277635 3.281343 3.271259 3.273722 3.277888 3.289422 3.307334
23
3.179763 3.193965 3.221827 3.234092 3.246054 3.257165 3.278192 3.281481 3.271513 3.273919 3.277953 3.289872 3.307416
24
3.179966 3.194198 3.222437 3.234381 3.246142 3.257635 3.278750 3.281620 3.271766 3.274116 3.278018 3.290323 3.307498
25
3.180169 3.194430 3.223047 3.234670 3.246230 3.258104 3.279308 3.281758 3.272020 3.274313 3.278083 3.290773 3.307579
26
3.180841 3.195725 3.223502 3.235309 3.246602 3.258906 3.279333 3.280910 3.271976 3.274488 3.278453 3.291810 3.308162
27
3.181514 3.197020 3.223958 3.235948 3.246974 3.259707 3.279358 3.280063 3.271932 3.274662 3.278824 3.292847 3.308744
28
3.182186 3.198316 3.224413 3.236588 3.247346 3.260509 3.279383 3.279215 3.271888 3.274837 3.279195 3.293884 3.309327
29
30
31
3.184205
3.262916
3.225778 3.238507
3.276674
3.275361 3.280308
3.311075
A83
A84
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
32.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
1,568.80
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
53,609.10
4,628.33
34.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
En adelante
16,603.18
35.00
28,983.48
En adelante
3,088.86
0.00
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
9,117.63
18,388.92
18,388.93
53,609.11
HASTA
INGRESOS DE
$
1,566.14
2,306.05
2,349.16
3,074.67
3,132.24
3,351.52
3,936.39
4,176.34
4,723.70
5,511.00
6,298.27
6,535.93
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
360.35
360.19
360.19
360.00
347.74
338.61
338.61
313.62
287.62
260.85
224.47
192.66
157.41
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
33.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
34.00
28,983.48
En adelante
3,088.86
0.00
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
18,388.93
En adelante
4,628.33
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
0.01
0.01
1,566.15
2,306.06
2,349.17
3,074.68
3,132.25
3,351.53
3,936.40
4,176.35
4,723.71
5,511.01
6,298.28
6,535.94
HASTA
INGRESOS DE
$
1,566.14
2,306.05
2,349.16
3,074.67
3,132.24
3,351.52
3,936.39
4,176.34
4,723.70
5,511.00
6,298.27
6,535.93
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
360.35
360.19
360.19
360.00
347.74
338.61
338.61
313.62
287.62
260.85
224.47
192.66
157.41
Notas: 1. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 derogada el 30 de enero de 2003, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de
subsidio sobre impuesto marginal.
2. De conformidad con el artculo 177, ltimo prrafo, de la Ley del ISR, cuando la inflacin acumulada desde la fecha en la que se actualizaron por ltima vez las cantidades establecidas en moneda nacional de estas tarifas y tablas (julio de 2002), exceda del 10%, las mismas debern actualizarse en el mes de enero del ejercicio
inmediato siguiente.
Fiscal
Fiscal
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
0.01
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
En adelante
3,088.86
0.00
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
33.00
18,388.93
En adelante
4,628.33
34.00
28,983.48
Notas
1. Debern aplicarlas las personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casahabitacin.
2. Segn el artculo 177, ltimo prrafo, de la Ley del ISR, cuando la inflacin acumulada desde la fecha en la que se actualizaron por ltima vez las cantidades
establecidas en moneda nacional de estas tarifas y tablas (julio de 2002), exceda de 10%, las mismas debern actualizarse en enero del ejercicio inmediato
siguiente.
TABLA BIMESTRAL
PEQUEOS CONTRIBUYENTES
SEGUNDO SEMESTRE DE 20031
LIMITE DE
INGRESOS
INFERIOR
$
LIMITE DE
INGRESOS
SUPERIOR
$
TASA
0.01
23,077.12
0.50
23,077.13
53,618.20
0.75
53,618.21
75,065.48
1.00
75,065.49
En adelante
2.00
Nota
1. De acuerdo con lo dispuesto en las reglas 3.18.3 y 3.18.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003-2004, en lugar de presentar declaracin cuatrimestral
por los meses de enero a abril y las declaraciones mensuales de mayo y junio, los pequeos contribuyentes debieron efectuar los pagos del ISR correspondiente a
los seis primeros meses de 2003, mediante una sola declaracin que debi presentarse a ms tardar el 17 de julio de 2003. Asimismo, en lugar de presentar
declaraciones mensuales, durante el periodo de julio a diciembre de 2003 debern hacerlo en forma bimestral, presentando los pagos relativos a ms tardar el da
17 del mes inmediato posterior al bimestre al que corresponda la declaracin respectiva.
A86
Fiscal
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
1,317.57
0.00
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL2
%
0.01
1,317.57
0.00
50.00
1,317.58
11,183.04
19.77
50.00
11,183.05
19,653.18
513.06
50.00
19,653.19
22,845.96
1,232.91
50.00
3.00
1,317.58
11,183.04
39.51
10.00
11,183.05
19,653.18
1,026.06
17.00
19,653.19
22,845.96
2,466.03
25.00
22,845.97
27,352.86
3,264.21
32.00
22,845.97
27,352.86
1,632.12
50.00
27,352.87
55,166.76
4,706.40
33.00
27,352.87
55,166.76
2,353.17
40.00
86,950.41
6,024.66
30.00
En adelante
9,266.58
0.00
55,166.77
160,827.30
13,884.99
34.00
55,166.77
160,827.31
En adelante
49,809.54
35.00
86,950.42
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE
EL EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
SOBRE
EL IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
1,317.57
0.00
50.00
0.01
1,317.57
0.00
3.00
1,317.58
11,183.04
19.77
50.00
1,317.58
11,183.04
39.51
10.00
11,183.05
19,653.18
513.06
50.00
11,183.05
19,653.18
1,026.06
17.00
19,653.19
22,845.96
1,232.91
50.00
19,653.19
22,845.96
2,466.03
25.00
22,845.97
27,352.86
1,632.12
50.00
22,845.97
27,352.86
3,264.21
32.00
27,352.87
55,166.76
2,353.17
40.00
27,352.87
55,166.76
4,706.40
33.00
55,166.77
86,950.41
6,024.66
30.00
55,166.77
En adelante
13,884.99
34.00
86,950.42
En adelante
9,266.58
0.00
Notas
1. Debern aplicarla las personas fsicas que slo obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa-habitacin.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 derogada el 30 de enero de 2003, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la
Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
3. Segn el artculo 177, ltimo prrafo, de la Ley del ISR, cuando la inflacin acumulada desde la fecha en la que se actualizaron por ltima vez las cantidades establecidas en moneda nacional de
estas tarifas y tablas (julio de 2002), exceda del 10%, las mismas debern actualizarse en el mes de enero del ejercicio inmediato siguiente.
A87
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
SEPTIEMBRE DE 20031
ARTICULO 113 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
$
0.01
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
3,952.71
0.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
3,952.71
0.00
50.00
3.00
3,952.72
33,549.12
59.31
50.00
3,952.72
33,549.12
118.53
10.00
33,549.13
58,959.54
1,539.18
50.00
33,549.13
58,959.54
3,078.18
17.00
58,959.55
68,537.88
3,698.73
50.00
58,959.55
68,537.88
7,398.09
25.00
68,537.89
82,058.58
4,896.36
50.00
68,537.89
82,058.58
9,792.63
32.00
82,058.59
165,500.28
7,059.51
40.00
82,058.59
165,500.28
14,119.20
33.00
165,500.29
260,851.23
18,073.98
30.00
165,500.29
En adelante
41,654.97
34.00
260,851.24
En adelante
27,799.74
0.00
OCTUBRE DE 20031
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
4,391.90
0.00
50.00
37,276.80
65.90
50.00
0.01
4,391.90
0.00
3.00
4,391.91
4,391.91
37,276.80
131.70
10.00
37,276.81
65,510.60
1,710.20
50.00
37,276.81
65,510.60
3,420.20
17.00
65,510.61
76,153.20
4,109.70
50.00
76,153.21
91,176.20
5,440.40
50.00
65,510.61
76,153.20
8,220.10
25.00
76,153.21
91,176.20
10,880.70
32.00
91,176.21
183,889.20
7,843.90
40.00
289,834.70
20,082.20
30.00
En adelante
30,888.60
0.00
91,176.21
183,889.20
15,688.00
33.00
183,889.21
183,889.21
En adelante
46,283.30
34.00
289,834.71
Nota
1. De acuerdo con el artculo 177, ltimo prrafo, de la Ley del ISR, cuando la inflacin acumulada desde la fecha en la que se actualizaron por ltima vez las cantidades
establecidas en moneda nacional de estas tarifas y tablas (julio de 2002), exceda de 10%, las mismas debern actualizarse en enero del ejercicio inmediato siguiente.
A88
Taller
Legal-Empresarial
de prcticas
Por la situacin econmica que enfrenta el pas, es imposible que las empresas subsistan sin financiamiento externo, e incluso en ocasiones, aunque stas cuenten con
una estructura financiera sana, recurren al apoyo de los
acreedores, con objeto de evitar la descapitalizacin de
la empresa.
Los medios de financiamiento a los cuales pueden acceder los entes econmicos, pueden clasificarse en internos
y externos, considerando que los primeros son los generados por personas miembros de la empresa; esto es, por los
accionistas, al momento de capitalizar las utilidades retenidas o incrementar el capital con motivo de la suscripcin
de acciones o la emisin de obligaciones; y por otro, el
apoyo externo se refiere a los crditos que otorgan los proveedores o prstamos de dinero, o especie que realizan
los diversos acreedores, ya sean los particulares, la banca,
el factoraje o el arrendamiento financiero.
En las obligaciones, el crdito est fraccionado y constituye una parte del mismo, cuyos titulares pueden ser
personas distintas. Estas dan a sus tenedores, dentro de
cada serie, iguales derechos.
Caractersticas de las obligaciones
Las caractersticas principales de las obligaciones son:
1.
2.
Es importante que las empresas antes de recurrir al financiamiento externo valoren detenidamente cul es su base
financiera, con el fin de prever si podrn hacer frente a las
responsabilidades que la utilizacin de esta alternativa
originan, pues una estructura sana permitir solventar
los compromisos econmicos originados con dicho
apoyo.
Obligaciones
3.
4.
5.
B1
Legal-Empresarial
6.
7.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
B2
Nombre, nacionalidad y domicilio del obligacionista, excepto cuando se trate de obligaciones emitidas al portador;
Denominacin, el objeto y domicilio de la sociedad
emisora;
Importe del capital pagado de la sociedad emisora y
el de su activo y de su pasivo, segn el balance que
se practique para realizar la emisin;
Importe de la emisin, con especificacin del nmero y del valor nominal de las obligaciones que se
emitan;
Tipo de inters pactado;
Trmino sealado para el pago de inters y de capital, y los plazos, condiciones y manera en que las
obligaciones han de ser amortizadas;
Lugar de pago;
Especificacin, en su caso, de las garantas especiales que se constituyan para la emisin, con expresin de las inscripciones relativas en el Registro
Pblico de Comercio (RPC);
Lugar y fecha de la emisin con especificacin de la
fecha y el nmero de la inscripcin relativa en el
RPC;
Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
10. Firma autgrafa de los administradores de la sociedad, autorizados al efecto, o bien la firma impresa en
facsmil de dichos administradores, a condicin, en
este ltimo caso, de que se deposite el original de
dicha firma en el RPC en que se haya registrado la
sociedad emisora; y
11. Firma autgrafa del representante comn de los
obligacionistas, o bien la firma impresa en facsmil
de dicho representante, a condicin, en este ltimo
caso, de que se deposite el original de dicha firma
en el RPC en que se haya registrado la sociedad.
Emisin
De acuerdo con lo establecido en el artculo 208 de la
LGTOC, slo las sociedades annimas pueden emitir
obligaciones, pero adems se requiere que la sociedad
est constituida regularmente; es decir, que conste en
escritura pblica y est inscrita en el RPC, as pues una
sociedad irregular no puede emitir obligaciones.
La emisin de obligaciones ser acordada por la asamblea general extraordinaria de accionistas, de acuerdo
con el artculo 182, fraccin X, de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM), en las cuales debern estar
representadas por lo menos, las tres cuartas partes del
capital y las resoluciones se tomarn por el voto de las acciones que representen la mitad del capital social, segn
lo sealado en los artculos 190 y 191 de la citada ley.
El acuerdo de emisin de obligaciones ser ejecutado
por la persona designada en la asamblea respectiva, o a
falta de designacin, por los administradores de la sociedad de acuerdo con el artculo 178 de LGSM.
Segn el artculo 213 de la LGTOC, la emisin ser hecha por declaracin de voluntad de la sociedad emisora,
que se har constar en acta ante notario; es decir, en escritura pblica, misma que se inscribir en el Registro
Pblico de la Propiedad que corresponda a la ubicacin
de los bienes, si la garanta de la emisin se constituye
en hipoteca, y en el RPC del domicilio de la sociedad
emisora.
De acuerdo con el artculo 213 de la LGTOC, el acta de
emisin deber contener los elementos siguientes:
1.
2.
3.
4.
Importe de la emisin, con especificacin del nmero y del valor nominal de las obligaciones que se
emitan;
5.
Legal-Empresarial
6.
7.
8.
9.
Trmino sealado para el pago de inters y de capital, y plazos, condiciones y manera en que las obligaciones han de ser amortizadas;
Especificacin de las garantas especiales que se
consignen para la emisin, con los requisitos legales debidos para constituir tales garantas;
Especificacin del empleo que haya de darse a los
fondos producto de la emisin; y
Designacin de representante comn de los obligacionistas y la aceptacin de ste, con su declaracin:
a) De haber comprobado el valor del activo neto
manifestado por la sociedad;
b) De haber comprobado, en su caso, la existencia
y valor de los bienes hipotecados o dados en
prenda para garantizar la emisin; y
c) De constituirse en depositario de los fondos producto de la emisin que se destine a la construccin o adquisicin de los bienes respectivos,
cuando se sea el destino de la emisin, y hasta
el momento en que esa construccin o adquisicin se realice.
Motivos de la emisin;
Plan de inversin del producto de la emisin;
Efectos financieros de la emisin sobre la economa
de la empresa;
Estudio de mercado de los productos de la emisora;
Capacidad de pago;
6.
7.
Caractersticas de la emisin;
a) Monto.
b) Obligaciones en circulacin.
c) Valor nominal.
d) Tipo de inters, periodicidad y fechas de pago.
e) Plazo.
f) Tablas de amortizacin.
g) Garantas.
h) Representante comn de los obligacionistas.
Acta de asamblea de acciones donde se haya autorizado la emisin.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
B3
Legal-Empresarial
presentante comn de los accionistas levantarn un
acta ante notario que ser inscrita en el RPC.
3.
4.
5.
6.
B4
al representante comn que convoque a asamblea general, especificando en su peticin los puntos que en la
asamblea debern tratarse. El representante comn expedir la convocatoria para que la asamblea se rena en
el trmino de un mes a partir de fecha en que reciba la solicitud. Si el representante comn no cumpliere con esta
obligacin, el juez de primera instancia del domicilio de
la sociedad emisora, a peticin de los obligacionistas solicitantes, expedir la convocatoria para la reunin de la
asamblea.
La convocatoria para las asambleas de obligacionistas
contendr los puntos que deben tratarse en la asamblea,
y se publicar una vez, por lo menos, en el DOF y en alguno de los peridicos de mayor circulacin del domicilio de
la sociedad emisora, con al menos 10 das de anticipacin, a la fecha en que la asamblea deba reunirse.
Segn, el artculo 219 de la LGTOC, para que la asamblea general ordinaria de obligacionistas se considere
legalmente instalada, en virtud de primera convocatoria,
estarn representadas en ella, por lo menos la mitad ms
una de las obligaciones en circulacin y sus decisiones
sern vlidas, cuando sean aprobadas por mayora de
votos.
En caso de que una asamblea se rena en virtud de segunda convocatoria, se considerar instalada legalmente, cualquiera que sea el nmero de obligaciones que
estn en ella representadas.
El artculo 220 de la LGTOC, menciona que se requerir
que est representado en la asamblea el 75%, cuando
menos, de las obligaciones en circulacin y que las decisiones sean aprobadas por la mitad ms uno, por lo
menos, de los votos computables en la asamblea extraordinaria cuando se trate de:
1.
2.
3.
Legal-Empresarial
Derechos de los obligacionistas (amortizacin
de obligaciones)
El obligacionista tiene derecho a que la sociedad emisora
le pague (reembolse) el capital representado por la obligacin y los intereses correspondientes.
Dicho reembolso se efectuar al tipo pactado, en los plazos, condiciones y forma establecidos en el acta de emisin.
Este pago o reembolso es lo que se conoce con el nombre
de amortizacin, la cual puede definirse como el proceso
econmico mediante el cual se cancela un emprstito y
consiste, esencialmente, en reintegrar a plazos el total de
la deuda, a los tenedores de los ttulos que la representan.
Las amortizaciones de las obligaciones puede realizarse
en cualquiera de las formas siguientes:
1.
2.
3.
Amortizacin total de la emisin a plazo fijo. La sociedad emisora pagar el importe total de las obligaciones emitidas al vencer el plazo estipulado en el
acta de emisin. Normalmente, los intereses son pagados en forma peridica en el plazo mencionado,
contra la entrega de los cupones respectivos.
Amortizacin parcial de la emisin. La sociedad emisora, durante el plazo de amortizacin estipulado,
paga peridicamente una parte de cada una de las
obligaciones que componen la emisin, de tal forma
que al finalizar el plazo citado, las obligaciones se
encuentran amortizadas. Los intereses se cubren
junto con las exhibiciones de capital, contra la entrega del cupn correspondiente.
Amortizacin peridica de la emisin, con cantidad
fija y por sorteo. La sociedad emisora establece que
en forma peridica destinar determinada suma de
dinero a amortizar la emisin, para cubrir ntegramente el valor de las obligaciones que sean designadas por la suerte. En esta forma, al concluir el plazo
de amortizaciones, la totalidad de las obligaciones
estarn reembolsadas. Las obligaciones sorteadas
dejarn de causar intereses desde la fecha del sorteo, siempre que la emisora deposite en una institucin de crdito el importe necesario para efectuar su
pago. Empero, los intereses se seguirn cubriendo
peridicamente contra la entrega del cupn respectivo, mientras la suerte no designa las obligaciones
para su amortizacin. A diferencia de la amortizacin parcial, en la peridica no se paga una parte de
cada una de las obligaciones, sino el importe total
de cierto nmero de ellas.
Las obligaciones que pueden ser amortizadas mediante cantidad fija determinada por la emisora son
escogidas mediante sorteo. Por esta razn tambin
se denomina a este procedimiento amortizacin por
sorteo.
El artculo 211 de la LGTOC seala que no podr pactarse que las obligaciones sean amortizadas por medio de
sorteos a una suma superior a su valor nominal o con primas o premios, sino cuando stos tengan por objeto
compensar a los obligacionistas por la redencin anticipada de una parte o de la totalidad de la emisin, o cuando el inters que haya de pagarse a los obligacionistas
sea superior al 4.00% y la cantidad peridica que deba
destinarse a la amortizacin de las obligaciones y al
pago de intereses sea la misma en el tiempo estipulado
para dicha amortizacin.
Cuando se lleven a cabo los sorteos se efectuarn ante
notario, con la intervencin del representante comn y
del o de los administradores de la sociedad autorizados
para ello.
La sociedad publicar en el DOF y en un peridico de los
de mayor circulacin de su domicilio, una lista de las
obligaciones sorteadas con los datos necesarios para su
identificacin expresando en ella el lugar y fecha en que
el pago debe hacerse.
Las acciones para el cobro de los cupones o intereses
vencidos sobre las obligaciones prescriben en tres aos
a partir del vencimiento. Las acciones para el cobro de
las obligaciones prescriben en cinco aos, a partir de la
fecha en que se venzan los plazos estipulados para hacer la amortizacin o, en caso de sorteo, a partir de la fecha en que se publique en la forma ya examinada la lista
de las obligaciones sorteadas, de acuerdo con el artculo
227 de la LGTOC.
Conclusiones
De lo antedicho se puede concluir que debido a que la
emisin de obligaciones es un medio de financiamiento
a largo plazo para las empresas, se utiliza generalmente
cuando desean implementar programas derivados del
presupuesto de capital, aunque cabe destacar que a
partir de 1995 el uso de este medio de financiamiento se
ha limitado sobre todo por la variabilidad en las tasas de
inters, pero en definitiva, es decisin de la empresa asumir la responsabilidad de este tipo de financiamiento.
B5
Informacin
de trascendencia
La doble nacionalidad, sin restricciones
El pasado 23 de octubre, los legisladores aprobaron la primer reforma de la LIX Legislatura, referente a la opcin
para obtener la doble nacionalidad.
El antecedente de esta reforma fue publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 20 de marzo de 1997 por la
Secretara de Gobernacin e involucr a los artculos 30, 32 y 37 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
Este decreto estableci, en su segundo artculo transitorio, que quienes hubieran perdido la nacionalidad mexicana de nacimiento, por haber adquirido voluntariamente una nacionalidad extranjera y se encontraran en pleno
goce de sus derechos, podran conservar la nacionalidad mexicana durante los cinco aos siguientes a la publicacin de dicho decreto, previa solicitud del interesado ante la Secretara de Relaciones Exteriores (SRE).
Como el decreto entr en vigor al ao siguiente de su publicacin; es decir, el 20 de marzo de 1998, los cinco
aos de beneficio concluyeron el 20 de marzo de 2003, y a partir del 21 de marzo de 2003 los connacionales con
doble nacionalidad perdieron la nacionalidad mexicana.
Para enmendar dicha situacin la Cmara de Diputados aprob la minuta del Senado de la Repblica con 386 votos a favor, 37 en contra y 16 abstenciones, la cual deja abierta la posibilidad para que los mexicanos que hayan
perdido su nacionalidad tras elegir una distinta, la puedan recuperar en el momento que lo deseen.
Esta reforma pretende beneficiar a los millones de mexicanos que se han visto forzados a abandonar el pas y adoptar otra nacionalidad, los cuales podrn realizar los trmites para recuperar su nacionalidad ante la SRE en el momento que lo decidan, de manera permanente y no de forma limitada como se estableci en el decreto anterior.
B6
Legal-Empresarial
Legal-Empresarial
B7
Informacin
Comercio Exterior
de trascendencia
Importantes reformas a los decretos
Pitex y Maquiladoras
Introduccin
1.
El gobierno federal, desde hace varias dcadas ha implementado mecanismos para fomentar y promover la
exportacin de mercancas, con el fin de incrementar la
participacin y competitividad de los productos mexicanos en los mercados internacionales. Por lo anterior, ha
creado mecanismos especiales que otorgan facilidades
o beneficios a los importadores y exportadores del pas.
2.
3.
Resolver los problemas con los cuales se pueden enfrentar las empresas en los mercados internacionales;
entre otros.
Las empresas mexicanas pueden participar en los mercados internacionales con mercancas 100% nacionales,
o con mercancas de procedencia extranjera que son
transformadas, elaboradas, ensambladas o reparadas en
el territorio nacional; es decir, que la planta productiva
puede importar temporalmente mercancas al territorio
nacional (insumos, partes, componentes, etc.) para someterlas a procesos productivos de transformacin, elaboracin, etctera y despus exportarlos, con base en
programas de fomento a las exportaciones.
Sobre todo, las empresas creadas conforme al Decreto
que establece Programas de importacin temporal para
producir artculos de exportacin (Decreto Pitex) y el Decreto para el Fomento y Operacin de la Industria Maquiladora de Exportacin (Decreto de Maquiladora), son de
importancia para la actividad exportadora e importadora
del pas, y su base legal se encuentra en la Ley de Comercio Exterior (LCE).
En efecto, la LCE establece que el Ejecutivo Federal tiene
facultades para establecer mecanismos de promocin a
las exportaciones, y el Decreto Pitex o el de Maquiladora
son mecanismos de fomento y promocin a las exportaciones, ya que otorgan facilidades y derechos que van
ms all de las obligaciones que puede tener cualquier
importador de acuerdo con la Ley Aduanera (LA).
La promocin de las exportaciones tiene como objetivo
principal incrementar la participacin de los productos
mexicanos en los mercados internacionales. Asimismo,
la LCE establece que el fin de otorgar promocin a las exportaciones consiste en:
B8
Debe sealarse que el Decreto Pitex tiene su antecedente en el Programa de Fomento Integral para las Exportaciones de 1984, en el cual se dieron a conocer por primera
vez estos decretos; sin embargo, el antecedente ms cercano data de 1990, ya que el 3 de mayo del citado ao
fue publicado en el Diario Oficial de la Federacin (DOF)
el Decreto Pitex que en la actualidad se encuentra en
vigor; sin embargo, ha tenido diversas modificaciones.
Por lo que respecta al Decreto de Maquiladora, tiene su
antecedente de creacin en los 70's cuando apareci
por primera vez esta figura; sin embargo, el antecedente
ms cercano a dicho decreto se encuentra a partir de
1989, cuando fue publicado en el DOF. Sin embargo,
este ordenamiento, fue abrogado y sustituido por el actual decreto, publicado en el citado diario el 1o. de junio
de 1998, el cual tambin ha sido modificado en diversas
ocasiones.
Por la importancia que tienen estos programas como generadores de exportaciones y de empleos, el gobierno federal los ha considerado como sectores econmicos
prioritarios; y es por ello, que ha querido eliminar obstculos a las operaciones de las empresas y tambin
brindar herramientas que permitan obtener competitividad para mantener e incrementar su participacin en los
mercados internacionales.
Por lo anterior, estos decretos han sido modificados recientemente para crear certidumbre jurdica a la comunidad exportadora del pas, en relacin con los controles,
beneficios y facilidades que otorgan estos programas y
que les permita elevar su nivel de competitividad en los
mercados internacionales.
Comercio Exterior
En esta edicin se analizarn las modificaciones que
tuvo el Decreto que reforma al diverso que establece programas de Pitex y el Decreto de Maquiladora.
3.
4.
5.
Decreto Pitex
El 13 de octubre de 2003, se public en el DOF el Decreto
que reforma al diverso que establece Programas de importacin temporal para producir artculos de exportacin (Pitex), el cual tuvo las modificaciones siguientes:
La Secretara de Economa determinar las mercancas que no pueden importarse al amparo del
programa Pitex (artculo 16)
Con la reforma al artculo 16 de este decreto, se determina que la Secretara de Economa (SE) ser la nica autoridad competente para determinar las mercancas que
no podrn importarse al amparo del Decreto Pitex.
Esta modificacin es congruente, ya que es la SE la autoridad que tiene a su cargo la autorizacin y administracin de los programas Pitex.
Comunicacin de la SE a la SHCP sobre la autorizacin, ampliacin o modificacin de un programa
(artculo 17)
En este artculo se establece la obligacin para la SE de
transmitir a la SHCP, a travs de medios electrnicos, los
datos que identifiquen a las empresas a las cuales se les
ha autorizado un programa Pitex.
Esta reforma es importante, ya que ambas autoridades
tendrn la informacin sobre la autorizacin de programas, la modificacin o ampliacin de los mismos de
manera rpida y veraz, pues dicha informacin ser enviada por la SE en un plazo de tres das hbiles a partir de
la notificacin al interesado.
Autorizacin de un programa Pitex (artculo 19)
En el artculo 19 de este decreto se establecen los requisitos o condiciones que deben cumplir los interesados en
obtener la autorizacin de un Pitex; y para ello se determinan los documentos que se deben presentar anexos a la
solicitud respectiva.
En el decreto que se analiza, se modifican algunos documentos que sern presentados anexos a la solicitud,
para quedar como siguen:
1.
2.
6.
3.
4.
5.
6.
B9
B10
2.
Disposiciones transitorias
1.
2.
3.
Las reformas al Decreto Pitex que se analizan entraron en vigor el 14 de octubre de 2003.
En el artculo Segundo Transitorio se establece como
obligacin para los titulares de un Pitex, la de ratificar
antes del 31 de diciembre de 2003, ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente, los datos del domicilio fiscal y del domicilio en los que se
realicen las operaciones registrados en el Pitex.
Lo anterior tiene como fin establecer una clave de
Area Geoestadstica Bsica y la Clave de Manzana o
en su caso la clave de georeferencia de domicilios.
En el artculo Tercero Transitorio se determina que a
partir del 1o. de enero de 2004, para localizar los domicilios fiscales o los autorizados en el Pitex, se considerarn los datos georeferenciales mencionados
en el punto inmediato anterior.
Decreto de Maquiladora
El 13 de octubre de 2003, se public en el DOF el Decreto
para el Fomento y Operacin de la Industria Maquiladora
de Exportacin (Decreto de Maquiladora), el cual tuvo las
modificaciones siguientes:
Autorizacin de un programa Pitex (artculo 6)
En el artculo 6 de este decreto se establecen los requisitos o condiciones que deben cumplir los interesados en
obtener la autorizacin de un programa de maquila; y
para ello se determinan los documentos que se deben
presentar anexos a la solicitud respectiva.
En el decreto que se analiza, se modifican algunos documentos que deben ser presentados anexos a la solicitud,
para quedar como siguen:
1.
2.
Comercio Exterior
3.
4.
5.
Tratndose de las mercancas a que se refiere el artculo 8, fraccin I de este decreto (materia prima,
partes, componentes, materiales auxiliares, etc.) la
descripcin detallada del proceso productivo o servicio que incluya la capacidad instalada de la planta
para procesar las mercancas a importar o para realizar el servicio objeto del programa y el porcentaje
de esa capacidad efectivamente utilizada; y
Por otro lado, se adiciona una cuarta causal de cancelacin del programa cuando no se acredite la legal estancia
o tenencia de las mercancas o no se tengan en los domicilios registrados, o cuando el importador se encuentre
sujeto a un procedimiento administrativo de ejecucin por
algn crdito fiscal, derivado del incumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
6.
La fraccin arancelaria que corresponda de acuerdo con la tarifa de la Ley de los Impuestos Generales
de Importacin y de Exportacin y la descripcin de
las mercancas por importar temporalmente y del
producto final por exportar al amparo del programa.
2.
Mantener las mercancas importadas temporalmente, en los domicilios registrados en los programas; y
3.
Manifestar ante la SE mediante escrito libre, cualquier cambio en el RFC, domicilio fiscal o denominacin social y del cambio del domicilio autorizado en
el programa.
2.
No sea localizado el domicilio fiscal en los domicilios registrados en el programa para llevar a cabo dicha operacin; o
No se acredite la legal estancia o tenencia de las mercancas o no se tengan en los domicilios registrados, o
cuando se est sujeto a un procedimiento administrativo de ejecucin por algn crdito fiscal derivado del
incumplimiento de obligaciones fiscales.
Disposiciones transitorias
1.
2.
B11
domicilio en los que se realicen las operaciones registradas en los programas de maquila.
Lo anterior tiene como fin establecer una clave de
Area Geoestadstica Bsica y la Clave de Manzana,
o en su caso se registre la clave de georeferencia de
domicilios.
3.
Llenar el formato Declaracin de aduana que proporcionan las lneas areas. Si el valor de las mercancas que trae el pasajero internacional (sin contar las de su equipaje), es superior al monto de la
franquicia a que tiene derecho pero no rebasa los mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (EUA), se
debern pagar los impuestos correspondientes.
B12
Una vez que se haya cubierto el pago de los impuestos, los pasajeros internacionales debern accionar
el semforo fiscal o introducir la declaracin de aduana en el mdulo de revisin (activacin del mecanismo de seleccin automatizado).
Su equipaje personal; y
2.
Comercio Exterior
Qu es un pasajero?
Un pasajero es toda aquella persona que introduzca mercancas de comercio exterior a su llegada al territorio nacional o al transitar por la franja o regin fronteriza al
resto del territorio nacional.
1.
2.
Una cmara fotogrfica, una cmara de videograbacin y, en su caso, su fuente de poder; hasta 12 rollos fotogrficos, de pelcula virgen o videocasetes;
material fotogrfico impreso o filmado; un telfono
celular; un radiolocalizador; un binocular; una mquina de escribir; una computadora porttil: laptop,
notebook, omnibook u otra similar, nueva o usada.
3.
Dos equipos deportivos personales usados que puedan ser transportados por una persona.
4.
Un aparato de radio porttil para grabar o para reproducir sonido, o uno mixto.
5.
6.
7.
8.
Medicamentos de uso personal; pero en caso desustancias psicotrpicas, se debe mostrar la receta
mdica que autorice su uso.
9.
2.
Qu es la franquicia?
Es el permiso que el gobierno mexicano concede a una
persona, nacional o extranjera, para no pagar derechos
Los pasajeros internacionales que llegan al territorio nacional por va area o martima, pueden traer mercancas
hasta por 300 dlares de los EUA o su equivalente en
otras monedas extranjeras.
En caso de que el pasajero, viaje con su cnyuge y sus
hijos, la franquicia ser acumulable incluyendo a los menores de edad. Esto significa que cada miembro de la familia tiene derecho a traer mercancas por un valor de
hasta 300 dlares, siempre que viaje en el mismo medio
de transporte (por ejemplo, una familia integrada por cinco personas tiene derecho a una franquicia de hasta
1,500 dlares, 300 por cada persona).
Para demostrar el valor de las mercancas que se introduzcan a Mxico, se puede contar con la factura, comprobante de venta o cualquier otro documento que
indique cunto se pag por ellas.
b) Cuando lleguen al territorio nacional por va terrestre.
Los pasajeros internacionales que llegan al territorio nacional por va terrestre, pueden traer mercancas hasta
por 50 dlares de los EUA o su equivalente en otras monedas extranjeras.
En este caso, igualmente el pasajero que viaje con su
cnyuge y sus hijos, acumular la franquicia incluyendo
a los menores de edad.
Cundo estn obligados los pasajeros internacionales a pagar impuestos?
Los pasajeros internacionales estn obligados a pagar
impuestos si el valor de las mercancas que introducen
al pas rebasa el monto de su franquicia, la cual como ya
se ha dicho es de 300 dlares de los EUA o de 50 dlares
cuando se ingresa al territorio nacional por va terrestre.
La cantidad que se debe pagar por concepto de impuestos es de 25% del valor excedente de las mercancas
(franquicia).
Quin debe pagar los impuestos?
El pasajero internacional puede realizar el trmite de pago
de impuestos llenando los formatos Declaracin de
aduana y Pago de impuestos al comercio exterior, si el
valor de los artculos que trae no rebasa los mil dlares de
los EUA o su equivalente en otras monedas extranjeras.
Si el valor de los artculos que trae consigo el pasajero internacional rebasa los mil dlares, debe contratar los
servicios de un agente aduanal para que realice el trmite por l.
2a. decena Noviembre-2003
B13
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
B14
B16
Indicadores
LEY ADUANERA
VIGENCIA
Fecha de publicacin en el DOF
Artculo 16 Capital social pagado que deben tener quienes prestan el servicio de procesamiento electrnico de datos
Artculo 160 Contraprestacin del agente aduanal
Artculo 164 Causales de suspensin de la patente aduanal
Artculo 165 Causales de cancelacin de la patente aduanal
Artculo 173 Causales de cancelacin de autorizacin de
apoderado aduanal
$1341,406.00.
$1373,988.00
Fraccin IX
Fraccin VII
Fraccin II,inciso a
Fraccin VII,inciso a
Fraccin I,inciso a
Fraccin V,inciso a
Fraccin VI, no ser cancelada la autorizacin de apoderado aduanal
Fraccin II
$2,771.00 a $6,928.00
$2,838.00 a $7,096.00
$1,000.00 a $1,500.00
No aplica
$1,118.00 a $1,677.00
$1,145.00 a $1,717.00
$41,565.00 a $55,421.00
$42,575.00 a $56,767.00
$2,000.00 a $3,000.00, en caso de omisin, las cuales se reducirn al 50% $2,049.00 a $ 3,073.00, en caso de omisin, las cuales se reducirn al
cuando la presentacin sea extempornea
50% cuando la presentacin sea extempornea
$970.00 a $1,386.00
$993.00 a $1,419.00
$1,676.00 a $2,793.00
$1,716.00 a $2,861.00
$2,236.00 a $3,354.00
$2,290.00 a $3,435.00
$2,078.00 a $3,464.00
$2,129.00 a $3,548.00
$2,078.00 a $3,464.00
$2,129.00 a $3,548.00
$40,000.00 a $60,000.00
$40,972.00 a $61,457.00
$111,784.00 a $167,676.00
$114,499.00 a $171,748.00
$1,386.00 a $2,078.00
$1,419.00 a $2,129.00
$4,157.00 a $5,542.00, en caso de omisin y $2,078.00 a $3,464.00, por la $4,258.00 a $5,677.00, en caso de omisin y $2,129.00 a $3,548.00 por la
presentacin extempornea
presentacin extempornea
$693.00 a $1,386.00
$710.00 a $1,419.00
$10,000.00 a $15,000.00, por cada periodo de 15 das o fraccin que
$10,243.00 a $15,364.00, por cada periodo de 15 das o fraccin que
transcurra desde la fecha en que debi presentarse el aviso y hasta que el transcurra desde la fecha en que debi presentarse el aviso y hasta que el
mismo se presente
mismo se presente
$10,000.00 a $20,000.00
$$10,243.00 a $20,486.00
Fraccin I
$4,000.00 a $5,500.00
$4,097.00 a $5,634.00
Fraccin II
Fraccin IV
Fraccin V
Fraccin VI
Fraccin VIII
Fraccin X
Fraccin XI
Fraccin XIV
Fraccin XV
Fraccin I
Fraccin II
$1,118.00 a $1,677.00
$11,178.00 a $16,768.00
$6,707.00 a $8,943.00
$40,000.00 a $60,000.00
$22,357.00 a $44,714.00
$55,421.00 a $76,203.00
$693.00 a $1,386.00
$250,000.00 a $400,000.00, por cada periodo de 20 das o fraccin que
transcurra desde la fecha en que se debi dar cumplimiento a la obligacin y hasta que la misma se cumpla
$40,000.00 a $60,000.00
$500,000.00 a $1000,000.00
$22,357.00 a $33,535.00
$44,714.00 a $67,070.00
$1,145.00 a $1,717.00
$11,450.00 a $17,175.00
$6,870.00 a $9,160.00
$40,972.00 a $61,457.00
$22,900.00 a $45,800.00
$56,767.00 a $78,054.00
$710.00 a $1,419.00
$256,072.00 a $409,716.00, por cada periodo de 20 das o fraccin que
transcurra desde la fecha en que se debi dar cumplimiento a la obligacin y hasta que la misma se cumpla
$40,972.00 a $61,457.00
$512,145.00 a $1024,289.00
$22,900.00 a $34,350.00
$45,800.00 a $68,699.00
Fraccin I
$11,178.00 a $16,768.00
$11,450.00 a $17,175.00
Fraccin II
Fraccin III
Fraccin IV
$22,357.00 a $33,535.00
$2,236.00 a $3,354.00
$44,714.00 a $67,070.00
$22,900.00 a $34,350.00
$2,290.00 a $3,435.00
$45,800.00 a $68,699.00
Fraccin XII
Fraccin I
$6,707.00 a $8,943.00
$6,870.00 a $9,160.00
Fraccin II
Fraccin III
$8,943.00 a $11,178.00
$8,943.00 a $11,178.00
$9,160.00 a $11,450.00
$9,160.00 a $11,450.00
$33,535.00 a $44,714.00
$34,350.00 a $45,800.00
Taller
Laboral
de prcticas
Cuando se inicia una relacin laboral, la principal formalidad es acordar las condiciones en que el empleado
prestar sus servicios, para tal efecto en el contrato individual se enumeran algunas caractersticas de cmo se
realizarn las actividades, en tanto que en el Reglamento
Interior de Trabajo (RIT) se establecen las condiciones generales de trabajo y las diferentes sanciones que pueden
aplicarse para disciplinar la conducta de los empleados
que actan en forma contraria a las normas y polticas establecidas.
En ocasiones, las infracciones al RIT crean un perjuicio
en el patrimonio de la empresa o son tan graves, que es
necesario aplicar la rescisin del contrato del trabajo.
No obstante, debido al conflicto existente, es comn que
los trabajadores en determinado momento reviertan la
situacin, interponiendo una demanda ante la Junta de
Conciliacin y Arbitraje (JCA) para mencionar que fueron despedidos en forma injustificada.
Ante tal situacin, lo ms indicado es levantar un acta administrativa de investigacin para circunstanciar los hechos ocurridos; mismos que estarn avalados en todo
momento por los respectivos testigos. De esta forma,
cuando el empleador tenga que ofrecer la probanza de
lo ocurrido, podr mostrar el acta administrativa como
evidencia, y as la JCA estar en condicones de conocer
la verdad de los hechos, y no se afectar al patrn por
una resolucin contraria a sus intereses.
En dicho escrito quedar constancia de las conductas y
situaciones que se hayan desprendido del mal proceder
de los trabajadores en el desempeo de sus actividades,
as tambin cuando se cometan actos u omisiones que
lesionen los intereses de la empresa; y por tanto, estarn
sujetos a la aclaracin del empleador y del trabajador,
con objeto de determinar responsabilidades.
El acta administrativa de investigacin formar parte del
expediente personal del empleado y ser un elemento
probatorio esencial en caso de hacer efectiva la rescisin del contrato individual de trabajo, pues ante una demanda laboral interpuesta por ste, el documento
servir como elemento probatorio para justificar el despido ante las juntas.
Por la importancia que reviste el tener siempre los elementos de prueba para apoyar las decisiones tomadas
en el centro de trabajo, es necesario observar los requisitos que dan legalidad a la realizacin de actas administrativas de investigacin, con el fin de motivar y
fundamentar de forma clara y precisa los hechos imputados, acompaando a tales actuaciones las pruebas documentales correspondientes en cada caso.
2.
3.
C1
Laboral
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Se tomarn las declaraciones a las personas que intervengan en dicha acta, a quienes se exhortar a
conducirse con la verdad, y se asentarn sus datos
personales.
En los puntos controvertidos, imprecisos o vagos de
los hechos relatados, se podrn formular preguntas
con objeto de aclarar las circunstancias y la posicin de cada persona o suceso para evitar confusiones o malas interpretaciones.
Una vez que se ha interrogado a los participantes en
el acto, se tomar declaracin al trabajador, a quien
se le solicitarn sus datos generales, categora y antigedad en la empresa; as como el horario de trabajo y lo correspondiente en la actuacin de los hechos que motivan la realizacin del acta.
Al tomar la declaracin del afectado se le permitir
manifestar lo que a su derecho convenga y acto seguido se proceder de igual forma con los testigos
de los hechos investigados; adems se les conminar a que expresen si alguien ms tiene conocimiento
de los hechos, actos o circunstancias, as como papeles, documentos, objetos y cualquier otra situacin que corrobore su dicho.
Concluido lo anterior, se proceder a la lectura de lo
asentado en la actuacin, preguntando a los declarantes si tienen algo ms que agregar y si estn conformes con sus declaraciones; anotando en el acta
esta conformidad y ratificando todas y cada una de
sus partes con su firma para constancia de ello.
En caso de inconformidad en alguno de los puntos
expresados, o cuando el afectado no quisiera firmar
el contenido de la actuacin o abandone el curso de
la misma, se har constar el hecho y los motivos o
razones que orillaron al declarante a tal actitud, sin
que estas circunstancias invaliden o vicien el procedimiento, siempre que consten en el acta.
Concluidas las actuaciones, en el documento se
asentar que ya no hay ms que hacer constar; firmando los declarantes, el original y las copias correspondientes, anotando sus respectivos nombres y
apellidos, y dando con esto por terminada la diligencia.
C2
Laboral
NO SE ESPECIFIQUEN LAS CAUSAS EN QUE INCURRIO SI SE ACOMPAA COPIA DEL ACTA ADMINISTRATIVA EN QUE CONSTEN LAS FALTAS COMETIDAS. Resulta intrascendente que en el aviso dado al trabajador no se especifiquen las causas de rescisin, sino
nicamente se sealen las fracciones correspondientes
del artculo 47, de la Ley Federal del Trabajo, si se le entreg copia del acta administrativa en la que constan las
faltas en que incurri, aun cuando esta documental no
haya sido ratificada, pero al desahogarse la prueba testimonial ofrecida por la demanda y a cargo de sus suscriptores stos confirman su contenido.
Tesis del Tribunal Colegiado del Vigsimo Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin, octava poca,
tomo XI, junio de 1992, pg. 357.
Amparo directo 11/92. 5 de marzo de 1992, unanimidad de votos.
Conclusiones
En ningn artculo de la legislacin laboral se obliga al
empleador a levantar un acta administrativa de investigacin, para circunstanciar los hechos ocurridos que motivaron la aplicacin de alguna sancin al personal de la
empresa, o en su caso la rescisin al contrato individual
de trabajo; sin embargo, no debe perderse de vista que
en trminos del artculo 784 de la LFT, el patrn es el obligado a probar su dicho mediante la exhibicin de la documentacin que de acuerdo con las leyes tiene la
obligacin de conservar en la empresa.
En tal documentacin, se probarn sin lugar a dudas los
eventos siguientes:
1.
2.
3.
Fecha de ingreso;
Antigedad del trabajador;
Faltas de asistencia;
4.
5.
6.
Constancia de haber dado aviso por escrito al trabajador de la fecha y causa de su despido;
7.
El contrato de trabajo;
8.
9.
En la ciudad de _______________, siendo las ___________ horas del ________ de ________de 200__, se encuentran reunidos en el domicilio de la empresa denominada _____________, ubicada en calle __________________,
nmero _______, colonia ____________ ciudad ________________; en la que comparecen: por la empresa
__________________ en su carcter de representante legal y por otra ___________________ trabajador, as como
los seores ________________ y ______________ como testigos de asistencia de las actuaciones que aqu se
asientan.----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Para tal fin el seor _____________ testigo de este acto, de ______ aos, con domicilio ___________ quien ocupa
el puesto de ___________ y se identifica con ________________, y el seor _______________ testigo de este acto,
de ______ aos, con domicilio __________________ quien ocupa el puesto de ___________ y se identifica con
________________, estn de acuerdo con lo siguiente:---------------------------------------------------------------------------------
C3
Laboral
________________________________
________________________________
Nombre y firma
Nombre y firma
Testigos de asistencia
________________________________
________________________________
Nombre y firma
Nombre y firma
Testigos de los hechos
C4
________________________________
________________________________
Nombre y firma
Nombre y firma
Informacin
de trascendencia
Avances de la reforma laboral para 2004
La Comisin de Legislacin y Puntos Constitucionales de la XVII Legislatura Constitucional del Estado de Baja
California remiti a la Cmara de Diputados la iniciativa de reforma al artculo 162, fraccin II de la Ley Federal del
Trabajo (LFT), de acuerdo con los artculos 71, fraccin III; y 72, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
Esta iniciativa presentada por el diputado Jess Gerardo Cortez Mendoza, integrante de la fraccin parlamentaria del Partido Accin Nacional pretende adecuar la norma a las actuales exigencias de las relaciones laborales,
pues se considera que el lmite de dos salarios mnimos del rea geogrfica correspondiente que se toma como
base para calcular la prima de antigedad del trabajador al momento de su retiro, lesiona gravemente el ingreso
de ste. De ah que la propuesta de reforma a la fraccin II del artculo 162 de la LFT, pretende que se tome como
base el salario que percibe el trabajador en el momento en que acontece el evento, eliminando con ello la limitante de que la base para determinar la indemnizacin sea el doble del salario mnimo del rea geogrfica correspondiente al lugar donde se preste el trabajo.
La prima de antigedad es un derecho que se va generando en el transcurso de la vida laboral. Por ello, el pago
de tal derecho lo clasifica la legislacin laboral en el ttulo cuarto denominado Derechos y obligaciones de los
trabajadores y de los patrones; y, en forma especfica, en el captulo IV, denominado Derechos de preferencia,
antigedad y ascenso, por lo que se debe entender que la prima de antigedad es slo uno de los derechos que
por ley le corresponden a cada trabajador.
As, la fraccin II del citado artculo seala que para determinar el monto del salario, se estar a lo dispuesto en
los artculos 485 y 486 de la LFT, mismos que establecen las bases para indemnizar los riesgos de trabajo, de tal
forma que el salario base para el pago de las indemnizaciones no podr ser inferior al mnimo, y para aquellos trabajadores cuyo salario excede del doble del mnimo del rea geogrfica de prestacin del servicio, se considerar esa cantidad como salario mximo. Si el trabajo se presta en lugares de diferentes reas geogrficas de
aplicacin, el salario mximo ser el doble del promedio de los salarios mnimos respectivos.
En virtud de que tales bases no tienen relacin alguna con la prima de antigedad se promueve ante la Cmara
de Diputados la reforma al artculo 162, fraccin II, de la LFT para quedar como sigue:
Artculo 162. Los trabajadores de planta tienen derecho a una prima de antigedad, de conformidad con las normas siguientes:
I. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Para determinar el monto de la prima de antigedad, se tomar como base el salario que el trabajador se
encuentre devengando al momento del pago;
III. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De ser aprobada por el Congreso de la Unin entrara en vigor a partir del da siguiente de su publicacin en el
Diario Oficial de la Federacin.
C5
Laboral
En sesin del 9 de octubre ltimo, la diputada Martha Palafox Gutirrez del Partido Revolucionario Institucional
(PRI) present la iniciativa de reforma a la Ley de Coordinacin Fiscal (LCF), con el fin de crear un fondo en el
ramo 33 del Presupuesto de Egresos de la Federacin
(PEF) para destinarlo a los desempleados del pas.
En el artculo 23 de la Declaracin Universal de los Derechos Humanos (DUDH) se establecen las premisas siguientes: toda persona tiene derecho al trabajo, a la libre
eleccin del mismo, a condiciones equitativas y satisfactorias de trabajo; asimismo, el artculo 25 de la DUDH prev el derecho a un nivel de vida adecuado que asegure al
ncleo familiar la salud y el bienestar; y en especial, la alimentacin, el vestido, la vivienda, la asistencia mdica y
los servicios sociales necesarios.
Asimismo, se establece el derecho a los seguros en caso
de desempleo, enfermedad, invalidez, viudez, vejez u otros
casos de prdida de su medio de subsistencia por circunstancias independientes de la voluntad.
La iniciativa de reforma propone modificar el artculo 25 y
adicionar uno ms a la Ley de Coordinacin Fiscal como
medida para estimular el consumo y la inversin, y al
mismo tiempo fortalecer el mercado interno visiblemente
menguado por una liberalizacin comercial que empieza a dar signos de distorsin, respecto de los objetivos
que la crearon.
En la actualidad, en Mxico slo el 60% de la poblacin
econmicamente activa tiene un empleo y de acuerdo
con los datos proporcionados por el Instituto Nacional de
Estadstica, Geografa e Informtica (INEGI), de esa porcin empleada el 15.7% gana menos de un salario mnimo; 24.3% de uno a dos salarios mnimos; y 21.4% hasta
tres salarios; en tanto que el 9.1% no recibe ingresos. Por
lo anterior, resulta importante impulsar este seguro, pues
este es un acto de justicia para los que menos tienen y
una medida econmica que estimular la demanda y favorecer el mercado interno, pero tambin es menester
contar con los recursos presupuestales necesarios para
impulsarlo.
Esta iniciativa tambin busca fortalecer el federalismo,
por eso se plantea la creacin del Fondo para el seguro
de desempleo en el ramo 33, con el fin de que los ejecuti-
C6
Colaboraciones
Seguridad Social
C8
3.
Adquirentes de negociaciones
Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin con las
actividades realizadas en la negociacin, cuando perteneca a otra persona, sin que la responsabilidad pueda
exceder del valor de la misma. En este caso, se estara en
presencia de la sustitucin patronal, regulada por el artculo 290 de la LSS, y que ms adelante se comentar.
Representantes de no residentes en Mxico
Los representantes, sea cual fuere el nombre con que se
les designe, de personas no residentes en el pas, en
cuya intervencin stas realicen actividades por las que
deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de
dichas contribuciones.
Quienes asuman responsabilidad
Quienes manifiesten voluntariamente asumir responsabilidad solidaria, as como los terceros que acepten garantizar el inters fiscal y se constituyan en depositarios.
Socios y accionistas de sociedades
Los socios o accionistas de las sociedades, respecto de
las contribuciones que se hubiesen causado en relacin
con las actividades realizadas por la sociedad cuando
tena tal calidad, en la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma,
siempre que dicha sociedad incurra en cualquiera de los
supuestos a que se refieren los puntos 1, 2 y 3 antes
mencionados, sin que la responsabilidad pueda exceder
de la participacin accionaria que tena en el capital social
de la sociedad en el periodo o a la fecha de que se trate.
Sociedades escindidas
Las sociedades escindidas, por las contribuciones causadas en relacin con la transmisin de los activos, pasivos y de capital transmitidos por la escindente, as como
por las contribuciones causadas por esta ltima antes de
la escisin, sin que la responsabilidad exceda del valor
del capital de cada una de ellas al momento de la escisin. Consideramos que en estos casos, la responsabili-
Seguridad Social
dad solidaria proviene de la sustitucin patronal regulada
por el artculo 210 de la LSS.
Asociados de la asociacin en participacin
Los asociados respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin con las actividades realizadas
por el asociante, mediante la asociacin en participacin,
cuando tena tal calidad en la parte del inters fiscal que
no alcance a ser garantizada con los bienes de la asociacin, siempre que sta incurra en cualquiera de los
supuestos precisados en los puntos 1, 2 y 3 (ya mencionados), sin que la responsabilidad pueda exceder de la
aportacin hecha a la asociacin en participacin durante el periodo o a la fecha de que se trate. Cabe precisar que en la propia reforma del 2001, en el artculo 12,
fraccin I, de la LSS, se incluyen como nuevos sujetos
(patrones) del rgimen obligatorio, a las unidades econmicas sin personalidad jurdica como podran ser las
asociaciones en participacin y los fideicomisos.
Sustitucin patronal
La conocida sustitucin patronal regulada por la Ley Federal del Trabajo, establece que la sustitucin de patrn
no afectar las relaciones de trabajo de la empresa o establecimiento y que el patrn sustituido ser solidariamente responsable por el plazo de seis meses, con el
nuevo patrn (sustituto) por las obligaciones derivadas
de las relaciones de trabajo. Ahora bien, en materia de
seguro social se presentan las peculiaridades siguientes:
1. La sustitucin patronal surge por la transmisin por
cualquier ttulo de la propiedad, de los bienes esenciales afectos a la explotacin, con nimo de continuarla, lo cual se presume en todos los casos, salvo
prueba en contrario; y
2. Tambin se considera que existe sustitucin patronal en los casos en que los socios y accionistas del
patrn sustituido sean, mayoritariamente, los mismos del patrn sustituto y se trate del mismo giro
mercantil.
En estos casos, la responsabilidad solidaria tambin comprende obligaciones en materia de seguro social, nacidas
aun antes de la fecha en que se avise al IMSS, hasta por el
trmino de seis meses, concluido el cual, todas las responsabilidades sern atribuidas al nuevo patrn.
Intermediarios
Al reformarse la LSS se crea un nuevo artculo 15-A, que
establece que los intermediarios sern solidariamente
responsables con los patrones, respecto del cumplimiento de obligaciones en materia del seguro social.
A este respecto, el artculo 12 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) define al intermediario como la persona que
contrata o interviene en la contratacion de otra u otras personas para que presten servicios a un patrn y se agrega
en el artculo 13 de la misma ley, al igual que tambin en el
artculo 15-A de la LSS, que no sern consideradas intermediarios, sino patrones, las empresas establecidas que
C9
Informacin
de trascendencia
Avances de la reforma en materia
de seguridad social para 2004
De manera extraoficial se conoci un proyecto de reforma a la Ley del Seguro Social (LSS), el cual a la fecha de
cierre de esta publicacin no haba sido entregado ante
la Comisin de Hacienda, pero se prev que en breve se
har llegar a esta instancia para que una vez analizado
sea sta quien lo presente de manera oficial ante la Cmara de Diputados.
El proyecto de reforma a la LSS considera modificaciones al artculo 27 en sus fracciones I, III, IV, y VIII; asimismo, pretende derogar las fracciones II, VI, VII y IX y el
ltimo prrafo del mismo. Tambin se incluye el artculo
30, fraccin I al cual se aspira adicionar un segundo prrafo.
Como se aprecia, la propuesta de reformas prev modificaciones importantes en materia de integracin y determinacin del salario base de cotizacin (SBC), ya que
pretende que las prestaciones extralegales que los empleadores conceden a los trabajadores a su servicio, independientemente de su naturaleza, formen parte de la
base salarial.
As, a la fecha, de acuerdo con el artculo 5-A, fraccin
XVIII, de la LSS, los patrones determinan el SBC de los
trabajadores a su servicio, considerando la cuota diaria
que percibe el trabajador ms gratificaciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, y aquellas otras
cantidades que en efectivo o en especie reciba por su
trabajo; y excluyendo de integracin los conceptos que
al efecto establece el artculo 27 de la ley hasta el lmite
permitido y conforme a los requisitos en l previstos.
Sin embargo, de progresar esta propuesta de reformas,
la integracin salarial sufrir cambios importantes, pues
se propone que las prestaciones que el patrn otorgue a
los trabajadores por concepto de fondo de ahorro, despensas, premios por asistencia y puntualidad, el tiempo
extra y las otorgadas por el patrn para fines sociales, ya
C10
sea que las conceda a travs del sindicato o no, se integren a dicho salario.
De ah que las prestaciones que los patrones, en la actualidad otorgan a travs de planes de previsin social, de
acuerdo con dichas reformas tendrn que integrarse al salario para efectos de seguro social; y por tanto, la nica
prestacin con tal carcter que estara excluida de integracin sera la aportacin para constituir fondos mediante un plan de pensiones, siempre que el mismo est
autorizado por la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
En este sentido, destaca la propuesta de modificacin a
la fraccin IV del artculo 27 de la LSS para establecer
que las cantidades que reciba el trabajador por concepto de participacin en las utilidades de la empresa tambin formen parte del SBC.
En tanto, dicho proyecto precisa que la exclusin de integracin de los instrumentos de trabajo como ropa, herramientas, entre otros, estar sujeta a que los mismos correspondan a la naturaleza del trabajo prestado.
Por otra parte, el proyecto prev modificaciones en cuanto a la determinacin de los salarios fijos, para establecer
que en los casos en que adems de los elementos fijos, el
trabajador perciba otras retribuciones peridicas que se
conozcan previamente, stas debern integrarse en el
mes en que las reciba.
Tiempo extraordinario
Se prev derogar la fraccin IX del artculo 27 de la LSS
en la que se establece que est excluido del SBC el tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en
la Ley Federal del Trabajo, esto es tres horas diarias, tres
veces en una semana.
Legal-Empresarial
Seguridad
Social
De surtir efectos esta disposicin, todas la horas laboradas
de manera extraordinaria formaran parte del SBC.
Asimismo, se estudia derogar el ltimo prrafo de dicho artculo debido a que al derogarse las fracciones VI, VII y IX,
ya no aplicara la integracin de los excedentes; porque las
despensas en dinero o en especie, los premios por asistencia y puntualidad y el tiempo extraordinario se integraran en su totalidad al SBC.
No obstante, de prosperar el proyecto, las repercusiones para el sector patronal seran evidentes, porque al
eliminarse conceptos no integrables al salario, necesariamente se incrementar la base de cotizacin para
determinar las aportaciones patronales que deben pagar al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
Por otro lado, tambin afectar a la poblacin econmicamente activa del pas (los trabajadores), pues ellos
seran los que lleven a cuestas el peso de esta reforma,
ya que debern pagar ms por concepto de retencin al
ser incluidos todos los elementos que integran esta propuesta; es decir, la carga fiscal ser mayor y surge la
posibilidad de que los empleadores eliminen o eviten
otorgar estmulos diferentes al salario, con objeto de no
incrementar el importe de las cuotas obrero-patronales.
En el caso de las horas extraordinarias, los trabajadores no recibirn un beneficio absoluto, sino relativo de
la extensin de su jornada laboral pues stas formarn
parte del SBC.
Es menester comentar que estas reformas seran producto de la unificacin de disposiciones con la Ley del
Impuesto sobre la Renta donde se prevn tambin reformas importantes en la materia y si bien las modificaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, publicadas el 17 de octubre de 2003 en el Diario Oficial de la Federacin ya establecen algunas limitantes, sobre todo para el fondo de ahorro, no dudamos
que las prestaciones de previsin social desaparezcan
en forma definitiva.
As que el gobierno pretende realizar reformas sustanciales que permitan llevar a cabo una mayor recaudacin tributaria y enlazarn las disposiciones, con el fin
de que exista congruencia entre ellas y no se contrapongan unas con otras.
Comentarios finales
El proyecto de reformas en comento an no es analizado
por ninguna mesa de trabajo de la actual legislatura, ya
que sus disposiciones tienden a incrementar la carga contributiva para el sector patronal y a lesionar los intereses de
los trabajadores, sin duda ser sometida a un anlisis minucioso, con el fin de evaluar y considerar las necesidades
de cada sector y llegar a un consenso.
C11
Consultas
de nuestros
lectores
determinacin de capitales constitutitos cuando los avisos de modificacin de salario se presenten ante el
IMSS en los plazos que sealan los
C12
. Pregunta
La presentacin de un aviso de modificacin salarial durante
la expedicin de un certificado de
incapacidad subsecuente por enfermedad general, puede afectar al
patrn con un capital constitutivo o
al trabajador en el pago del subsidio?
. Respuesta
Tesis
selectas
Las cdulas notificadas fuera del plazo
invalidan los resultados de la visita domiciliaria
Una de las obligaciones que los patrones deben cumplir
en trminos del artculo 15, fraccin V, de la Ley del Seguro Social (LSS) es permitir las inspecciones y visitas
domiciliarias que practique el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), segn lo dispuesto tanto en la propia
LSS y sus reglamentos como en el Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF).
As, el artculo 50 del CFF especifica que cuando las autoridades fiscales mediante visitas a los contribuyentes o
en ejercicio de sus facultades de comprobacin, conozcan hechos u omisiones que entraen el incumplimiento
de las disposiciones fiscales, determinarn las contribuciones omitidas por medio de la resolucin que se notificar personalmente al contribuyente, en un plazo mximo de seis meses contado a partir de la fecha en que se
levante el acta final de la visita. Si transcurre el trmino
establecido y la autoridad no emite resolucin alguna
por los hechos observados durante el acto de fiscalizacin, quedarn sin efectos la orden de visita y las actuaciones que se derivaron de ella durante la revisin.
Tales disposiciones son aplicables a las visitas domiciliarias realizadas por personal del IMSS para determinar
una sustitucin patronal, donde una vez circunstanciados los elementos de probanza mediante acta final y
cerrada la visita, el instituto debe atendiendo a lo dispuesto en el artculo 50 del CFF emitir las cdulas de liquidacin, que son el acto definitivo equivalente a una
resolucin, y proceder a la notificacin personal en el
plazo de seis meses contados a partir de la fecha en que
se levant dicha acta.
Cabe aclarar que tales cdulas de liquidacin contendrn los elementos que motivaron la determinacin de
las obligaciones derivadas de la mencionada sustitucin
patronal.
Ahora bien, cuando el IMSS enva la liquidacin fuera del
plazo antedicho, el patrn puede interponer un medio de
defensa invocando lo dispuesto en el artculo 50 del
CFF, evidenciando la total y absoluta ilegalidad tanto de
la visita domiciliaria como de las diligencias que se deriven de ella.
Tal criterio se confirma en el Juicio No. 1052/02-04-01-3
resuelto por la Sala Regional del Norte Centro I del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, cuya tesis
a continuacin se transcribe:
C14
Art.
304-A,
fraccin
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 9o., RACERF
VII
VIII
XI
XVI
XIX
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS;
10 y 16, RACERF
XVIII
VI
15-IV, LSS
IX
XV
I
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS
XVII
XX
XXI
287, LSS
304
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos que la ley y el RACERF sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RACERF.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RTC,
el domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
I
20
75
I
I
Sancin (pesos)
De 873.00 a
3,273.75
I
I
I
II
20
Indicadores
Seguridad Social
Seguridad Social
125
II
II
Sancin (pesos)
De 873.00 a
5,456.25
II
III
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 873.00 a
9,166.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 873.00 a
15,277.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 184 al 188 del RACERF.
Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 189, prrafo segundo, RACERF).
LSS. Ley del Seguro Social.
RACERF. Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin.
RSM. Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC. Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF. Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2003 ($43.65).
C15
Seguridad
Seguridad Social
Social
Sanciones establecidas por el Infonavit con base en el Reglamento
para la Imposicin de Multas por Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Infonavit
Obligacin
Art. 6o.,
de ley
fraccin
y de reglamento
20, Ripaedi
VI
XV
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen
con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se
opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
a
a
a
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 130.95 a
6,547.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,591.15 a
8,730.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,773.65 a
10,912.50
300
Sancin (pesos)
De 10,956.15 a
13,095.00
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
Mnima
251
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
Sanciones (SMGVDF)
XII
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2003 ($43.65).
C16
Artculo 19,
inciso
301
350
Sancin (pesos)
De 13,138.65 a
15,277.50
Seguridad Social
Social
Seguridad
Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit
Cuotas obrero-patronales aplicables del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2003
IMSS
Concepto
Seguro de riesgos de trabajo
Del trabajador
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
0.00% hasta
tres SMGVDF
17.15%
del SMGVDF
3.55% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
1.20% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
4.75% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Retiro
0.00%
0.00%
0.00%
Prestaciones en dinero
Artculo 147, de la
LSS
Del patrn
Artculo 74, de la
LSS
Artculo 106,
Seguro
fraccin I, de la
de enfermedades LSS
y maternidad
Artculo 106,
fraccin II, de la
LSS
Seguro de
invalidez y vida
Cuotas
Fundamento
Artculo 211, de la
LSS
Infonavit
Infonavit
Notas
1. El artculo 74 de la LSS establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.25 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De conformidad con el artculo 32, fraccin I del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y
fiscalizacin, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS (del decreto publicado en el DOF el 21 de diciembre de 1995), la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en 0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo
del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS (del decreto publicado en el DOF el 21 de diciembre de 1995), la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la tasa de 2.00%, en 0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de
acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C18
Seguridad Social
Fundamento
Artculo 28 de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo 28 de la LSS
Lmite
(SMGVDF)
25
25
21
25
21
25
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o.
transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Infonavit
21
Notas
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF. De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento tanto para el seguro
de invalidez y vida como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso con 15 SMGVDF, proporcin que se ha incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, sern de 21 SMGVDF del 1o. de
julio de 2003 al 30 de junio de 2004.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29, fracciones II y III, de la ley del instituto, se
ajustar a lo establecido en la parte de la LSS, correspondiente a los seguros de invalidez y vida, y a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio de 2003 al 30 de junio de 2004, ser de 21 SMGVDF.
INPC que se incluye en el SUA, a partir de julio de 2002 para realizar pagos extemporneos
Ao
2002
2003
Mes
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
INPC
361.7040
363.0790
365.2630
366.8730
369.8400
371.4500
372.9520
373.9880
376.3480
376.9910
376.9910
376.9910
376.9910
377.7600
380.0090
Fecha de publicacin
21-02-02
20-09-02
18-10-02
11-11-02*
10-12-02*
10-01-03*
10-02-03*
10-03-03*
10-04-03*
12-05-03*
11-06-03*
11-07-03*
8-08-03*
10-09-03*
10-10-03
Notas
* Comunicado del IMSS.
1. El 10 de junio de 2002, el Banco de Mxico inform en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) que la cifra correspondiente al INPC de junio de 2002 sera la ltima calculada con base
1994=100, por lo que a partir de la primera quincena de julio de 2002 se utilizara como periodo base para el clculo y determinacin del ndice la segunda quincena de junio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 40-A de la LSS, la actualizacin del monto de cuotas obrero-patronales o capitales constitutivos pagados fuera de los plazos establecidos por la misma ley, se
llevar a cabo conforme a lo dispuesto por el Cdigo Fiscal de la Federacin; por tanto, el INPC es un dato indispensable para este proceso. Sin embargo, en virtud del cambio de base del
INPC, el ndice publicado en el DOF por el Banco de Mxico no es compatible con los datos que necesita el SUA para efectuar la actualizacin de cuotas obrero-patronales o de capitales
constitutivos pagados extemporneamente. Por tanto, el IMSS se encargar de calcular y difundir mensualmente el valor del INPC convertido a la base 1994, segn lo inform mediante el
oficio 09 52 17 9000/045, de fecha 19 de agosto de 2002. Esta conversin la dar a conocer hasta en tanto se libera la nueva versin de SUA que contendr la programacin apropiada para
utilizar en forma directa el INPC publicado por el Banco de Mxico.
3. La difusin del INPC aplicable en el SUA, la realiza el IMSS mediante publicacin en los diarios de mayor circulacin, sin incluir el DOF.
C20
Taller
Jurdico-Fiscal
de prcticas
1.
Qu es el RFC?
Es un mecanismo de control y verificacin de obligaciones fiscales creado por disposicin legal y administrado por las autoridades fiscales.
2.
Identificar a las personas sujetas al cumplimiento de obligaciones fiscales, como contribuyentes o responsables solidarios;
b)
c)
3.
4.
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT), a travs de las unidades administrativas que dispone su
reglamento interior.
5.
6.
D1
Jurdico-Fiscal
7.
8.
9.
Si un socio, accionista, asociado o asociante reside fuera del territorio nacional, deber solicitar su inscripcin?
11.
12.
13.
b)
c)
f)
Documento que acredite la personalidad del representante legal, en original y fotocopia (poder
notarial o carta poder firmada ante dos testigos
y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales, notario o fedatario pblico);
10.
D2
Jurdico-Fiscal
g)
h)
16.
14.
17.
b) Formato de solicitud de cdula de identificacin fiscal con Clave Unica de Registro de Poblacin (CURP), por duplicado;
18.
cilio?
Con los contratos de:
a) Arrendamiento, acompaado del ltimo recibo de
pago de renta vigente que cumpla requisitos fiscales;
b) Subarrendamiento, acompaado del contrato de
arrendamiento correspondiente, y el ltimo recibo
de pago de renta vigente que cumpla requisitos
fiscales;
c) Fideicomiso debidamente protocolizado;
d) Apertura de cuenta bancaria que no tenga antigedad mayor a dos meses; y
e) Servicio de luz, telfono o agua, que no tenga una
antigedad mayor a dos meses.
D3
Jurdico-Fiscal
19.
24.
25.
21.
cin?
22.
Por conducto de representante legal, se deber presentar la solicitud ante la Administracin Central de
Recaudacin de Grandes Contribuyentes, conjuntamente con el anexo 9.
23.
D4
26.
27.
Es un cdigo alfanumrico que se asigna individualmente a las personas que solicitan su inscripcin en el RFC, el cual se compone de la
informacin proporcionada en la solicitud y los
documentos anexos.
Esta clave se compone de tres o cuatro letras, seguidas de seis dgitos numricos y tres caracteres
alfanumricos; las primeras letras hacen referencia al nombre, razn o denominacin social de la
persona; los dgitos numricos expresan el ao,
mes y da de nacimiento o de inicio de actividades
de la persona, seguidas de los caracteres alfanumricos, los cuales se designan para evitar que se
llegue a asignar dos claves idnticas.
Jurdico-Fiscal
28.
31.
29.
32.
b) Las personas fsicas, as como las morales residentes en el extranjero, desde que se realicen
las situaciones jurdicas o de hecho que den lugar a la presentacin de declaraciones peridicas; y
c) Las personas que efecten pagos por la prestacin de un servicio personal subordinado, debern presentarla por los contribuyentes a quienes hagan dichos pagos, computndose el
plazo a partir del da en que stos inicien la prestacin de servicios; dichas personas comunicarn la clave del registro a los contribuyentes
dentro de los siete das siguientes a aquel en
que presenten la solicitud de inscripcin.
33.
El aviso deber presentarse dentro del mes siguiente al da en que tenga lugar la situacin jurdica o de
hecho.
30.
34.
D7
Jurdico-Fiscal
36.
40.
37.
41.
38.
D8
Jurdico-Fiscal
42.
45.
43.
Dnde se presentan los avisos de apertura de sucesin y de cancelacin del RFC por liquidacin de la sucesin?
Ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente, en la cual la persona que falleci vena
presentando sus declaraciones peridicas.
44.
46.
D9
Jurdico-Fiscal
48.
En efecto, el CFF seala en su artculo 110, las sanciones previstas ante la comisin de delitos relacionados
con el RFC:
Conducta delictiva
Infraccin
Multa
No solicitar la inscripcin.
No presentar solicitud de inscrip-
De $ 1,902.00
a $ 5,705.00
De tres meses a
tres aos
de prisin.
De $ 808.001
a $ 1,615.00
De $ 2,422.00
a $ 4,845.00
De $ 1,615.002
a $ 4,037.00
De $ 484.00
a $ 1,130.00
De $ 9,509.00
a $ 19,017.00
49.
De $1,892.00
a $ 5,675.00
50.
De $9,459.00
a $ 18,919.00
Notas.
1. Cuando los ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $1'614,826.00.
2. Entre el 2% de las contribuciones declaradas y $ 4,037.00. En
ningn caso la multa que resulte de aplicar dicho porcentaje exceder de los lmites sealados.
D10
Omitir la inscripcin.
Sancin