Trabajo Plan Contable

Oo
INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO

PBLICO ?TRUJILLO
INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR

TECNOLOGICO PUBLICO TRUJILLO
ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD
CARRERA:
CONTABILIDAD
SEMESTRE: PRIMER SEMESTRE

TURNO:
NOCTURNO
UNIDAD DIDACTICA: PLAN CONTABLE
TEMA: CUENTAS 14, 16, 17,18 Y 19 DEL
ELEMENTO 1
GRUPO DE TRABAJO:
BUSTOS SAAVEDRA, NELI ALEJANDRA
MONTAO AYALA, JHOSELYN SHIRLEY
SALAS RUIZ, KARIS JOSSELYN
SALDAA RODRIGUEZ, PEDRO ENRRIQUE
LUGAR Y FECHA: TRUJILO - 04/05/15
PRESENTACION:
PLAN CONTABLEPgina 1
Oo

PBLICO ?TRUJILLO
SEOR PROFESOR DE LA UNIDAD DIDACTICA DE PLAN

CONTABLE:
Es para nosotros un honor presentar el siguiente informe sobre las cuentas 14,
16, 17, 18 y 19, siendo este la recopilacin de todos los saberes obtenidos al
plasmar el trabajo propuesto por usted.
Por todo esto Sr. Profesor pongo a vuestro criterio este humilde y esforzado
trabajo, que es en realidad el reflejo de nuestras investigaciones y aprendizajes
previos conseguidos en esta prestigiosa institucin acadmica.
EL GRUPO DE TRABAJO
INDICE
INTRODUCCION4
Oo

PBLICO ?TRUJILLO
DEDICATORIA5
CUENTAS:
I.
CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES6
II.
CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

TERCEROS.8
III.
CUENTA 17: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADADAS11
IV.
CUENTA 18: SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR

ANTICIPADO 15
V.
CENTA 19: ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA16
VI.
DESARROLLO PRACTICO.19
VII.
BIBLIOGRAFIA.30
INTRODUCCION
El presente trabajo es una recopilacin de esfuerzo y trabajo en equipo, los saberes
aqu demostrados son una bsqueda intensiva en las redes y libros sobre algunas
meras cuentas del elemento 1 del activo que son las cuenta 14, 16 17, 18 y 19,en el
Oo

PBLICO ?TRUJILLO
presente documento, podemos leer desde la definicin, las subcuentas, la debitacin
y acreditacin, hasta la aplicacin del caso prctico, para una mejor comprensin.
Espero el trabajo sea de su agrado y en el encuentren las respuestas y satisfacciones
que desea nuestra docente y cualquier otro lector del presente trabajo. Por todo lo
dems dicho, disfrtenlo y analcenlo que si bien es un poco corto, tratamos de ser
lo ms explcitos posibles en lo que debemos saber.
EL GRUPO DE TRABAJO
DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado en primer lugar a nuestros padres, que nos apoyan
en este episodio del camino de la vida que esperamos nos conduzca al xito, en
segundo lugar a nuestros maestros, ya que sin su apoyo y salvaguarda no podramos
seguir avanzando y por ultimo a esa persona especial y amada de cada uno de
nosotros, ya sea nuestra pareja o nuestros hijos, por quienes tratamos de seguir
adelante contra todo y todos. Es a ellos y a nosotros a quien debemos el presente
trabajo.
EL GRUPO DE TRABAJO
Oo

PBLICO ?TRUJILLO
LAS CUENTAS 14, 16, 17, 18 Y 19

I.

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
DEFINICIN:
La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y
gerentes del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las
subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas
(o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales), as como las suscripciones de capital pendientes de pago.
NOMENCLATURA:
La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y
gerentes comprende las siguientes subcuentas y divisionarias, las que
mostramos a continuacin:
141 Personal
1411 Prstamos
1412 Adelanto de remuneraciones
1413 Entregas a rendir cuenta
1419 Otras cuentas por cobrar al personal
142 Accionistas (O Socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1422 Prstamos
143 Directores
1431 Prstamos
1432 Adelanto de dietas
144 Gerentes
1441 Prstamos
1442 Adelanto de remuneraciones
148 Diversas
DINAMICA:
Oo

PBLICO ?TRUJILLO
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los prstamos al personal, gerentes,
Los pagos recibidos del personal,
directores y accionistas.
Los aportes pendientes de cobro en
la suscripcin de acciones.
La diferencia de cambio en caso se
gerentes, directores y accionistas.

La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio.
incremente el tipo de cambio.

PRINCIPALES CAMBIOS
De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de
detalle ms amplio que el incluido en el PCGR. Esto ltimo tambin se ve
reflejado en todas las subcuentas de esta cuenta.
Adems de lo anterior, se debe resaltar que en esta cuenta se han adicionado
las siguientes subcuentas, las que no estaban incluidas en el PCGR:
Subcuenta 165 Venta de activo inmovilizado, en la que se registrar
precisamente los derechos de cobro por la venta de la inversin mobiliaria,
inversin inmobiliaria, inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos a
largo plazo.
Subcuenta 166 Activos por instrumentos financieros, en la que se incluir
los efectos favorables relacionados con la medicin a valor razonable de los
instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no
convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidacin, as
como los efectos favorables en el caso de instrumentos financieros
derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.
II.
CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

DEFINICIN:
La cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros que contiene el Plan
Contable General para Empresas (PCGE) agrupa las subcuentas que
representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del
objeto del negocio.
NOMENCLATURA:
Oo

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La cuenta 16 incluida dentro del PCGE comprende las siguientes subcuentas
y divisionarias, las que mostramos a continuacin:
161 Prstamos
1611 Con garanta
1612 Sin garanta
162 Reclamaciones A Terceros
1621 Compaas aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses, Regalas Y Dividendos
1631 Intereses
1632 Regalas
1633 Dividendos
164 Depsitos Otorgados En Garanta
1641 Prstamos de instituciones financieras
1642 Prstamos de instituciones no financieras
1644 Depsitos en garanta por alquileres
1649 Otros depsitos en garanta
165 Venta De Activo Inmovilizado
1651 Inversin mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos Por Instrumentos Financieros
1661 Instrumentos financieros primarios
1662 Instrumentos financieros derivados
16621 Cartera de negociacin
16622 Instrumentos de cobertura
168 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
1689 Otras cuentas por cobrar diversas
DINAMICA:
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los prstamos otorgados.
Las cobranzas efectuadas.
Las Reclamaciones
La eliminacin (castigo) de
Los intereses, las regalas y
las cuentas por cobrar
los dividendos por cobrar.
diversas de las deudas
Los depsitos otorgados en
incobrables.
garanta
La disminucin de los
La
venta
de
activo
Oo

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inmovilizado
Los efectos favorables en la
medicin al valor razonable
de
los
activos
por
instrumentos financieros
La diferencia de cambio
cuando el tipo de cambio se
efectos
favorables
en
la

de
los
activos
por
instrumentos financieros.
La diferencia de cambio,
cuando disminuye el tipo de
cambio.
incrementa
PRINCIPALES CAMBIOS
De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de
detalle ms amplio que el incluido en el PCGR. Esto ltimo tambin se ve
reflejado en la cuenta 14, materia de anlisis. As por ejemplo, en sta se ha
incorporado divisionarias para las cuentas por cobrar al personal (subcuenta
141), para las cuentas por cobrar a accionistas o a los socios, segn
corresponda (subcuenta 142), para las cuentas por cobrar a los directores
(subcuenta 143), as como para las cuentas por cobrar a los gerentes
(subcuenta 144).
De otra parte, un aspecto importante que debe ser comentado, es el relativo
al traslado de algunas subcuentas de la cuenta 38 Cargas Diferidas del
PCGR a esta cuenta.
Esto sucede principalmente con los adelantos de remuneraciones y las
entregas a rendir cuenta (subcuentas 385 y 384 respectivamente), las que han
sido reclasificados en las divisionarias 1412 y 1413.
III.
CUENTA
17:
CUENTAS
POR
COBRAR
DIVERSAS
RELACIONADAS
DEFINICION:
La cuenta 17 Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas agrupa las subcuentas que
representan derechos de cobro a entidades relacionadas, por transacciones distintas a las de
Oo

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ventas en razn de su actividad principal. Para estos efectos, es importante recordar que las
entidades relacionadas pueden ser:
TIPO
DETALLE
Es una entidad que tiene el control de una o ms subsidiarias.
Para tal efecto, el control es el poder para dirigir las polticas
financieras y de operacin de una entidad, con el fin de obtener
LA MATRIZ
beneficios de sus actividades. Se presumir que existe control

cuando la controladora posea, directa o indirectamente a travs de
otras subsidiarias, mas de la mitad del poder de voto de otra
entidad, salvo que se den en las circunstancias excepcionales en
las que se pueda demostrar claramente que tal posesin no
constituye control.
Una subsidiaria es una entidad controlada por otra (conocida
LA
SUBSIDIARIA
LA ASOCIADA
como controladora o matriz).

Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee
influencia significativa y que no es una subsidiaria ni constituye
una participacin en un negocio conjunto.
Una sucursal es un establecimiento que est situado en un lugar
LA SUCURSAL
distinto al de la entidad central, de la cual depende. Por lo

general, las sucursales desempean las mismas funciones que la
entidad central.
En ese sentido, a efecto de determinar la subcuenta, divisionaria y sub divisionaria que se

utilizar en cada operacin, debemos considerar el tipo de entidad relacionada con la que
realizamos una transaccin.
NOMENCLATURA:
La cuenta 17 incluida dentro del PCGE, comprende las siguientes subcuentas, divisionarias
y subdivisionarias, las que mostramos a continuacin:
171 Prstamos
1711 Con garanta
Oo

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17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas
17114 Sucursales
17115 Otros
1712 Sin garanta
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursales
17125 Otros
173 Intereses, regalas y dividendos
1731 Intereses
17311 Matriz
17312 Subsidiarias
17313 Asociadas
17314 Sucursales
17315 Otros
1732 Regalas
17321 Matriz
17322 Subsidiarias
17323 Asociadas
17324 Sucursales
17325 Otros
1733 Dividendos
17331 Matriz
17332 Subsidiarias
17333 Asociadas
17334 Sucursales
17335 Otros
174 Depsitos otorgados en garanta
175 Venta de activo inmovilizado
1751 Inversin mobiliaria
1752 Inversin inmobiliaria
1753 Inmuebles, maquinaria y equipo
1754 Intangibles
1755 Activos biolgicos
176 Activos por instrumentos financieros
DINAMICA:
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los prstamos otorgados.
Las cobranzas efectuadas.
Los intereses, las regalas y
los dividendos por cobrar.
las
cuentas
por
cobrar
Oo

PBLICO ?TRUJILLO
Los efectos favorables en la
de
los
activos
por
instrumentos financieros
Los depsitos otorgados en
diversas
de
las
incobrables.
La disminucin
efectos
deudas
de
favorables
en
los
la

de
los
activos
por
garanta
La
venta
de
activo
inmovilizado
La diferencia
instrumentos financieros.
La diferencia de cambio,
de
cambio
cuando disminuye el tipo de
cuando el tipo de cambio se
cambio.
incrementa
ASPECTOS A TENER EN CUENTA:
La NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados exige revelar informacin
sobre las transacciones con partes vinculadas y los saldos pendientes con
ellas. En ese sentido, dentro del Plan Contable General Revisado (PCGR) no
se contemplaba una cuenta para reflejar estos saldos. A fin de subsanar esta
omisin, el PCGE ha incluido dentro de su estructura, determinadas cuentas
para registrar las operaciones realizadas con entidades vinculadas, ello con
la finalidad de facilitar la identificacin de estas cuentas para su
presentacin.
As dentro de las nuevas cuentas, tenemos precisamente la cuenta 17, la que
en un principio tiene un tratamiento similar al de la cuenta 16 Cuentas por
Cobrar Diversas Terceros, no obstante que deben registrarse en ella,
operaciones con relacionadas.
Es importante mencionar que tratndose de las subcuentas 171 Prstamos y
173 Intereses, regalas y dividendos, el registro de las operaciones debe
realizarse dependiendo del tipo de relacin que se tiene con la relacionada.
As por ejemplo, si se estn cobrando intereses a una subsidiaria,
utilizaremos la sub divisionaria 17312 Subsidiarias, o si a esta entidad se le
est cobrando regalas, la sub divisionaria a utilizar sera la 17322
Subsidiarias.
Oo

PBLICO ?TRUJILLO
Adems de lo anterior, se debe resaltar que en esta cuenta se ha incluido la
Subcuenta 175 Venta de activo inmovilizado, en la que se registrar
precisamente los derechos de cobro por la venta de la inversin mobiliaria,
inversin inmobiliaria, inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos a
IV.
largo plazo, con parte vinculadas.

CUENTA 18: SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS
POR
ANTICIPADO
DEFINICIN
La Cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado agrupa las
subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o
que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all
de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por opciones
financieras.
NOMENCLATURA
La Cuenta 18 incluida dentro del PCGE, comprende las siguientes
subcuentas, las cuales mostramos a continuacin:
181 Costos financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
DINAMICA:
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los intereses descontados por
Devengamiento de intereses.
Consumo de los servicios
anticipado en operacin de
contratados.
financiamiento recibido.
Liquidacin de las opciones
Los montos por servicios
contratados
beneficios
asociados
econmicos
futuros.
Incremento en la medicin a
valor razonable de las primas
pagadas.
contratados o disminucin
por
medicin
razonable.
al
valor
Oo

PBLICO ?TRUJILLO
ASPECTOS A TENER EN CUENTA:
En relacin a esta cuenta, consideramos conveniente diferenciar los
supuestos en los cuales debe utilizarse la subcuenta 181 Costos Financieros,
de aquellos en los que debe utilizarse la subcuenta 373 Intereses diferidos.
As tenemos que en la primera subcuenta, nicamente deben registrarse los
costos financieros (intereses, comisiones, y cualquier otro costo)
descontados por anticipado por los acreedores, en financiamientos recibidos,
montos que deben mostrarse en los Estados Financieros como Gastos
contratados por anticipado; en tanto que en la segunda subcuenta (373
Intereses diferidos), deben incluirse los intereses relacionados con cuentas
por pagar, an no devengados, los cuales a diferencia de las primeras, no se
presentan en los Estados Financieros, pues son compensados contra las
V.
cuentas por pagar que los contiene.

CUENTA 19: ESTIMACION
DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
DEFINICIN
La Cuenta 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa agrupa las
subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso,
destinadas a cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.
NOMENCLATURA
La Cuenta 19 incluida dentro del PCGE comprende las siguientes
subcuentas, divisionarias y subdivisionarias, las que mostramos a
continuacin:
191 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1912 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1922 Letras por cobrar
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),
directores y gerentes
1931 Personal
1932 Accionistas (o socios)
1933 Directores
1934 Gerentes
1938 Diversas
194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
1941 Prstamos
Oo

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1942 Reclamaciones a terceros
1945 Venta de activos inmovilizados
195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas
1951 Prstamos
1955 Venta de activos inmovilizados
DINAMICA:
Es debitada por:
Es acreditada por:
La
recuperacin total o
El deterioro estimado segn
parcial de los derechos de
cobro.
las
cuentas
cuya
incobrabilidad se confirma.
La diferencia de cambio para
igualar
la
estimacin
valuacin de la empresa.
La diferencia de cambio para
igualar
la
estimacin
de
cobranza dudosa a la cuenta

por cobrar relacionada.
de
cobranza dudosa a la cuenta

por cobrar relacionada.
ASPECTOS A TENER EN CUENTA
A fin de utilizar correctamente esta cuenta, debemos considerar los
siguientes aspectos:
a) Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los Estados
Financieros se expresarn al Tipo de Cambio aplicable a las cuentas
por cobrar relacionadas.
b) Aquellas cuentas, cuya estimacin de incobrabilidad se confirma,
son retiradas de la contabilidad, eliminando las cuentas que
acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuacin que acumulan
la estimacin de incobrabilidad.

PBLICO ?TRUJILLO
Oo
c) A diferencia de lo que suceda con el PCGR, en donde el registro

de la estimacin de la cobranza dudosa, generaba paralelamente otro
registro para reclasificar internamente la cuenta por cobrar, con el
PCGE no hay necesidad de realizar esta reclasificacin, pues
recordemos que con la versin modificada de este plan, se han
eliminado las subcuentas de cobranza dudosa de las cuentas por
cobrar.
VI.
DESARROLLO CASO PRACTICO

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
CASO N 1:
La empresa textilera DAMARIS , al 03 de Abril del 2015, posee en cuenta

corriente S/. 70 000 nuevos soles. De los cuales se hace un adelanto de sueldo por
S/. 2 000 nuevos soles al contador, un prstamo al accionista Jos Vasconcelos por
S/. 10 000 nuevos soles.
Se gira un cheque al gerente por S/. 1 500 para efectuar operaciones diversas, con
compromiso de entrega a rendir cuenta.
El Sr. Jos Vasconcelos deposita en cuenta corriente el 67% del monto que se le
presto.
Se le hace el descuento de S/. 2 000 nuevos soles al contador de la empresa, por el
adelanto.
Graficar y distribuir los valores en cuenta T.
Analizar e interpretar.
DEBE
2 000
14 C.P.C.P.A.D.G.
6700
10 000
2000
1 500
HABER

PBLICO ?TRUJILLO
Oo
13 500
8 700
SALDO DEUDOR = 4
800
141 PERSONAL
2 000
2000
2000
2000
D
142 ACCIONISTAS
10 000
6 700
S = 10
0 000
6700
144 GERENTES
1 500
1 500
S =3
300
S =1
500
CASO N 2:
La empresa OSIRIS, al 04de Marzo del 2015, posee en caja S/. 13 000 nuevos
soles. De los cuales se hace un prstamo al accionista Paul Rodrguez por S/. 2 000
nuevos soles.
Se le hace un adelanto de sueldo al gerente por S/. 1 300
Se le entrega al auxiliar contable S/. 700 nuevos soles con compromiso a rendir
cuenta por motivo de gastos varios.

El accionista Paul Rodrguez deposita un 80% del prstamo que se le efectu.
El auxiliar contable rinde cuentas por los S/. 700 entregados
DEBE
2 000
14 C.P.C.P.A.D.G.
1 600
HABER

PBLICO ?TRUJILLO
Oo
1 300
700
700
4 000
2 300
SALDO DEUDOR = 1
700
141 PERSONAL
700
700
700
700
D
142 ACCIONISTAS
2 000
1 600
S = 20 000
1600
144 GERENTES
1 300
1 300
S = 400
S =1
300
CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

CASO N 1:
La empresa REGISAC, posee en cuenta corriente S/. 20 000 nuevos soles.
Se gira cheque por S/. 3 000 nuevos soles a favor de la empresa SERMICEC
(tercero no vinculado) en calidad de prstamo.
Fruto de la perdida extraordinaria de la camioneta de la empresa, la compaa de
seguros debe indemnizar a la empresa la suma de S/. 22 000 nuevos soles.
Se firma un contrato de alquiler de un local, depositando 4000 nuevos soles en
calidad de garanta.
La empresa SERMICEC nos devuelve un 35% del prstamo otorgado.
La compaa de seguros nos da el 50% de la pliza de seguro, como primer pago.

PBLICO ?TRUJILLO
Oo

DEBE
3 000
16 C.P.C.D.T.
HABER
1 050
22 000
11 000
4 000
29 000
12 050
SALDO DEUDOR = 16
950
161 PRESTAMOS
3 000
1 050
3 000
1 050
D
162 R. A TERCEROS
22 000
11 000
S = 1 950
22 000
11 000
164 D.O. EN G.
4 000
4 000
S = 11
000
S =4
000
CASO N 2:
La empresa ACOSAC, posee en cuenta corriente S/. 30 000 nuevos soles.
Fruto de la perdida extraordinaria de un automvil, la compaa de seguros debe
indemnizar a la empresa la suma de S/. 15 000 nuevos soles.
Se gira cheque por S/. 5 000 nuevos soles a favor de la empresa CRISMAC
(tercero no vinculado) en calidad de prstamo.

PBLICO ?TRUJILLO
Oo
Se firma un contrato de alquiler de maquinarias, depositando 1 000 nuevos soles en

calidad de garanta.
La empresa CRISMAC nos devuelve un 72% del prstamo otorgado.
La compaa de seguros nos paga el total de la pliza de seguro.
DEBE
15 000
14 C.P.C.P.A.D.G.
3 600
5 000
HABER
15 000
1 000
21 000
18 600
SALDO DEUDOR = 2
400
161 PRESTAMOS
5 000
3 600
5 000
3 600
D
162 R. A TERCEROS
15 000
15 000
S = 1 400
15 000
15 000
164 D.O. EN G.
1 000
1 000
S =0
S =1
000

PBLICO ?TRUJILLO
Oo
CUENTA
17:
CUENTAS
POR
COBRAR
DIVERSAS
RELACIONADAS
CASO N 1:
La empresa TRANSCEL, cliente de nuestra empresa, se le otorga un prstamo de
S/. 32 000 nuevos soles con intereses del 10% mensual.
Producto de la maquinaria alquilada a una empresa vinculada recibimos un depsito
de S/. 3 000 nuevos soles.
Fruto del prstamo otorgado a TRANSCEL, se reconocen intereses por S/. 3 200
nuevos soles.
TRANSCEL amortiza el 63% del prstamo otorgado. Mas los intereses del mes
anterior
Al siguiente mes se reconocen intereses por el saldo adeudado por TRANSCEL.
DEBE
32 000
17 C.P.C.D-RELACIONADAS
20 160
HABER
3 000
3 200
2 016
40 216
20 160
SALDO DEUDOR = 20
056
171 PRESTAMOS
32 000
20 160
32 000
20 160
D
173 I.R. Y D.
3 200
2 016
S = 11
8405 216
S =5
216

PBLICO ?TRUJILLO
Oo
174 D. O. EN G.
3 000
3 000
S =3
000
CASO N 2:
Producto del local alquilado a una empresa vinculada recibimos un depsito de S/. 3
400 nuevos soles.
La empresa KRYSTAL, cliente de nuestra empresa, se le otorga un prstamo de
S/. 23 000 nuevos soles con intereses del 5% mensual.
Fruto del prstamo otorgado a KRYSTAL, se nos cancelan intereses por S/. 1150
nuevos soles.
KRYSTAL amortiza el 38% del prstamo otorgado.
Al siguiente mes se liquida el saldo adeudado por KRYSTAL ms los intereses
del mismo.
DEBE
3 400
17 C.P.C.D-RELACIONADAS
1 150
23 000
8 740
14 260
713
24 863
26 400
SALDO DEUDOR = 1
537
171 PRESTAMOS
HABER

PBLICO ?TRUJILLO
Oo
23000
8 740
23 000
14 260
23 000
D
173 I.R. Y D.
H
1 150
713
1 863
S=0
174 D. O. EN G.
3 400
3 400
S =-1
863
S =3
400
CUENTA 18:
SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS
POR
ANTICIPADO
CASO N 1:
Se paga una prima de seguro por S/. 13 500, la cual cubre el periodo de un ao.
Se paga alquileres adelantados por S/. 16 000 de una oficina por 10 meses
Se consuma un adelanto de alquiler de maquinarias por S/. 4 200 nuevos soles.
Se contrata una suscripcin anual con una revista especializada del mercado,
pagndose S/. 600.

Vence el contrato de suscripcin de Yell Per a plazo de 1 ao valuado en S/. 3 600
nuevos soles.
DEBE
1 125
18 S. Y O. C. POR A.
350
1 600
300
50
2 775
650
SALDO DEUDOR = 2
125
HABER

PBLICO ?TRUJILLO
Oo
182 SEGUROS
1 125
1 125
183 ALQUILERES
1 600
3 50
S = 11600
125
350
189 O.G.C.POR A.
50
300
50
300
S =1
250
S = -250
CASO N 2:
Se paga alquileres adelantados por S/. 18 000 de un local por 6 meses
Se contrata una suscripcin de Movistar a plazo de 18 meses valuado en S/. 3 600
nuevos soles.
Se consuma un adelanto de alquiler de oficina por S/. 13 000 nuevos soles a 13
meses.
Se paga una prima de seguro por S/. 1 800, la cual cubre el periodo de 6 meses.
Se vence el contrato de una suscripcin anual con una revista especializada del
mercado, pagndose S/. 1 200.
DEBE
3 000
18 S. Y O. C. POR A.
1 000
200
100
300
3 500
1 100
SALDO DEUDOR = 2
400
HABER

PBLICO ?TRUJILLO
Oo
182 SEGUROS
300
300
183 ALQUILERES
3 000
1 000
S = 300
3 000
1 000
189 O.G.C.POR A.
200
100
200
100
S =2
000
S = 100
CUENTA 19: ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA
CASO N 1:
La gerencia de la empresa, informa al departamento de contabilidad que el prstamo
hecho al cliente "MINERVA S.A.C., por S/. 3000 nuevos soles, se ha considerado
de cobranza dudosa y sea castigada.
Tambin informa que el prstamo realizado a favor del ex gerente de la empresa por
S/. 5000 sea declarado de cobranza dudosa y sea castigado.
Por ltimo la empresa no vinculada AFEX, mantena un prstamo de 2 000
nuevos soles, se decidi rebajar la deuda de 2000 a 1800 para ser declarada dudosa
luego.
DEBE
3 000
19 E. DE C. DE C,D,
200
HABER
Oo

PBLICO ?TRUJILLO
5 000
8 000
200
SALDO DEUDOR = 7
800
193 C.C.P. A. D. Y G.
5 000
5 000
194 C. C. D.-T.
200
S = 5 000
200
195 C.C. D.- R.
3 000
3 000
S = -200
H
S =3
000
BIBLIOGRAFIA
http://www.asesorempresarial.com/web/blog.php
http://www.revistadeconsultoria.com
http://www.caballerobustamante.com.pe
PLAN CONTABLE GENERAL EMRESARIAL
ESTADOS
FINANCIEROS. DR. PEDRO PABLO CHAPI CHOQUE Y C.P.C.

CESAAR AUGUSTO OJEDA JULCA.

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SEMESTRE: PRIMER SEMESTRE

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SEOR PROFESOR DE LA UNIDAD DIDACTICA DE PLAN

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CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

CUENTA 17: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADADAS11

CUENTA 18: SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR

CENTA 19: ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA

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LAS CUENTAS 14, 16, 17, 18 Y 19

CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

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gerentes, directores y accionistas.

incremente el tipo de cambio.

CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

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medicin al valor razonable

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beneficios de sus actividades. Se presumir que existe control

como controladora o matriz).

distinto al de la entidad central, de la cual depende. Por lo

En ese sentido, a efecto de determinar la subcuenta, divisionaria y sub divisionaria que se

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medicin al valor razonable

cuando disminuye el tipo de

cuando el tipo de cambio se

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largo plazo, con parte vinculadas.

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cuentas por pagar que los contiene.

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cobranza dudosa a la cuenta

cobranza dudosa a la cuenta

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c) A diferencia de lo que suceda con el PCGR, en donde el registro

DESARROLLO CASO PRACTICO

La empresa textilera DAMARIS , al 03 de Abril del 2015, posee en cuenta

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cuenta por motivo de gastos varios.

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CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

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Graficar y distribuir los valores en cuenta T.

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Se firma un contrato de alquiler de maquinarias, depositando 1 000 nuevos soles en

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pagndose S/. 600.

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CUENTA 19: ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA

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195 C.C. D.- R.

FINANCIEROS. DR. PEDRO PABLO CHAPI CHOQUE Y C.P.C.

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