Guia Operativa #3 - Errores Frecuentes en Las Declaraciones Juradas (OK)

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CONTADORES
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PRIMERA EDICIN
MARZO 2010
7,040 EJEMPLARES
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ERRORES FRECUENTES
EN LAS DECLARACIONES
JURADAS
PROHIBIDA SU REPRODUCCIN
TOTAL O PARCIAL
DERECHOS RESERVADOS
D. LEG. N 822
Csar Roque Cabanillas

Gaceta Jurdica S.A.
NDICE
Introduccin
............................................................................................ 3
I.
Errores en el llenado del PDT............................................................. 5
II.
Errores de envo ................................................................................. 35
III. Errores de instalacin y ejecucin del PDT ........................................ 47
HECHO EL DEPSITO LEGAL EN LA

BIBLIOTECA NACIONAL DEL PER
2010-03409
LEY N 26905 / D.S. N 017-98-ED
ISBN: 978-612-4038-79-2
REGISTRO DE PROYECTO EDITORIAL

31501221000247
DIAGRAMACIN DE CARTULA
Martha Hidalgo Rivero
DIAGRAMACIN DE INTERIORES
Wilfredo Gallardo Calle
&
GACETA JURDICA S.A.

ANGAMOS OESTE 526 - MIRAFLORES
LIMA 18 - PER
CENTRAL TELEFNICA: (01)710-8900
FAX: 241-2323
E-mail: ventas@contadoresyempresas.com.pe
www.contadoresyempresas.com.pe
Imprenta Editorial El Bho E.I.R.L.
San Alberto 201 - Surquillo
Lima 34 - Per
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ERRORES FRECUENTES EN LAS

DECLARACIONES JURADAS
INTRODUCCIN
El uso de los formularios generados mediante el Programa de Declaracin Telemtica resulta obligatorio para la mayora de los contribuyentes en la actualidad, razn por la cual el
correcto llenado de los formularios generados por este programa resulta de vital importancia
a fin de evitar contingencias tributarias en el futuro.
En ese contexto, la presente gua operativa tiene por finalidad exponer las principales errores en el que incurren los usuarios de los formularios virtuales generados por el Programa de
Declaracin Telemtica, as como proponer de manera sencilla la solucin correspondiente,
Asimismo, se desarrollar las principales inconsistencias generadas por los programas informticos encargados de recepcionar las referidas declaraciones y los errores que con mayor frecuencia de presentan en la instalacin del Programa de Declaracin Telemtica, proponiendo las soluciones correspondientes a tales inconsistencias.
&
MARCO NORMATIVO DEL PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA

De acuerdo con el artculo 88 del Cdigo Tributario, la declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma y lugar establecidos por ley, reglamento, resolucin de superintendencia o norma de rango similar, la cual
constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. En efecto, la declaracin
tributaria es un acto formal por el cual se manifiesta o comunica a la Administracin Tributaria de diversos hechos o datos que permitan determinar la obligacin o conocer la situacin
tributaria del deudor.
Segn Dino Jarach, la declaracin tributaria es siempre un acto del contribuyente u otro
sujeto obligado, tendiente a colaborar con la Administracin Pblica en su funcin de tutela
del derecho creditorio del fisco. Agrega el mencionado autor que la declaracin tributaria es
un acto unilateral que manifiesta el saber y la voluntad de cumplir una obligacin, sin eficacia definitoria de la relacin sustancial, cuya finalidad consiste en colaborar con la Administracin, la que no es simplemente la representante del acreedor, sino autoridad investida de
facultades para tutelar el crdito del fisco.
CONTADORES & EMPRESAS
GUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES
De lo expuesto podemos denotar que la declaracin tributaria persigue dos objetivos: por
un lado, la manifestacin de voluntad del contribuyente cuyo contenido est relacionado con
el cumplimiento de una obligacin tributaria; y por otro lado, el inters del Estado de proteger
la facultad de crdito que posee de acuerdo al mandato de la constitucin.
De acuerdo a nuestra legislacin las declaraciones pueden ser:
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Declaraciones determinativas
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Este es un tipo de declaracin cuyo objeto es la obligacin de declarar los hechos imponibles, as como tambin el deber de liquidar el tributo, es decir, la obligacin de establecer
el quantum o monto de la obligacin tributaria correspondiente. Al respecto, la Resolucin
de Superintendencia N 002-2000/SUNAT ha establecido que se consideran declaraciones
juradas determinativas a aquellas declaraciones en las que el declarante seala la base
imponible y, en su caso, determina la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administra la Sunat o cuya recaudacin se le encargue. Dentro de las principales declaraciones
determinativas tenemos:
PDT N 621 (Declaracin jurada determinativa de IGV e Impuesto a la Renta).
PDT N 601 (Declaracin jurada determinativa de EsSalud, renta de quinta, ONP,

entre otros).
PDT N 616 (Declaracin jurada determinativa de cuarta categora cuenta propia).
PDT N 617 (Declaracin jurada determinativa de otras retenciones).
Declaraciones informativas
PDT N 687 (Declaracin del fraccionamiento, artculo 36 del Cdigo Tributario).
PDT N 689 (Declaracin del refinanciamiento del fraccionamiento, artculo 36 del

Cdigo Tributario).
De acuerdo a lo expresado en el artculo 88 del Cdigo Tributario, la declaracin tributaria

no solo se refiere a las declaraciones vinculadas a la determinacin de la obligacin principal, sino tambin a otras por las cuales se manifiestan diversos hechos. En ese sentido, la
Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT, considera que las declaraciones informativas son las declaraciones en las que el declarante informa sus operaciones o las de
terceros que no implican determinacin de la obligacin tributaria. Dentro de las principales
declaraciones informativas tenemos:
PDT N 3500 (Declaracin jurada del DAOT).
&
Errores frecuentes en las declaraciones juradas
I. ERRORES EN EL LLENADO DEL PDT

En el presente captulo desarrollaremos los principales errores que se originan como consecuencia del llenado incorrecto de alguno de los ms usados formularios virtuales generados por el Programa de Declaracin Telemtica.
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1. ERRORES EN EL LLENADO DEL PDT N 601 PLANILLA ELECTRNICA

El PDT N 601 Planilla Electrnica se encuentra dirigido a los contribuyentes que tengan
trabajadores en relacin de dependencia, as como pensionistas, prestadores de servicios,
prestadores de servicios-modalidad formativa y personal de terceros.
Cabe sealar que en el referido formulario no solo se consigna la informacin numrica
correspondiente a la liquidacin de los tributos y contribuciones, sino tambin sirve de medio
para trasladar informacin de ndole laboral a las autoridades competentes como el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.
En el presente captulo describiremos los errores que resultan frecuentes en el llenado del
PDT N 601 Planilla Electrnica, proponiendo las posibles soluciones.
1.1. Omitir consignar informacin correspondiente a la renta de quinta categora
Cuando se efecta el llenado del PDT N 601 Planilla Electrnica, en el que se declararan a trabajadores que por el monto de sus ingresos no se les retiene renta de quinta categora, se suele obviar ingresar dicha situacin en la casilla que para tal efecto se dispone en
el referido formulario.
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La situacin antes descrita origina que se presenten inconsistencias cuando se procede

a grabar la informacin en el PDT N 601 Planilla Electrnica, como se puede apreciar en las
siguientes capturas:
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Cuando se obvia consignar informacin en la casilla 605 Renta de quinta categora retenciones (casilla que se encuentra en el asistente de el rubro Aport. Trabaj. / Pensin, de la pestaa de Detalle de ingresos, tributos y conceptos).
&
En ese sentido, si bien al referido trabajador la empresa no le efectuar retencin alguna

por concepto de rentas de quinta categora, necesariamente se debe consignar en la casilla
605 el importe 0, tal como se muestra en la siguiente captura:
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Asimismo, se deber consignar como importe 0 en la casilla 805 Importe a pagar, la cual
se encuentra en la pestaa de determinacin de la deuda.
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Siguiendo los pasos descritos anteriormente, se subsanar la inconsistencia procediendo

el programa a grabar la informacin, tal como se muestra en la siguiente captura:
1.2 . Omitir consignar informacin del establecimiento que corresponde al trabajador

Cuando se efecta el llenado del PDT N 601 Planilla Electrnica, se suele obviar relacionar al trabajador con el establecimiento en el que desarrolla sus labores.
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Esta omisin origina la siguiente inconsistencia:
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Para solucionar esta inconsistencia, se tiene que ingresar al asistente de la opcin Jornada laboral ubicado en la pestaa Detalle de la declaracin, ir a la opcin Establecimiento y seleccionar el establecimiento que corresponda al trabajador, tal como se muestra a
continuacin:
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Finalizados los pasos antes descritos, el sistema permitir grabar la informacin correctamente.
1.3. Error al consignar el crdito por la devolucin de renta de quinta categora
De conformidad con el inciso a) del artculo 42 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, en el caso de retenciones en exceso que resulten de la liquidacin correspondiente al
mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo o cese del vnculo laboral, antes del
cierre del ejercicio, los agentes de retencin debern observar lo siguiente:
En el mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo o cese del vnculo laboral, el
empleador se encuentra obligado a devolver al trabajador el exceso del impuesto retenido.
El empleador se encuentra facultado a compensar la devolucin efectuada al trabajador con el monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros
trabajadores. Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolucin efectuada se solicitar la devolucin a la Sunat.
&
En virtud de lo anterior, resulta un error habitual que al momento de utilizar el crdito por
el impuesto devuelto al trabajador, este monto se consigne como pago previo, es decir, en la
casilla 505, tal como se muestra en la siguiente imagen:
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Ahora bien, para establecer qu casilla corresponde utilizar para el crdito por devolucin
del Impuesto a la Renta de quinta categora, recurriremos a la asistente de ayuda del propio PDT:
Pagos previos (casilla 505)
Consigne los importes pagados con anterioridad a la presentacin de esta declaracin

realizados mediante boleta de pago. Si est rectificando o sustituyendo una declaracin, considere tambin como pago previo los efectuados en la declaracin original.
Otras deducciones permitidas por ley (casilla 605)
&
Si hubiera efectuado una retencin en exceso a su(s) trabajador(es) durante el ao

por concepto de renta de quinta categora, consigne el importe correspondiente en
esta casilla.
Como vemos, las definiciones contenidas en el asistente de ayuda del PDT Planilla Electrnica nos sealan expresamente que el monto del referido crdito tiene que consignarse
en la casilla 605 Otras deducciones permitidas por ley, tal como se muestra a continuacin:
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Cabe sealar que de efectuarse la presentacin del PDT Planilla Electrnica consignando el error antes indicado, la Sunat no validara la existencia del referido pago previo, pudiendo emitir al referido agente de retencin un orden de pago por el tributo pendiente y la correspondiente resolucin de multa.
2. ERRORES EN EL LLENADO DEL PDT N 621 IGV - RENTA MENSUAL

Como su nombre lo siguiere, el formulario virtual PDT N 621 IGV - Renta Mensual es utilizado para liquidar y pagar el Impuesto General a las Ventas, el pago a cuenta de Impuesto a la Renta de tercera categora y la cuota mensual del Impuesto a la Renta del Rgimen
Especial.
En ese sentido, resulta comn incurrir en una serie de errores a la hora de su llenado,
que impiden a los contribuyentes determinar en forma correcta sus obligaciones tributarias.
En el presente punto desarrollaremos los principales errores, as como sus principales

soluciones.
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2.1. Determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora
Uno de los errores en los que se incurre con mayor frecuencia en el llenado del PDT N 621
IGV - Renta Mensual, se presenta en el siguiente escenario:
De conformidad con el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, los contribuyentes
que tuvieran renta imponible en el ejercicio anterior se encuentran obligados a determinar la
cuanta de sus pagos a cuenta utilizando el denominado sistema de coeficientes.
En ese contexto, el numeral 2 del inciso b) del artculo 54 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta seala que los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero
y febrero se determinan dividiendo el impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior
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entre los ingresos netos del citado ejercicio y este resultado se redondea considerando cuatro decimales; sin embargo, de no existir impuesto calculado en el ejercicio precedente
al anterior, se utilizar el coeficiente 0.02.
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Resulta comn que el sealado coeficiente 0.02 sea confundido con el porcentaje 2%
que por defecto genera el propio Programa de Declaracin Telemtica, el cual presentamos
a continuacin:
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Como vemos, no se estara cumpliendo con lo requerido en la norma reglamentaria si enviramos esta declaracin consignando la informacin de la foto anterior, siendo necesario
seleccionar la opcin Sistema A-coeficiente como corresponde, tal como se muestra en la
siguiente captura:
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Seleccionada la opcin correcta, el asistente de la casilla 380 por defecto determinar el

coeficiente 0.02, como podemos apreciar en la siguiente captura:
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Finalmente, seleccionamos la opcin Aceptar y, como vemos, determinaremos el pago a

cuenta del Impuesto a la Renta en concordancia con la normativa tributaria:
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2.2. Consignar como saldo a favor del periodo anterior la cuota pagada del ITAN
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Otro error que resulta frecuente en el llenado del PDT N 621 IGV - Renta Mensual, consiste en consignar como saldo a favor del periodo anterior el monto correspondiente al ITAN
efectivamente pagado por el contribuyente, tal como se muestra en la siguiente captura:
Las declaraciones enviadas con este error originan que la Sunat no reconozca el crdito consignados en ellas y emita en la generalidad de los casos, las correspondientes rdenes de pago.
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Para este fin existe dispuesto en el del PDT N 621 IGV - Renta Mensual la casilla 328 Impuesto Temporal a los Activos Netos, tal como se muestra en la siguiente captura:
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2.3. Errores al consignar la informacin en las casillas 106 y 127

Es frecuente en el llenado del PDT 621 IGV - Renta Mensual, consignar en forma incorrecta la informacin correspondiente a las exportaciones realizadas en el periodo, es decir,
en las casillas 106 y 127 de la pestaa ventas.
Al respecto, el asistente de ayuda para el llenado del PDT proporciona la siguiente
informacin:
Casilla 106: Exportaciones facturadas en el periodo
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Consigne el monto neto de las exportaciones que cuenten con comprobante de pago o
notas de dbito y crdito. Es decir, el monto de las exportaciones luego de deducir las devoluciones y deducciones.
Casilla 127: Exportaciones embarcadas en el periodo
Consignar el monto de las exportaciones realizadas en el periodo, netas de descuentos y devoluciones, que cuenten con declaracin de exportacin, las que corresponden a:
En el caso de bienes: al valor FOB de las declaraciones de exportacin debidamente
numeradas, que sustenten las exportaciones embarcadas en el periodo y cuya facturacin haya sido efectuada en el periodo o en periodos anteriores al que corresponda
la Declaracin - Pago.
En el caso de servicios: el valor de las facturas que sustentan el servicio prestado a

un no domiciliado y que hayan sido emitidas en el periodo a que corresponde la declaracin pago.
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Tomando en cuenta lo anterior, no necesariamente la informacin consignada en la casilla 106 y 127 resulta ser la misma, puede darse el caso en un mes determinado exista exportaciones facturadas que an no han sido embarcadas, razn por la cual la data consignada
en ambas casillas no ser la misma.
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Sin embargo, debemos advertir que la informacin consignada en la casilla 106 generalmente se encuentra relacionada con la determinacin del pago a cuenta del Impuesto a la
Renta, por lo que resulta necesario consignarla en la casilla 301, tal como se muestra en la
siguiente captura:
Como se puede apreciar en el ejemplo, el monto consignado en la casilla 301 asciende a

S/. 225,000, suma que incluye los S/. 25,000 de la casilla 100 y los S/. 200,000 de la casilla
106, sin incluir el monto de la casilla 127.
Finalmente, debemos sealar que la informacin de la casilla 127 sirve de base para confortarla con la data consignada en el PDB Exportadores.
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2.4. Errores al consignar el monto correspondiente al reintegro del crdito fiscal del IGV
Otro de los errores que se presentan en el llenado del PDT N 621 IGV - Renta Mensual
consiste en consignar la informacin correspondiente al reintegro del crdito fiscal del IGV
por la enajenacin de bienes del activo fijo.
De conformidad con el artculo 22 de la Ley del IGV, se establece que en el caso de venta
de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su
adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse
en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la diferencia de precio.
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Al respecto, el asistente para el llenado del PDT proporciona la siguiente informacin:

Casilla 107: Compras netas nacionales destinadas a ventas gravadas exclusivamente
Se registrarn las compras internas totales de bienes y servicios netas de descuentos o
devoluciones y/o reintegros a que se refiere el artculo 22 de la Ley del IGV, que se hayan
destinado exclusivamente a operaciones gravadas o exportaciones.
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En tal sentido, en el caso de reintegrar el crdito fiscal por S/. 20,000 por la venta de un activo fijo adquirido hace seis meses, y si en el referido mes se cuenta con un crdito fiscal producto de operaciones gravadas con el impuesto de S/. 36,000, tenemos que solo se deber consignar en la casilla 107 el importe de S/. 16,000 conforme se observa en la siguiente imagen:
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Sin embargo, si en el referido mes solo se contara con un crdito de S/. 1,900, es decir, que dicho saldo resultase insuficiente, se deber consignar en la casilla 107 importe 0 y
arrastra, el saldo pendiente a los meses siguientes va papeles de trabajo.
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2.5. Errores al efectuar declaraciones rectificatorias

Otro de los errores que resultan recurrentes en el llenado del PDT N 621 IGV - Renta
Mensual, se presenta cuando se presentan declaraciones rectificatorias de un formulario que
consignaron importes a pagar.
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Efectivamente, cuando se modifican declaraciones por omisin de tributos es usual que

estas se presenten sin considerar el monto de los tributos pagados inicialmente tal como se
muestran en las siguientes imgenes:
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Como vemos, en estos casos las nuevas declaraciones nos llevaran pensar que los tributos liquidados se encuentran pendiente de pago, situacin que no se ajusta a la realidad.
Esta situacin a menudo se inducir a la presentacin de una nueva declaracin rectificatoria configurndose de esta manera la infraccin establecida en el numeral 5 del artculo 176
del Cdigo Tributario por presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario.
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En ese contexto, a fin de evitar las contingencias antes sealadas, los importes correspondientes a los tributos pagados en la declaracin original deben consignarse en las casillas
185 (para el IGV) y 317 (para el Impuesto a la Renta), tal como se muestra a continuacin:
2.6. Errores, al consignar el saldo de retenciones y percepciones de periodos anteriores
El ms comn de los errores que se comete al llenar el PDT N 621 IGV - Renta Mensual, se origina al consignar el saldo de retenciones y percepciones de periodos anteriores.
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En la pestaa de determinacin de la deuda de la referida declaracin se encuentran habilitadas las casillas 168 y 176, en las cuales se consigna la siguiente informacin:
Casilla 168: Percepciones declaradas en periodos anteriores
Ingrese el importe de las percepciones declaradas en periodos anteriores que no se hubiesen compensado en el periodo tributario anterior al que corresponde la declaracin.
Recuerde que el importe ingresado en esta casilla ser verificado posteriormente por la
Sunat.
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Casilla 176: Retenciones declaradas en periodos anteriores

Ingrese el importe de las retenciones declaradas en periodos anteriores que no se hubiesen compensado en el periodo tributario anterior al que corresponde la declaracin.
Recuerde que el importe ingresado en esta casilla ser verificado posteriormente por la
Sunat.
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Para ejemplificar este error asumiremos que un determinado contribuyente cuenta con un
saldo de retenciones no aplicadas de S/. 5,000 y que en forma incorrecta se consigna el referido crdito en la casilla 168 Percepciones declaradas en periodos anteriores, tal como se
muestra en la siguiente imagen:
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Resulta evidente que la Sunat, al verificar la declaracin antes sealada, no validar existencia del referido crdito (percepciones no aplicadas), razn por la cual emitir la correspondiente orden de pago del tributo pendiente, debiendo el referido contribuyente efectuar la
correspondiente declaracin rectificatoria y, en el peor de los casos, iniciar un proceso administrativo para dejar sin efecto la orden de pago emitida previamente.
La contingencia descrita en el prrafo anterior se podra evitar simplemente consignando
en las casillas correctas los saldos o crditos no aplicados de periodos anteriores.
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3. ERRORES EN EL PDT N 687 SOLICITUD DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO

DEL ARTCULO 36 DEL CDIGO TRIBUTARIO
De conformidad con el artculo 36 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99/EF, la Administracin Tributaria - Sunat, se encuentra facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria, en casos particulares.
En ese contexto, dicha entidad ha diseado el Formulario Virtual PDT N 687 Solicitud de
Aplazamiento y/o Fraccionamiento del artculo 36 del Cdigo Tributario, para facilitar que los
deudores tributarios opten por acoger su deuda pendiente de pago, al aplazamiento y/o fraccionamiento regulado en el Cdigo Tributario.
A continuacin se expondrn las principales inconsistencias que se originan en este

formulario.
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3.1. Error al momento de importar el estado de adeudos
Cuando existe la necesidad de acoger deuda pendiente a un fraccionamiento particular

en virtud del artculo 36 del Cdigo Tributario, el solicitante deber detallar dicha situacin en
el Formulario Virtual PDT N 687 Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento del artculo
36 del Cdigo Tributario.
Con la finalidad de efectuar el llenado del formulario antes sealado, se deben realizar los
siguientes pasos previos:
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Obtener un reporte de precalificacin del deudor tributario.

Obtener un archivo personalizado.
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Obtenido el archivo personalizado, el cual contiene el estado de adeudos del contribuyente, este debe ser importado al PDT N 687 con la finalidad de acoger la deuda que estime necesaria el contribuyente, tal como se muestra en las siguientes imgenes:
En ese escenario, podran generarse las siguientes inconsistencias:
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3.1.1. La informacin de deudas para el RUC seleccionado ya fue importada:
Como se puede advertir, el error capturado en la imagen se produce cuando al intentar importar un estado de adeudos, existe uno importado con anterioridad relacionado con
una solicitud presentada y aprobada por la Sunat y que a la fecha se encuentra complemente cancelado.
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En ese escenario, para subsanar esta inconsistencia previamente el interesado deber

eliminar la declaracin anterior, pulsando el cono eliminar del referido formulario, tal como se
muestra en la siguiente imagen:
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Finalizados los pasos antes descritos, podr importar correctamente el estado de adeudos y proceder a elaborar su solicitad de fraccionamiento.
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3.1.2. El archivo personalizado tiene ms de siete das de antigedad:
Como se puede advertir, el error capturado en la imagen se produce cuando al intentar importar un estado de adeudos, este cuenta con ms de siete das de haberse emitido.
Efectivamente, de conformidad con el tercer prrafo del numeral 2.1.2. del artculo 5 del
Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria, a partir del da siguiente a la fecha en que el archivo personalizado es requerido por el solicitante, este cuenta con un plazo de siete (7) das calendario para presentar su solicitud. En caso de no hacerlo, deber efectuar nuevamente el pedido del archivo personalizado.
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En ese escenario, para subsanar esta inconsistencia deber solicitar un nuevo archivo
personalizado, para luego proceder a efectuar la importacin al PDT 687 Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento del artculo 36 del Cdigo Tributario.
4. ERRORES EN EL PDT N 3500 OPERACIONES CON TERCEROS
De conformidad con el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia 024-2002/SUNAT,
se encuentran obligados a presentar la DAOT los sujetos que:
Al 31 de diciembre del ejercicio al que corresponda la declaracin, hubiesen tenido la categora de principales contribuyentes.
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Aquellos cuyas ventas o compras internas totales del ejercicio de referencia hayan sido
superiores a S/. 240,000.
Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que hayan realizado solo operaciones inafectas del IGV en el citado ejercicio, que se encuentren
obligadas a presentar el PDT N 601 y que hubieran declarado ms de diez (10) trabajadores en el periodo tributario de noviembre.
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Para cumplir con la presentacin de la referida declaracin informativa, la Sunat ha diseado el Formulario Virtual N 3500 Operaciones con terceros, el cual es generado por el Programa de Declaracin Telemtica.
En ese contexto, a continuacin se expondrn los principales errores o inconsistencias
que se originan en el llenado de este formulario.
4.1. Error en el ingreso del monto de operaciones
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Con la finalidad de ingresar la informacin correspondiente a las operaciones que generan costo y/o gasto en la DAOT, se deben efectuar los siguientes pasos:
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Resulta comn que al ingresar el monto de la operacin se incluya el IGV que grava dichas operaciones como se observa en la siguiente imagen:
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Este error resulta comn y de no corregirse ocasionara inconsistencias entre los montos
declarados en el PDT N 3500 Operaciones con terceros, y los declarados por sus proveedores, que en muchos casos son observados por la Sunat.
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En ese sentido, el llenado correcto de esta informacin sera el siguiente:
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4.2. Imposibilidad de modificar la denominacin social del sujeto informado

Cuando se ingresa la informacin correspondiente a las operaciones que generan ingreso o costo y/o gasto en la DAOT, suele suceder que nos encontremos con algn cliente o proveedor que tenga una nueva denominacin o razn social.
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Ahora bien, imaginemos que necesitamos ingresar la informacin de uno de nuestros proveedores habituales, la empresa Joaqun Hermanos S.A.C., proveedor que tambin ha sido
informado en la DAOT de ejercicios anteriores, pero que en el ejercicio correspondiente a la
declaracin modific su denominacin social por la de Inversiones KIN S.A.C.
En ese escenario, al ingresar el nmero de RUC del referido proveedor el Programa de

Declaracin Telemtica recoge la denominacin que ya tiene registrada en su base de datos
en forma automtica, tal como se muestra en la siguiente captura:
&
En esta situacin nos encontramos que el N 3500 Operaciones con terceros no cuenta con una opcin que nos permita modificar la nueva denominacin social del proveedor,
motivo por lo cual, en muchos casos se presenta la referida declaracin con la informacin
incorrecta.
Para subsanar este error, el informante deber ingresar a cada una de las declaraciones
anteriores en las que se haya informado al referido proveedor con la finalidad de eliminar su
registro, conforme se observa en la siguiente imagen:
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Eliminado el registro del proveedor en la declaracin anterior y en su caso, en todas las

declaraciones anteriores, solo tendr que ingresar al informado mediante la opcin Nuevo,
superndose la inconsistencia conforme se observa en la siguiente imagen:
31
5. ERRORES EN EL PDT N 3530 PREDIOS

De conformidad con el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 145-2006/
SUNAT, se encuentran obligados a presentar la declaracin de predios los siguientes sujetos:
Las personas naturales.
Las sociedades conyugales.
Las sucesiones indivisas.

Domiciliadas o no, inscritas o no en el RUC, que al 31 de diciembre de 2008, sean propietarias de:
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Dos o ms predios cuyo valor total sea mayor a S/. 150,000 (ciento cincuenta mil nuevos soles).
Dos o ms predios que hayan sido cedidos para ser destinados a cualquier actividad econmica.
Un nico predio de valor mayor a S/. 150,000 (ciento cincuenta mil nuevos soles), el cual
hubiera sido subdividido y/o ampliado para cederlo a terceros, siempre que las distintas
subdivisiones y/o ampliaciones no se encuentren independizadas en Registros Pblicos
Ahora bien, a efectos de cumplir con la presentacin de esta declaracin, los sujetos obligados debern utilizar el PDT N 3530 Predios.
En ese sentido, a continuacin sealaremos los errores ms usuales en el que incurren
los sujetos obligados.
5.1. Error en determinar el valor del predio informado
Como lo sealamos en la parte introductoria, entre los obligados a presentar esta declaracin se encuentran los sujetos que tengan predios bajo el rgimen de copropiedad.
&
En ese escenario, cuando informan sobre el valor del predio suelen consignar como dato
el monto equivalente a su participacin, tal como se muestra en las siguientes imgenes:
32
Acudiendo al asistente de ayuda del Programa de Declaracin Telemtica, se obtiene la

siguiente informacin:
Valor del predio
Predios ubicados en el pas: para el caso de valor del predio ubicado en el pas, consigne
el valor respectivo en nuevos soles (S/.).
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Predios ubicados en el extranjero: para el caso de valor del predio ubicado en el extranjero consigne el valor respectivo en dlares americanos.
Nota: siempre se deber registrar el 100% del valor del predio, aun en el caso en que no
sea propietario del 100% de este.
&
Como vemos, el valor del predio que corresponde informar en la declaracin ser al
100%, no importando el porcentaje de participacin que tenga el informante, tal como se
muestra en la imagen siguiente:
5.2. Error en consignar el rea del predio informado

Otro de los errores que resulta usual en el llenado del PDT N 3530 Predios, se presenta
al consignar la informacin referida al rea del predio informado.
Efectivamente, muy a menudo se consigna el rea correspondiente a la del terreno sin
considerar el rea construida, o se incluye el rea correspondiente a los espacios comunes.
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Acudiendo al asistente de ayuda del Programa de Declaracin Telemtica, se obtiene la

siguiente informacin:
rea en m2 del predio
Consigne el rea en metros cuadrados del predio que est declarando.
Se debe considerar la informacin que resulte mayor entre el rea de metros construidos y el rea de metros del terreno (no se incluye el rea comn).
&
Como vemos, el rea del predio que corresponde informar en la declaracin ser el que
resulte mayor entre el rea en metros construidos y la del terreno, excluyendo el rea comn.
34
II. ERRORES DE ENVO

Este tipo de errores traen como consecuencia que los sistemas dispuestos por la Sunat
para la recepcin de las distintas declaraciones determinativas y/o informativas no admitan
la presentacin de las referidas declaraciones, las que para todos los efectos se consideran
no presentadas.
Cdigo
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Las declaraciones sern rechazadas si el programa informtico de recepcin desarrollado por la Sunat, luego de verificar el disquete o la informacin contenida en l, detectara alguno de los motivos de rechazo que se detallan a continuacin:
Motivo de rechazo
El disquete contiene virus informtico.
El disquete presenta defectos de lectura.
Los archivos no fueron generados por el PDT.
Falta algn archivo o su tamao no corresponde al generado por el PDT.
La informacin presenta modificaciones de contenido.
El contribuyente no corresponde a la dependencia donde est presentando.
La declaracin original ya ha sido presentada.
La declaracin que desea rectificar no existe.
La forma de pago y/o monto no coinciden con el disquete.
10
La versin del software del PDT presentado no est vigente.
La versin de los parmetros del PDT presentado no est vigente.
11
El tipo de documento ingresado no es RUC.
21
El nmero de RUC no est activo.
22
Existe PDT-RUC pendiente de procesar.
24
El PDT-RUC no ha sido presentado por una persona autorizada.
&
20
25
El PDT-RUC sin documentacin sustentatoria.
26
El PDT-RUC no corresponde a una actualizacin total.
27
El PDT-RUC de actualizacin parcial debe presentar datos modificados.
28
Archivo de importacin de datos.
En el presente captulo desarrollaremos la solucin a los errores que se presentan con

mayor frecuencia al efectuar el envo a la Administracin Tributaria.
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1. PROBLEMA: LOS ARCHIVOS NO FUERON GENERADOS POR EL PDT

Cuando con ocasin del envo de una declaracin determinativa (Formulario 621 IGV Renta, Formulario 601 Planilla Electrnica, Formulario 617, Otras retenciones, etc.) el sistema de la Sunat no puede desencriptar correctamente el archivo enviado por el contribuyente
o cuando los nombres de los referidos archivos no correspondan a los generados por el Programa de Declaracin Telemtica PDT, el sistema arroja la siguiente inconsistencia:
&
Solucin. Para solucionar este problema el interesado tendr que acceder al Programa
de Declaracin Telemtica e ingresar al formulario correspondiente. Ya en el formulario, ingresar a la opcin Modificar, grabar nuevamente la declaracin determinativa y generar el
archivo de envo otra vez, tal como se muestra a continuacin:
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Como siguiente paso se deber salir del formulario hasta la primera ventana del Programa de Declaracin Telemtica y generar nuevamente la declaracin determinativa, debiendo para ello utilizar el respectivo cdigo de envo, situacin que se muestra en las siguientes capturas:
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Concluidos los pasos descritos anteriormente, se generar un archivo comprimido con

una extensin parecida a la siguiente:
06212010020IK518G052GCD102AEJ1HI14CC8CH15214BHKCBA60ACCC
Este nuevo archivo es el que podr enviar nuevamente a travs de la opcin Declaracin
y pago por Internet dispuesta en Sunat virtual.
&
2. PROBLEMA: LA DECLARACIN ORIGINAL YA HA SIDO PRESENTADA

Este problema se presenta cuando al enviar una declaracin sustitutoria y/o rectificatoria respecto de una declaracin determinativa no se seleccion la opcin correspondiente al
momento de generar el medio magntico, en esa circunstancia el sistema arroja el siguiente mensaje:
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Solucin. Para presentar correctamente la declaracin rectificatoria y/o sustitutoria, deber seleccionar Si a la pregunta La presente declaracin es rectificatoria o sustitutoria?,
opcin que se encuentra en la seccin Identificacin de la declaracin del PDT, tal como se
muestra en la siguiente captura:
&
Cabe sealar que para marcar la opcin antes sealada en primer lugar deber ingresar
al formulario que corresponde a la declaracin que necesita rectificar y marcar los conceptos
o tributos que necesita modificar, tal como se muestra a continuacin:
Como paso final, deber grabar la informacin, generar el correspondiente medio magntico y efectuar el envo a la Sunat.
41
3. PROBLEMA: LA VERSIN DEL SOFTWARE DEL PDT PRESENTADO NO EST VIGENTE

Este es error muy frecuente y se presenta cuando se enva una declaracin determinativa que ha sido elaborada en una versin que no se encuentra vigente, es decir, que ha sido
actualizada.
Solucin. Para solucionar este problema se deber seguir cada uno de los siguientes pasos:
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Ingresar a la pgina web de la Sunat, descargar la actualizacin o versin del software

vigente y ejecutarlo en su PC.
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Paso seguido se deber ingresar a la declaracin determinativa por la opcin Modificar,

seleccionando la opcin Grabar, esto con la finalidad de actualizar la versin del formulario.
Finalmente, se debe generar nuevamente el medio magntico y enviarlo a la Sunat por la

opcin Declarar y pagar con PDT.
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4. PROBLEMA: LA DECLARACIN QUE DESEA RECTIFICAR NO EXISTE

Este error se presenta cuando se enva una declaracin rectificatoria por la pgina web
de la Sunat, respecto de una declaracin que fue presentada previamente a travs de las instituciones financieras autorizadas.
&
Cabe sealar que la informacin de las declaraciones juradas presentadas en las instituciones financieras no se enva inmediatamente a los sistemas de la Sunat; esta transferencia tarda de dos a tres das, en ese sentido, si se enva una rectificatoria, es decir, marcando la opcin La presente declaracin rectifica o sustituye a otra?, el sistema le arrojar el
siguiente mensaje:
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Solucin. Para solucionar este problema se deber seguir cada uno de los siguientes
pasos:
Ingresar al formulario que necesita enviar, mediante la opcin Modificar.
&
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Seleccionar el formulario a modificar.
Estando en el formulario, el primer paso consiste en seleccionar la opcin No a la pregunta: La presente declaracin rectifica o sustituye a otra?, tal como se muestra en la
siguiente imagen:
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Culminado el paso anterior, proceder a grabar la declaracin.
Finalmente, proceder a generar el medio magntico y enviar la declaracin a travs de la

pgina web de la Sunat.
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III. ERRORES DE INSTALACIN Y EJECUCIN DEL PDT

Al instalar el Programa de Declaracin Telemtica o al producirse un manejo inadecuado del referido programa se presentan una serie de problemas, siendo advertidos con distintos mensajes en la pantalla de su PC, que impiden a los usuarios utilizarlo adecuadamente.
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Tomando en cuenta lo anterior, en el presente captulo desarrollaremos las soluciones a

los principales errores relacionados con el manejo e instalacin del programa de declaracin
telemtica.
1. ERROR 3028
Este es un error frecuente que se produce al momento de ejecutar el PDT principal o el
PDT Planilla Electrnica.
Se produce como consecuencia de cerrar sin utilizar la opcin Salir ubicado como cono
en la pantalla principal del programa.
Para solucionar este problema, el usuario deber seguir los pasos que se detallan a
continuacin:
Ingresar a la unidad C de su computador.
&
Buscar la carpeta Sunat PDT o la carpeta Sunat RTPS (para la planilla electrnica).
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Buscar el archivo compacta.exe.
Una vez encontrado el archivo dar clic derecho a la opcin Reparar.
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2. ERROR 3051
Este error se origina en la base de datos del PDT principal o en la planilla electrnica.
Como en el caso anterior, puede producirse como consecuencia de cerrar sin utilizar la
opcin Salir, ubicada como cono en la pantalla principal del programa.
Para solucionar este problema, el usuario deber seguir los pasos que se detallan a
continuacin:
Ingresar a la unidad C.
&
48
Ingresar a la carpeta Sunat RTPS o Sunat PDT.
Ubicar la carpeta Sunat RTPS. MDB (si no puede visualizar la extensin de la carpeta normalmente este archivo est representado por una imagen en forma de llave).
Ubicado el archivo, dar clic derecho y ubicarse en la opcin Propiedades.
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Luego deber verificar que en atributos el archivo se encuentre habilitado solo para lectura,
de no se encontrarse en esa situacin, deber seleccionar dicha condicin.
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3. ERROR 3021
Este error se encuentra vinculado con la instalacin del PDT (matriz o la planilla electrnica), los pasos a seguir para superar el error son los siguientes:
Ingresar a panel de control de su computadora.
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Ingresar a la opcin Agregar o quitar programas.
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Luego proceda a quitar el programa del PDT (matriz o la planilla electrnica).
Ubquese en la unidad C de su computador, ingrese al archivo Windows y ubique la carpeta: pm000
Ubicada la carpeta: pm000 proceda a eliminarla.
Ingrese a la carpeta Sunat PDT, luego proceda a eliminarla.
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Luego proceda nuevamente a instalar el PDT.
4. ERROR 3078
Este error se origina al momento de ejecutar el PDT, se atribuye el error a la base de datos de este; para subsanar el error debe proceder de la siguiente manera:
Debe ingresar a la unidad C de su computador.
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Debe ubicar la carpeta Sunat RTPS (Planilla electrnica) o Sunat PDT (Planilla matriz).
Luego proceda a guardar la mencionada carpeta de preferencia en otra unidad de su computador.
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Luego acceda a la pgina web de la Sunat, ingrese a la opcin PDT(s) vigentes e ingrese
a la opcin Mdulo integrador del PDT (para el PDT matriz) o al Autointegrador de la
planilla electrnica.
Ejecuta el archivo mencionado e instale nuevamente el PDT, pero con la opcin Reparar
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5. ERROR 3033
Este error est vinculado con los permisos que tiene para el uso de la computadora y se
origina al momento que se desea instalar el PDT (matriz o planilla electrnica). A efectos de
subsanar el error deber realizar lo siguiente:
Solicitar a su programador que le proporcione la calidad de administrador y no como usuario.
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6. ERROR 70
Este es un error comn que se origina al momento de ejecutar el PDT (principal y planilla
electrnica), el mencionado error se origina por una incompatibilidad entre el PDT y el programa de antivirus Hacker (principalmente, no obstante, tambin se da con otros antivirus como
el programa NOD) instalado por las mquinas computadoras.
A continuacin les brindamos los pasos que debe seguir para solucionar este problema:
Ubicar el antivirus en la parte derecha de su computador.
Dar doble clic en el cono del antivirus.
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Luego elija la opcin desactivar el Hacker o el Nod antivirus.
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Finalizada la desactivacin del antivirus podr ejecutar el PDT.
Una vez ejecutado el programa PDT podr activar su antivirus.
7. ERROR 3343
Este es un error muy frecuente, tanto para el PDT que contiene las principales declaraciones determinativas como las declaraciones informativas; as como para el PDT Planilla electrnica. Se origina por un error en la base de datos al momento de ejecutar el PDT; a efectos
de brindar una solucin correcta deber realizar lo siguiente:
Verificar que no haya realizado ningn cambio u operacin desde que le sali el mensaje de
error.
Para el PDT (base):
Ingresar a travs del explorador de Windows y buscar la carpeta Sunatcdp en la unidad C:\
&
57
Buscar los archivos sunatpdt.mdb y cbase.mdb (debe encontrar ambos archivos, si no encuentra el archivo cbase.mdb debe eliminar todo y volver a instalar desde el inicio).
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Eliminar el archivo sunatpdt.mdb
Dar un clic derecho sobre el archivo cbase.mdb y marcar la opcin Cambiar nombre y
renombrar como sunatpdt.mdb (si el contribuyente solo ve el nombre y no la extensin mdb,
solo cambiar el nombre y no colocar la extensin mdb).
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Luego podr ingresar al PDT.
Para PDT Planilla Electrnica:

Verificar que no haya realizado ningn cambio u operacin desde que le sali el mensaje de
error.
Ingresar a travs del explorador de Windows y buscar la carpeta sunatrtps en la unidad C:\
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Buscar los archivos sunatrtps.mdb y cbase.mdb (debe encontrar ambos archivos; si no

encuentra el archivo cbase.mdb debe eliminar todo y volver a instalar desde el inicio).
Eliminar el archivo sunatrtps.mdb
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Dar clic derecho sobre el archivo cbase.mdb y marcar la opcin Cambiar nombre y renombrar como sunatrtps.mdb (si el contribuyente solo ve el nombre y no la extensin mdb; solo
cambiar el nombre y no colocar la extensin mdb).
Luego podr ingresar el PDT 0601.
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Guia Operativa #3 - Errores Frecuentes en Las Declaraciones Juradas (OK)

Caricato da

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Guia Operativa #3 - Errores Frecuentes en Las Declaraciones Juradas (OK)

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&

Csar Roque Cabanillas

Errores en el llenado del PDT............................................................. 5

Errores de envo ................................................................................. 35

III. Errores de instalacin y ejecucin del PDT ........................................ 47

HECHO EL DEPSITO LEGAL EN LA

REGISTRO DE PROYECTO EDITORIAL

GACETA JURDICA S.A.

ERRORES FRECUENTES EN LAS

MARCO NORMATIVO DEL PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA

CONTADORES & EMPRESAS

GUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

PDT N 621 (Declaracin jurada determinativa de IGV e Impuesto a la Renta).

PDT N 601 (Declaracin jurada determinativa de EsSalud, renta de quinta, ONP,

PDT N 616 (Declaracin jurada determinativa de cuarta categora cuenta propia).

PDT N 617 (Declaracin jurada determinativa de otras retenciones).

PDT N 687 (Declaracin del fraccionamiento, artculo 36 del Cdigo Tributario).

PDT N 689 (Declaracin del refinanciamiento del fraccionamiento, artculo 36 del

De acuerdo a lo expresado en el artculo 88 del Cdigo Tributario, la declaracin tributaria

PDT N 3500 (Declaracin jurada del DAOT).

Errores frecuentes en las declaraciones juradas

I. ERRORES EN EL LLENADO DEL PDT

1. ERRORES EN EL LLENADO DEL PDT N 601 PLANILLA ELECTRNICA

1.1. Omitir consignar informacin correspondiente a la renta de quinta categora

La situacin antes descrita origina que se presenten inconsistencias cuando se procede

CONTADORES & EMPRESAS

GUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

En ese sentido, si bien al referido trabajador la empresa no le efectuar retencin alguna

Errores frecuentes en las declaraciones juradas

Siguiendo los pasos descritos anteriormente, se subsanar la inconsistencia procediendo

CONTADORES & EMPRESAS

GUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

1.2 . Omitir consignar informacin del establecimiento que corresponde al trabajador

Esta omisin origina la siguiente inconsistencia:

Errores frecuentes en las declaraciones juradas

CONTADORES & EMPRESAS

GUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

1.3. Error al consignar el crdito por la devolucin de renta de quinta categora

Errores frecuentes en las declaraciones juradas

Pagos previos (casilla 505)

Consigne los importes pagados con anterioridad a la presentacin de esta declaracin

Otras deducciones permitidas por ley (casilla 605)

Si hubiera efectuado una retencin en exceso a su(s) trabajador(es) durante el ao

CONTADORES & EMPRESAS

GUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

2. ERRORES EN EL LLENADO DEL PDT N 621 IGV - RENTA MENSUAL

En el presente punto desarrollaremos los principales errores, as como sus principales

Errores frecuentes en las declaraciones juradas

CONTADORES & EMPRESAS

GUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

Seleccionada la opcin correcta, el asistente de la casilla 380 por defecto determinar el

Finalmente, seleccionamos la opcin Aceptar y, como vemos, determinaremos el pago a

Errores frecuentes en las declaraciones juradas

CONTADORES & EMPRESAS

GUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

2.3. Errores al consignar la informacin en las casillas 106 y 127

Casilla 127: Exportaciones embarcadas en el periodo

En el caso de servicios: el valor de las facturas que sustentan el servicio prestado a

Errores frecuentes en las declaraciones juradas

Como se puede apreciar en el ejemplo, el monto consignado en la casilla 301 asciende a

CONTADORES & EMPRESAS

GUA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

Al respecto, el asistente para el llenado del PDT proporciona la siguiente informacin: