Pcge Transporte 011

ASESOR PRCTICO
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

APLICACIN POR SECTORES
ASESOR EMPRESARIAL
Revista de Asesora Especializada
DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

ENTRELNEAS S.R.L. Av. Petit Thouars N
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DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN

REAL TIME E.I.R.L.
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265-6895 / Nextel: 98117*4316 Lima - Per
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

APLICACIN POR SECTORES
EMPRESAS
TRANSPORTE
DE
IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

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total o parcial de esta obra por cualquier mtodo o
forma electrnica, mecnica o qumica, incluyendo el
sistema de fotocopiado, sin autorizacin escrita de
ENTRELNEAS S.R.Ltda. quedando protegidos los
derechos de propiedad intelectual y de autora por la
Legislacin Peruana, que sanciona penalmente la
violacin de los mismos.
Aspectos Tributarios de las

EMPRESAS DE TRANSPORTE
1.
CUESTIONES PREVIAS
El sector transporte en general constituye un

sector estratgico para la economa nacional.
Por ello, el Estado, como ente promotor, le ha
otorgado una serie de incentivos y beneficios
tributarios para promocionarlo, con la
finalidad de que logre su desarrollo, y brinde
as, un aporte ms eficiente a la economa.
Entre
dichos
incentivos
y
beneficios
tributarios, podemos hacer referencia a la
exoneracin del IGV a los servicios de
transporte pblico de pasajeros dentro del
pas, con excepcin del transporte pblico
ferroviario de pasajeros y del transporte
areo. Asimismo, la devolucin a las empresas
de transporte pblico interprovincial de
pasajeros y de carga de un porcentaje del
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que haya
gravado la adquisicin de combustible.
No
obstante
esto,
tambin
existen
limitaciones para stas, pues determinadas
empresas de transporte no pueden acogerse
al Nuevo RUS o al Rgimen Especial.
Como se observa, son variadas las

disposiciones que afectan a las empresas
del Sector Transporte. Dentro de ese
contexto, a continuacin, detallaremos los
principales aspectos que se debern
2. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV
a) Base Legal
NORMA LEGAL
Decreto Supremo N
055-99-EF
Decreto Supremo N
017-2009-MTC
FECHA
DETALLE
15.04.1999
TUO de la Ley del IGV

e ISC -Apndice II
Reglamento Nacional
22.04.2009
de Administracin de
Transporte
DETALLE1
TIPO
Modalidad del servicio de

pblico
de
regularidad,
personas
continuidad,
obligatoriedad
transporte
realizado
con
generalidad,
uniformidad
para
satisfacer necesidades colectivas de viaje

Transporte Pblico
Urbano de
Pasajeros
de carcter general, a travs de una ruta

determinada mediante una resolucin de
autorizacin.
Se
modalidades
de
presta
bajo
Servicio
las
Estndar
Servicio Diferenciado, en vehculos que

cumplan
con
lo
dispuesto
por
el
Reglamento Nacional de Vehculos y el

Reglamento Nacional de Administracin
de Transporte.
Modalidad del servicio de
pblico
de
regularidad,
personas
continuidad,
obligatoriedad
transporte
realizado
con
generalidad,
uniformidad
para
satisfacer necesidades colectivas de viaje

Transporte
interprovincial de
Pasajeros
de carcter general, a travs de una ruta

determinada mediante una resolucin de
autorizacin.
modalidades
Se
de
presta
Servicio
bajo
Estndar
las
y
Servicio Diferenciado, en vehculos que

cumplan
b) Tratamiento
Tal como se ha sealado en las cuestiones
previas de este informe, determinados
servicios de transportes estn exonerados
del Impuesto General a las ventas (IGV). En
efecto, segn el numeral 2 del Apndice II
de la Ley del IGV,
con
lo
dispuesto
por
el
Reglamento Nacional de Vehculos y el

Reglamento Nacional de Administracin
de Transporte.
Definicin prevista en el numeral 3.63 del artculo 3 del Decreto

Supremo N 017-2009-MTC "Reglamento Nacional de Administracin
de Transporte".
considerar a efectos de desarrollar sus

operaciones.
Aspectos Tributarios W$
est exonerado del pago de este impuesto, el

Servicio de transporte pblico de pasajeros
dentro del pas, excepto el transporte pblico
ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Es importante mencionar que se incluye
dentro de la exoneracin al transporte pblico
de pasajeros dentro del pas al servicio del
Sistema Elctrico de Transporte Masivo de
Lima y Callao.
Qu incluye el "Servicio de Transporte Pblico de

Pasajeros dentro del pas"?
Dentro de este concepto estn incluidos
entre otros, el servicio de transporte
pblico urbano de pasajeros, as como el
transporte interprovincial de pasajeros.
Asimismo, el servicio de taxi as como el
transporte en auto colectivo.
Aspectos Tributarios W$
Staff Contable
TIPO
DETALLE
Es el servicio de transporte especial de
mbito provincial, prestado en vehculos
de la categora M1 de la clasificacin
vehicular, que tiene por objeto el traslado
de personas desde un punto de origen
hasta uno de destino sealado por quien
lo contrata. La tarifa a cobrar por este
servicio
puede
Servicio de Taxi mediante
estar
sistemas
determinada
de
control
(taxmetros), precios preestablecidos, el

libre mercado o cualquier otra modalidad
permitida por la ley.
El servicio de taxi se regula por la Ley y
los Reglamentos nacionales de transporte
y trnsito terrestre, as como por las
normas complementarias que determine
la autoridad competente.
Es el servicio de transporte especial de
personas que tiene por objeto el traslado
Servicio de
de usuarios desde un punto de origen a
Transporte en
uno de destino, dentro de una regin, en

Auto Colectivo un vehculo de la categora M2 de
clasificacin vehicular establecida en
el RNV.
Transporte en la Amazonia
Como se sabe, la Ley para la
Promocin de la Amazonia (Ley
N 27037) exonera del IGV a la
prestacin de servicios que se
consuman en la zona, en la
medida que quien los preste sea
un
sujeto
ubicado
en
la
Amazonia.
En ese caso, tratndose del
transporte
realizado
por
empresas
ubicadas
en
la
Amazonia, debe considerarse que
para que opere la exoneracin, el
servicio debe haberse prestado
ntegramente dentro de la zona.
Este criterio ha sido expuesto por
la SUNAT a travs del Informe N
165-2008/2B0000 en el cual
opin que "Los servicios de transporte que
presten las empresas ubicadas en la Amazonia no se
encuentran exonerados del IGV cuando el traslado
se inicie dentro de dicha zona y concluya fuera de
ella".
3. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IR |NUEVO RUS

a) Base Legal
IMPORTANTE
En relacin a estos
servicios,
consideramos que
para efectos de
gozar
de
la
exoneracin,
el
sujeto que presta
el servicio debe
estar debidamente
autorizado por las
1 Cabe sealar que mediante los Informes N 094-2010-
SUNAT/2B0000 y N 049-2011-SUNAT/2B0000 la Administracin

Tributaria ha confirmado que el servicio de taxi est exonerado del
IGV.
6^ Asesor Empresarial
autoridades
competentes.
b) Tratamiento
c) Casos especiales
Cesin de
rutas
Son muchas
las empresas
de transporte
que
ceden
sus rutas a
favor
de
terceros,
cobrando
una suma de
dinero
por
dicha cesin.
En
esos
casos,
la
referida
cesin est
gravada con
el IGV. Este
criterio
ha
sido
expuesto por
la
Administraci
n Tributaria
en el Informe
N
1242003/2B0000
en el cual
opin que "La
cesin en uso del
derecho a explotar la
ruta que realizan las
empresas
de
transporte pblico de
pasajeros en favor
de las unidades que
conforman el padrn
vehicular de cada
una
de
ellas,
constituye
una
prestacin
de
servicios
gravada
con el IGV".
NORMA LEGAL
Decreto Supremo N 1792004-EF
FECHA
08.12.2004
Decreto Legislativo N 937 14.11.2003
De
manera
general,
se
puede
afirmar
que las empresas
de
transporte
pueden acogerse
a cualquiera de
los
regmenes
tributarios
existentes
en
nuestra
legislacin.
No
obstante,
debe
recordarse que el
Rgimen Especial
del Impuesto a la
Renta (RER) y el
Nuevo Rgimen
nico
Simplificado
(RUS) establecen
ciertas
limitaciones para
que
determinadas empresas
de transporte se
acojan a stos.
As por ejemplo,
el inciso a) del
artculo 118 de
la
Ley
del
Impuesto a la
Renta excluye del
RER a los sujetos
que presten el
servicio
de
transporte
de
carga
de
mercancas en la
medida que sus
vehculos tengan
una capacidad de
carga mayor o
igual
a
2
Toneladas
Mtricas
(TM).
Adems de stas,
tambin excluye
de
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte
este rgimen a las empresas que presten

el servicio transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
De igual manera, estas mismas empresas
no pueden acogerse al Nuevo RUS. As lo
seala el numeral 3.2 del artculo 3 de la
Ley del Nuevo RUS2 segn el cual, no
pueden acogerse a este rgimen, las
personas naturales y sociedades indivisas
que:
N 29518, Ley que establece

medidas
pblico
Ley N 29518
la Ley N 29518, Ley que

establece
transporte
2)
el Reglamento de la Ley N
transporte
pblico interprovincial de pasajeros y de carga.

Regulan la forma y condiciones
para solicitar la devolucin del
R.S. N 2452010-SUNAT
01.09.2010
equivalente a un porcentaje
del
impuesto
selectivo
Devolucin del ISC
En efecto, de acuerdo a la Ley N 29518,

las empresas que tengan como actividad
econmica
el
transporte
pblico
interprovincial de pasajeros y de carga
pueden solicitar la devolucin del treinta
por ciento (30%) del monto del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) que haya
formado parte del precio de compra del
petrleo Diesel y que figure en los
comprobantes de pago o notas de dbito
emitidos en el mes que sustenten la
adquisicin de combustible.
Decreto Supremo que aprueba
del
inter-
Para efectos del Impuesto Selectivo al

Consumo (ISC), determinadas empresas
de transporte tienen derecho a la
devolucin de parte de este impuesto que
hayan pagado por la adquisicin de
combustible.
para promover la formaliza07.04.2010 cin del transporte pblico
formalizacin
pblico
carga.
que establece medidas
29518, Ley que establece

05.07.2010 medidas para promover la
para
provincial de pasajeros y de
de carga.
2010EF
medidas
promover la formalizacin del
interprovincial de pasajeros y
D. S. N 145
de
tivo al Consumo dispuesto por
DETALLE
Ley
interprovincial
volucin del Impuesto Selec-
4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL ISC a) Base Legal

FECHA
la
transporte
R.S. N 093- 08.04.2011 Aprueban

disposiciones
2011-SUNAT
relativas al beneficio de de-
Como se observa, las empresas antes

referidas en ningn caso podrn acogerse
al RER o al Nuevo RUS, por lo que para
efectos del Impuesto a la Renta,
necesariamente debern ubicarse en el
Rgimen General.
NORMA LEGAL
promover
del
pasajeros y de carga.
Presten el servicio de transporte de

carga de mercancas en la medida
que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2
Toneladas Mtricas (TM).
Presten el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
para
formalizacin
3)
Sujetos comprendidos
El beneficio est dirigido a aquellos transportistas autorizados para prestar el
servicio de transporte terrestre pblico
interprovincial de pasajeros y/o el servicio
de transporte pblico terrestre de carga.
al
consumo a que se refiere el

artculo 1 de la Ley N 29518.
NORMA LEGAL
FECHA
DETALLE
Aprueban
disposiciones
relativas al beneficio de devolucin del ISC dispuesto por

Ley
R.S. N 26902.10.2010 establece

2010-SUNAT
29518,
Ley
medidas
que
para
promover la formalizacin del

transporte
pblico
inter-
provincial de pasajeros y de
carga.
R.S. N 003- 11.01.2011 Aprueban disposiciones rela2011tivas al beneficio de devoluSUNAT

cin del Impuesto Selectivo al
Consumo dispuesto por la Ley
2 Aprobado por Decreto Legislativo N 937 publicado en el Diario Oficial

El Peruano el 14 de Noviembre de 2003.
Aspectos Tributarios^^
Staff Contable
pblico terrestre de carga, en la

fecha de emisin de cada
comprobante de pago o nota de
dbito
que
sustente
la
adquisicin de combustible
Para tal efecto, debe entenderse

NORMA LEGAL
DETALLE
A la persona natural o jurdica que
cuenta con autorizacin vigente para
prestar el servicio de transporte
Transportista
terrestre publico interprovincial de
pasajeros, el servicio de transporte

publico
terrestre
de
carga
el
servicio de transporte publico mixto.

A aqul servicio de transporte que
Transporte terrestre
clasifique como terrestre pblico,
pblico interprovincial regular, de personas, de mbito nadepasajeros
cional, conforme a lo establecido en

las normas.
e.2) Por las adquisiciones:
Slo se podr gozar del beneficio por

las adquisiciones de combustible
cuyos comprobantes de pago se
hubieran emitido a partir del 5 de Julio
de 2010, fecha de vigencias del
beneficio.
El combustible deber haber sido

adquirido a proveedores que a la
fecha de emisin del comprobante de
pago o nota de dbito se encuentren
afectos en el RUC, al Impuesto a la
Renta de tercera categora, al
Impuesto General a las Ventas (IGV) y
al Impuesto de Promocin Municipal
(IPM), as como cuenten con la
constancia de inscripcin vigente en
el Registro de Hidrocarburos para la
Comercializacin de Combustibles.
Los comprobantes de pago y notas de

dbito que sustentan la adquisicin
del combustible debern haber sido
emitidos por proveedores que a la
fecha de tal emisin:
A aqul servicio de transporte que

clasifique como terrestre publico de
mercancas,
de
mbito
nacional,
conforme a lo establecido en las

normas sobre la materia.
Transporte pblico
No se encuentra incluido el trans-
terrestre de carga
porte internacional de mercancas.Se

encuentra
comprendido
el
transporte publico mixto de personas y mercancas en un vehculo

autorizado para este tipo de transporte, que se presta en el mbito
nacional, en vas de trocha carrozable o no pavimentada conforme a
lo establecido en las normas de la
materia.
4)
Plazo del beneficio
5)
Requisitos
Este beneficio es por un plazo de 3 aos.
Haber presentado las declaraciones

cuyo
vencimiento
se
hubiera
producido en los ltimos doce (12)
meses anteriores a la fecha de
presentacin de la solicitud de
devolucin.
Estn inscritos en el RUC y no se

encuentren
en
estado
de
situacin de baja o suspensin
temporal de actividades.
Tengan la condicin de habido en

el RUC.
Cuenten con autorizacin de impresin y/o importacin de los

indicados comprobantes de pago
y notas de dbito.
No figuren en la relacin de
productores, distribuidores mayoristas y/o establecimientos de
venta al pblico, excluidos como
proveedores de combustible.
Otra condicin que se deber

tomar en consideracin es que
estos comprobantes de pago no
deben haber sido declarados de
baja.
Para acceder al beneficio, se deber

cumplir con los siguientes requisitos:
e.1) Por parte del transportista:
8j
Estar inscrito en el Registro nico de

Contribuyentes
(RUC),
y
haber
sealado como actividad econmica
la
prestacin
del
servicio
de
transporte pblico interprovincial de
pasajeros o del servicio de transporte
pblico terrestre de carga.
Tener la condicin de habido para la

SUNAT.
Encontrarse en el Rgimen General

del Impuesto a la Renta de acuerdo
con el
RUC.
Contar con autorizacin vigente para

prestar el servicio de transporte
terrestre pblico interprovincial de
pasajeros o el servicio de transporte
Asesor Empresarial
Deben reunir los requisitos formales

para ejercer el derecho al crdito
fiscal3.
En las adquisiciones efectuadas a

proveedores que sean sujetos del ISC,
el monto de este impuesto deber
estar consignado por separado en el
dbito.
f) Documentacin a presentar
Para efecto de acceder a la devolucin del
ISC, el transportista deber presentar
ante la SUNAT los siguientes documentos:
Formulario N 4949 "Solicitud de

Devolucin", debidamente firmado
por
el
transportista
o
su
representante legal.
Relacin
detallada
de
los
comprobantes de pago que sustentan
las adquisiciones de combustibles por
las que se solicita la devolucin, as
como de las notas de dbito y de
crdito emitidas en los meses
comprendidos en la solicitud, vinculadas a la adquisicin del combustible
Relacin
detallada
de
los
comprobantes de pago que sustentan
los servicios de transporte pblico
terrestre de carga prestados en los
meses por los que se solicita la
devolucin, as como de las notas de
dbito y de crdito emitidas en los
meses comprendidos en la solicitud,
vinculadas a dichos servicios.
Relacin detallada de los manifiestos

de pasajeros referidos a los servicios
de transporte pblico interprovincial
de pasajeros prestados en los meses
por los que se solicita la devolucin.
IMPORTANTE
La informacin que se debe consignar en el
Formulario N 4949 es la siguiente:
Apellidos y nombres o razn o

denominacin social.
Nmero de RUC.
Tipo de solicitud: ISC Transportistas - Ley

29518.
Cdigo: 35
Importe solicitado en Nuevos Soles
Nmero (0621) y nmero de orden del

formulario de Declaracin Jurada de IGVRenta que corresponde al ltimo mes del
trimestre materia de la solicitud.
Tributo : ISC
Cdigo del tributo : 2011
g)
Forma y condiciones para la presentacin de la

informacin
El transportista deber presentar la informacin sealada en el punto anterior,
utilizando un disquete de capacidad de
1.44 MB de 3.5 pulgadas, un disco
compacto o una memoria USB.
A estos efectos, se deber utilizar el
aplicativo informtico - PVS: Programa
Validador de SUNAT - Ley N 29518,
proporcionado por la SUNAT, el cual est a
disposicin de los transportistas en SUNAT
Virtual a partir del 26 de agosto de 2010,
conjuntamente con el instructivo que
contiene las consideraciones tcnicas que
se debern tomar en cuenta para la
preparacin y validacin de la informacin
solicitada.
IMPORTANTE
Cuando el transportista o su representante
legal acreditado en el RUC se acerque a la
SUNAT a realizar el trmite de presentacin,
se identificar con el original de su documento
de identidad vigente. En este caso, la SUNAT
de no mediar las causales de rechazo,
entregar
al
transportista
o a s u
representante
legal
la
constancia
de
presentacin, la cual deber ser firmada por
ste.
Si el trmite de presentacin es realizado por
un tercero, ste deber identificarse con el
original de su documento de identidad
vigente, presentar copia del mismo y del
documento de identidad del transportista o su
representante legal y estar debidamente
autorizado para realizar la presentacin de la
informacin mediante documento pblico o
privado, con firma legalizada por fedatario de
la SUNAT o notario pblico. En este caso, la
SUNAT de no mediar las causales de rechazo
entregar al tercero la constancia de
presentacin, la cual deber ser firmada por
ste.
h) Lugar de Presentacin de la solicitud del beneficio y de
la informacin
La solicitud del beneficio y la informacin
debern presentarse en los lugares que
se indican a continuacin:
Marcar una x en la casilla referida a que

solicita Notas de Crdito Negociables.
3Estos requisitos estn sealados en el Artculo 19 de la Ley del IGV.

Aspectos Tributarios W7
DETALLE
TIPO DE CONTRIBUYENTE
Tratndose de Principales
Contribuyentes Nacionales
En la Intendencia de
Principales Contribuyentes
Nacionales
i)Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias encargadas de
recibir sus declaraciones
pago o en los Centros de
Servicios al Contribuyente
habilitados por la SUNAT
Los contribuyentes que por su

domicilio fiscal correspondan a
la Intendencia Regional Lima
en la provincia de Lima o
en la Provincia Constitucional del Callao.
ii) Si son Medianos y Pequeos Contribuyentes: En
los Centros de Servicios
al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la
Provincia de Lima o en la
Provincia Constitucional
del Callao.
Los contribuyentes que por su

domicilio fiscal correspondan a
otras Intendencias Regionales u
Oficinas Zonales
En las dependencias de la
SUNAT de su jurisdiccin o en
los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por
dichas dependencias
i) Constancia de Presentacin o de rechazo de la

informacin
De no mediar rechazo, la SUNAT
almacenar la informacin y proceder a
emitir la constancia de presentacin, la
que contendr el respectivo nmero de
orden y ser entregada debidamente
sellada y/o refrendada a la persona que
presenta la informacin. En el caso de
producirse el rechazo, se imprimir la
constancia de rechazo, la cual ser
sellada y entregada a la persona que
presenta la informacin.
Octubre, Noviembre y Diciembre de

2010
Enero, Febrero y Marzo de 2011
Abril, Mayo y Junio de 2011
Julio, Agosto y Setiembre de 2011
2011
2012
Enero 2011
Abril 2011
Julio 2011
Octubre 2011
Enero 2012
Abril 2012
Julio 2012
Octubre 2012
Enero 2013
Abril 2013
Julio 2013
Para
establecer
las
adquisiciones
realizadas en el mes se tomar como
referencia la fecha de emisin de los
comprobantes de pago que sustentan la
adquisicin del combustible, as como de
las notas de dbito y de crdito emitidas
en los meses comprendidos en la
solicitud, vinculadas a adquisiciones
materia de beneficio.
l) Obligaciones del transportista
La SUNAT podr requerir al transportista
la documentacin, informacin y registros
contables que sustenten la solicitud de
devolucin, los cuales debern ser
puestos a disposicin de dicha entidad en
la fecha y lugar que sta seale.
En todos los casos, el disquete, disco

compacto o memoria USB presentada
ser devuelta a la persona que realiza el
trmite al momento de la presentacin
j) Monto mnimo para solicitar la devolucin
El monto mnimo para solicitar la
devolucin ser el equivalente a una (1)
UIT por cada trimestre. La referida UIT
ser la vigente al momento de la
presentacin de la solicitud.
k) Plazo para la presentacin de la solicitud de devolucin
Las solicitudes de devolucin y la
informacin correspondiente debern ser
presentadas a la SUNAT hasta el ltimo
da hbil del mes de presentacin. Para
estos efectos, deber considerarse los
siguientes plazos:
ADQUISICIONES REALIZADAS EN LOS
MES DE
MESES DE:
PRESENTACIN
Octubre 2010
Aspectos Tributarios W7
m) Devolucin
La devolucin se efectuar mediante
Notas de Crdito Negociables, las cuales
no podrn ser redimidas (cambiadas) por
cheques no negociables.
Es importante recordar que las Notas de
Crdito
Negociables
tienen
poder
cancelatorio para el pago de impuestos,
sanciones, intereses y recargos que sean
ingreso del Tesoro Pblico, pudiendo ser
transferidas a terceros por endoso.
siguientes porcentajes:
Tratndose de adquisiciones
de
combustible a proveedores
que no sean sujetos del ISC
Carta fianza otorgada por una entidad

bancaria del Sistema Financiero
Nacional.
Pliza de caucin emitida por una

compaa de seguros.
o) Determinacin del monto a devolver

Para efecto de determinar el monto a
devolver se deber, respecto de cada mes
comprendido en la solicitud, seguir el
siguiente procedimiento:
Calculo del 30%

Calcular el equivalente al treinta por
ciento (30%) del monto del ISC que
forme parte del precio de venta que
figure en los comprobantes de pago o
notas de dbito emitidos en el mes
que sustenten la adquisicin de
combustible,
de acuerdo
a lo
siguiente:
SUPUESTO
Tratndose de adquisiciones de
combustible a proveedores que
sean sujetos del ISC
SUPUESTO
2010
18.1%
Agosto
2010 18.1% Setiembre 2010

18.2% Octubre 2010 18.2%
Noviembre 2010 17.2% Diciembre 2010 17.2%

Enero 2011 15.8% Febrero 2011 15.8% Marzo 2011
15.8%
El referido porcentaje representar la participacin del
ISC sobre el precio por galn
de combustible y podr ser
modificado por la SUNAT de
acuerdo a la variacin del
precio del combustible o del
monto del ISC establecido
en el Nuevo Apndice III de
la Ley del IGV e ISC. A tal
efecto, se entender como
precio al precio de venta
menos el Impuesto General
a las Ventas.
n) Plazo para resolver las solicitudes de devolucin

Las
solicitudes
de
devolucin
se
resolvern dentro del plazo de noventa
(90) das calendario contados a partir de
la fecha de su presentacin.
No obstante esto, la SUNAT entregar las
Notas de Crdito Negociables, dentro de
los cinco (5) das hbiles siguientes a la
fecha de presentacin de la solicitud de
devolucin, a los transportistas que
garanticen el monto cuya devolucin
solicitan, siempre y cuando presenten
alguno de los siguientes documentos,
adjuntados a la solicitud de devolucin:
Julio
Tratndose de
adquisiciones de
combustible a
proveedores que no
sean sujetos del ISC
O
El 30% se calcular
sobre el monto que
resulte de aplicar al
valor de venta que
figura en los
comprobantes de
pago, el porcentaje
determinado por
SUNAT mediante
Resolucin de
Superintendencia
CLCULO DEL MONTO A DEVOLVER

Tratndose de adquisiciones de combustible a (+)
proveedores que sean sujetos del ISC
El 30% se calcular sobre el ISC pagado en dicha

adquisicin y que est consignado por separado en
el comprobante de pago que sustente la operacin
DETALLE
El treinta por ciento (30%) se
calcular sobre el ISC que le
hubieran trasladado en dicha
adquisicin
DETALLE
calcular sobre el monto que
resulte de aplicar al valor de
venta
que
figure
en
el
dbito,
el
porcentaje
que
determine la SUNAT mediante
resolucin de superintendencia.
Sobre el particular, es preciso
recordar que hasta la fecha, esta
entidad
ha
aprobado
los
Aspectos Tributarios Wfi
Staff Contable
Deduccin por Notas de Crdito

A la suma de los montos del ISC
calculados
conforme
al
prrafo
anterior, se le deducir el equivalente
al treinta por ciento (30%) del monto
del ISC correspondiente a las notas
de crdito emitidas en el mes que
sustenten
la
adquisicin
de
combustible. Con tal fin:
SUPUESTO
DETALLE
En el caso de notas de El treinta por ciento (30%) se

crdito
emitidas por
calcular sobre el ISC que

corresponda a la diferencia del valor
sobre los ingresos netos del mes por

concepto de los servicios de transporte
comprendidos en el beneficio, el cual
representa
un
estimado
de
la
participacin del costo del combustible en
relacin a los ingresos generados por
dichos servicios:
Para el servicio de transporte

calcular de la misma forma
sealada en el punto anterior. Es
Por la parte del ingreso por

transporte de personas se
aplicar el coeficiente de
Para el caso del transporte 0.356; mientras que, por la
pblico mixto de personas y parte del ingreso de transporte
mercancas
suma de ambos rubros el lmite
aplicar a la diferencia del valor de
total
venta que figura en la nota de

SUNAT mediante resolucin de
En el caso de notas de
crdito
emitidas por
proveedores que no
sean sujetos
del ISC
superintendencia. Sobre el particular,

es preciso recordar que hasta la
fecha, esta entidad ha aprobado los
Julio 2010 18.1%
Agosto 2010 18.1% Setiembre 2010
18.2% Octubre 2010 18.2%
Noviembre 2010 17.2% Diciembre
2010 17.2% Enero 2011 15.8%
Febrero 2011 15.8% Marzo 2011
15.8%
Estos porcentajes se aplicarn de
acuerdo al mes de emisin de la
Nota de Crdito.
A tal efecto, los ingresos netos del mes estarn conformados por la retribucin por los
mencionados
servicios
de
transporte
consignada en los comprobantes de pago
emitidos en el mes, considerando las notas de
dbito y de crdito emitidas en dicho mes. Los
comprobantes de pago y las notas de dbito y
de crdito debern haber sido registrados en
el Registro de Ventas y declarados hasta la
fecha de presentacin de la solicitud.
Asimismo, slo se considerarn para efecto de
los ingresos netos del mes, los servicios de
transporte que hayan sido prestados en
unidades de transporte habilitadas a la fecha
de dicha prestacin y cuyos motores estn
diseados para ser abastecidos con el
combustible.
Monto Neto Calculado
Los montos calculados en los puntos

anteriores (Calculo del 30% y
Deduccin por Notas de Crdito),
debern ser sumados a efectos de
determinar el monto a devolver. Si el
resultado resulta negativo, ste se
arrastrar a los meses siguientes
comprendidos en la solicitud o, de ser
el caso, a las siguientes solicitudes
que presente el transportista hasta
agotarlo.
p) Lmite mximo de la devolucin
El monto obtenido en el punto
anterior estar sujeto a un lmite que
se calcular de la siguiente manera:
1 Paso:
Se aplicar el siguiente coeficiente 4
4Cabe mencionar que mediante Resolucin Ministerial del
Ministerio de Economa y Finanzas, se podr actualizar

peridicamente este coeficiente en base a la evaluacin tcnica del
estudio que presente el Ministerio de Transportes y
12| Asesor Empresarial
de mercancas se aplicar el
coeficiente de 0.253, siendo la
decir, sobre el monto que resulte de
crdito, el porcentaje que apruebe la
0.253
pblico terrestre de carga
impuesto, que figure en la nota de

crdito
0.356
terrestre pblico
interprovincial de pasajeros
proveedores que sean de venta o el exceso de dicho

sujetos del
ISC
COEFICIENTE
TIPO DE TRANSPORTE
Para el servicio de transporte
Comunicaciones.
2 Paso
Al monto obtenido en el paso anterior se le
aplicar el porcentaje que determine la SUNAT
mediante resolucin de superintendencia.
Sobre el particular, es preciso recordar que
hasta la fecha, esta entidad ha aprobado los
Julio 2010
Agosto 2010
Setiembre 2010
Octubre 2010
Noviembre 2010
Diciembre 2010
Enero 2011
Febrero 2011
Marzo 2011
para efectos tributarios, no siendo

necesario identificar al usuario ni el
importe del servicio5.
Transporte interprovincial de pasajeros
Las empresas que prestan el servicio de
transporte interprovincial de pasajeros,
debidamente autorizadas por la autoridad
competente en las rutas autorizadas,
estn obligadas a emitir Boletos de viaje.
18.1%
18.1%
18.2%
18.2%
17.2%
17.2%
15.8%
15.8%
15.8%
DETALLE
TIPO DE
DOCUMENTO
Comprobante de pago que sustenta la

prestacin de un servicio de transporte
pblico nacional de pasajeros, el mismo
Boleto de Viaje que
3 Paso
debe
ser
emitido
independientemente del monto cobrado

o si se trata de la prestacin de un
El lmite mximo de devolucin del mes ser

el treinta por ciento (30%) del monto
servicio a ttulo gratuito.
Dicho documento debe contar con los

requisitos y caractersticas regulados en
la Resolucin N 156-2003/SUNAT, norma
que regul precisamente el boleto de
viaje que emiten las empresas de
transporte terrestre pblico nacional de
pasajeros.
Cabe mencionar que este documento
sustenta costo o gastos para efectos del
Impuesto a la Renta, debiendo contener la
informacin del usuario que requiere
sustentar estos conceptos.
IMPORTANTE
L
o
s
calculado en el paso anterior.

Es el resultado de aplicar a los ingresos netos del mes, el
factor 0.356 0.253, segn se trate de servicios de
transporte
terrestre
pblico
interprovincial de pasajeros o servicio de
transporte pblico terrestre de carga,
respectivamente.
LEYENDA
1
2
Es el resultado de aplicar al resultado obtenido en

porcentaje que aprueba trimestralmente la SUNAT.
3
1,
el
El resultado que se obtenga, es el lmite mximo que se

puede solicitar en devolucin.
devolucin ni podrn ser arrastrados a los

meses posteriores.
5. COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS QUE
EMITEN LAS EMPRESAS
DE TRANSPORTE
a)
Transporte urbano de pasajeros
Las empresas de transporte urbano de
pasajeros deben emitir boletos de viaje,
los cuales debern contener por lo menos,
el nmero de RUC del emisor y un nmero
correlativo que los identifique.
b)
m
o
n
t
o
s
Es importante considerar que estos documentos permiten sustentar costo o gastos
s
o
l
i
c
i
t
a
d
o
s
p
o
r
5Esta afirmacin se desprende del Informe 159-2003-SUNAT/2B0000

segn el cual "Los boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
tendrn la calidad de comprobantes de pago en la medida que cumplan con todos los requisitos
sealados en el RCP, an cuando en ellos no se consigne el importe del servicio prestado".
Aspectos Tributarios
c
a
d
a
m
e
s
q
u
e
s
u
p
e
r
e
n
e
l
l
m
i
t
e
c
a
l
c
u
l
a
d
o
,
n
o
s
e
r
n
o
b
j
e
t
o
d
e
Aspectos Tributarios
Adems de la emisin de los Boletos de

viaje, el transportista tambin tiene la
obligacin de emitir un Manifiesto de
Pasajeros por cada viaje y por cada
vehculo antes del inicio del servicio de
transporte. Al igual que el caso anterior,
debe considerarse que los requisitos y
caractersticas de estos documentos han
sido regulados por la Resolucin de
Superintendencia N 156-2003/SUNAT.
DETALLE
TIPO DE DOCUMENTO
Al documento de control de los

boletos de viaje de transporte pManifiesto de Pasajeros blico nacional de pasajeros, en el
cual se detalla la informacin correspondiente al viaje efectuado
6)
Transporte de carga
En cuanto al transporte de carga,
debemos tomar en cuenta que adems
del comprobante de pago respectivo por
la prestacin del servicio, las empresas
que prestan este tipo de servicios
(transporte pblico) deben emitir una
Gua de Remisin - Transportista, la cual
conjuntamente con la Gua de Remisin
-Remitente, sustentar el transporte.
Respecto de las formalidades de este
documento, las mismas estn reguladas
por los artculos 17 y ss. del Reglamento
de Comprobantes de Pago7.
7)
Servicio de taxi
Las empresas que prestan servicios de
taxi tambin estn obligadas a emitir
comprobantes de pago. No obstante en
ese caso, no deben emitir un documento
especial, pudiendo emitir Boletas de
Venta, Facturas, entre otros documentos
similares.
8)
Transporte areo de pasajeros
Las compaas de aviacin comercial

tienen la obligacin de emitir Boletos de
Transporte
Areo, los cuales pueden ser emitidos de
manera impresa (Boleto de Transporte Areo)
o de manera electrnica (Boleto emitido por
medio electrnico - BME).
DETALLE
TIPO DE DOCUMENTO
Comprobante de pago que sustenta

la prestacin de un servicio de
Boleto de Transporte
Areo
transporte
areo
pasajeros,
tambin
regular
de
denominado
billete de pasaje y que es emitido de

manera manual, mecanizada o por
medios electrnicos.
Boleto emitido por medio Boleto

electrnico (BME)
de
Transporte
necesariamente
por
una
Areo
impreso,
Compaa
de
no
emitido
Aviacin
Comercial debidamente autorizada

por la SUNAT, otorgado por ella o
por un Agente de Ventas a nombre

de ella, empleando un Sistema de
Emisin Globalizado.
Es importante mencionar que estos

documentos sustentan costo o gasto en la
medida que contengan los requisitos
previstos en el artculo 2 de la Resolucin
de Superintendencia N 166-2004/SUNAT
"Normas para la emisin de boletos de
transporte areo de pasajeros".
No obstante, cuando el billete de pasaje
de transporte areo no cumpla con los
requisitos mnimos dispuesto por la
resolucin antes citada, las compaas de
aviacin comercial podrn emitir facturas,
boletas de venta o tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras,
cuando se est en los casos sealados en
el artculo 4 del RCP, pudiendo adjuntar
al billete de pasaje, uno de dichos
documentos8.
Empresas de Transporte
CASO PRCTICO INTEGRAL
\ ENUNCIADO j
La empresa "LA PERLA BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre interprovincial de pasajeros
entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:
LA PERLA BUS S.R.L. Estado de

Situacin Financiera Al 31 de
Diciembre de 2010 (En Nuevos Soles)
ACTIVO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos
Clientes
Cuentas por cobrar diversas
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maq. y equipo (neto)
Intangibles (neto)
Total Activo No corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
s/.
PASIVO Y PATRIMONIO
s/.
PASIVO CORRIENTE
175,000Tributos por pagar
108,000Remun. y Partic. Pagar
6,800Proveedores
289,800Total Pasivo Corriente
142,000
64,000
28,000
234,000
PATRIMONIO
480,000Capital
24,000Resultados acumulados
504,000Total Patrimonio
500,000
59,800
559,800
793,800TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
793,800
Caso Prctico Integral 16
El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera es el siguiente:

ACTIVOS
Efectivo
Cuenta Corriente (Banco de Crdito)
Facturas por cobrar
Letras por cobrar
Prstamos al personal
Terrenos
Edificios
Unidades de Transporte
Muebles y enseres
Depreciacin Edificios
Depreciacin Unidades de Transporte
Depreciacin, Muebles y Enseres
Programas de cmputo
Amortizacin acumulada
IMPORTE
PASIVOS Y PATRIMONIO
IR 3a Categora por pagar 2010
IR 4a Categora Diciembre 2010
IR 5a Categora Diciembre 2010
Essalud Diciembre 2010
ONP Diciembre 2010
Impuesto Predial 2010
Remuneraciones por pagar Diciembre 2010
Facturas por pagar
Letras por pagar
Capital social
Utilidades acumuladas
IMPORTE
4,600
170,400
52,000
56,000
6,800
90,000
180,000
550,000
120,000
(54,000)
(330,000)
(76,000)
30,000
(6,000)
52,000
34,000
12,000
20,000
15,000
9,000
64,000
25,000
3,000
500,000
59,800
Sobre el particular, nos comentan que durante el Perodo Enero de 2011 ha realizado las
siguientes operacines:
9)
Con fecha 2 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el depsito del

efectivo en cuenta corriente.
10) Con fecha 5 de Enero de 2011, se efecta la cobranza de las facturas y letras por cobrar.
11) Con fecha 7 de Enero de 2011, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de
2011.
12) Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelan las remuneraciones, facturas y letras
pendientes de pago.
13) Con fecha 12 de Enero de 2011, se han adquirido repuestos a la empresa "IMPORTACIONES
DE REPUESTOS" S.A.C. por un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), segn Factura
N 001-1301, la cual se cancelar el ltimo da del mes. De acuerdo al rea de logstica, al

31 de enero de 2011 se han consumido repuestos por S/. 235,000.
14) Con
fecha 13 de Enero de 2011, se han adquirido suministros diversos a la empresa

"SUMINISTROS PER" S.A.C. por un valor de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), segn
Factura N 005-2468 la cual se cancelar el 31 de Enero de 2011. La totalidad de
suministros se han consumido.
15) Con
fecha 18 de enero de 2011, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a "PETRO PER"

S.A.C por un valor de S/. 777,081, segn Factura N 005-259897, monto que incluye
impuestos. El detalle de la adquisicin es la siguiente:
PETRLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C (EN NUEVOS SOLES)

DETALLE
ENERO 2011
N Galones Diesel 2
75,961
Valor por galn
7.16
ISC por galn
1.44
Sub total
8.60
IGV e IPM (19%)
1.63
Total Precio por galn
10.23
Total Adquisicin
777,081
8. Con fecha 22 de Enero de 2011, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible
a la empresa "GRIFOS CHICLAYO" S.A.C. por un importe de S/. 2,677. Para estos efectos, se
emiti la Factura N 001-2568, la cual se cancel al contado. El detalle de esta adquisicin
es el siguiente:
PETRLEO ADQUIRIDO A GRIFOS (EN NUEVOS SOLES)
DETALLE
ENERO 2011
N Galones Diesel 2
252
Valor de Venta
2,250
IGV e IPM (19%)
427
Total Compra
2,677
TOTAL PETRLEO ADQUIRIDO (EN NUEVOS

SOLES)
PROVEEDORES
PETROPERU
Grifos Varios
Total petrleo
ENERO 2011
777,081
2,677
779,758
9. El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los
servicios prestados fueron de:
INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES)
DETALLE
ENERO 2011
Ingresos Netos Mensuales
1'998,642
Total Ingresos Netos Mensuales
1'998,642
10. El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total

de
S/. 300,000.
DETALLE
PLANILLA DE REMUNERACIONES
SUELDO
Personal
ONP
IR 5a
60,000
7,800
40,000
5,200
180,000
20,000
300,000
23,400
2,600
39,000
NETO A PAGAR
2,800
ESSALUD
9%
TOTAL PLANILLA
49,400
5,400
65,400
34,800
3,600
43,600
Administrativo
Personal de
mantenimiento
Pilotos y copilotos
Terramozas
Total
5,600
1,000
9,400
151,000
16,400
251,600
16,200
196,200
1,800
21,800
27,000327,000
16)
El 31 de Enero se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa,

(Anexo
N 1).
17)
El 31 de Enero de 2011 se reconoce la depreciacin y la amortizacin del ejercicio (Ver

Anexo N 2).
18)
El 31 de Enero de 2011 se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero

de 2011 (Ver Anexo N 3).
19)
Con fecha 31 de Enero de 2011, se presenta la Solicitud de Devolucin del ISC segn
clculo realizado (Ver Anexo N 4), solicitud que es resuelta inmediatamente, recibindose
la Nota de Crdito Negociable correspondiente.
20)
El 31 de Enero de 2011 se utiliza la Nota de Crdito Negociable para la cancelacin del

pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2011.
[ SE PIDE)
Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable
General para Empresas (PCGE).
SOLUCIN
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "LA PERLA
BUS" S.R.L., empresa de servicios de transporte; para ello consideraremos el Plan Contable
General para Empresas (PCGE).
Es importante considerar que por cuestiones prcticas y de espacio:
No se estn considerando los formatos de los Libros y Registros Vinculados a asuntos

tributarios aprobados por la SUNAT.
El clculo del ISC que se solicitar en devolucin ser nicamente por el mes de Enero del
2011, aun cuando la solicitud deba realizarse por perodos de tres (3) meses.
En las adquisiciones se aplica una tasa del IGV del 19%, en vista que en Enero del 2011, esa
era la tasa vigente. Recurdese que a partir del 1 de Marzo de 2011, la tasa de este
impuesto es del 18% (IGV+ IPM).
1. LIBRO DIARIO
PERODO:
Enero 2011
RUC
: 20304050607
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL :
"LA PERLA BUS" S.R.L.
Libro Diario % 20
Reinicio de actividades 2011 y traslado al PCGE
Libro Diario % 21
xx
10 CAJA Y BANCOS
500,000
L
4,600
170,400
101 Caja
104 Cuenta corriente Banco Nacin 12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
52,000
123 Letras por cobrar 14 CTAS POR COBRAR A ACCION.
56,000
Y AL PERSONAL
141 Prstamos al personal

33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
21)
22)
23)
24)
6,800
o
90,000
Edificios y otras construcciones
180,000
Unidades de transporte
550,000
p
34
Muebles y enseres
INTANGIBLES
341 Concesiones y derechos
39
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
393
394
25)
26)
27)
120,000
Muebles y enseres
401 Gobierno Central

4017 Impuesto a la Renta
28)
29)
30)
Retencin 4a Categora
IR 3a categora
403 Contribuciones a instituciones pblicas

Essalud
30,000 466,000
30,000
54,000
330,000
76,000
Amortizacin de intangibles
TRIBUTOS POR PAGAR
6,800
940,000
Edificios
3941 Programas de cmputo

40
108,000
Terrenos
Depreciacin Inm. Maquinaria y Equipo
175,000
142,000
6,000
C
A
P
I
34,000
12,000
52,000
4,031
L
501
Capital
social
20,000
15,000
64,000 28,000
4032 ONP 405

Gobierno Local
31)
9,000
4051 Impuesto Predial

REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 411
500,000
64,000
Remuneraciones por pagar
32)
PROVEEDORES
25,000
3,000
421 Facturas por pagar 423
Libro Diario % 22
Staff Contable
59,800
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas 02-Ene Por el activo, pasivo y
patrimonio al reinicio del Ejercicio 2011.
XX
59,800
Staff Contable
4,600
170,400
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041
52,000
56,000
90,000
180,000
550,000
120,000
Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS
30,000
175,000
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar

6,800
1212 Emitidas en cartera

123 Letras por cobrar
1231 En cartera
14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES
90,000
108,000
144 Personal
1411 Prstamos
180,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331
Terrenos 3311 Terrenos
550,000
332 Edificaciones
6,800
3321 Edificaciones administrativas 33211
33)
Costo de adquisicin o construccin

120,000
3341 Vehculos motorizados 33411
34)
940,000
Costo
Muebles y enseres 3351
30,000
Costo Muebles 33511

Costo
4,600
170,400
34 INTANGIBLES
343 Programas de computadoras (software)
3431 Aplicaciones informticas 34311
52,000
Costo
56,000
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
6,800
104 Cuenta corriente Banco Nacin

12 CLIENTES
30,000
121 Facturas por cobrar 123

Letras por cobrar
14 CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL
6,800 940,000
141 Prstamos al personal

33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
34
INTANGIBLES
35) Terrenos
36) Edificios y otras construcciones
37) Unidades de transporte
38) Muebles y enseres
341 Concesiones y derechos 02-Ene Por el traslado de los
saldos de las cuentas de activos del PCGR al PCGE.

XX
xx
39
393
394
Depreciacin Inm. Maquinaria y Equipo
39)
40)
41)
64,000 28,000
Edificios 54,000
Unidades de transporte 330,000
Muebles y enseres 76,000
Amortizacin de intangibles
3941 Programas de cmputo
40
466,000
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
500,000
59,800
466,000
1
6,000
142,000
TRIBUTOS POR PAGAR

4011 Impuesto a las ventas 4017
Impuesto a la Renta
42)
43)
44)
34,000
12,000
IR 3a categora
52,000
p
u
403 Contribuciones a instituciones pblicas
45)
46)
405
47)
Essalud 20,000
ONP 15,000
Gobierno Local
4051 Impuesto Predial 9,000
REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
48)
64,000
423 Letras por pagar
p
r
PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
25,000
3,000
d
i
50 CAPITAL
501 Capital social
500,000
591 Utilidades no distribuidas
a
l
59 RESULTADOS ACUMULADOS
39
59,800
DEPREC. AMORTIZACIN Y AGOTAM. ACUMULADOS
391
Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo

39131 Edificaciones
49)
50)
392
142,000
Equipos de transporte
Muebles y enseres
54,000
330,000
76,000
3921 Intangibles - Costo
39213 Programas de computadora (software)
40
6,000
TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR
51)
52)
53)
54)
55)
Renta de tercera categora 52,000

Renta de cuarta categora 34,000
Renta de quinta categora 12,000 403 Instituciones pblicas
Essalud 20,000
ONP 15,000
Libro Diario
119
Staff Contable
56)
64,000
REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
57)
4111 Sueldos y salarios por pagar 64,000

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
28,000
421 Facturas. Boletas y otros compr. por pagar

4212 Emitidas 25,000
423 Letras por pagar 3,000 50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones 500,000 59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas 59,800
02-Ene Por el traslado de los saldos del Pasivo y Patrimonio, del PCGR al PCGE.
-------------------------------------------------------- XX ----------------------------------------------------------
500,000
59,800
02.01.
2011:
Dep
sito
en
cuent
a
corrie
nte
XX
1
01
0
0
2
Staff Contable
XX
05.01.2011: Cobranza cuentas por cobrar
Staff Contable
XX
Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
52,000
123 Letras por cobrar

1231 En cartera
05-Ene Por la cobranza de las facturas y letras de terceros.
-------------------------------------------------------- XX ---------------------
07.01.2011: Cancelacin de tributos pendientes

XX
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
58)
59)
Renta de tercera categora

Renta de cuarta categora
56,000
52,000 34,000 12,000

20,000 15,000
Staff Contable
60)
Renta
de
quinta
categora 403 Instituciones pblicas
61)
62)
Essalud
ONP 406
Gobiernos locales
63
142,000
10.01.
2011:
Cance
lacin
de
remun
eracio
nes y
cuent
as por
pagar
4061 Impuestos 40615 Impuesto predial 10 EFECTIVO Y

EQUIVALENTES DE EFECTIVO
9,000
Cuentas corrientes operativas 07-Ene Por la cancelacin de

los tributos pendientes de pago.
xx
xx
6
4
)
6
4
64,000
RE
MU
NE
RA
CI
ON
ES
Y
PA
RTI
CIP
.
PO
R
PA
GA
R
41
1
Re
m
un
er
aci
on
es
po
r
pa
ga
r
4111
Sueldos y
salarios
por
6
5
)
pagar
CU
Libro Diario |30
2
8
25,000
3,000
92,0
00
12.01.2011: Adquisicin de repuestos
Libro Diario |31
xx
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6033
Repuestos 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas
12-Ene Por la adquisicin de repuestos segn Factura N 001-1301.
xx
25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS
253 Repuestos
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6133 Repuestos
12-Ene Por el destino de los repuestos adquiridos.
xx
13.01.2011: Adquisicin de suministros

xx
Libro Diario |32
60 COMPRAS
266,680
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros

60321 Suministros 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
13-Ene Por la adquisicin de suministros segn Factura N 005-2468.
266,680
266,680
--------------------------------------------------------XX--------------------------------------
Libro Diario |33
Staff Contable
xx
266,680

252 Suministros
266,680
2524 Otros Suministros

Suministros 13-Ene Por el destino de los suministros
adquiridos.
xx
18.01.2011: Adquisicin de combustible a Petro Per S.A.

xx
60 COMPRAS
777,081
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros 60322

Combustibles 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
777,081

18-Ene Por la adquisicin del combustible segn Factura N 005-259897.
777,081
--------------------------------------------------------XX-------------------------------------------
777,081
252 Suministros
777,081
2521 Combustibles
Suministros 18-Ene Por el destino del combustible
adquirido.
xx
22.01.2011: Adquisicin de combustible a Grifos Chiclayo S.A.
Libro Diario
123
Staff Contable
xx
2,677
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
2,677
656 Suministros 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

22-Ene Por la adquisicin de combustible para su consumo inmediato
segn Factura N 005-2568.
xx
2,677
90 COSTO DEL SERVICIO
2,677
901 Suministros y Repuestos 9011 Combustible 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y
2,677
GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
22-Ene Por el destino del combustible consumido inmediatamente.
--------------------------------------------------------XX --------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 4212
Emitidas
2,677
2,677

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes
operativas 22-Ene Por la cancelacin del combustible adquirido para su consumo
inmediato.
XX
31.01.
2011:
Recon
ocimi
ento
de los
ingres
os por
los
servic
ios
presta
dos
Staff Contable
XX
121 Facturas, boletas y otros compr. por pagar
1212 Emitidas
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
31-Ene Por los servicios prestados durante Enero del 2011.
--------------------------------------------------------XX----------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Cuentas corrientes operativas
121 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 1212
Emitidas
31-Ene Por el ingreso de los servicios prestados a la cuenta corriente de la empresa.
--------------------------------------------------------XX---------------------------------------------------------
31.01.2011: Reconocimiento de la planilla de remuneraciones
XX
62
327,000
300,000
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
75,400
6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad, previsin

social y otras contribuciones
40
6271 Rgimen de prestaciones de salud TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de
quinta categora 403 Instituciones pblicas
4031
41
4032
244,800
Essalud
ONP
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

14
4111 Sueldos y salarios por pagar CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC.
6,800
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

144 Personal
1411 Prstamos 31-Ene Por el reconocimiento de la planilla de
remuneraciones del mes de enero del 2011.
XX
Libro Diario
123
xx
90
43,600 196,200
21,800
COSTO DEL SERVICIO

902 Mano de obra
79
94
66)
67)
9023
65,400
Personal de mantenimiento
Pilotos y copllotos
Terramozas
327,000
2011.
GASTOS DE ADMINISTRACIN
261,600
942 Personal
CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene Por el destino de la
planilla de remuneraciones del mes de enero del
65,400
xx
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
244,800

4111 Sueldos y salarios por pagar 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
244,800
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas

corrientes operativas 31-Ene Por la cancelacin de las remuneraciones
de Enero del 2011.
xx
xx
31.01.2011: Reconocimiento de los beneficios sociales del personal
110,917
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
68)
69)
Gratificaciones
50,000
Vacaciones
25,000
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones

6271 Rgimen de prestaciones de salud
6,750
629 Retribuciones al directorio

40
6291 Compensacin por Tiempo de Servicios
29,167
TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR
403 Instituciones pblicas
4031
Essalud
6,750
41
4032
ONP
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
9,750
70)
71)
Gratificaciones por pagar
43,500
Vacaciones por pagar
21,750
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151 Compensacin por Tiempo de Servicios
29,167
31-Ene Por el reconocimiento de los beneficios sociales del mes de
enero del 2011.
xx

902 Mano de obra
72)
73)
74)
14,789 66,550 7,395
Pilotos y copllotos
Terramozas
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 942 Personal
22,183
94,417
16,500
Staff Contable
110,917
4
421
2
F
1
01
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
0
XX
31-Ene Por el destino de los beneficios sociales del mes de Enero del 2011.
--------------------------------------------------------XX ---------------------------------------------
31.01.2011: Cancelacin de las cuentas por pagar

XX
1,335,221
42
Asesor Empresarial
1
,
31.01.2011: Consumo de los suministros y repuestos

XX
4
busti
613 Materiales auxiliares, suministros
Otros bles
y repuestos
sumini y
75)
76)
stros repu
Suministros
Suministros
7
8
)
266,6
80
235,0
00
1,278,7
Repuestos
77)
1,04
3,76
1
235,
000
esto
s.
-------------------------------------------------------777,0
XX----------------------------------------------------81
31.01.
2011:
Recon
ocimie
nto de
la
depre
ciaci
n
y
amorti
zacin
del
perod
o
61
b
u
31-
Ene
Por
el
cons
umo
de
los
Sum
inist
ros,
com
1,278,
761
1,278,761
901 Suministrosy repuestos
79)
80)
81)
Combustibles
Suministros
777,081 266,680 235,000

1
Repuestos
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y

GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de
costos y gastos 31-Ene Por el
destino del consumo de los
Suministros, combustibles y
repuestos.
-------------------------------------------------------XX ----------------------------------------------------
Libro Diario |43
Staff Contable
XX
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681
Depreciacin
6814 Depreciacin de IME - Costo 68141
Edificaciones
82)
83)
682
455 4,583 1,000
Muebles y enseres
Amortizacin de Intangibles
6821 Amortizacin de Intangibles - Costo 68213
Programas de computadoras (software)
44
Asesor Empresarial
313
6,351
XX
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS

391
Depreciacin acumulada
90
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39131
455 4,583 1,000
CO
ST
O
DE
L
Edificaciones
84)
85)
392
313
SE
68 229 500 313
RVI
CIO
90
Muebles y enseres
De
3921 Intangibles - Costo

39213 Programas de computadora (software) 31-Ene Por el
reconocimiento de la depreciacin y amortizacin del ejercicio.
pr
eci
aci
n
del
er
cic
io
86)
Edificacion
es
87)
Equipos de
transporte
8
8
)
M
u
e
b
l
e
s
y
e
n
s
e
r
e
s
9
4
G
Libro Diario |45
Staff Contable
6,351
46
Asesor Empresarial
31.01.2011: Reconocimiento del Pago a cuenta del perodo
XX
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
189 Otros gastos contratados por anticipado 40 TRIBUTOS, CONTR. Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categora
31-Ene Por el reconocimiento del P/A/C del IR de Enero 2011.
XX
31.01.2011: Reconocimiento del ISC a solicitar en devolucin

XX
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
402 Certificados tributarios
4021 Notas de crdito negociables ISC 75 OTROS
INGRESOS DE GESTIN
759 Otros ingresos de gestin
7599 Otros ingreso de gestin 75991 Devolucin del ISC 31-Ene Por la presentacin de
la Solicitud de devolucin del ISC correspondiente a Enero del 2011.
XX
Libro Diario |47
Staff Contable
31.01.2011: Aplicacin de las Notas de Crdito Negociables

--------------------------------------------------------XX------------------------------------------------------40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
93)
Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categora 40 TRIBUTOS, CONTR. Y

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
94)
Certificados Tributarios
4021 Notas de crdito negociables ISC 31-Ene Por la aplicacin de la Nota de
Crdito Negociable al Impuesto a la Renta de Tercera Categora de Enero del 2011.
--------------------------------------------------------XX------------------------------------------------------40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de
Tercera Categora 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
31-Ene Por la cancelacin del P/A/C del IR de Enero del 2011.
--------------------------------------------------------XX-------------------------------------------------------
48
Asesor Empresarial
IMPORTANTE
Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (cdigos a nivel de 4 y 5
dgitos), hemos credo necesario aperturar los cdigos que aparecen en cursiva para un mejor
control de las operaciones.
La devolucin del ISC la hemos cargado a la Cuenta 75 Otros ingresos de gestin, en la medida
que consideramos que este concepto cumple la definicin de Ingresos prevista en el Prrafo 70
del Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de la Informacin Financiera.
Asimismo, por cuestiones prcticas, se ha decidido trabajar con nmeros enteros y suprimir
decimales.
Libro Diario |49
Staff Contable
2. LIBRO MAYOR
PERODO
: Enero 2011
RUC
: 20304050607
"LA PERLA BUS" S.R.L.
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL :

101 Caja (PCGR)
4,600
4,600
4,600
4,600
123 Letras por cobrar (PCGR)

56,000
56,000
56,000
56,000
332 EdifCos y otras construcciones (PCGR)

180,000
180,000
180,000
180,000
104 Cuentas Corrientes (PCGR)
170,400
170,400
170,400
170,400
334 Unidades de transporte (PCGR)
141 Prstamos al personal (PCGR)

6,800
6,800
6,800
6,800
121 Facturas por cobrar (PCGR)
52,000
52,000
52,000
52,000
331 Terrenos (PCGR)
90,000
90,000
90,000
90,000
341 Concesiones y derechos (PCGR)
30,000
30,000
30,000
30,000
3931 Edificios (PCGR)
54,000
54,000
54,000
54,000
335 Muebles y enseres (PCGR)
550,000
550,000
120,000
120,000
550,000
550,000
120,000
120,000
3932 Unidades de transporte (PCGR)

330,000
330,000
330,000
330,000
3933 Muebles y enseres (PCGR)
76,000
76,000
76,000
76,000
3941 Programas de cmputo (PCGR)
6,000
6,00 0
6,000
6,000
Libro Mayor |51
Staff Contable
40171 Retencin 4a Categora (PCGR)

34,000.00
34,000.00
34,000.00
34,000.00
40172 Retencin 5a Categora (PCGR)
12,000
12,000
12,000
12,000
40173 IR 3a categora (PCGR)

52,000.00
52,000
52,000.00
52,000
4051 Impuesto Predial (PCGR)
4031 Essalud (PCGR)

20,000
20,000
20,000
20,000
4032 ONP (PCGR)
15,000
15,000
15,000
15,000
421 Facturas por pagar (PCGR)

25,000
25,000
25,000
25,000
9,000
500,000
411 Remuneraciones por pagar (PCGR)

64,000
64,000
64,000
64,000
9,000
9,000
9,000
423 Letras por pagar (PCGR)

3,000
3,000
3,000
3,000
500,000
591 Utilidades no distribuidas (PCGR)
59,800
59,800
59,800
59,800
501 Capital social (PCGR)

500,000
500,000
1212 Emitidas (PCGE)

52,000
1,998,642
2,050,642
52,000
1,998,642
2,050,642
189 Otros gastos contratados por

anticipado (PCGE)
51,965
0
51,965
0
101 Caja (PCGE)
4,600
4,600
4,600
4,600
1231 En cartera (PCGE)

56,000
56,000
56,000
56,000
2521 Combustibles (PCGE)

777,081
777,081
33211 Costo de adquisicin o

construccin (PCGE)
33411 Costo (PCGE)

550,000
550,000
33511 Costo (PCGE)
Libro Mayor |53
Staff Contable
120,000
120,000
34311 Costo (PCGE)
30,000
30,000
39131 Edificaciones (PCGE)

54,000 455
0
54,455
39133 Equipos de transporte (PCGE)

330,000
0
4,583
334,583
39134 Muebles y enseres (PCGE)

76,000
1,000
77,000
39213 Programas de computadora

(software) (PCGE)
6,000 313
0
6,313
40172 Renta de cuarta categora

(PCGE)
34,000
34,000
34,000
34,000
40111 IGV - Cuenta Propia (PCGE)

-
40173 Renta de quinta categora (PCGE)

12,000
12,000
12,000
9,400
21,400
Libro Mayor |55
Staff Contable
40171 Renta de tercera categora

(PCGE)
52,000
52,000
32,922
51,965
19,043
103,965
103,965
4021 Notas de crdito negociables ISC

(PCGE)
32,922
32,922
32,922
32,922
4031 Essalud (PCGE)
20,000
20,000
27,000
20,000
6,750
53,750
4114 Gratificaciones por pagar (PCGE)

43,500
0
43,500
4111 Sueldos y salarios por pagar

(PCGE)
64,000
64,000
244,800
244,800
308,800
308,800
4032 ONP (PCGE)
15,000
15,000
39,000
9,750
63,750
15,000
4115 Vacaciones por pagar (PCGE)

21,750
0
21,750
4212 Emitidas (PCGE)
25,000
2,677
1,335,221
25,000
291,460
266,680
777,081
2,677
1,362,898
1,362,898
40615 Impuesto Predial (PCGE)
9,000
9,000
9,000
9,000
4151 Compensacin por Tiempo de

Servicios (PCGE)
29,167
0
29,167
423 Letras por pagar (PCGE)

3,000
3,000
3,000
3,000
5011 Acciones (PCGE)
500,000
0
500,000
5911 Utilidades acumuladas (PCGE)

59,800
59,800
60321 Suministros (PCGE)

266,680
266,680
60322 Combustible (PCGE)

777,081
777,081
6033 Repuestos (PCGE)

291,460
291,460
Libro Mayor |57
Staff Contable

1,043,761
266,680
1,043,761
777,081
1,043,761
6133 Repuestos (PCGE)

235,000
291,460
235,000
291,460
6211 Sueldos y salarios (PCGE)
300,000
300,000
6214 Gratificaciones (PCGE)

50,000
50,000
6215 Vacaciones (PCGE)

25,000
25,000
6291 Compensacin por Tiempo de

Servicios (PCGE)
29,167
29,167
Libro Mayor |59
Staff Contable
6271 Rgimen de prestaciones de salud

(PCGE)
27,000 6,750
33,750

2677
2,677
68141 Edificaciones (PCGE)

455
455
68143 Equipos de transporte (PCGE)

4,583
4,583
0
68144 Muebles y enseres (PCGE)
1,000
1,000
68213 Programas de computadoras

(software) (PCGE)
313
313
0
7041 Terceros (PCGE)
1,998,642
0
1,998,642
75991 Devolucin del ISC (PCGE)

32,922
0
32,922
791 Cargas imp. a cuenta de costos y

gastos (PCGE)
2,677
327,000
110,917
1,278,761
6,351
0
1,725,705
Libro Mayor |61
Staff Contable
90 Costo del Servicio (PCGE)

2,677
261,600
88,733
1,278,761
5,241
1,637,012
94 Gastos Administrativos (PCGE)

65,400
22,183
1,110
88,693
Staff Contable
2,677
33,75Q
LT)
54
1,QQQI
4,583 I
1,637,Q12 I
88,693 I
32,9221
32,922
1,998,642 I
3Q5,859| 2,Q88,Q24| 2,Q31,564

3Q5,859| 2,Q31,564|
2,Q88,Q24|
1,782,165 I 2,Q88,Q24| 1,725,7Q5 I 2,Q31,564|
31
1,998,642
Suministros (PCGE)
Repuestos (PCGE)
2524
266,68Q|
266,68Q|
291,46Q 235,QQQ I
777,Q81
51,965
777,Q81
34,QQQ I
34,QQQ I
63,75Q
9,QQQ
15,QQQ I
9,QQQ
Impuesto predial (PCGE)
4111 Sueldos y salarios por pagar (PCGE)
Balance de Comprobacin |33
29,167
29,167
Emitidas (PCGE) 1,362,8981 1,362,8981
Acciones (PCGE)
Utilidades acumuladas (PCGE)
Suministros (PCGE)
5911
6Q321
3
C\J
4
5Q11
266,68Q I
5QQ,QQQ I
59,8QQ I
5QQ,QQQ I
59,8QQ I
3,QQQ
21,75QI
3,QQQ I
43,5QQ I
43,5QQ I
48,75 I
33,75Q I
21,75Q
Compensacin por Tiempo de Servicios (PCGE)
Vacaciones por pagar (PCGE)
Letras por pagar (PCGE)
4212
4151
4115
4114
4Q615
Gratificaciones por pagar (PCGE) 3Q8,8QQ| 3Q8,8QQ|
32,922
53,75Q
32,922
4Q32
2Q,QQQ|
Essalud (PCGE)
12,QQQ
21,4QQ
Notas de crdito negociables
ISCI(PCGE)
Renta de quinta categora (PCGE)
266,68Q I
6,313
6,313
1Q3,965
1Q3,965
Renta de cuarta categora (PCGE)

9,4QQ I
77,QQQ I
de computadora (software)77,QQQ
(PCGE)I
Programas
334,583 I
334,583 I
Muebles y enseres (PCGE)
3Q,QQQ I
54,455 I
54,455 I
3Q,QQQ I
Equipos de transporte (PCGE)
12Q,QQQ I
12Q,QQQ I
55Q,QQQ I
18Q,QQQ
55Q,QQQ I
18Q,QQQ
9Q,QQQ I
56,46Q I
51,965
ACTIVO
Costo (PCGE) 12Q,QQQ I

3Q,QQQ
Edificaciones (PCGE)
18Q,QQQ
9Q,QQQ I
56,46Q I
51,965
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Costo (PCGE) 55Q,QQQ I
Costo (PCGE)
ONP (PCGE)
4Q31
4Q21
4Q173
4Q172
SUMAS
HABER
9Q,QQQ I (PCGE)
Costo de adquisicin o construccin
4Q171 Renta de tercera categora (PCGE)
39213
39134
39133
39131
34311
33511
33411
33211
Terrenos (PCGE)
Combustibles (PCGE)
2521
3311
DEBE
6,8QQ (PCGE)
6,8QQ
Otros gastos contr. por anticipado
DESCRIPCIN
Prstamos (PCGE)
32
29,167
1411
CO
25,QQQ I
INGRESOS
5Q,QQQ I
56,46Q I
GASTOS
3QQ,QQQ I
291,46QI
777,Q811
INGRESOS
RESULTADO POR NATURALEZARESULTADO POR FUNCIN

VIO
GASTOS
59,8QQ I
5QQ,QQQ I
29,167
21,75Q
43,5QQ I
48,75Q I
33,75Q I
9,4QQ I
6,313
77,QQQ|
334,583 I
54,455 I
INVENTARIO
PASIVO
RESULTADO POR NATURALEZA

RESULTADO POR FUNCIN
266,68Q I
GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS
Staff Contable
235,QQQ I
4,583 I
54
co
31
1,998,6421
TOTAL
88,6931
ACTIVO
INVENTARIO
PASIVO
3Q5,859|
1,524,3261 1,524,326
5,Q32,196 1,524,326 I 1,218,467 I
1,725,7Q5.17
32,9221
1,998,642 I
56,46Q I
SALDOS
ACREEDOR
RESULTADO DEL EJERCICIO
15,964,685 I 15,964,685 I 5,Q32,196
88,6931
1,637,Q12 I
31
Gastos Administrativos (PCGE)
4,5831
1,QQQ
co
Costo del Servicio (PCGE) 1,637,Q12 I
Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 1,725,7Q5

(PCGE)
32,9221
Terceros (PCGE)
Devolucin del ISC (PCGE)
7Q41
75991
1,QQQ (PCGE)
de computadoras (software)
Muebles y enseres (PCGE)
68144
2,6771
2,6771
33,75Q
29,167
33,75Q
29,167
54
Programas
Edificaciones (PCGE)
Equipos de transporte (PCGE)
68143
Suministros (PCGE)
(PCGE)Rgimen de prestaciones de salud
25,QQQ|
5Q,QQQ|
3QQ,QQQ|
291,46Q
777,Q81
DEUDOR
LT)
LT)
68213
291,46QI
1,Q43,761
SUMAS
HABER
25,QQQ.|
Compensacin por Tiempo de
Servicios (PCGE)
68141
6291
5Q,QQQ I
6211
6215
Sueldos y salarios (PCGE)
6133
777,Q81
291,46QI
1,Q43,761
Gratificaciones (PCGE) 3QQ,QQQ I
Repuestos (PCGE)
6132
DEBE
6214
Repuestos (PCGE)
Suministros (PCGE)
6Q33
6Q322
VIO
DESCRIPCIN
Combustible (PCGE)
Staff Contable
Staff Contable
4. ESTADOS FINANCIEROS
Situacin Financiera Al 31 de Enero
de 2011 (En Nuevos Soles)
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y eq. de efectivo
Ctas por cobrar comerciales terceros
Gastos pagados por adelantado
Existencias
Total Activo Corriente
PASIVO CORRIENTE
445,901Tributos por pagar
-Remun. y Partic. Pagar
Cuentas por pagar comerciales
51,965
-Terceros
56,460Total Pasivo Corriente
554,326
91,900
94,417
186,317
PATRIMONIO
Capital
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maq. y equipo (neto)
Intangibles (neto)
Total Activo No corriente
Total Activo
473,962Resultados acumulados
23,688Resultados del ejercicio
497,650Total Patrimonio
1,051,976Total Pasivo y Patrimonio
500,000
59,800
305,859
865,659
1,051,976
LA PERLA BUS S.R.L. Estado

de Resultados Al 31 de Enero
Prestacin de servicios
Costo de los servicios
Utilidad Bruta
Gastos Administrativos
Otros Ingresos de Gestin
Resultados del ejercicio
1,998,642
(1,637,012)
361,630
(88,693)
32,922
305,859
NOTA \
Para efectos de la elaboracin del Estado de Situacin Financiera y del Estado de Resultados, se
ha considerado los saldos de las cuentas contables segn el Balance de Comprobacin, ms no
los rubros que conforman estos Estados Financieros.
LA PERLA BUS S.R.L. Estado de Cambios

en el Patrimonio Al 31 de Enero de 2011 (En
Nuevos Soles)
Resultados
Capital
Saldos al 31 de Diciembre de 2010
Acumulados
59,800
500,000
Resultados del ejercicio
Saldos al 31 de Enero de 2011
500,000
Total
559,800
-
305,859
305,859
365,659
865,659

Flujos de Efectivo Al 31 de Enero
ACTIVIDADES
EJERCICIO O
PERIODO
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
2,106,642
Cobranza de intereses y dividendos recibidos

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago
Pago
Pago
Pago
a proveedores de bienes y servicios

de remuneraciones y beneficios sociales
de tributos
de intereses y rendimientos
(1,365 898)
(308,800)
(161,040)
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
270,901
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin

Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin

Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
ACTIVIDADES
EJERCICIO O
PERIODO
Estados Financieros |67
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento

Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
270,901
175,000
445,901
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades de Operacin
Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio
Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del perodo
Provisin Beneficios Sociales
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operacin
Anexos
ANEXO N 1
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES ENERO
DEL 2011
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
DETALLE
SUELDOS
Personal Administrativo
Pilotos y copilotos
Terramozas
Total
1/6
GRATIFICACIN
60,000
40,000
180,000
20,000
300,000
TOTAL
10,000
6,667
30,000
3,333
50,000
TOTAL CTS ENERO

2011
70,000
46,667
210,000
23,333
350,000
5,833
3,889
17,500
1,944
29,167
VACACIONES
DETALLE
SUELDOS
Pilotos y copilotos
Terramozas
Total
DETALLE
VACACIONESTOTAL
60,000
40,000
180,000
20,000
300,000
60,000
40,000
180,000
20,000
300,000
ESSALUD9%
ENERO 2011
60,000
5,000
450
40,000
3,333
300
180,000
15,000
1350
20,000
1,667
150
300,000
25,000
2,250
RESUMEN
CTS GRATIFICACINVACACIONES
JULIO 2011
DETALLE
SUELDOS
60,000
Pilotos y copilotos
40,000
Azafatas
Pilotos y copilotos
180,000
Total
Terramozas
20,000
Total
300,000
TOTALVACACIONES
TOTAL
VACACIONES
5,450
3,633
16,350
1,817
27,250
GRATIFICACINTOTAL BENEFICIOS
SOCIALES ENERO 2011

TOTALVACACIONES
TOTAL
VACACIONESTOTAL
ESSALUD9%
5,833
5,450
10,900
22,183
ENERO 2011
VACACIONES
3,889
3,633
7,267
14,789
60,000
60,000
10,000
900
10,900
17,500
16,350
32,700
66,550
40,000
40,000
6,667
600
7,267
1,944
1,817
3,633
7,395
180,000
180,000
30,000
2700
32,700
29,167
27,250
54,500
110,917
20,000
20,000
3,333
300
3,633
300,000
300,000
50,000
4,500
54,500
Staff Contable
ANEXO N0 2
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN DEL EJERCICIO (ENERO
2011)
DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
Detalle
Fecha
Costo de
Terrenos
Edificios
Unidades de
Transporte
Muebles y enseres
Total
DETALLE
Edificios
Unidades de
Transporte
Muebles y enseres
Total
Depreciacin
Vida til
Adquisicin
9Q,QQQ
Adquisicin
Acumulada
Depreciacin Enero Depreciacin

2011
-
Acumulada
-
Valor en Libros
-9Q,QQQ
Q1.Q2.2QQ1
Q2.Q1.2QQ5
18Q,QQQ
55Q,QQQ
33 aos
10 aos
54,QQQ
33Q,QQQ
455
4,583
54,455125,545
334,583215,417
Q1.Q9.2QQ4
12Q,QQQ
940,000
10 aos
76,QQQ
460,000
1,QQQ
6,038
77,QQQ43,QQQ
466,038473,962
COSTO DEL
SERVICIO
GASTOS
ADMINISTRATIVOS
387
TOTAL
68
455
4,354
229
4,583
5QQ
5,241
5QQ
797
1,QQQ
6,038
AMORTIZACIN DEL EJERCICIO

Detalle
CONTA COMP
INVENTARIUS
Total
DETALLE
Fecha Adquisicin
02.01.2011
02.01.2011
Costo de
Amortizacin
Amortizacin Enero Amortizacin
Vida til
Valor en libros
Adquisicin
Acumulada
2011
Acumulada
18,QQQ
5 aos
3,6QQ
188
3,78814,213
12,QQQ
5 aos
2,4QQ
125
2,5259,475
30,000
6,000
313
6,31323,688
GASTOS
COSTO DEL SERVICIO
ADMINISTRATIVOS
CONTA COMP
INVENTARIUS
Total
TOTAL
188
188
125
313
125
313
ANEXO N 3
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (ENERO 2011)
Anexos |71
Staff Contable
Total Ingresos del mes
IR Enero 2011
Sistema del
S/. 1,998,642 0.026
coeficiente P/A/C del IR
S/. 1,998,642 x 0.026
Enero 2011 P/A/C del
S/. 51,965
ANEXO N 4
CLCULO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIN
En nuestro caso, para proceder con la solicitud de devolucin del ISC debemos efectuar el
clculo de manera independiente por cada tipo de adquisiciones: por aquellas adquisiciones a
contribuyentes que estn sujetos al ISC as como aquellas adquisiciones a sujetos que no son
sujetos del ISC. Para tal efecto, efectuaremos lo siguiente:
a) Adquisiciones a contribuyentes sujetos del ISC
Ene-11
ISC DE ADQUISICIONES A PETROPER |
75,96?
Detalle
______________1.44
109,38
4
32,815
N Galones Diesel 2______________________

ISC por galn_____________________________
"Total ISC
Devolucin (30% del ISC)_________________
b) Adquisiciones a contribuyentes no sujetos al ISC

ISC DE ADQUISICIONES A GRIFOS Detalle
Ene-11
Base Imponible (Valor Venta)__________________________________________
2,250 15.80%
% aprobado por SUNAT________________________________________________
______________355
Participacin del ISC___________________________________________________
107
Devolucin (30% del ISC)______________________________________________
95) Total ISC a solicitar en devolucin

TOTAL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIN Detalle
Ene-11
~SC ADQUISICIONES A PETROPER
32,815
ISC DE ADQUISICIONES A GRIFOS_________________________________________
______________107
32,922
Total ISC a solicitar en devolucin_________________________________________
96) Lmite mximo a solicitar en devolucin

LMITE MXIMO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIN
Detalle
Ingresos Netos Mensuales
% aprobado por SUNAT
Participacin del combustible
% aprobado por SUNAT
Participacin del ISC
Lmite mximo a devolver (30%)
ISC segn clculos
ISC a solicitar en devolucin
Ene-11
1,998,642
0.356
711,517
15.80%
112,420
33,726
32,922
32,922
Anexos |73
De lo expuesto, la empresa "LA PERLA BUS" S.R.L. puede solicitar la devolucin de S/. 32,922
por concepto de ISC, para lo cual deber presentar la documentacin prescrita en el artculo 4
del Decreto Supremo N 145-2010-EF:
Formulario N 4949 "Solicitud de Devolucin", debidamente firmado por el transportista o su

representante legal.
Relacin detallada de los comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones de

combustibles por las que se solicita la devolucin, as como de las notas de dbito y de
crdito emitidas en los meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a la adquisicin del
combustible.
Relacin detallada de los comprobantes de pago que sustentan los servicios de transporte
pblico terrestre de carga prestados en los meses por los que se solicita la devolucin, as
como de las notas de dbito y de crdito emitidas en los meses comprendidos en la
solicitud, vinculadas a dichos servicios.
Relacin detallada de los manifiestos de pasajeros referidos a los servicios de transporte

pblico interprovincial de pasajeros prestados en los meses por los que se solicita la
devolucin.
ANEXO No S
OPINIONES SUNAT
1. ASPECTOS GENERALES
Es necesario contar con comprobante de pago para deducir un gasto de
transporte?
INFORME N 01S-2001-SUNAT/K
Se requiere el correspondiente comprobante de pago que acredite la prestacin del

servicio de transporte, para sustentar el gasto por este concepto.
En las normas vigentes, no existe procedimiento alternativo al antes indicado para
sustentar el gasto incurrido por las empresas usuarias de servicios de transporte, a
las cuales no se les hubiere otorgado comprobantes de pago por dichos servicios.
Qu servicios califican como transporte pblico de pasajeros?
INFORME N 147-2010-SUNAT/2
Para determinar qu servicios califican como servicio de transporte pblico de

pasajeros a que se refiere el numeral 2 del Apndice II de la Ley del IGV, debe
considerarse lo dispuesto en el Reglamento Nacional de Administracin de
Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N 017-2009-MTC.
2. EMPRESAS DE TAXI
Est exonerado el servicio de taxi?
INFORME N 094-2010-SUNAT/2B0000
El servicio de taxi, a que se refiere el numeral 3.63.6 del artculo 3 del Reglamento
Nacional de Administracin de Transporte, se encuentra exonerado del IGV, de
conformidad con el numeral 2 del Apndice II de la Ley del IGV.
Est exonerado el servicio de taxi?
INFORME N
Durante el perodo en el que estuvo vigente el Reglamento Nacional de

Administracin de Transportes, aprobado por el Decreto Supremo N 009-2004-MTC:
97)
El servicio de taxi, prestado por empresas autorizadas por las autoridades

correspondientes, se encontraba comprendido en la exoneracin del IGV, a que se
refiere el numeral 2 del Apndice II de la Ley del IGV.
98)
El servicio de transporte turstico terrestre, prestado por empresas

autorizadas por las autoridades correspondientes, se encontraba gravado con el
IGV.
99)
TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS
Est gravada con el IGV la cesin de rutas?

INFORME N 124-200S-SUNAT/2B0000
La cesin en uso del derecho a explotar la ruta que realizan las empresas de
transporte pblico de pasajeros en favor de las unidades que conforman el padrn
vehicular de cada una de ellas, constituye una prestacin de servicios gravada con el
IGV.
Sustento tributario en el transporte urbano de pasajeros
INFORME N 1S9-200S-SUNAT/2B0000
Los boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros,
debern cumplir como mnimo con lo sealado en el artculo 4 del RCP.
Anexos |75_
Staff Contable
()
Los boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
tendrn la calidad de comprobantes de pago en la medida que cumplan con todos los
requisitos sealados en el RCP, an cuando en ellos no se consigne el importe del
servicio prestado.
4. TRANSPORTE INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS
Aplicacin delITFa los envo de dinero a travs de las empresas de
transporte pblico interprovincial de pasajeros
Los giros o envos de dinero que se efecten a travs de las empresas de transporte
pblico interprovincial de pasajeros se encuentran gravados con el ITF, de acuerdo
con lo dispuesto en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9 de la Ley N 28194. En
ese caso, las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros sern
responsables del ITF, en calidad de agentes retenedores.
Devolucin del ISC al transporte interprovincial de pasajeros
INFORMEN121-2010-SUNAT/2B0000
A fin de solicitar la devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesta en la

Ley N 29518, los transportistas que presten el servicio de transporte terrestre
pblico interprovincial de pasajeros (incluido el servicio de transporte estndar en el
que se tengan autorizadas ms de 15 frecuencias diarias) necesariamente debern
presentar el "Manifiesto de Pasajeros" regulado en la Resolucin de Superintendencia
N 156-2003/SUNAT.
Empresas de transporte ubicadas en la Amazonia
Los servicios de transporte que presten las empresas ubicadas en la Amazona no se

encuentran exonerados del IGV cuando el traslado se inicie dentro de dicha zona y
concluya fuera de ella.
5. TRANSPORTE AREO DE PASAJEROS
Sustento del transporte areo de pasajeros
100)
Los boletos de transporte areo, a efecto que sean considerados

Comprobantes de Pago, debern contener los requisitos mnimos detallados en el
artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 166-2004/SUNAT.
Dichos requisitos resultan exigibles sea que se trate de pasajeros nacionales o
extranjeros domiciliados o no en el pas, o que los boletos de transporte areo
hayan sido vendidos en el pas o en el exterior.
101)
Si la Compaa de Aviacin Comercial emite el boleto de transporte areo sin

que el mismo rena los requisitos mnimos consignados en el artculo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 166-2004/SUNAT, incurre en la infraccin
tipificada en el numeral 2 del artculo 174 del TUO del Cdigo Tributario.
Es posible emitir una factura en los servicios de transporte areo?

1. Cuando el billete de pasaje de transporte areo no cumpla con los requisitos

mnimos dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 166-2004/SUNAT,
las compaas de aviacin comercial podrn emitir facturas, boletas de venta o
76% Asesor Empresarial
tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, cuando se est en los casos
sealados en el artculo 4 del RCP, pudiendo adjuntar al billete de pasaje, uno de
dichos documentos.
2. La obligacin de entregar el comprobante de pago en la prestacin de dichos
servicios debe cumplirse cuando tenga lugar cualquiera de los supuestos
establecidos en el numeral 5 del artculo 5 del RCP, el que ocurra primero,
pudiendo ser la oportunidad de la percepcin parcial o total de la retribucin.
6. TRANSPORTE DE CARGA FLUVIAL
Tratamiento del transporte de carga fluvial
Los servicios de transporte de carga fluvial prestados por empresas no domiciliadas

que se llevan a cabo parte en el pas y parte en el extranjero sea en virtud de un
contrato de fletamento o de un contrato de transporte fluvial, generan rentas de
fuente peruana gravadas con el Impuesto a la Renta.
7. TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA
Qu servicios complementarios al servicio
internacional estn exonerados con el IGV?
de
transporte
de
carga
INFORME N 040-2001-SUNAT/K00000
Se encuentran exonerados del IGV los servicios complementarios necesarios para

llevar a cabo el servicio de transporte de carga internacional que se realicen desde el
pas hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas; siempre
que se trate de aquellos taxativamente establecidos en el numeral 3 del Apndice II
del TUO de la Ley del IGV y que se realicen en la zona primaria de aduanas.
Tratamiento del transporte de carga internacional
OFICIO N 212-2003-SUNAT/2B0000
La exoneracin al IGV prevista en el numeral 3 del Apndice II del TUO de la Ley del
IGV alcanza a todos los servicios de transporte de carga que se realicen desde el
pas hacia el exterior o desde el exterior hacia el pas, indistintamente si el prestador
del servicio es una empresa domiciliada o no en el pas. Esta exoneracin comprende
a los servicios de transporte de carga terrestre.
Tratamiento de los servicios de practicaje y servicio de lanchas
102)
Los servicios de practicaje se encuentran expresamente detallados en el

numeral 3 del Apndice II del TUO de la Ley del IGV como servicios
complementarios al servicio de transporte de carga internacional, por lo que, de
realizarse en la zona primaria de aduanas, estarn exonerados del IGV.
103)
El servicio de lanchas prestado para el traslado de personas o material a las

naves durante la condicin de abarloamiento, no califica dentro de los servicios
complementarios enumerados en el numeral 3 del Apndice II del TUO de la Ley
del IGV antes mencionado.
Tratamiento del transporte de carga internacional

INFORME N 122-
2005-SUNAT/2
B0000
El servicio de transporte terrestre de carga que es realizado, desde el pas hacia el

exterior, por una empresa no domiciliada en el Per, se encuentra exonerado del
Impuesto General a las Ventas
Anexos |77
Staff Contable
Exoneracin del IGV a los servicios complementarios al transporte de carga

internacional
La exoneracin del IGV a los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo
el transporte de carga internacional, a que se refiere el numeral 3 del Apndice II de
la Ley del IGV e ISC, no resulta aplicable cuando dichos servicios son prestados a
favor de buques pesqueros de bandera extranjera que realizan la extraccin de
recursos naturales y trasladan sus propios productos a otros Estados.
Exoneracin del IGV a los servicios complementarios al transporte de carga
internacional
La exoneracin del IGV a los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo
el transporte de carga internacional, a que se refiere el numeral 3 del Apndice II de
la Ley del IGV e ISC, no resulta aplicable cuando dichos servicios son prestados a
favor de empresas que se dedican a la comercializacin de bienes y cuya carga es
trasladada por ellas mismas a los puertos peruanos para su exportacin a otros
Estados.
8. TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS
Tratamiento del IGV para las empresas de transporte pblico de pasajeros
Tratndose del servicio de transporte pblico internacional de pasajeros:
Se encuentra gravado con el IGV cuando la venta del pasaje u orden de canje se
expide en el pas, as como cuando se adquieren en el extranjero para ser
utilizados desde el pas.
No se encuentra gravado con el citado Impuesto, cuando el pasaje es expedido

por empresas de transporte de pasajeros que exclusivamente realicen viajes entre
zonas fronterizas.
Sustento del transporte internacional no domiciliada en el pais

Para efecto del inciso r) del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
los boletos comprados va internet a una empresa de transportes internacional no
domiciliada en el pas permitiran sustentar el gasto por el servicio de transporte que
presta dicha aerolnea, siempre que en tal documento conste, por lo menos, el
nombre, denominacin o razn social y el domicilio del transferente o prestador del
servicio, la naturaleza u objeto de la operacin; y, la fecha y el monto de la misma.
ndice
EMPRESAS
TRANSPORTE
DE
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
104)....................................................................................................................Cue
stiones Previas............................................................................................................................
105)....................................................................................................................Trat
amiento para efectos del IGV.....................................................................................................
106)....................................................................................................................Trat
amiento para efectos del IR-NUEVO RUS...................................................................................
107)....................................................................................................................Trat
amiento para efectos del ISC.....................................................................................................
108)....................................................................................................................Com
probantes de Pago y Documentos que emiten las Empresas de Transporte.............................
11
CASO PRCTICO INTEGRAL EMPRESAS DE TRANSPORTE
Enunciado.............................................................................................................................
13
Solucin................................................................................................................................
16
109)...............................................................................................................Libr
o Diario..................................................................................................................................
17
110)...............................................................................................................Libr
o Mayor.................................................................................................................................
28
111)............................................................................................................... Bala
nce de Comprobacin...........................................................................................................
32
112).......................Estados Financieros
35
ANEXOS
N 1: Beneficios Sociales de los Trabajadores 2011 ...................................................................
38
N 2: Depreciacin y Amortizacin del Ejercicio (Enero 2011)....................................................
39
N 3: Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta (Enero 2011)........................................................
40
N 4: Clculo del ISC a solicitar en Devolucin............................................................................
41
N 5: Opiniones SUNAT.................................................................................................................
43
113).......................Aspectos Generales
43
114).................... Empresas de Taxi
43
115).......................................Transporte Urbano de Pasajeros

43
116)............................................... Transporte Interprovincial de Pasajeros

44
117).................................... Transporte Areo de Pasajeros

44
118).................................Transporte de Carga Fluvial

45
119).........................................Transporte Internacional de Carga

45
120)............................................. Transporte Internacional de Pasajeros

46
ndice
|T
Se termin de imprimir en Junio del 2011, en los

Talleres Grficos de Real Time E.I.R.L. Av. Petit
Thouars N 1440 - Santa Beatriz Telfonos: 2656895 / 471-3020 Lima - Per

Pcge Transporte 011

Caricato da

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ASESOR PRCTICO

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN

Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

Aspectos Tributarios de las

El sector transporte en general constituye un

Como se observa, son variadas las

TUO de la Ley del IGV

Modalidad del servicio de

satisfacer necesidades colectivas de viaje

de carcter general, a travs de una ruta

Servicio Diferenciado, en vehculos que

Reglamento Nacional de Vehculos y el

satisfacer necesidades colectivas de viaje

de carcter general, a travs de una ruta

Servicio Diferenciado, en vehculos que

Reglamento Nacional de Vehculos y el

Definicin prevista en el numeral 3.63 del artculo 3 del Decreto

considerar a efectos de desarrollar sus

est exonerado del pago de este impuesto, el

Qu incluye el "Servicio de Transporte Pblico de

Servicio de Taxi mediante

(taxmetros), precios preestablecidos, el

de usuarios desde un punto de origen a

uno de destino, dentro de una regin, en

3. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IR |NUEVO RUS

1 Cabe sealar que mediante los Informes N 094-2010-

SUNAT/2B0000 y N 049-2011-SUNAT/2B0000 la Administracin

Decreto Legislativo N 937 14.11.2003

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte

este rgimen a las empresas que presten

N 29518, Ley que establece

la Ley N 29518, Ley que

pblico interprovincial de pasajeros y de carga.

Devolucin del ISC

En efecto, de acuerdo a la Ley N 29518,

Decreto Supremo que aprueba

Para efectos del Impuesto Selectivo al

para promover la formaliza07.04.2010 cin del transporte pblico

que establece medidas

29518, Ley que establece

promover la formalizacin del

tivo al Consumo dispuesto por

volucin del Impuesto Selec-

4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL ISC a) Base Legal

R.S. N 093- 08.04.2011 Aprueban

Como se observa, las empresas antes

Presten el servicio de transporte de

consumo a que se refiere el

relativas al beneficio de devolucin del ISC dispuesto por

R.S. N 26902.10.2010 establece

promover la formalizacin del

R.S. N 003- 11.01.2011 Aprueban disposiciones rela2011tivas al beneficio de devoluSUNAT

Consumo dispuesto por la Ley

2 Aprobado por Decreto Legislativo N 937 publicado en el Diario Oficial

pblico terrestre de carga, en la

Para tal efecto, debe entenderse

terrestre publico interprovincial de

pasajeros, el servicio de transporte

servicio de transporte publico mixto.