Cont. Láminas Presupuesto y Gasto Público

Jess A. Rodrguez C.
TEMA 9: RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL Y ACTUALIDAD TRIBUTARIA EN

VENEZUELA.
1.
Estado social de Derecho y de Justicia.
2.
Responsabilidad Social Empresarial.
3.
Manifestaciones de Responsabilidad Social y Tributacin:
Beneficios fiscales.
Contrataciones Pblicas.
LOCTI.
LOCTISEP LOD.
LODAFEF.
BANAVIH.
Otros casos.
Estado social de Derecho y de Justicia

Artculo 2 CRBV: Venezuela se constituye en un Estado democrtico y social de Derecho
y de Justicia que propugna los valores superiores de su ordenamiento jurdico y de su
actuacin, la vida, la libertad, la justicia, la igualdad, la solidaridad, la democracia, la
responsabilidad social y en general, la preeminencia de los derechos humanos, la tica y el
pluralismo poltico.
Art. 7: La Constitucin es la norma suprema y el fundamento del ordenamiento
jurdico. Todas las personas y los rganos que ejercen el Poder Pblico estn sujetos a esta
Constitucin.
Modelo propuesto por Keynes en 1936 en la postguerra.
Equilibrio entre la funcin social del Estado y el derecho a la propiedad privada de los
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factores de produccin.
Social
Derecho
Justicia
Clusula de Responsabilidad SociaL.

Artculo 135 CRBV: Las obligaciones que correspondan al Estado, conforme a esta
Constitucin y a la ley, en cumplimiento de los fines del bienestar social general, no excluyen
las que, en virtud de la solidaridad y responsabilidad social y asistencia humanitaria,
correspondan a los o a las particulares segn su capacidad.
La ley proveer lo conducente para imponer el cumplimiento de estas obligaciones en los
casos en que fuere necesario.
Estado social de Derecho y de Justicia
Sala Constitucional Sentencia N 1002 26 de mayo de 2004:
() el Estado Social de Derecho es el Estado de la procura existencial, su meta es
satisfacer las necesidades bsicas de los individuos distribuyendo bienes y servicios
que permitan el logro de un standard de vida elevado, colocando en permanente
realizacin y perfeccionamiento el desenvolvimiento econmico y social de sus
ciudadanos ().
Sala Constitucional Sentencia N 1885 5 de octubre de 2000:
() este modelo de Estado exige un compromiso real tendente a la efectividad integral del
aparato del Estado, en este sentido, todos sus rganos deben actuar sujetos al orden
constitucional, no slo en aquello que est referido a su desenvolvimiento interno y
estructural de las funciones que ejerce, sean stas legislativas, judiciales, de gobierno,
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electorales o de control, sino tambin, y de manera fundamental, estn sujetos al
cumplimiento de todas las disposiciones constitucionales que imponen obligaciones y
compromisos, conductas y responsabilidades hacia la sociedad ().
Reserva Legal
Sala Constitucional
14 de septiembre de 2004
Por ello, la reserva de ley implica una intensidad normativa mnima sobre la materia que
es indispensable para el propio legislador, pero al mismo tiempo permite que se recurra a
normas de rango inferior para colaborar en la produccin normativa ms all de ese
contenido obligado. El significado esencial de la reserva legal es, entonces, obligar al
legislador a disciplinar las concretas materias que la Constitucin le ha reservado.
Manifestaciones Constitucionales de la Responsabilidad Social Empresarial
Art. 82: Derecho a la Vivienda.
Art. 87: Derecho al Trabajo en condiciones de seguridad, higiene y ambiente.
Art. 103: Derecho a la Educacin Desgravamen en materia de ISRL.
Art. 110: Ciencia y Tecnologa.
Art. 111: Derecho al Deporte.
Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social.
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Ley del Seguro Social.

Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat.
Ley Orgnica de Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo (LOPCYMAT).
Ley del Rgimen Prestacional de Empleo.
Ley Orgnica del Trabajo.
Ley de Alimentacin.
Ley para las Personas con Discapacidad.
Ley del Instituto Nacional de Cooperacin Educativa Socialista.
Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin.
Ley Orgnica de Drogas.
Ley Orgnica del Deporte, Actividad Fsica y Educacin Fsica.
Ley de Contrataciones Pblicas.
Nuevas Clusulas en contratos con el sector pblico.
Ley de Pesca y Acuicultura.
Ley de Responsabilidad Social en Radio y Televisin.
Ley de Gestin de Riesgos Socionaturales y Tecnolgicos.
Ley de los Cuerpos de Bomberos y Bomberas y de Administracin de Emergencias de
Carcter Civil.
Responsabilidad Social, Filantropa y Religin
Principios del siglo XX.
Filantropa: accin de caridad de la empresa hacia la comunidad que integra. No es lo que la
sociedad espera ni garantiza eficacia.
La Responsabilidad Social Corporativa motiva a las compaas a descubrir formas
innovadoras de vincularse solidariamente con las comunidades.
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Forma de hacer negocios que toma en cuenta los efectos sociales, ambientales y
econmicos de la accin empresarial, integrando en ella el respeto por los valores ticos, las
personas, las comunidades y el medio ambiente.
Kofi Anan: Propone el pacto global con el fin de promocionar la Responsabilidad Social de la
Empresa, a la que puede definirse como una filosofa que la Empresa adopta en su gestin
para actuar no slo en beneficio propio rentabilidad - sino tambin en beneficio de los
trabajadores, sus familias y el entorno social, desarrollando una visin integral de futuro,
donde se pueden obtener beneficios para la sociedad, mejoras en el entorno y rentabilidad
para la empresa.
Responsabilidad Social
Obligacin de orden legal.
Deber moral.
Necesidad dentro de la concepcin de la conducta humana para lograr una adecuada
convivencia o el xito empresarial.
Todas a la vez.
Lucro vs. Actuacin social
Balance Financiero vs. Contabilidad Social
Responsabilidad Social y Tributacin

Es una novedad o es de la esencia del ser humano, incluso para ver satisfechas sus
necesidades ms bsicas e individuales?.
La intervencin de la ley, en un rol ms que de regulacin y promocin de imposicin, saca
del marco estrictamente tico a la responsabilidad social, llevndola a otro contexto que
incluso pudiera ser el de la tributacin?.
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Presupuesto gasto pblico vs. Sector Privado financista y ejecutor.
Manifestaciones Recientes en el mbito Venezolano
Contrataciones Pblicas.
Cooperativismo.
Empresas de Produccin Social.
Sociedades mercantiles comprometidas con la construccin del nuevo proceso productivo.
Aporte a fondos sociales administrados por entes del sector pblico.
Ley de Contrataciones Pblicas G.O. N 39.165 del 24-04-09.
Reglamento G.O N 39.181 del 19-05-09.
Clusulas contractuales.
Transferencia de Tecnologa.
Subcontrataciones.
Responsabilidad Social.
Ley de Contrataciones Pblicas G.O. N 39.165 del 24/04/09
Art 6.19: Compromiso de Responsabilidad Social
La ejecucin de proyectos de desarrollo socio comunitario.
La creacin de nuevos empleos permanentes.
Formacin socio productiva de integrantes de la comunidad.
Venta de bienes a precios solidarios o al costo
Art 6.19: Compromiso de Responsabilidad Social
Aportes en dinero o especies a programas sociales determinados por el Estado o a
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instituciones sin fines de lucro.
Cualquier otro que satisfaga las necesidades prioritarias del entorno social del rgano
contratante.
Deber ser incluido dentro del pliego de condiciones aplicable a cada contratacin.
Su ausencia es causal de rechazo de la oferta por la Comisin e Contrataciones.
Ley de Contrataciones Pblicas de 2014

Compromiso de Responsabilidad Social
Tiene por finalidad garantizar el cumplimiento de la CRBV en cuanto a la contribucin de los
particulares, segn su capacidad, en la consecucin del bienestar general, en virtud de la
solidaridad y responsabilidad compartida entre estos y el Estado.
Es calificado como una obligacin contractual y su ejecucin debe estar garantizada.
Aplica slo respecto de contrataciones superiores a 2.500 UT y ser del 3% del monto de la
contratacin.
Si se recibe en dinero ingresa al Fondo de Responsabilidad Social.
Ley de Contrataciones Pblicas G.O. N 39.165 del 24/04/09
Deducibilidad del Compromiso Social:
Oficio DCR-3-32779-6445
Fecha: 9 de agosto de 2007
SENIAT
Voluntario
Art. 27 LISR: realizado en el pas, ser normal y necesario para la produccin de la
renta.
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No guardaba relacin con la produccin de la renta, pues sta se obtena como
consecuencia del trabajo o ejecucin del proyecto y no del aporte social.
Tampoco poda considerarse un costo, por cuanto no se trataba de una erogacin
especfica para la produccin o adquisicin de bienes y servicios que de manera directa

incidan en la produccin de la renta, por el contrario tenan un fin meramente social.
No deban considerarse vinculados a la produccin de la renta y por tanto no eran
deducibles como gastos, ni tampoco podan considerarse como costos.
Deducibilidad del Compromiso Social:
Mandato legal.
Responsabilidad Social Empresarial: Art.135 CRBV.
Estado Social de Derecho y Justicia.
Soporte (Factura, Recibo, Comprobante de Retencin).
Sentencia en materia de Ley de Instituciones del Sector Bancario (SPA 19/02/2014)

Artculo 46: Las instituciones bancarias destinarn el cinco por ciento (5%) del
Resultado Bruto antes de Impuesto al cumplimiento de la responsabilidad social que
financiar proyectos de consejos comunales u otras formas de organizacin social de las
previstas en el marco jurdico vigente
Son aportes que se realizan en atencin a la responsabilidad social como valor consagrado
en la CRBV.
Es una obligacin de naturaleza pecuniaria no prevista en una ley tributaria.
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Su fundamento est en los artculos 132 y 135 de la CRBV y no en el 133.

No es un tributo.
DEDUCIBILIDAD?
Empresas Mixtas del Sector Hidrocarburos
Condiciones y Trminos aprobados por la Asamblea Nacional (2006)
Debern invertir dentro de cualquier ao calendario un monto igual al 1% de sus utilidades
antes de impuesto durante el ao calendario anterior, de acuerdo con sus estados financieros
debidamente auditados en proyectos de desarrollo endgeno basados en principios de
diversidad cultural y biolgica, minimizacin de impactos ambientales adversos, expresados
en el Plan Nacional de Desarrollo.
Beneficios fiscales como estmulo y reconocimiento de la Responsabilidad Social
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Impuesto sobre la Renta.
Ley de Impuesto al Valor Agregado.
Donaciones, Sucesiones y dems Ramos Conexos.
Ley de Proteccin al Nio y al Adolescente.
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

Artculo 103.- () Las contribuciones de los particulares a proyectos y programas
educativos pblicos a nivel medio y universitario sern reconocidos como desgravmenes al
impuesto sobre la renta.
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Ley de Impuesto sobre la Renta
Artculo 14.3.- Estn exentos de impuesto:
Las instituciones benficas y de asistencia social
Las instituciones benficas y de asistencia social siempre que sus enriquecimientos se hayan
obtenido como medio para lograr sus fines.
Artculo 27.- Deducciones:
Los gastos de investigacin y desarrollo realizados en beneficio del propio
contribuyente pagador.
Liberalidades efectuadas en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de
responsabilidad social del contribuyente.

Las liberalidades debern perseguir objetivos benficos, asistenciales, religiosos, culturales,
docentes, artsticos, cientficos, de conservacin, defensa y mejoramiento del ambiente,
tecnolgicos, deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales, bien sea,
gastos directos del contribuyente o contribuciones de ste hechas a favor de
instituciones
o asociaciones que no persigan fines de lucro y las destinen al cumplimiento de los fines
sealados.
Lmites.
Las donaciones efectuadas a favor de la Nacin, los Estados, los Municipios y los
Institutos Autnomos.
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Artculo 56- Se concede una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%) del monto de las
nuevas inversiones que se efecten en los cinco aos siguientes a la vigencia de la presente
Ley, a los titulares de enriquecimientos derivados de actividades industriales y
agroindustriales, construccin, electricidad, telecomunicaciones, ciencia y tecnologa y, en
general, a todas aquellas actividades que bajo la mencin de industriales representen
inversin para satisfacer los requerimientos de avanzada tecnologa o de punta,
representadas en nuevos activos fijos, distintos de terrenos, destinados al aumento efectivo
de la capacidad productiva o a nuevas empresas, siempre y cuando no hayan sido utilizados
en otras empresas. (Resaltado nuestro).
Impuesto al Valor Agregado
Art. 19.2 y 3: Exencin respecto de los servicios educativos prestados por instituciones
inscritas o registradas en los Ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y de Educacin
Superior y los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios a estudiantes, ancianos,
personas minusvlidas, excepcionales o enfermas (exclusivas).
Artculo 16.- No estarn sujetos al impuesto previsto en esta Ley: () 4. Las instituciones y
fondos de ahorro, los fondos de pensin, los fondos de retiro y previsin social, las
sociedades cooperativas.
Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Dems Ramos Conexos

Art. 9: El Ejecutivo Nacional podr exonerar del impuesto a:
2) Los establecimientos privados sin fines de lucro, que se dediquen principalmente a realizar
actos benficos, asistenciales, de proteccin social o con destino a la fundacin de
establecimientos de la misma ndole, o de culto religioso o de carcter cientfico, docente,
artstico, cultural, deportivo, recreacional o de ndole similar.()
Ley Orgnica de Proteccin al Nio y al Adolescente
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Art. 344: Las personas naturales o jurdicas que efecten liberalidades o donaciones a favor
de los programas o las entidades en atencin a lo que se refiere esta Ley, tienen derecho a
deducir el monto de las mismas en el doble de los porcentajes contemplados en el artculo
27, pargrafos decimotercero y decimocuarto de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuando
la liberalidad o donacin se efecte a favor de los Fondos de Proteccin del Nio y del
Adolescente, la deduccin ser del triple de dichos porcentajes.
Mauricio Plazas Vega, () el concepto de tributo debe prescindir de la tradicional referencia
al objetivo fiscal y, en su lugar, involucra, en trminos ms amplios, los fines del estado. De
esta manera, resulta posible comprender dentro del gnero tributo, tanto los tributos
primordialmente fiscales como los fundamentalmente extrafiscales.
() la presencia indiscutible de los objetivos extrafiscales en el contexto de la tributacin
necesariamente conduce a reconocer que el viejo paradigma de los fines exclusivamente
financieros de los tributos ha sido superado.
Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin
Nuevas manifestaciones de Responsabilidad Empresarial o de Tributacin
LOCTI (16-12-10)
El destino de los aportes estar alineado con el Plan de Desarrollo Econmico y Social
de la Nacin.
Los recursos son consignados al FONACIT.
Ajuste en las alcuotas:
2% Bingos y Casinos.
2% Licoreras y Tabacaleras.
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1% empresas de capital privado regidas por la LOH.
0,5% empresas de capital pblico regidas por la LOH.
0,5% empresas del sector minero y elctrico.
0,5% el resto.
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela No 6.151 Extraordinario de fecha 18
de noviembre de 2014
Manejo de los Recursos (Art. 24)
Fue suprimida la frase final del artculo que dispona que la fiscalizacin corresponda a la
autoridad nacional directa.
Base Imponible (Art. 26)
Rango legal al concepto de ingresos brutos (Art. 2.4. del RLOCTI), aun cuando con algunas
variaciones relevantes.
RLOCTI: todo beneficio econmico obtenido por los aportantes por cualquier actividad que
realicen sin tomar en consideracin los costos o deducciones en que hayan incurrido para
obtenerlos y tomando en consideracin para ello las exoneraciones y exenciones previstos
en otras leyes.
Nueva versin de la LOCTI: los ingresos, proventos y caudales, que de modo habitual,
accidental o extraordinario, devenguen los aportantes por cualquier actividad que realicen,
siempre que no estn obligados a restituirlos por cualquier causa, sin admitir costos ni
deducciones de ningn tipo.
Cambios resaltantes:
Beneficio econmico vs. Ingresos, proventos y caudales.
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Es irrelevante se trate de conceptos obtenidos de manera regular o accidental.

Se utiliza el trmino devengado como condicin para su calificacin de tales.
Se elimina la referencia a las exenciones y exoneraciones previstos en otras leyes.
Segn Resolucin de la CGR 01-00-00-032 de fecha 28-11-96 Un gasto se considera
causado al hacerse exigible el pago de la obligacin correspondiente y un ingreso se
considera devengado cuando se adquiere el derecho a percibir una determinada cantidad de
recursos. Ser causado cuando es exigible el pago, en tanto que devengado cuando nace el
derecho ms no necesariamente es exigible aun
Alcuota (Art. 26)
Se modifica la regla prevista en el anterior Pargrafo Primero del artculo de 26 de la LOCTI

en el que se estableca que de efectuar varias de las actividades sealadas con distintas
alcuotas en la norma relativa a la proporcin de las alcuotas se aplicaba la alcuota ms
alta. Con la nueva disposicin se aplica la alcuota correspondiente a aquella actividad que
contribuya en mayor medida al monto total de ingresos brutos que sirven de base imponible.
Liquidacin y pago del aporte (Art. 27)
El aporte se liquidar, pagar y declarar ante el FONACIT durante el segundo trimestre

posterior al cierre del ejercicio fiscal correspondiente. Se le da as rango legal a lo que ya
estaba previsto en el artculo 6 del Reglamento.
Se incluye la posibilidad de que el FONACIT designe responsables del pago del aporte, en
calidad de agentes de retencin o percepcin, a quienes por sus funciones pblicas o por
razn de sus actividades privadas intervengan en operaciones relacionadas con las
actividades gravadas en virtud de la LOCTI.
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Cmo sabrn dichos agentes de retencin o de percepcin que sus contratistas o

contratantes califican como sujetos pasivos del aporte. Sera necesario que supieran que en
el ejercicio anterior obtuvieron ingresos brutos superiores a las 100.000 U.T?
La designacin corresponder al Directorio del FONACIT.
Supresin de los artculos 29 y 30
Estas normas eran las que prevean que en el tercer trimestre de cada ao los aportantes
que quisieran hacer uso de los recursos provenientes de los aportes deban presentar a la
consideracin del FONACIT un Plan de Inversin, as como en el primer trimestre de cada
ao un informe acerca de las actividades cumplidas en ese mbito. Si bien la eliminacin de
esas normas dieran la impresin excluyen la posibilidad de acceder a los recursos aportados
para proyectos propios, el artculo 28 que es el que contempla esa posibilidad fue mantenido.
Objeto General del FONACIT (Art. 39)
El antiguo artculo 40 pasa a ser el 39, registrando como cambio fundamental la atribucin
expresa al FONACIT de las competencias en materia de administracin, recaudacin,
control, fiscalizacin, verificacin y determinacin cuantitativa y cualitativa de los aportes para
ciencia, tecnologa, innovacin y sus aplicaciones.
El antiguo numeral 11 relativo a la fiscalizacin y recaudacin, se divide en dos nuevos
numerales, el 2 que atribuye la competencia recaudatoria al FONACIT y el 12 que le atribuye
la competencia de ejecutar los procedimientos de verificacin, fiscalizacin y determinacin
para constatar el cumplimiento de las obligaciones previstas en la Ley.
Del patrimonio del FONACIT (Art. 42)
El antiguo artculo 43 pasa a ser el 42 y se agrega como fuente de conformacin del
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patrimonio del FONACIT el 5% de los ingresos provenientes de la recaudacin anual por
concepto de los aportes previstos en dicha ley. El FONACIT es un instituto autnomo.
Sistema de multas (Art. 48)
Fue corregido el error que registraba su antecesor artculo 46 de remitir a la LISR en cuanto
a un supuesto rgimen de sanciones en ella previsto que como sabemos es inexistente. En
la nueva versin se remite al COT.
Ilcitos formales y materiales (Art. 60)
Se agrega esta norma dirigida a remitir al COT el incumplimiento de deberes formales y

materiales previstos en la ley.
Disposicin Transitoria
Se concede el lapso de un ao para que se dicte el Reglamento.
Aspecto temporal
Guarda silencio
Sentencia SC/TSJ Caso Jos Andrs Romero Angrisan
Artculo 317 CRBV (60 das) = 18-01-15
Artculo 8 COT
Determinacin: 1er da del ejercicio siguiente (01-01-16)
Procedimentales: inmediata
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Nuevas manifestaciones de Responsabilidad Empresarial o Tributacin

LOCTISEP: 15-12-05.
Art. 96:
Programas para trabajadores
50 trabajadores
1% de la ganancia neta anual
c.1. 0,5% trabajadores
c.2.
Nios, nias y adolescentes
Art. 97:
Responsabilidad social.
Fabricantes e importadores de bebidas alcohlicas, tabaco y mezclas.
Proyectos de rehabilitacin elaborados por el Ejecutivo Nacional.
2% de la ganancia neta anual.
LOD: 15-09-10.
ART. 32:
Reemplaza al Art. 96 de la LOCTISEP.
50 o ms trabajadores.
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1% de la ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio de que se trate.
Se enteran al FONA.
60 das siguientes al cierre del ejercicio.
Se contempla la consolidacin en funcin de grupos econmicos.
Se destinan a proyectos de prevencin integral y de prevencin del trfico ilcito de drogas
(40% trabajadores, 25% nios, 25 contra el trfico).
Multa del doble de aporte correspondiente al ejercicio. En caso de reincidencia se triplica. (A
nivel procedimental COT).
LOD
ART. 34:
Fabricantes o importadores de bebidas alcohlicas y tabacos.
2%
LOD
ART. 34:
Fabricantes o importadores de bebidas alcohlicas y tabacos.
2% de la ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio de
que se trate.
Jess A. Rodrguez C.
Se enteran al FONA.
60 das siguientes al cierre del ejercicio.
Se contempla la consolidacin en funcin de grupos econmicos.
Se destinan a proyectos de prevencin integral y de centros de tratamiento de adicciones
(90%).
Multa del doble de aporte correspondiente al ejercicio. En caso de reincidencia se triplica. (A
nivel procedimental COT).
LOD - Providencia Administrativa N 006-2011 del FONA (31-03-11)
Ganancia o utilidad en operaciones (monto que resulte de restar la utilidad bruta del ejercicio
econmico los gastos operacionales, de conformidad con los PCGA.).
LOD aplicable para ejercicios fiscales que comenzaron despus del 15 de septiembre de
2010.
LOCTISEP aplicable respecto de ejercicios que ya haban comenzado antes del 15-09-10.
Art. 32: 50 o ms trabajadores en cualquier momento del ejercicio fiscal.
El dilema, de vieja data entre dejar que el sector empresarial desarrolle a su mximo nivel de
rentabilidad su actividad, para que luego va pago de tributos, contribuir al financiamiento de
las cargas pblicas, contrapuesto a la imposicin de una serie de obligaciones y roles que
merman su rentabilidad, pero satisfacen de manera directa ciertas necesidades colectivas, tal
vez a costa de las bondades de una efectiva y ms coordinada planificacin, es un tema que
exige consideracin profunda.
Naturaleza de las medidas y sujecin a la normativa que le sea natural.
Ley de Proteccin Social al Trabajador y a la Trabajadora Cultural
Jess A. Rodrguez C.
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela No 40.491 del 5 de septiembre
de 2014.
Art 29. Fondo Nacional para el Desarrollo y la Proteccin Social del Trabajador y de la
Trabajadora Cultural.
Planes, proyectos, programas de desarrollo y fomento de la actividad cultural y
atencin integral en materia social y laboral de los trabajadores culturales.
Se consideran trabajadores culturales los que realicen actividades culturales o
artsticas de manera dependiente o independiente.
Aportantes:
Personas naturales o jurdicas privadas y televisoras privadas.

Hecho generador: contratacin de artistas extranjeros para presentaciones pblicas en el
pas.
Base imponible:
Personas naturales y jurdicas privadas: lo recaudado por concepto de taquilla
Televisoras privadas: ganancia neta
Alcuotas:
Personas naturales o jurdicas privadas: 6%
Televisoras: 2%
No es deducible a efectos del ISR
Jess A. Rodrguez C.
Ley de Instituciones del Sector Bancario
Aportes Ley de Instituciones del Sector Bancario
Artculo 48. Las instituciones bancarias destinarn el cinco por ciento (5%) del Resultado
Bruto antes de Impuesto al cumplimiento de la responsabilidad social que financiar
proyectos de consejos comunales u otras formas de organizacin social de las previstas en
el marco jurdico vigente.
La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, previa opinin vinculante del
Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de las comunas, establecer
mediante normativa prudencial los mecanismos de asignacin, ejecucin y distribucin de
estos recursos entre las regiones del territorio nacional. (nfasis nuestro).
Sala Poltico Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia bajo el No 0257 de fecha
19 de febrero de 2014, con ponencia del magistrado Emilio RAMOS.
las cantidades que eroguen las instituciones bancarias [], se realizan en atencin a la
responsabilidad social como valor constitucional consagrado en el artculo 2 de la Carta
Magna; de all que dichos pagos se consideren como un autntico aporte social al Servicio
Autnomo Fondo Nacional de los Consejos Comunales (SAFONACC), que tiene
competencia sobre el manejo financiero de los recursos asignados a los Consejos
Comunales, [] financiar los proyectos comunitarios, sociales y productivos (artculo 4 del
Reglamento Orgnico del Servicio Autnomo Fondo Nacional de los Consejos Comunales,
publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.878 de fecha
26 de febrero de 2008).
As, en razn de lo antes explicado, este aporte social constituye una obligacin de
naturaleza pecuniaria establecida en una Ley no tributaria (Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley de Instituciones del Sector Bancario), cuya
finalidad especfica es la financiacin de proyectos de los consejos comunales y otras formas
Jess A. Rodrguez C.
de organizacin social.
De all que, en opinin de esta Sala, el fundamento jurdico de dicho aporte social se
encuentra en los deberes constitucionales establecidos en los artculos 132 y 135, antes
citados, y no propiamente en el deber constitucional de coadyuvar a los gastos pblicos
mediante el pago de tributos a que alude el artculo 133 de la Carta Fundamental. No se trata
de un tributo, pues, como insisten los demandantes. Se trata, por el contrario, de una
cantidad dineraria que deben erogar las instituciones bancarias del cinco por ciento (5%)
del <Resultado Bruto Antes del Impuesto>, al financiamiento de tales proyectos, para
destinarlos a un especfico fin de responsabilidad social: el establecido en el artculo 48 del
Decreto Ley antes mencionado. (nfasis nuestro).
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, cuya esencia resulta de un alto y
eminente contenido social, elev a rango constitucional los deberes de responsabilidad social
de los ciudadanos, quienes deben ser solidarios y responsables en la vida civil, poltica y
comunitaria del pas. As lo hizo ver la Sala Constitucional en la sentencia No. 85 de fecha 24
de enero de 2002, caso: ASODEVIPRILARA, cuando expuso: el Estado Social de
Derecho no slo crea deberes y obligaciones para el Estado, sino tambin en los
particulares, los cuales () sern de mayor exigencia cuando el sector privado incide en
reas socio-econmicas....
As, en este caso, la responsabilidad social se configura con el objetivo de fortalecer la
participacin ciudadana, en tanto constituye la esencia misma de la democracia participativa
y protagnica que preconiza nuestra clusula de Estado democrtico y social de Derecho y
de Justicia consagrado en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
De la lectura de la norma citada, esta Sala observa que nuestro legislador estableci para las
instituciones bancarias, en vista de la solidaridad y responsabilidad social que deben tener
los diferentes miembros de la sociedad tal como lo ordena los artculos 132 y 135 de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, un aporte que servir para financiar
los proyectos de los consejos comunales u otras formas de organizacin social previstas en
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el marco jurdico vigente.
TEMA: DESCENTRALIZACIN FISCAL ESTADA. ESPECIAL REFERENCIA AL PODER
TRIBUTARIO ESTADAL 1961-2015
FEDERACIN
La Federacin es una unin permanente, basada en el libre convenio y al servicio del fin
comn de la auto-conservacin, mediante la cual se cambia el status poltico de cada uno de
sus miembros en atencin al fin comn (Carl Schmitt).
El origen del federalismo se encuentra en los Estados Unidos de Amrica, ms
especficamente en el ao 1787 (Convencin de Filadelfia), en el que se produjo la unin
voluntaria de 13 soberanas autnomas, anteriormente vinculadas entre s por los dbiles
lazos de la Confederacin nacida tras la independencia declarada en 1776.
DESCENTRALIZACIN
la descentralizacin () consiste en la transferencia de competencias decisorias de una
persona poltico-territorial a otra u otras personas jurdicas del ente pblico territorial
transfiriente. (BREWER-CARAS, Allan. Principios del Rgimen Jurdico de la Organizacin
Administrativa Venezolana., Caracas, Editorial Jurdica Venezolana 1991, p. 48.)
DESCENTRALIZACIN
Territorial: Consiste en reconocer personalidad jurdica a ciertos entes locales, los cuales
tienen competencia para dictar y ejecutar normas jurdicas vlidas en sus respectivos
territorios. Es el caso de los estados y municipios.
Por servicios: Es aquella que se produce cuando un servicio pblico requiere de personas
tcnicas que se encarguen de prestarlo; entonces el Estado confiere personalidad jurdica a
esos servicios para separarlos de la administracin. Es el caso de los llamados institutos
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autnomos.
Poltica: Cuando el ente descentralizado puede dictar normas jurdicas vlidas y al mismo
tiempo tiene competencia para ejecutarlas.
Administrativa: Consiste en confiar al rgano descentralizado la funcin de ejecutar las
normas jurdicas.
Principios Rectores de la Descentralizacin
A) Principio de la Autonoma Financiera
Ha sido sostenido de manera pacfica, que una hacienda dispone de verdadera autonoma
cuando, como lo seala el autor espaol Jos V. Sevilla Segura, puede decidir tanto el nivel
como la estructura de sus ingresos lo que significa, en ltimo trmino, que decide el patrn
distributivo de los costos pblicos entre la poblacin.
B) Principio de Corresponsabilidad Fiscal
La
Corresponsabilidad
Fiscal,
pretende
desplazar
sobre
los
entes
menores
la
responsabilidad de obtener sus propios ingresos, introduciendo as, una restriccin a sus
demandas de recursos que confiera estabilidad al sistema. Este es, en definitiva, el sentido
ltimo de aumentar el grado de corresponsabilidad en el actual sistema de financiacin:
lograr que quienes adoptan las decisiones de gastos sean conscientes - y responsables - de
que tales decisiones, antes o despus, aparejan la necesidad de obtener de los ciudadanos
un volumen de ingresos equivalente.
C) Principio de Coordinacin
Aparece como un instrumento necesario para estructurar el sistema de financiamiento de las
distintas Haciendas locales que integran a un Estado compuesto. Tal coordinacin como
Jess A. Rodrguez C.
resulta lgico pensar, corresponde ejercerla a nivel central, mediante la instrumentacin de
medidas oportunas tendientes a conseguir la estabilidad interna y externa, as como el
desarrollo armnico entre las diversas partes del Estado Federal.
Para alcanzar tal coordinacin, debe existir la obligacin de respeto por parte de los entes
menores de la poltica econmica general dictada por el Estado, as como el deber de
colaborar en la planificacin del desarrollo armnico entre las diferentes regiones
D) Principio de cooperacin
La asistencia mutua, constituye pieza fundamental en el eficiente funcionamiento de
cualquier estructura estatal, pero muy especialmente y por la complejidad que ellas
encierran, en las de carcter multijurisdiccional.
La verdadera eficiencia del sistema gubernamental, depende de la consecucin que de ella
se logre de manera integral; esto es, del balance que de la gestin pblica pueda hacerse
mediante la sumatoria de los resultados de la actuacin de cada una de las entidades que
componen el todo, medida no en departamentos estancos, sino de manera global.
E) Principio de Solidaridad
La Solidaridad ha de traducirse en actuaciones que no perturben el inters general, y que
tengan en cuenta, por el contrario, la comunidad de intereses que las vincula.
En definitiva, la solidaridad tiene un doble objetivo: la nivelacin de servicios y la
convergencia en rentas. Es decir, por una parte, asegura un nivel mnimo en la prestacin de
servicios pblicos fundamentales, por otra, pretende eliminar las diferencias de renta y
riqueza entre las Comunidades Autnomas.
F) Principio de la Unidad de la Poltica Econmica
Jess A. Rodrguez C.
Es conveniente recordar, en relacin con este principio, la decisin del Tribunal
Constitucional Espaol en la que se declar que la exigencia de que el orden econmico
nacional sea uno en todo el mbito del Estado es ms imperiosa en aquellos que, como el
nuestro, tienen una estructura interna no uniforme, sino plural o compuesta desde el punto de
vista de su organizacin territorial. La unicidad del orden econmico nacional es un
presupuesto necesario para que el reparto de competencias entre el Estado y las distintas
Comunidades Autnomas en materias econmicas no conduzcan a resultados diferenciales y
desintegradores.
CONSTITUCIN DE 1961
Artculo 17.- Es competencia de cada Estado
La administracin de sus bienes
Todo lo que no corresponda, de conformidad con esta constitucin, a la competencia
nacional o municipal (Poder Tributario Residual)
Artculo 18.- Los Estados no podrn:
Primero: Crear aduanas, ni impuestos de importacin, de exportacin o de trnsito sobre
bienes extranjeros o nacionales, o sobre las dems materias rentsticas de la competencia
nacional o municipal.
Segundo: Gravar bienes de consumo antes de entren en circulacin dentro de su territorio
Tercero: Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio, ni gravarlos en
forma diferentes a los producidos en l.
Cuarto: Crear impuestos sobre el ganado en pie y sobre sus productos o subproductos.
Jess A. Rodrguez C.
Artculo 17.- Es competencia de cada Estado
La administracin de sus bienes
Todo lo que no corresponda, de conformidad con esta constitucin, a la competencia
nacional o municipal (Poder Tributario Residual)
Artculo 31.- Los municipios tendrn los siguientes ingresos:
Sexto: Los dems impuestos, tasas y contribuciones especiales que crearen de
conformidad con la ley.
Artculo 136: Es competencia del Poder Nacional:
Octavo: los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidos a los Estados y a los Municipios,
que con carcter de contribuciones nacionales creare la ley
Vigsimoquinto: Toda otra materia que la presente Constitucin atribuya al Poder Nacional o
que le corresponda por su ndole o naturaleza.
Art. 137 CN 61:
El Congreso con el voto de las dos terceras partes de los miembros de cada Cmara, podr
atribuir a los Estados o a los Municipios determinadas materias de la competencia nacional ,
a fin de promover la descentralizacin administrativa.
LODDT 1989
Artculo 11 LODDT (Competencias Administrativas Exclusivas)
Ramo de papel sellado
Jess A. Rodrguez C.
Minerales no metlicos
Carreteras, puentes y autopistas en sus territorios
Impuestos especficos al consumo, no reservados al Poder Nacional
Puertos, aeropuertos pblicos de uso comercial, carreteras y autopistas nacionales en
coordinacin con el Ejecutivo Nacional
Proceso de Descentralizacin Estadal (1961-1999)
Fuentes de Financiamiento
Situado Constitucional
Ley que crea y regula al Fondo Intergubernamental para la Descentralizacin (1993)
Ley de Asignaciones Econmicas Especiales Derivadas de Minas e Hidrocarburos (1996)
Poder Tributario (LODDT 1989)
CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 1999
Artculo 16: Divisin Poltico-Territorial
23 Estados
1 Distrito Capital
0 Territorios Federales
600 Dependencias Federales
335 Municipios:
2 Distritos Metropolitanos
1 Distrito Capital
1.065 Parroquias
Jess A. Rodrguez C.
Artculo 4: Forma de Estado
La Repblica es un Estado federal descentralizado
Principios de integridad territorial, cooperacin, solidaridad y corresponsabilidad
Artculo 158: Descentralizacin como poltica nacional
Artculo 156.13.- Armonizacin Tributaria
Artculo 157.- Clusula Descentralizadora
Artculos 157, 165 y 184.- Descentralizar hasta llegar a la comunidad
Artculo 164.- Competencias Exclusivas de los Estados
Artculo 186.- Unicameralismo
Artculo 185.- Consejo Federal de Gobierno y Fondo de Compensacin Interterritorial
Disposicin Transitoria Cuarta.

6: Desarrollo de la hacienda pblica estadal
7: Desarrollo del rgimen municipal
2000 -2013
Asamblea Nacional:
Habilitaciones al Presidente de la Repblica:
14 de noviembre de 2000
Jess A. Rodrguez C.
17 de enero de 2007
Diciembre de 2010
Sancin de Ley Orgnica de Hacienda Pblica Estadal (11-03-04)
Vetada por el Presidente de la Repblica

Paralizacin del proceso legislativo
Sancin de Ley Orgnica del Consejo Federal de Gobierno (17-06-05)
Vetada por el Presidente de la Repblica

Paralizacin del proceso legislativo
Sancin de la Ley de los Consejos Comunales (10-04-06)

Sancin de la Reforma de la LODDT (17-03-09)
Ley Especial sobre la Organizacin y Rgimen del Distrito Capital (03-04-09)
Ley
Especial
de
Transferencia
de
los
Recursos
Bienes
Administrados
Transitoriamente por el Distrito Metropolitano de Caracas (04-05-09)
Ley Especial del Rgimen Municipal a Dos Niveles del rea Metropolitana (01-10-09)
Ley Orgnica del Consejo Federal de Gobierno (09-02-10)

Ley que deroga a la Ley del Fondo Intergubernamental para la Descentralizacin (25-03-
Jess A. Rodrguez C.
10)
Ley de Reforma de la Ley de Asignaciones Econmicas Especiales derivadas de Minas e
Hidrocarburos (29-07-10)
Leyes del Poder Popular (21-12-10):
Ley Orgnica de Comunas
Ley Orgnica del Poder Popular
Ley del Sistema Econmico Comunal
Ley Orgnica de Contralora Social
Ley Orgnica de Planificacin Pblica y Popular
Ley que deroga a la Ley del Fondo Intergubernamental para la Descentralizacin (25-0310)
Ley de Reforma de la Ley de Asignaciones Econmicas Especiales derivadas de Minas e
Hidrocarburos (29-07-10)
Leyes del Poder Popular (21-12-10)
Desplazamiento de la Descentralizacin por la Democracia Participativa y el Poder
Popular
Ley de los Consejos Comunales:
Instancias de participacin
Ejercen directamente la gestin de polticas pblicas
Salud, servicios de agua, gas, urbanismo, vivienda, etc.
Integrados por:
rgano Ejecutivo, Unidad de Gestin Financiera, Contralora Social
Banco Comunal:
Jess A. Rodrguez C.
Transferencias de la Repblica, Estados y Municipios

FCI y LAE
Servicios que les sean transferidos
Fondo Nacional de Consejos Comunales Presidencia de la Repblica
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica para la Gestin Comunitaria de
Competencias, Servicios y otras Asignaciones
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.097 Extraordinario de
fecha 15 de junio de 2012
Reformado, habindose publicado su nueva versin en Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela No 40.540 del 13 de noviembre de 2014.
Dirigido a establecer los principios, normas, procedimientos y mecanismos de
transferencia de la gestin y administracin de servicios, actividades, bienes y recursos, del

Poder Pblico Nacional y de las entidades territoriales, al pueblo organizado.
el pueblo organizado actuar a tales fines, a travs de las Comunidades, Comunas,
Consejos Comunales, Empresas de Propiedad Social Directas o Indirectas y otras

organizaciones de base del Poder Popular legtimamente registradas como tales, que tengan
personalidad jurdica y se adecuen a lo previsto en el Decreto-Ley en comentarios, para el
pleno ejercicio de la democracia participativa y la prestacin y gestin eficaz, eficiente,
sustentable y sostenible de los bienes, servicios y recursos destinados a satisfacer las
Jess A. Rodrguez C.
necesidades colectivas.
El pueblo organizado actuar a tales fines, a travs de las Comunidades, Comunas,
Consejos Comunales, Empresas de Propiedad Social Directas o Indirectas y otras

organizaciones de base del Poder Popular legtimamente registradas como tales, que tengan
personalidad jurdica y se adecuen a lo previsto en el Decreto-Ley en comentarios, para el
pleno ejercicio de la democracia participativa y la prestacin y gestin eficaz, eficiente,
sustentable y sostenible de los bienes, servicios y recursos destinados a satisfacer las
necesidades colectivas.
Entre las reas prioritarias en las que se pretende concretar el proceso de
transferencia, destacan: salud, educacin, vivienda, deporte, cultura, programas sociales,

mantenimiento y conservacin de reas urbanas, prevencin y proteccin vecinal,
construccin de obras y prestacin de servicios pblicos.
Comuna: entidad local conformada por la integracin de comunidades vecinales con
una memoria histrica compartida, rasgos culturales, usos y costumbres que se reconocen
en el territorio que ocupan y en las actividades productivas que le sirven de sustento y sobre
el cual ejercen los principios de soberana y participacin protagnica como expresin del
Poder Popular, en concordancia con un rgimen de produccin social y el modelo de
desarrollo endgeno y sustentable contemplado en el Plan de Desarrollo, Econmico y Social
de la Nacin.
Consejo Comunal, es una instancia de participacin, articulacin e integracin entre
los ciudadanos, ciudadanas y las diversas organizaciones comunitarias, movimientos

sociales y populares, que permiten al pueblo organizado ejercer el gobierno comunitario y la
gestin directa de las polticas pblicas y proyectos orientados a responder a las
Jess A. Rodrguez C.
necesidades, potencialidades y aspiraciones de las comunidades, en construccin del nuevo
modelo de sociedad socialista de igualdad, equidad y justicia social.
Empresas Comunales: unidades econmicas de patrimonio indivisible y de
propiedad social comunal que tienen por objeto la produccin de bienes o la prestacin de
servicios con la finalidad de realizar las actividades materiales y tcnicas para hacer efectiva
la gestin y la administracin de los servicios, actividades, bienes y recursos transferidos a la
comunidad.
Quienes formen parte de la EC no tendrn derecho o participacin sobre el patrimonio de la
empresa.
En caso de que la EC registrase excedentes econmicos, estos debern ser objeto de
reinversin social en beneficio de la comunidad.
Su objeto deber corresponder a la realizacin de actividades relacionadas directamente con
la transferencia efectuada a la comunidad.
Su estructura, organizacin interna y gestin debe estar en concordancia con el mandato
constitucional de la participacin protagnica.
Los mecanismos de toma de decisiones, as como la constitucin de los rganos superiores
de direccin y administracin de la empresa comunal, deben estar sujetos a la voluntad
popular, manifestadas a travs de Asambleas Populares, referendos y otras formas de
participacin.
Podrn agruparse entre s, a manera de redes productoras o de servicios, pero no podrn
hacer lo mismo con personas jurdicas de otra naturaleza.
En caso de liquidacin, los bienes resultantes conservarn la condicin de bienes de
Jess A. Rodrguez C.
propiedad social comunal directa o indirecta.
La
asuncin
de
competencias
podr
efectuarse
autogestionariamente
corresponsablemente con el gobierno local o estadal.

Artculo 158.- La descentralizacin, como poltica nacional, debe profundizar la democracia,
acercando el poder a la poblacin y creando las mejores condiciones, tanto para el ejercicio
de la democracia como para la prestacin eficaz y eficiente de los cometidos
estatales.(Subrayado nuestro)
Artculo 184.- La ley crear mecanismos abiertos y flexibles para que los Estados y los
Municipios descentralicen y transfieran a las comunidades y grupos vecinales organizados
los servicios que stos gestionen previa demostracin de su capacidad para prestarlos,
promoviendo:
1. La transferencia de servicios en materia de salud, educacin, vivienda, deporte, cultura,
programas sociales, ambiente, mantenimiento de reas industriales, mantenimiento y
conservacin de reas urbanas, prevencin y proteccin vecinal, construccin de obras y
prestacin de servicios pblicos
Artculo 157.- contempla un primer estadio en el proceso descentralizador, representado por
la posibilidad que tiene la Asamblea Nacional por mayora de sus integrantes, de atribuir a los
Municipios o Estados determinadas competencias del Poder Nacional, lo que refuerza lo
antes sealado, ya que se refiere a las llamadas competencias exclusivas atribuidas a ste
en el Artculo 156 constitucional.
Artculo 27 del Decreto-Ley:
Atencin primaria de salud
Mantenimiento de centros educativos
Produccin de materiales y construccin de viviendas
Jess A. Rodrguez C.
Polticas comunitarias de deporte y mantenimiento de instalaciones deportivas
Actividades culturales y mantenimiento de instalaciones culturales
Administracin de programas sociales
Proteccin del ambiente y recoleccin de desechos slidos
Administracin y mantenimiento de reas industriales
Mantenimiento y conservacin de reas urbanas
Prevencin y proteccin comunal
Construccin de obras comunitarias
Administracin y prestacin de servicios pblicos, financieros, produccin, distribucin
de alimentos y de bienes de primera necesidad.

Artculo 157 de la Constitucin, al referirse a la transferencia a los Municipios y a los Estados
por parte del Poder Nacional, alude a competencias, debiendo entenderse por ellas, las
exclusivas sealadas en el Artculo 156 de la Carta Magna.
El Artculo 165 eiusdem, en cuanto a las materias objeto de competencias concurrentes,
prev su descentralizacin de los Estados a los Municipios, en funcin de la capacidad que
estos ltimos puedan tener y, finalmente, el Artculo 184 alude a la transferencia de servicios
de los Estados y Municipios (Arts. 157 y 165 CRBV) a las comunidades, supeditada
igualmente a la capacidad que stas tengan para asumirlos.
Las competencias exclusivas son las atribuidas con tal carcter por la Constitucin de la
Repblica a cada uno de los Poderes Pblicos: al Nacional, en el Artculo 156; al Estadal, en
el Artculo 164 y; al Municipal, en el Artculo 178.
Las competencias concurrentes, por su parte, son aquellas a las que alude, entre otros, el
Artculo 184 de la Constitucin.
Jess A. Rodrguez C.
La transferencia de servicios est circunscrita a las llamadas competencias concurrentes y

no supone una redistribucin de competencias entre los entes poltico-territoriales, existiendo
la posibilidad de su ejercicio por la comunidad organizada (Art. 184 CRBV) a travs de
convenios.
Anualmente, los rganos del Poder Pblico Nacional, los Estados y los Municipios debern
presentar al Consejo Federal de Gobierno, en el primer trimestre de cada ao, un Plan Anual
de Transferencia de Gestin de Servicios, Actividades, Bienes y Recursos a los Sujetos de
Transferencia, para su revisin en forma coordinada con el ministerio del poder popular con
competencia en materia de comunas y movimientos sociales. Concluida tal
revisin
corresponder su aprobacin al Consejo Federal de Gobierno.

Bajo el rgimen de financiamiento anunciado, la comunidad depender fundamentalmente de
las transferencias presupuestarias que efecte el estado o el municipio transferente, todo lo
cual por experiencias mundiales se traduce en ineficiencia y desfases.
CASO DEL DTTO METROPOLITANO DE CARACAS Y DEL DTTO CAPITAL
Antecedentes
Elecciones Regionales de Diciembre 2008:
Gobernadores de oposicin: Zulia, Miranda, Carabobo, Tchira y Nueva Esparta (40%
de la Poblacin votante) y 5 de los 6 Alcaldes del rea Metropolitana de Caracas.
Denuncias de corrupcin: Alcalde de Maracaibo y Gobernador de Miranda
Obstaculizacin de las tomas de posesin de los Gobernadores de Tchira y
Jess A. Rodrguez C.
Carabobo
Ataques de voceros del PSUV contra Gobernador del Tchira
Ambiente de zozobra en el Estado Zulia
Alcalda Mayor vs. Dtto. Capital
Alfredo Pea
Juan Barreto
Antonio Ledezma
DTTO METROPOLITANO DE CARACAS Vs. DTTO. CAPITAL
DC - entidad poltico territorial (Art. 16 CRBV) vs. DMC - unidad poltico territorial (Art.
18 CRBV vs. RLOCFG)
DC (Municipio Libertador) - DM (DC-Libertador- Miranda: Chacao, Baruta, El Hatillo y
Sucre)
DMC: sistema de gobierno municipal a dos niveles, que coordina, armoniza e integra
DMC no est subordinado al DC
Caracas va ms all del DC, pero si es igual al DMC.
Reparto competencial: DC - Bomberos, transporte colectivo, aseo urbano, prefecturas,
desarrollo armnico de Caracas
Jess A. Rodrguez C.
DC: funcin legislativa ejercida por la Asamblea Nacional
DC: Jefe o Jefa de libre nombramiento y remocin del Presidente de la Repblica

Timbre Fiscal
TRIBUTACIN ESTADAL (2000-2015)

CORRELACIN ENTRE COMPETENCIAS Y PODER TRIBUTARIO
Art. 164 CRBV
Administracin de sus bienes y la inversin y administracin de sus recursos (tasas)

Ramos tributarios propios
Minerales no metlicos, no reservados al Poder Nacional, las salinas y ostrales
(Impuestos-regalas)
Ramos de papel sellado, timbres y estampillas
Servicios pblicos estadales (tasas)
Ejecucin, conservacin, administracin y aprovechamiento de las vas terrestres
estadales (tasas)
Conservacin, administracin y aprovechamiento de
carreteras y autopistas
nacionales, as como de puertos y aeropuertos de uso comercial, en coordinacin con el

Ejecutivo Nacional (tasas)
Jess A. Rodrguez C.
Todo lo que no corresponda, de conformidad con la Constitucin, a la competencia
nacional o municipal
Armonizacin Tributaria
Rgimen Tributario---> Armonizacin---> Sistema Tributarios
Estado democrtico y social de Derecho y de Justicia
Artculo 316 CRBV:
Justa distribucin de las cargas pblicas
Capacidad contributiva
Principio de progresividad
Proteccin de la economa nacional
Elevacin del nivel de vida de la poblacin
Artculo 317 CRBV:
Principio de legalidad
Garanta de la no confiscacin
Prohibicin del pago de obligaciones tributarias en servicios personales
Seguridad Jurdica
Autonoma de la Administracin Tributaria
Sancin al evasor y al funcionario pblico infractor
mbito Material de la Armonizacin Tributaria:
Engloba muchos aspectos no solo el tributario:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Tributario
Planificacin Pblica
Poltica Monetaria
Endeudamiento
Iniciativa Privada
Derecho
Economa
Contadura
mbito Subjetivo de la Armonizacin Tributaria:
Jess A. Rodrguez C.
1.
Poder Legislativo
2.
Poder Ejecutivo
3.
Poder Judicial
LEYES DE BASE Y LEYES DE DESARROLLO
Sin armonizacin no habr:
A) Respeto a la capacidad contributiva y a la propiedad
B) Progresividad y justa distribucin de la riqueza
C) Proteccin a la economa nacional, ni elevacin del nivel de vida del pueblo venezolano
D) Sistema sino Rgimen
E) Eficiencia en la recaudacin
F) Seguridad Jurdica
G) Descentralizacin
H) Democracia, derecho y justicia social
I) Estado
Sugerencias y Recomendaciones
1.
Implementacin de controles parlamentarios, previos y posteriores a la creacin del
tributo. Estudio del impacto econmico del tributo, individual y conjuntamente considerados
con otros.
2.
Revisin urgente de la prctica en materia de parafiscalidad
3.
Estudio que permita obtener un diagnstico del Rgimen Tributario
4.
Estudio que permita determinar lo que en la realidad venezolana debe entenderse por
mnimo vital
5.
Promover la sancin de la Ley Orgnica de Hacienda Pblica Estadal, revisin de la
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal y concebir un instrumento legal que permita
armonizar la actuacin del Poder Nacional.
6.
Producir un estudio sobre el alcance, caractersticas e instrumentacin de los distintas
opciones armonizadoras.
TASAS POR LA ADMINISTRACIN DE BIENES Y SERVICIOS (2000-2015)
Jess A. Rodrguez C.
PODER TRIBUTARIO ESTADAL
Prestacin de servicios y administracin de bienes
DECRETO 1436 CON FUERZA DE LEY GENERAL DE PUERTOS (G.O 37.292 del 27-0901)
Se impone la obligacin de pagar impuesto a las actividades econmicas a una tarifa mxima
del 12,5% a los entes descentralizados funcionalmente que se creen con forma de sociedad
mercantil.
Se impone la obligacin a los Municipios de destinar el producido del Impuesto a las
Actividades Econmicas antes sealado a obras de inversin y mejoramiento de la
infraestructura y de los servicios municipales.
Contrario al Numeral 3 del Artculo 168 CRBV = Autonoma Municipal en la administracin de
sus ingresos.
Exceso en el rol de coordinacin previsto en el Artculo 156.13.
Violacin al Artculo 180 CRBV, al establecer exenciones sobre tributos estadales.
DECRETO 1380 CON FUERZA DE LEY GENERAL DE MARINAS Y ACTIVIDADES
CONEXAS (G.O 37.321 del 09-11-01)
Se reitera como competencia de la Autoridad Acutica la construccin y la modificacin de
muelles, malecones, marinas deportivas, tursticas y recreacionales, embarcaderos,
varaderos, diques, astilleros, cualquier otra infraestructura industrial y de servicio, as como
las instalaciones para almacenar combustibles, sustancias contaminantes o de otra ndole,
cuyas tuberas lleguen a la lnea de la costa o comiencen en ella.
DECRETO 1380 CON FUERZA DE LEY GENERAL DE MARINAS Y ACTIVIDADES
CONEXAS
Jess A. Rodrguez C.
Los servicios de pilotaje, remolcadores y lanchajes, se consideran servicios pblicos

susceptibles de ser otorgados en concesin por el Instituto Nacional de los Espacios
Acuticos.
Se establecen como competencia de la Autoridad Acutica, los servicios de canalizacin y
mantenimiento de las vas navegables, con ocasin a los cuales se crean una serie de tasas
a ser cobradas en caso de utilizacin de las obras de canalizacin del Lago de Maracaibo y
del Eje Orinoco-Apure.
Contrara lo dispuesto en el artculo 164.10 de la CRBV.
Servicios de Pilotaje, remolque y lanchaje:
Servicios Pblicos (Art. 192)
Carcter Obligatorio (Art. 192)
Precios Pblicos (Art. 192)
Las tarifas las fija el Instituto Nacional de Espacios Acuticos.
PETROQUMICA DE VENEZUELA, S.A. Vs INSTITUTO NACIONAL DE PUERTOS
TASAS:
Tiene su fuente en la ley;
Se generan por la utilizacin de un servicio que presta el Estado y que es inherente a su
soberana.
En el caso de autos resulta evidente que los pagos que deben efectuar los usuarios por los
servicios portuarios que presta el Instituto Nacional de Puertos responden al concepto de
Jess A. Rodrguez C.
tasas y no de precios pblicos.
TASA
PRECIO
1) Ley
1) Contrato
2) Coaccin
2) Voluntariedad
3) Monopolio Estatal
3) Libre concurrencia
4) Servicios Inherentes al Estado
4) Servicios no esenciales
5) Inters General
5) Razones Financieras
DECRETO 1448 CON FUERZA DE LEY DE AVIACIN CIVIL (G.O 37.293)

Las tasas que establezcan los Estados, se armonizarn en atencin a los principios,
parmetros y limitaciones establecidos en el Decreto-Ley (Art. 7).
Se reconoce como competencia del Poder Nacional el control y apoyo de la navegacin
area, as como la creacin y cobro de la tasa que por tal concepto se cobre. (Art. 163)
Se reconoce como una facultad del Ejecutivo Nacional mediante decreto la asignacin a los
Estados de las tasas aeronuticas por aterrizaje y estacionamiento (Art. 164).
Las tasas de facilitacin aeroportuaria a pasajeros, sern fijadas en cuanto a sus alcuotas
por los entes estadales, no pudiendo exceder de 3 Unidades Tributarias (Art. 163).
Se establece el derecho a favor del Instituto Nacional Aviacin Civil de cobrar un recargo
equivalente al 10% de la tasa de aterrizaje en aquellos aeropuertos dotados de servicios de
navegacin area (Art. 165).
Artculo 156.26 CRBV
Jess A. Rodrguez C.
Violacin al Artculo 156.13 CRBV
Contrario al Artculo 5 de la Ley Habilitante
Negacin de la potestad tributaria (aterrizaje, despegue y estacionamiento)
Recargo a la tasa de aterrizaje creado por el Instituto Nacional de Aviacin Civil
DECRETO 1535 CON FUERZA DE LEY DE TRNSITO Y TRANSPORTE TERRESTRE

(G.O 37.332 del 26-11-01)
MINFRA establecer mediante Resolucin, las normas y procedimientos tcnicos de fijacin
de las tarifas a ser aplicadas por los Estados y los concesionarios que administren la
infraestructura vial (Art. 97).
Para la fijacin de las tarifas, la gobernacin del Estado o autoridad estadal competente,
elaborar la propuesta del pliego tarifario, y la someter al MINFRA para su aprobacin (Art.
98).
Los ingresos provenientes del cobro de peajes deber ser destinado prioritariamente a la
atencin de las condiciones bsicas de transitabilidad, seguridad, rehabilitacin y
mantenimiento de las vas que causan el pago de los usuarios y al mantenimiento de las vas
alternas, si las hubiere (Art. 100).
Las concesiones que podrn ser otorgadas por los Estados, lo sern previa autorizacin del
Ministerio de Infraestructura (Art. 109).
No podrn establecerse nuevas estaciones de peaje sin la previa autorizacin del MINFRA y
se podrn eliminar las que no cumplan con los requisitos tcnicos por l establecidos.
Artculo 164 CRBV: Es de la Competencia exclusiva de los Estados:
Jess A. Rodrguez C.
9.La ejecucin, conservacin administracin y aprovechamiento de las vas terrestres

estadales.
10.
() La conservacin, administracin y aprovechamiento de carreteras y
autopistas nacionales, as como de puertos y aeropuertos de uso comercial, en

coordinacin con el Ejecutivo Nacional.
Sentencia del 8 de julio de 1998 dictada por la extinta Corte Suprema de Justicia en
Sala Plena (Exp. N 12442, Ponente: Hildegard Rondn de Sans), en la que se
sostuvo:
"...El ordinal quinto [del artculo 11 de la Ley de Descentralizacin] est referido a la
transferencia de las competencias exclusivas sobre la prestacin de los servicios pblicos
relativos a la administracin y aprovechamiento de los puertos y aeropuertos pblicos de uso
comercial; (...) la transferencia de las referidas competencias relacionadas con la actividad
estadal de contenido prestacional, implica de suyo la competencia para la creacin de las
respectivas tasas, como medios idneos para garantizar la suficiencia de los recursos
necesarios para la concrecin del servicio...".
Poder Judicial (Tribunal Supremo de Justicia) Sala Constitucional (25-04-08)
Distingue entre la atribucin constitucional de competencias exclusivas respecto de: (i) vas
terrestres estadales y (ii) carreteras y autopistas nacionales, as como de puertos y
aeropuertos de uso comercial, al estar las ltimas sujetas a coordinacin con el Ejecutivo
Nacional.
Sostiene que las vas terrestres de carcter estadal son slo las resultantes de inversiones
estadales (origen demanial).
Jess A. Rodrguez C.
Las competencias estadales respecto de puertos, aeropuertos y vas respecto de las cuales
la titularidad de la infraestructura corresponde a la Repblica, pueden ser reasumidos por la
Repblica.
Servicios de manejo de mercancas (traslado desde el muelle al almacn) y de almacenaje
(una vez transcurrido el plazo de 8 das para la nacionalizacin).
Han venido tradicionalmente siendo cobrados en funcin del valor de la mercanca. Criterios
seguidos para el clculo del arancel de aduanas y del IVA de nacionalizacin (Conv. 33)
Hoy da una misma mercanca puede haber sido importada con divisas obtenidas a Bs. 6,30,
Bs. 12 o Bs. 200 y recibirse respecto de ellas el mismo servicio de almacenaje
Ello es producto de un Memorndum dictado por BOLIPUERTOS.
TIMBRE FISCAL (2000-2015)
Artculo 164.7 CRBV:
Creacin, organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos de papel sellado,
timbres y estampillas.
nica referencia el Decreto con Fuerza de Ley Nacional.
Artculo 180: competencia regulatoria vs. poder tributario.
Ley nacional en la materia (18-11-14) va perdiendo vigencia en los Estados que dicten su
propia ley.
Ley Nacional:
Tasas
Jess A. Rodrguez C.
Impuestos
1 x 1000
rdenes de pago por servicios al sector pblico
Salida del pas
Timbre fiscal: especies fiscales no un tributo
Fija: papel sellado

Movible: estampilla
Forma 16 (efectivo)
Sentencia de fecha 18 de marzo de 2003, dictada por la Sala Constitucional del
Tribunal Supremo de Justicia, con ponencia del Magistrado Jos Manuel Delgado
Ocando.
() Admitir, por el contrario, que los Estados slo pueden crear tributos en materia de
timbre fiscal mediante la fijacin de tasas por el aprovechamiento de los servicios y bienes
que le son propios, de acuerdo con lo previsto en el artculo 167, numerales 2 y 3, de la
vigente Constitucin, implicara aceptar que existe una antinomia o contradiccin entre
dichas disposiciones y la norma atributiva de competencias, contenida en el artculo 164,
numeral 7, de la Constitucin. ()
... en modo alguno invaden competencias atribuidas por la Constitucin al Poder Nacional,
d) El Decreto con Fuerza de Ley de Timbre Fiscal perder progresivamente su vigencia en
aquellas materias en las que los Estados creen mediante sus respectivas normas de timbre
fiscal, aplicable dentro de sus lmites territoriales, tasas por concepto de servicios pblicos
que eran competencia del Poder Nacional, pero que en la actualidad, por mandato
constitucional, le han sido
-o le sean en el futuro por ley especial- transferidos a los
mencionados entes poltico-territoriales,
Jess A. Rodrguez C.
f.1. Cuando el timbre fiscal sea exigido por servicios prestados o documentos expedidos u
otorgados por entes u rganos de la Repblica, los elementos de la respectiva obligacin
tributaria sern fijados por la Ley Nacional de Timbre Fiscal, hasta tanto la actividad
reguladora y administrativa de la materia a que est vinculado el servicio o la expedicin del
documento no sea transferida por el Poder Nacional a los Estados, va artculo 157
constitucional, o por algn otro mecanismo compatible con la Carta Fundamental; pero los
recursos que se obtengan por la venta de especies fiscales (estampillas o papel sellado) para
el cumplimiento de dicha obligacin, corresponder al Estado en cuya jurisdiccin tenga
competencia la oficina de la Administracin Nacional encargada de prestar el servicio o
expedir el documento. Cuando la oficina de la Administracin Pblica Nacional encargada de
prestar el servicio o expedir el documento tenga competencia en ms de un estado,
corresponder a aqul en donde se encuentre ubicada la mencionada oficina.
IMPUESTO DEL 1 X 1000
Sala Constitucional
18-03-03
Manuel Delgado Ocando
Se reconoce la posibilidad para los Estados de crearlo.
Se exige con ocasin a la emisin de pagars a la orden y letras de cambio a favor de
bancos y otras instituciones financieras.
El factor de conexin es el domicilio de la entidad bancaria o financiera.
IMPUESTO DE SALIDA DEL PAS
Sala Constitucional
British Airways
17-06-03
Jess A. Rodrguez C.
Magistrado: J. Garca Garca
Salida de pasajeros del pas a travs de aeropuertos internacionales.
Lneas areas eran agentes de percepcin.
Art. 183 (aplicable slo a bienes).
Disp. Transitoria Dcima tercera de la CRBV.
LEY DE TIMBRE FISCAL DEL ESTADO ARAGUA
Ley de Timbre Fiscal del Estado Aragua, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Aragua
Gaceta Ordinaria 1893, de fecha 28 de noviembre de 2011
Reforma: bases imponibles en funcin del metraje y tarifas elevadas.
Tasas:
Ficha catastral para zona rural o sub urbana: una centsimas de Unidad Tributaria (0,01 U.T
x mt2), urbanas: dos centsimas de Unidad Tributaria (0,02 U.T
dcimas de Unidad Tributaria (0.2 U.T
x Mt 2), residenciales: dos
x mt 2), comerciales: cinco dcimas de Unidad
Tributaria por metro cuadrado de construccin (0,5 U.T x m 2), industriales: cinco dcimas de
Unidad Tributaria (0,5 U.T
x m 2), con fines empresariales: cinco dcimas Unidades
Tributarias por metro cuadrado de construccin (0,5 U.T
x m 2), para centros comerciales:
cinco dcimas de Unidad Tributaria por metro cuadrado (0,5 U.T x m 2).
ARTCULO 49. Por autorizaciones referidas a las obras de vialidades se pagar lo siguiente:
Otorgamiento de autorizacin para la incorporacin y desincorporacin vial, a las autopistas y
Jess A. Rodrguez C.
carreteras estadales: Cinco dcimas de Unidad Tributaria por metro cuadrado (0,5 U.T x m 2),
estimado para la ejecucin del proyecto respectivo.
Permisos de bomberos, que en una empresa de 5 mil metros cuadrados aument hasta en
499.900%, mientras que en una de 30 mil metros cuadrados tuvo un incremento de
3.000.000%
Invasin de competencias municipales
Doble tributacin
No confiscatoriedad
La tasa debe tener como fundamento su carcter de contraprestacin, de ah que se
empleen a tales fines criterios como el del costo, el valor de uso, o la utilidad, vale decir, debe
existir proporcionalidad entre el servicio prestado y la tasa que se exige.
Destino de la tasa
a) Servicios prestados por el Estado Aragua
b) Servicios prestados por los Poderes Nacional y Municipal
c) Emisin de rdenes de pago con ocasin de obras contratadas por entes u organismos
nacionales, estadales o municipales del sector pblico
d) Servicios prestados a entes pblicos, y por la adquisicin de bienes
e) Suscripcin de pagars, letras de cambio, tarjetas de crdito, lneas de crdito, crdito
comercial y todo instrumento de carcter crediticio de cualquier naturaleza o denominacin.
LEY DE TIMBRE FISCAL
Jess A. Rodrguez C.
Sentencia N 572 de fecha 18 de marzo de 2003 SC/TSJ

A) Los estados pueden gravar servicios prestados por otros entes poltico territoriales
(Repblica y Municipios)
B) En esos casos legisla el Poder Nacional en lo atinente a la Repblica y recauda y
administra el Poder Estadal (jurisdiccin en la que tiene competencia la oficina
administrativa):
En la LTFEA legisl el Consejo Legislativo sobre servicios aun prestados por la Repblica
Tarifas diferentes, mucho ms elevadas que las previstas en la ley nacional
LEY DE TIMBRE FISCAL DEL ESTADO ARAGUA
Emisin de pagars, letras de cambio, tarjetas de crdito, lneas de crdito, crdito
comercial y todo instrumento de carcter crediticio
0,001 x 0,50
Se pretende equiparar al antes denominado 1x1000 bancario que ha existido desde 1986, y
que grava, segn la Ley Nacional; la emisin de pagars y letras de cambio (instrumentos
negociables que transferan poder adquisitivo).
Art. 156.32: Legislacin mercantil, bancaria es competencia del Poder Nacional (Sentencia
Bolvar Banco Universal).
CASO DEL DISTRITO METROPOLITANO DE CARACAS Y DEL DISTRITO CAPITAL
Ordenanza de Timbre Fiscal del Distrito Metropolitano de Caracas
Jess A. Rodrguez C.
Artculo 2: Los ingresos por concepto de timbre fiscal a favor del Tesoro del Distrito
Metropolitano de Caracas, estn integrados por el producto de:
()
2. Los tributos en el ramo de timbre fiscal establecidos en el Decreto N 363 con Rango y
Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Timbre Fiscal, de fecha 22 de Octubre de 1999,
publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 5.416 Extraordinario de
fecha 22 de diciembre de 1999, que se originen con motivo de la prestacin de servicios o
por la emisin de documentos, siempre y cuando tales actividades sean ejecutadas por
oficinas o autoridades del Poder Nacional ubicadas en la jurisdiccin de Distrito
Metropolitano de Caracas
LEY DE TIMBRE FISCAL (Caso SAPI)
Artculo 6: tasas por registro de patentes de invencin (5), licencias de uso de invencin (6),
mantenimiento de patentes de invencin (7).
Artculo 6: Importe expresado en UT.
Artculo 6: Las personas de nacionalidad venezolana pagarn en moneda nacional las tasas
previstas en los numerals 1 al 10 y 14. Las personas de nacionalidad extranjera pagarn
dichas tasas en el equivalente en dlares al tipo de cambio para la compra establecido por el
BCV o al tipo de cambio para la compra al cierre de la respective jornada. En caso de que
existan multiples tipo de cambios se utilizar el ms bajo.
Los pagos debern efectuarse con divisas propias no adquiridas a travs de los sistemas
implementados en Vzla.
Aviso Oficial emanado del Servicio Autnomo de Propiedad Intelectual (SAPI), del 05
de mayo de 2015,
Las nuevas tasas que deben ser canceladas por los trmites correspondientes al Registro de
Jess A. Rodrguez C.
Propiedad Intelectual en el caso de las personas naturales o jurdicas extranjeras, de
conformidad con el artculo 6 del Decreto con Rango, Valor y fuerza de Ley que Reforma
Parcialmente la Ley de Timbre Fiscal, sern pagadas en el equivalente en dlares de los
Estados Unidos de Amrica al tipo de cambio para la compra establecido por el Banco
Central de Venezuela o el tipo de cambio para la compra al cierre de la respectiva jornada.
En los casos en que existan mltiples tipos de cambio, se utilizar la menor de ellas.
Ejemplo: Registro de patente de invencin 100 UT.
Nacional: 100 UT = Bs. 15.000
Extranjero: 100 UT = Bs. 15.000 = US$ 2380
Consideraciones jurdicas:
Moneda de curso legal y curso forzoso
Principio de igualdad y no discriminacin (Arts. 21 y 301 CRBV)
Vaco en cuanto al Tipo de Cambio de Referencia.
Artculo Convenio Cambiario 33: Art. 28 (Tipo de Cambio SIMADI para el pago de
obligaciones tributarias establecidas en dlares o cuyo pago sea alternativo).
Competencia del BCV vs. BOLIPUERTO
IMPUESTOS ESPECFICOS AL CONSUMO (2000-2015)
Estaba previsto en la LODDT 89
Jess A. Rodrguez C.
No se alude a ellos en la CRBV
Se vuelve a mencionar en la LODDT 09
No hay mayores materias para ejercerlo
MINERALES NO METLICOS (2000-2015)
LODDT 89: nico caso en el que se haca mencin expresa a la creacin de impuestos.
CRBV: No se mencionan
LODDT 09: se repite el contenido de la ley de 1989.
Impuestos de exploracin y explotacin vs. regalas
Concepto de minerales no metlicos
TRANSFERENCIAS
INTERGUBERNAMENTALES VINCULADAS A LA TRIBUTACIN
(2000-2015)
Artculo 167: Son ingresos de los Estados
()
4. Los recursos que le correspondan por concepto de situado constitucional. El situado es
una partida equivalente a un mximo del veinte por ciento del total de los ingresos ordinarios
estimados anualmente por el Fisco Nacional, la cual se distribuir entre los Estados y el
Distrito Capital en la forma siguiente: un treinta por ciento por partes iguales, y el setenta por
ciento restante en proporcin a la poblacin de cada entidad.
En cada ejercicio fiscal, los Estados destinarn a la inversin un mnimo de cincuenta por
ciento del monto que les corresponda por concepto de situado. A los Municipios de cada
Estado les corresponder, en cada ejercicio fiscal, una participacin no menor del veinte por
ciento del situado y de los ingresos ordinarios del respectivo Estado.
En caso de variaciones de los ingresos del Fisco Nacional que impongan una modificacin
Jess A. Rodrguez C.
del Presupuesto Nacional, se efectuar un reajuste proporcional del situado.
Artculo 156: Es de la competencia del Poder Pblico Nacional:
()
16. El rgimen y administracin de las minas e hidrocarburos; el rgimen de las tierras
baldas; y la conservacin, fomento y aprovechamiento de los bosques, suelos, aguas y
otras riquezas naturales del pas.
()
La Ley establecer un sistema de asignaciones econmicas especiales en beneficio de los
Estados en cuyos territorios se encuentren situados los bienes que se mencionan en este
numeral, sin perjuicio de que tambin puedan establecerse asignaciones especiales en
beneficio de otros Estados.
Otras transferencias con base en los tributos nacionales
Artculo 164: - Es de la competencia exclusiva de los Estados
(...)
3. La administracin de sus bienes y la inversin y administracin de sus recursos, incluso de
los provenientes de transferencias, subvenciones o asignaciones especiales del Poder
Nacional, as como de aquellos que se les asigne como participacin en los tributos
nacionales.
Artculo 167: Son ingresos de los Estados
(...)
6. Los recursos provenientes del Fondo de Compensacin Interterritorial y de cualquier otra
transferencia, subvencin o asignacin especial, as como de aquellos que se les asigne
como participacin en los tributos nacionales, de conformidad con la respectiva ley.
CONSEJO FEDERAL DE GOBIERNO
Jess A. Rodrguez C.
Fundamento Constitucional:
Art. 185:
Planificacin y coordinacin de polticas y acciones para el desarrollo de la descentralizacin
y transferencia de competencias del Poder Nacional al Estadal y Municipal
De l depende el Fondo de Compensacin Interterritorial
Integracin administrativa: Poderes Nacional, Estadal, Municipal y Sociedad Organizada
Veto presidencial:
Sancin: 2005
Vetada: 2005
Levantamiento del veto: 24-09-09
Promulgacin: 20-02-10
Vicios de Inconstitucionalidad
Falta de consulta
Art. 62: Participacin poltica
Art. 70: Consulta popular como medio de participacin y protagonismo del pueblo en ejercicio
de su soberana
Art. 206: Consulta a los Estados a travs de los Consejos Legislativos
Desestimacin de la voluntad popular expresada en los resultados del Referendo del 2 de
diciembre de 2007
Jess A. Rodrguez C.
Art. 62: Participacin poltica
Art. 71: Referendo Popular
Proyecto de Reforma: comuna, poder popular, propiedad social, provincias federales,
socialismo.
Objeto de la Ley:
Lineamientos al Presidente de la Repblica
Sugerir la transferencia de competencias a organizaciones detentadoras de la soberana
originaria del Estado
Competencias vs. Servicios
Distritos Motores de Desarrollo:
Art. 16 Divisin Poltico Territorial
Decreto Presidencial = rganos desconcentrados
Autoridad nica
Sociedad Organizada:
Consejos Comunales, comunas y otros inscritos en el Ministerio de Participacin Ciudadana
Situado Constitucional:
20% de los ingresos ordinarios estimados en el presupuesto nacional
Ajustable segn el comportamiento de los ingresos
Jess A. Rodrguez C.
30% en partes iguales y 70% por poblacin

Dozavos
Bondades: Sencillez, predictibilidad y efectividad redistributiva
Crticas:
61,5% negativo en cuanto a la atencin a la pobreza
Distorsiones entre estimaciones y montos efectivamente transferidos
Volatilidad de los precios del petrleo
Politizacin
Manipulacin del concepto de ingresos ordinarios
Subestimacin de los ingresos ordinarios
Distraccin de ingresos va FONDEN
Fondo Intergubernamental para la Descentralizacin (FIDES)
1993
15% del IVA
60% (48%) = Estados
40% (28%) = Municipios
(30%) = Consejos Comunales
Jess A. Rodrguez C.
Estados y Municipios vs. DM, DC, Comunidad Organizada y Consejos Comunales
Cambio de enfoque descentralizacin y solidaridad interterritorial vs. Diversidad de roles
(promocin de inversiones, armonizacin de prioridades en distintos niveles de gobierno)
Cofinanciamiento de los proyectos
Politizacin
Derogatoria (25-03-10)
Asignaciones Econmicas Especiales
1996
Participacin del 25% de la tributacin de minas e hidrocarburos
70% (estados con hidrocarburos) vs. 30% (Estados sin hidrocarburos)
Estados Estados, DMC y DC
Transferencia: sujeta a indicadores (poblacin, extensin, actividad de refinacin) y
territorializadas (aporte tributario)
Gastos de inversin
40% a Municipios y 20% comunidades organizadas
Ley de Contribuciones Especiales sobre Precios Extraordinarios del Mercado Internacional
de Hidrocarburos (Excluida de la base de LAE)
Reglamento de la LOCFG anunci su reforma
Participacin del 25% de la tributacin de minas e hidrocarburos
70% (estados con hidrocarburos) vs. 30% (Estados sin hidrocarburos)
Entidades poltico territoriales y organizaciones de base del Poder Popular
Transferencia: sujeta a indicadores IRD, IDH, IPC, IP ETR (Secretara CFG)
Gastos de inversin en proyectos aprobados por Secretaria del CFG
Fideicomisos
Estadsticas
Jess A. Rodrguez C.
Con base en los indicadores se efecta la distribucin entre Estados con o sin hidrocarburos,
pero luego pareciera quedar a discrecin de la Secretara su reparto entre los beneficiarios
ltimos
Crditos Adicionales: 30% Estados, 20% a Municipios y 50% organizaciones de base del
Poder Popular
Ley de Contribuciones Especiales sobre Precios Extraordinarios y Exorbitantes en el
Mercado Internacional de Hidrocarburos (Excluida de la base de LAE)
Fondo de Compensacin Interterritorial
Art. 185 CRBV
Inversiones pblicas dirigidas al desarrollo equilibrado de las regiones. Cooperacin y
complementacin de las polticas e iniciativas de desarrollo de las entidades poltico
territoriales
LOCFG y RLOCFG:
Administrado por la Secretara del CFG
65% del 15% del IVA:
37% Estados (42%)
28% Municipios (28%)
30% del 15% del IVA: Poder Popular
5% del 15% del IVA: Entidades Poltico-territoriales, Consejos Comunales
Los proyectos los aprueba la Secretara del CFG
Fideicomisos
ndice Relativo de Desarrollo: indicadores relativos de pobreza, ingreso per capita, esfuerzo
tributario relativo y Desarrollo Humano
Estadsticas
Fuentes de Financiamiento
Jess A. Rodrguez C.
LEY QUE DESARROLLE LA HACIENDA PUBLICA ESTADAL

Disposicin Transitoria Cuarta, numeral 6
Plazo de 1 ao: 14-08-01
Sancin: 11-03-04
Veto: 20-04-04
Art. 214 CRBV:
Procesamiento del veto sin plazo
Presidente Promulga: 5 das
Inconstitucionalidad por Omisin Legislativa
Art. 336.7 CRBV
Art. 5.12 y 13 LOTSJ
FONDO DE COMPENSACIN INTERTERRITORIAL
Participacin del 15% de lo recaudado por IVA
Asignaciones Econmicas Especiales
Tributacin Petrolera
Tributacin Minera
Diez aos de Gobierno de Hugo Rafael Chvez Fras
Martn ZAVALA, seala que el federalismo:
... expresa una unin imperfecta que tiende a enaltecer la coordinacin en contra de la
subordinacin, el ajuste por la compulsin, la ley en lugar de la fuerza y la persuasin en vez
de la orden imperativa. Puede ser una formacin pluralstica, y tanto esta ltima cuestin
tanto como la de la cohesin un tanto difusa, tienen su contrapartida en la que la tendencia
federalista fundamental, reside en la armonizacin poltica y la solidaridad entre los
miembros, tanto en las instituciones como en los individuos.
La descentralizacin ha estado en estos ltimos tiempos y estar en el futuro prximo, en el
Jess A. Rodrguez C.
centro de la poltica de cambio. Por ello hemos dicho que hasta cierto punto, con la
descentralizacin no estamos jugando la democracia. (BREWER-CARIAS, Allan. Informe
sobre la Descentralizacin en Venezuela 1993)
TEMA: RENTA PETROLERA
Componentes de la renta petrolera
1. Patrimoniales
Dividendos
Regala
Ventajas Especiales
Bonos
2. Tributarios
LOH
ISR
IVA
Aranceles de Aduana
Parafiscalidad
Aportes
2012
fiscales a la
Nacin (M $) Bs. 4,30
2011
2010
2009
2008
Bs. 4,30
Bs. 4,30
Bs. 2,15
Bs. 2,15
Regala
Efectivo
Regala
Especie
11.755
12.473
9.274
11.575
22.473
3.178
2.166
Imp.
Extraccin
1.149
1.710
3.111
1.514
1.194
Jess A. Rodrguez C.
ISR
5.527
3.928
2.087
6.022
7.955
Imp.
Superficial
130
90
94
158
178
Imp.
Reg 39
Exportacin
28
52
67
92
Dividendos
1.395
1.000
1.000
2.000
2.000
TOTAL
19.995
19.033
13.701
24.710
37.975
PATRIMONIALES
A) Dividendos:
1. Repblica es accionista de PDVSA
2. PDVSA es accionista de:
2.1 Otras filiales no petroleras
2.2 Operadoras:
2.2.1 PPSA
2.2.2 CITGO
2.2.3 CVP
Empresas Mixtas
B) Regala petrolera (LOH 2006):
Artculo 44.-De los volmenes de hidrocarburos extrados de cualquier yacimiento, el
Estado tiene derecho a una participacin de treinta por ciento (30%) como regala.
El Ejecutivo Nacional, en caso de que se demuestre a su satisfaccin que un yacimiento
maduro o de petrleo extrapesado de la Faja del Orinoco, no es econmicamente explotable
Jess A. Rodrguez C.
con la regala del treinta por ciento (30%) establecida en esta Ley, podr rebajarla hasta un
lmite del veinte por ciento (20%) a fin de lograr la economicidad de la explotacin y queda
facultado igualmente para restituirla, total o parcialmente, hasta alcanzar de nuevo el treinta
por ciento (30%), cuando se demuestre que la economicidad del yacimiento pueda
mantenerse con dicha restitucin.
Artculo 45.- La regala podr ser exigida por el Ejecutivo Nacional, en especie o en dinero,
total o parcialmente. Mientras no la exigiere de otra manera, se entender que opta por
recibirla totalmente en dinero.
Artculo 46.- Cuando el Ejecutivo Nacional decida recibir la regala en especie, podr
utilizar para los efectos del transporte y almacenamiento, los servicios de la empresa
explotadora, la cual deber prestarlos hasta el lugar que le indique el Ejecutivo Nacional,
quien pagar el precio que se convenga por tales servicios.
Artculo 14 LCEPE.- A los fines de garantizar el cumplimiento del objeto de este Decreto
Ley, se establece como precio tope mximo para el clculo y liquidacin de Regalas,
Impuesto de Extraccin e Impuesto de Registro de Exportacin previstos en la Ley Orgnica
de Hidrocarburos, hasta la cantidad de ochenta dlares por barril (80 US$/bl).
LOH vs. LCEPE
Valor de mercado, convenido o fiscal vs. Techo
Naturaleza Jurdica:
Regala vs. Impuesto de explotacin (1967 1975)---> Revisar Clases donde el
profesor lo explic
Contrato de concesin
Falta de independencia entre actuacin estatal y obligacin de efectuar el pago
Jess A. Rodrguez C.
Falta de pago como causal de caducidad de la concesin
Violacin al principio de legalidad al fijarse la base de clculo mediante acuerdo entre
concesionarios y el MEM.
Imposibilidad de aumentar el importe de la obligacin
No se trata de una verdadera exaccin, sino de una participacin parcial de lo
producido.
Regala petrolera y Asignaciones Econmicas (2000):
Artculo 2.- Se denomina Asignacin Econmica Especial derivada de las minas e
hidrocarburos, la constituida con el equivalente de un porcentaje mnimo de veinticinco por
ciento (25%) del monto de los ingresos fiscales recaudados, durante el respectivo ejercicio
presupuestario, por conceptos de tributos contemplados en la Ley de Hidrocarburos y la Ley
de Minas, una vez deducidos de dichos ingresos el porcentaje correspondiente al Situado
Constitucional. El monto resultante se asignar en beneficio de los estados y el Distrito
Metropolitano de Caracas en la forma que seala la presente Ley, el cual ser aprobado por
la Asamblea Nacional tomando en cuenta la estimacin presupuestaria formulada por el
Ejecutivo Nacional, y la propuesta que, a tales fines, le presente el Consejo Federal de
Gobierno.
Ley de Asignaciones Econmicas 2006
Artculo 2.- Para el clculo de las asignaciones econmicas especiales derivadas de minas
e hidrocarburos se proceder de la siguiente forma:
Del monto total de los ingresos fiscales recaudados durante el respectivo ejercicio
presupuestario, por concepto de tributos y regalas contemplados en la Ley Orgnica de
Hidrocarburos y en el Decreto con Rango y Fuerza de Ley de Minas, se deducir el monto
Jess A. Rodrguez C.
correspondiente por concepto de situado constitucional.
Del monto resultante segn el numeral anterior, se constituir un apartado presupuestario
equivalente a un porcentaje mnimo de veinticinco por ciento (25%) de dicho monto,
correspondiente a asignaciones econmicas especiales derivadas de minas e hidrocarburos.
Este monto discriminar la cantidad proveniente por el Decreto con Rango y Fuerza de Ley
de Minas y la cantidad proveniente por Ley Orgnica de Hidrocarburos.
C) Bonos
Artculo 37 (LOH).- Potenciales accionistas privados en las empresas mixtas, pueden ser
obligados al pago de un bono en dlares.
CVP- Rosneft (GO No 40.138 de fecha 2 de abril de 2013)
Los dems trminos y condiciones que regirn a la Empresa Mixta, as como las
obligaciones de sus accionistas con relacin a la misma y a la Repblica Bolivariana de
Venezuela, se encuentran en el formato del Contrato para la Constitucin y Administracin de
la Empresa Mixta y en su Acta Constitutiva y Estatutos Sociales, los cuales han sido
sometidos a la revisin de esta Asamblea Nacional conjuntamente con el Informe del
Ejecutivo Nacional con relacin a la constitucin de la Empresa Mixta y con el Acuerdo de
Pago conforme al cual se obliga a pagar a la Repblica Bolivariana de Venezuela un bono de
mil cien millones de dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 1.100.000.000) por su
participacin como accionista Clase B de la Empresa Mixta.
D) Ventajas Especiales
Artculo 33.- La constitucin de empresas mixtas y las condiciones que regirn la
realizacin de las actividades primarias, requerirn la aprobacin previa de la Asamblea
Nacional, a cuyo efecto el Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio de Energa y
Petrleo, deber informarla de todas las circunstancias pertinentes a dicha constitucin y
Jess A. Rodrguez C.
condiciones, incluidas las ventajas especiales previstas a favor de la Repblica.
Ventajas Especiales (Trminos y Condiciones para la Creacin y Funcionamiento de las
Empresas Mixtas contenida en el Modelo de Contrato para las Empresas Mixtas entre la
Corporacin Venezolana del Petrleo, S.A., y las Entidades Privadas GON39.273 del 28 de
septiembre de 2009)
6.- La Empresa Mixta entregar a la Repblica Bolivariana de Venezuela como
ventajas especiales:
a) una participacin, como regala adicional, de 3,33%
sobre los volmenes de
hidrocarburos extrados en el rea Delimitada, la cual ser distribuida de la siguiente manera:

directamente para los municipios donde se realizan actividades petroleras en el pas:
a.1. 1,11% distribuido as:
a.1.1.
30% por partes iguales entre los municipios donde se
desarrollan las actividades primarias de la empresa mixta,

a.1.2. 70% al resto del municipio donde se realizan actividades petroleras
en proporcin a la poblacin y el ndice de Desarrollo Humano de cada una de dichas
entidades;
a.2. (2,22%) para un Fondo Especial para el Poder Popular (FOPO)

administrado directamente por el Ejecutivo Nacional, dedicado a
financiar
proyectos
desarrollo endgeno dentro de los lineamientos
Nacional
de
del
Plan
de
Desarrollo,
tomando en consideracin el ndice de Desarrollo Humano de cada municipio;

(b) un monto equivalente a la diferencia, si la hubiere, entre: (i) el 50% del valor de los
hidrocarburos extrados en el rea Delimitada durante cada ao calendario (determinado de
conformidad con los precios establecidos para dichos hidrocarburos en el contrato de
Jess A. Rodrguez C.
compraventa de hidrocarburos que ser celebrado entre la Empresa Mixta y PDVSA
Petrleo, S.A. o su filial) y (ii) la suma de los pagos efectuados por la Empresa Mixta a la
Repblica Bolivariana de Venezuela, con respecto a la actividad desarrollada por la Empresa
Mixta durante dicho ao calendario, por concepto de regalas aplicables sobre los
hidrocarburos extrados (incluyendo la regala adicional prevista en el literal (a) anterior),
impuesto sobre la renta y cualquier otro impuesto o tributo calculado en base a ingresos (ya
sean brutos o netos), y las inversiones en proyectos de desarrollo endgeno del uno por
ciento (1%) de utilidades antes de impuestos previstas en la Condicin Dcima posterior.
El monto de la ventaja especial mencionada en el literal (b) anterior ser igual a cero (0)
cuando la suma de los pagos mencionados en el literal (b)(ii) result igual o superior al monto
calculado conforme al literal (b)(i).
Para efectos del clculo sealado en el literal (b)(ii), anterior, en caso que la regala sea
tomada en especie, el valor de dicha regala ser igual al monto que hubiese sido pagadero
por concepto de regala si sta hubiese sido pagadero en efectivo. La ventaja especial
prevista en el literal (b) deber pagarse el da 20 de abril de cada ao. (Impuesto sombra).
TRIBUTARIOS
CRBV
Artculo 156.- Es de la competencia el Poder Pblico Nacional:
[]
12. La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los impuestos
a la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos; el capital, la produccin,
al valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravmenes a la importacin y
exportacin de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de
licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillo y dems manufacturas del tabaco;
y los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidos a los Estados y a los Municipios por esta
Constitucin o por la ley.
Jess A. Rodrguez C.
A) LOH
Impuesto superficial
Por la parte de la extensin superficial otorgada que no estuviere en explotacin se pagar el
equivalente a cien unidades tributarias (100 U.T.) por cada km2 o fraccin del mismo, por
cada ao transcurrido. Este impuesto se incrementar anualmente en un dos por ciento (2%)
durante los primeros cinco (5) aos y en un cinco por ciento (5%) en los aos subsiguientes.
Impuesto de consumo propio
Equivalente a un diez por ciento (10%) del valor de cada metro cbico (m3) de productos
derivados de los hidrocarburos producidos y consumidos como combustible en operaciones
propias, calculados sobre el precio al que se venda al consumidor final, en el caso de que
dicho producto no sea vendido en el mercado nacional. Al MPM corresponde la fijacin del
precio de aquellos productos.
Impuesto de Consumo General
Artculo 48.[]
3. Por cada litro de producto derivado de los hidrocarburos vendido en el mercado interno
entre el treinta y cincuenta por ciento (30% y 50%) del precio pagado por el consumidor final,
cuya alcuota entre ambos lmites ser fijada anualmente en la Ley de Presupuesto. Este
impuesto a ser pagado por el consumidor final ser retenido en la fuente de suministro para
ser enterado mensualmente al Fisco Nacional.
Impuesto de registro de exportacin
Jess A. Rodrguez C.
Equivalente al uno por mil (0,1%) del valor de todos los hidrocarburos exportados de
cualquier puerto desde el territorio nacional, calculado sobre el precio al que se venda al
comprador de dichos hidrocarburos. A tal efecto, el vendedor informar al MPM, antes de
zarpar, sobre el volumen, grado API, contenido de azufre y el destino del cargamento.
Impuesto de Extraccin
Un tercio (1/3) del valor de todos los hidrocarburos lquidos extrados de cualquier
yacimiento, calculado sobre la misma base establecida en el artculo 47 de la ley para el
clculo de la regala petrolera en dinero. Este impuesto ser pagado mensualmente, junto
con la regala petrolera prevista en el artculo 44 eiusdem, por la empresa operadora que
extraiga dichos hidrocarburos. Al calcular el impuesto de extraccin, el contribuyente tiene el
derecho a deducir lo que hubiese pagado por regala petrolera, inclusive la adicional que est
pagando como ventaja especial. El contribuyente tambin tiene el derecho a deducir del
impuesto de extraccin lo que hubiese erogado por cualquier ventaja especial pagadera
anualmente, pero solamente en periodos subsecuentes al pago de la misma.
B) LISR
Artculo 11 en concordancia con el literal b) del artculo 53 eiusdem:
la explotacin de
hidrocarburos y de actividades conexas, tales como la refinacin y el transporte, o la compra

o adquisicin de hidrocarburos y derivados para la exportacin tributan bajo una alcuota del
50%, por la totalidad de sus rentas, con excepcin de las empresas que realicen actividades
integradas o no de: a) exploracin y explotacin del gas no asociado; b) procesamiento,
transporte, distribucin, almacenamiento, comercializacin y exportacin del gas y sus
componentes, as como c) las empresas que se dediquen exclusivamente a la refinacin de
hidrocarburos o al mejoramiento de crudos pesados y extrapesados (nfasis nuestro), casos
estos en los que la alcuota aplicable es del 34%.
PDVSA, en su condicin de empresa holding que no desarrolla directamente actividades de
Jess A. Rodrguez C.
hidrocarburos, as como sus empresas filiales no petroleras, tributan a la alcuota del 34%.
Numeral 11 del artculo 14 de la LISR, estn exentas del impuesto: las empresas estatales
nacionales que se dediquen a la explotacin de hidrocarburos y actividades conexas, por los
enriquecimientos extraordinarios provenientes del valor comercial que les sea reconocido por
sus asociados a los activos representados por estudios previos, informaciones,
conocimientos
instructivos
tcnicos,
frmulas,
datos,
grabaciones,
pelculas,
especificaciones y otros bienes de similar naturaleza, relacionados con los proyectos objeto
de asociacin, destinados al desarrollo de los mismos, en virtud de los convenios de
asociacin que dichas empresas celebren de conformidad con la LOREICH o mediante
contratos de inters nacional previstos en la Constitucin.
B) LIVA
Artculo 7 de la LIVA son contribuyentes ordinarios u ocasionales del tributo en ella previsto
las empresas pblicas constituidas bajo la figura jurdica de sociedades mercantiles, los
institutos autnomos y los dems entes descentralizados y desconcentrados de la Repblica,
cuando realicen los hechos imponibles contemplados en dicha ley. En tal virtud, queda
totalmente clara la condicin de contribuyentes del IVA que tienen tanto PDVSA como sus
empresas filiales, cualquiera sea su tipo.
Beneficios fiscales
Se encuentran exentas del IVA las ventas de combustibles derivados de hidrocarburos, as
como los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales
como: etanol, metanol, metil-ter-butil-eter (MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones
de estos destinadas al fin sealado. Respecto de esta exencin, el Reglamento de la LIVA en
su artculo 9 dispone que no se vern amparados por dicho beneficio fiscal los restantes
derivados de hidrocarburos que no sean combustibles, tales como aceites y grasas
lubricantes y otros productos petroqumicos.
Jess A. Rodrguez C.
De igual manera se encuentra exento del gravamen con este tributo el servicio de transporte
de combustibles derivados de hidrocarburos.
Tasa cero
De acuerdo con el artculo 43 de la LIVA, las empresas del holding estatal petrolero que
realicen operaciones de exportacin tienen el derecho a la recuperacin de los crditos
fiscales a que haya lugar de conformidad con la LIVA.
Adicionalmente establece la precitada norma que, a los efectos de la aplicacin del rgimen
de recuperacin de crditos fiscales de IVA, las empresas mixtas sern asimiladas a los
contribuyentes ordinarios exportadores por las ventas de hidrocarburos naturales efectuadas
en el pas a PDVSA o a cualquiera de sus filiales.
C) Contribuciones Especiales sobre Precios Extraordinarios y Exorbitantes del
Mercado Internacional de los Hidrocarburos
FONDEN
D) Otros:
- Exacciones Parafiscales
- Aranceles de Aduanas
- Timbre Fiscal

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Jess A. Rodrguez C.

TEMA 9: RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL Y ACTUALIDAD TRIBUTARIA EN

Estado social de Derecho y de Justicia.

Responsabilidad Social Empresarial.

Manifestaciones de Responsabilidad Social y Tributacin:

Estado social de Derecho y de Justicia

Art. 7: La Constitucin es la norma suprema y el fundamento del ordenamiento

Modelo propuesto por Keynes en 1936 en la postguerra.

Clusula de Responsabilidad SociaL.

Art. 82: Derecho a la Vivienda.

Art. 87: Derecho al Trabajo en condiciones de seguridad, higiene y ambiente.

Art. 103: Derecho a la Educacin Desgravamen en materia de ISRL.

Art. 110: Ciencia y Tecnologa.

Art. 111: Derecho al Deporte.

Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social.

Ley del Seguro Social.

Ley Orgnica del Trabajo.

Ley para las Personas con Discapacidad.

Ley del Instituto Nacional de Cooperacin Educativa Socialista.

Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin.

Ley Orgnica de Drogas.

Ley Orgnica del Deporte, Actividad Fsica y Educacin Fsica.

Ley de Contrataciones Pblicas.

Nuevas Clusulas en contratos con el sector pblico.

Ley de Pesca y Acuicultura.

Ley de Responsabilidad Social en Radio y Televisin.

Ley de Gestin de Riesgos Socionaturales y Tecnolgicos.

Ley de los Cuerpos de Bomberos y Bomberas y de Administracin de Emergencias de

Obligacin de orden legal.

Necesidad dentro de la concepcin de la conducta humana para lograr una adecuada

convivencia o el xito empresarial.

Responsabilidad Social y Tributacin

La ejecucin de proyectos de desarrollo socio comunitario.

La creacin de nuevos empleos permanentes.

Formacin socio productiva de integrantes de la comunidad.

Venta de bienes a precios solidarios o al costo

Art 6.19: Compromiso de Responsabilidad Social

Aportes en dinero o especies a programas sociales determinados por el Estado o a

Su ausencia es causal de rechazo de la oferta por la Comisin e Contrataciones.

Ley de Contrataciones Pblicas de 2014

Art. 27 LISR: realizado en el pas, ser normal y necesario para la produccin de la

No guardaba relacin con la produccin de la renta, pues sta se obtena como

consecuencia del trabajo o ejecucin del proyecto y no del aporte social.

Tampoco poda considerarse un costo, por cuanto no se trataba de una erogacin

especfica para la produccin o adquisicin de bienes y servicios que de manera directa

No deban considerarse vinculados a la produccin de la renta y por tanto no eran

deducibles como gastos, ni tampoco podan considerarse como costos.

Deducibilidad del Compromiso Social:

Soporte (Factura, Recibo, Comprobante de Retencin).

Sentencia en materia de Ley de Instituciones del Sector Bancario (SPA 19/02/2014)

Su fundamento est en los artculos 132 y 135 de la CRBV y no en el 133.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

Impuesto sobre la Renta.

Ley de Impuesto al Valor Agregado.

Donaciones, Sucesiones y dems Ramos Conexos.

Ley de Proteccin al Nio y al Adolescente.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

Los gastos de investigacin y desarrollo realizados en beneficio del propio

Liberalidades efectuadas en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de

responsabilidad social del contribuyente.

Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Dems Ramos Conexos

Los recursos son consignados al FONACIT.

Ajuste en las alcuotas:

Manejo de los Recursos (Art. 24)