I.

INTEGRACIN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIN Y SUS EXCEPCIONES

1. Conceptos que integran el salario base de cotizacin
El artculo 27 de la Ley del Seguro Social es el que define cmo se integra el salario base de cotizacin (SBC) y establece los
lineamientos generales para sta de la siguiente manera:
Para efectos de esta Ley, el salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra
cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo
Ejemplos de percepciones y prestaciones laborales son:

Aguinaldo
Das de Descanso Semanal
Prima Dominical
Prima Vacacional
Despensa
Premios de puntualidad
Premios por asistencia

Conceptos que no integran el salario base de cotizacin y susexcepciones:

Artculo 27 Para los efectos de esta ley, se excluyen como integrantes del salariobase de cotizacin, dada su naturaleza, los
siguientes conceptos:
Instrumentos de trabajo
I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
Ejemplo:
Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 77/94 (DOF 11 de abril de 1994), en lossiguientes trminos:
... VI. Bono o ayuda para transporte.- Este concepto no integra salario cuando la prestacin se otorgue como instrumento
de trabajo, en forma de boleto, cupn o bien a manera de reembolso, por un gasto especfico sujeto acomprobacin. Por el
contrario, si la prestacin se otorga en efectivo, en formageneral y permanente, debe considerarse como integrante del
salario, toda vezque no se encuentra excluida expresamente en ninguna de las fracciones delartculo 32 (ahora 27) de la Ley
del Seguro Social; ...
Fondo de ahorro
II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la
empresa; si se constituye enforma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrarsalario;...
Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 494/93
I.

Fondo de Ahorro. La fraccin II del artculo 32 (ahora 27), establece quecuando el ahorro se integre por un
depsito de cantidad semanaria,quincenal o mensual, igual del trabajador y de la empresa, no integra
salario,pero si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao,

integrar salario; cuando el fondo de ahorro se integra mediante aportaciones comunes y peridicas, y la
correspondiente al patrn sea igual o inferior a la cantidad aportada por el trabajador, no constituye salario
base de cotizacin; y si la contribucin patronal al fondo de ahorro es mayor que la del trabajador, el salario
base de cotizacin se incrementar nicamente en la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador....
Ejemplo:

PATRON

TRABAJADOR

300.00

350.00

300.00

200.00

400.00

400.00

INTEGRA

NO
INTEGRA
X

100.00

200.00
X

Participaciones sindicales
II... tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical;
EJEMPLO:
Acuerdo 77/94 (DOF 11 de abril de 1994), establece lo siguiente:
I. Seguros de vida, invalidez y gastos mdicos.- Si un patrn contrata en lo personal un Seguro de Grupo o Global en favor
de sus trabajadores, tal prestacin no integra salario, porque la relacin contractual se da entre la Institucin aseguradora y
dicho patrn, aunque el beneficiario sea el trabajador y sus familiares. Los trabajadores no reciben un beneficio directo en
especie o en dinero por su trabajo y slo se vern beneficiados por el seguro, cuando se presente la eventualidad prevista
en el contrato.;..
Prestaciones sociales (contrato colectivo o privado) ejemplos:

Actividades Recreativas
Ayuda de Matrimonio
Ayuda Nacimiento de Hijos
Gastos Funerarios
Gastos Culturales
Uniformes y tiles Escolares para hijos de trabajadores
Becas para hijos de trabajadores
Seguro de Vida
Servicio Mdico
Fomento deportivo

Aportaciones voluntarias al SAR97

III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del
Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez;
Aportaciones al Infonavit y PTU

IV. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores y las participaciones en las utilidades de la empresa;
Pago de cuotas obreras al IMSS por el patrn no integra el SBC
Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 1899/82
CUOTA OBRERA, NO FORMA PARTE INTEGRANTE DEL SALARIO. 7-XI-82. Me refiero a su atento oficio 3422 en el que
solicita la opinin de esta Prosecretara General, respecto de si la porcin obrera de las cuotas obrero-patronales que
absorben los patrones debe o no integrarse al salario de los trabajadores para efectos de cotizacin y me permito informar
a usted que, en relacin a este punto, la Comisin de Inconformidades del H. Consejo Tcnico, que presida el seor
licenciado Arsenio Farell Cubillas, en esa poca Directo General del Instituto, mediante acuerdo 1899/82, tomado en la
sesin del 17 de noviembre, determin lo siguiente:
Visto el estudio y la opinin elaborados por la Prosecretara General en relacin a la consulta planteada por los CC. Luis
Garza Villareal, Jefe de ServiciosTcnicos del IMSS, y Ramn Navarro Salazar, Delegado Estatal del IMSS en Chihuahua,
sobre si la cuota obrera que el patrn acepta pagar debe o no formar parte del salario, para efectos de cotizacin, en los
casos en que se den los supuestos del artculo 28 de la Ley del Seguro Social, este Consejo Tcnico aprueba los
mencionados estudios y opinin, en los que se concluye que la mencionada cuota no debe considerarse como integrante
del salario para los efectos de cotizacin, por las razones y fundamento legales que se expresan en dicho documento
Considero conveniente mencionar que en el estudio y opinin a que se hace mrito en el Acuerdo transcrito, se concluy
que en ningn caso es procedente incorporar al salario de los trabajadores para efectos de cotizacin, el monto de la cuota
obrera que absorbe el patrn, ya que no constituye una cantidad o una prestacin que reciban directamente dichos
trabajadores y que, por tanto, no se da el supuesto de la regla general que establece el artculo 32 de la Ley del Seguro
Social (actualmente 27).
La vigencia del criterio fue confirmada por el Secretario General del Instituto mediante el oficio 09521903000 del 16 de
junio de 1998.
Alimentacin y Habitacin
V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a trabajadores; se entiende que son onerosas
estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo el 20% del salario mnimogeneral diario,
que rija en el Distrito Federal;Salario mnimo del D. F.: $ 67.29
Cantidad a descontar a los trabajadores: $ 13.45
Alimentos
Ejemplo:
La empresa Venecia S.A. est por implementar la prestacin de comedor parasus trabajadores, sin embargo tiene las
siguientes propuestas, indique por favorcules sern los efectos de ellas en cuanto a integracin del salario base
decotizacin.
Datos:
Salario mensual $3,500.00
Cuota diaria $ 116.66

Salario base de cotizacin $121.93

Alimentos

Descuento al
trabajador

Desayuno

15.00

Comida

9.50

Cena

$ 0.00

Regla: Mnimo se debe retener el 20 % del SMDF para considerarse onerosa

$ 67.29 x 20% = $ 13.45
Integracin por otorgamiento gratuito (art. 32 LSS)
...Cuando la alimentacin no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de stos, por cada uno de ellos se adicionar el
salario en un 8.33%.Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS No. 77/94 (DOF 11 de abril de 1994)
III. Alimentacin.- La fraccin V del artculo 32 (ahora 27) de la Ley del SeguroSocial excepta como conceptos integrantes
del salario base de cotizacin la habitacin y la alimentacin cuando se entreguen en forma onerosa al trabajador,
entendindose que tienen ese carcter las prestaciones citadas, cuando representan cada una de ellas, cuando menos, el
20% del salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal (actualmente $8.07). Lo anterior significa que esta
disposicin que se refiere a un caso de excepcin, debe aplicarse en forma estricta, en los trminos que seala el artculo
9o. Bis dela propia Ley del Seguro Social. En consecuencia, si el precepto no distingue respecto a cuntos alimentos debe
otorgarse, el contenido de esta disposicinno es otro que cuando se proporciona en forma onerosa la alimentacin no
integra salario y para que se entienda que tiene el carcter de onerosa la misma, el precio que debe pagar el trabajador por
alimentos es de N$3.05 (tresnuevos pesos 00/100 M.N.) que equivale al 20% del salario mnimo que rigen el Distrito
Federal. Al no distinguir la fraccin V del artculo 32 de la Ley del SeguroSocial respecto a este concepto, si debe
comprender uno, dos o tres alimentos, es claro que la intencin del legislador se refiere a la alimentacin y simplemente
indica que el costo de la misma, para el trabajador, debe ser por el importe ya mencionado, con independencia de que se
proporcionen uno o tres alimentos. Basta con que se cobre como mnimo la suma indicada para que el concepto en
cuestin quede exceptuado de integracin de salario.
Por lo contrario, si el precio pagado por el trabajador es inferior al porcentaje legal, esta prestacin deber considerarse
como otorgada a ttulo gratuito y bajo estos supuestos, la alimentacin como concepto integrante de salario se encuentra
regulada en el artculo 38 de la Ley del Seguro Social, es decir, si la alimentacin es gratuita, integra salario y en este caso,
con base en lo dispuestopor los artculos 9o. Bis y 38 de la Ley del Seguro Social, si se otorga uno, dos otres alimentos, el
artculo 38 en forma clara establece que cada uno de ellos incrementar el salario base de cotizacin con un importe del
8.33% del salarioreal percibido por el trabajador, por lo que en caso de proporcionarse los tres alimentos, este concepto
implicara hasta un 25% del importe del salario percibido por el trabajador...
Integracin por otorgamiento gratuito (art. 32 LSS)
Si adems del salario en dinero el trabajador recibe del patrn, sin costo para aqul, habitacin o alimentacin, se
estimar aumentado su salario en un 25% y sirecibe ambas prestaciones se aumentar en un 50%

Despensas
VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el 40% del salario mnimo general diario
vigente en el Distrito Federal;
Salario mnimo del D. F.: $67.29 x 40%= $26.99
Cantidad mensual que no debe rebasar: $ 807.48
Ejemplo:
Salario mensual $3,500.00
Cuota diaria $ 116.66
Despensa Importe mensual Integracin al SBC
IMPORTE
MENSUAL

DESPENSA

INTEGRA

VALES

700.00

EFECTIVO

580.00

TOTAL

$ 1,280.00

NO INTEGRA
$

700.00

472.52

107.48

472.52

$ 807.48

...cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarn los excedentes al
salario base de cotizacin (art. 27, 3er.prrafo) .
Premios de Puntualidad y Asistencia
VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el 10% del
salario base de cotizacin;Ejemplo:
Salario mensual $4,500.00
Cuota diaria $ 150.00
Salario base de cotizacin $156.78
INCENTIVO

S.B.C.

% ART. 27 F.
TOPE DIARIO DIAS DEL MES
VII

TOPE
MENSUAL

IMPORTE
MENSUAL

PUNTUALIDAD

156.78

10.00%

15.68

30.00

470.34 $

350.00

ASISTENCIA

156.78

10.00%

15.68

30.00

470.34 $

480.00

INTEGRA

9.66

NO INTEGRA
$

350.00

470.34

...cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarn los excedentes al
salario base de cotizacin (art. 27, 3er.prrafo) .
Aportaciones a Planes de Pensiones Privados o Colectivos
VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como taleslas entregadas para constituir fondos de
algn plan de pensiones establecido porel patrn o derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sernslo
los que renan los requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistemade Ahorro para el Retiro..

Tiempo extra
IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federaldel Trabajo.
Artculo 66 de la Ley Federal del Trabajo:
Podr tambin prolongarse la jornada de trabajo por circunstanciasextraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias
ni de tres veces a lasemana.