CASO N 1: SANCIN POR DECLARAR SALDO A FAVOR INDEBIDO

La empresa LOS JAZMINES S.R.L. contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la
Renta, y dedicada a la comercializacin de vehculos, present el PDT 621 del Perodo Marzo
2010, determinando un saldo a favor de S/. 2,500 (Impuesto bruto S/. 5,500 Crdito Fiscal S/.
8,000). No obstante, luego de presentada la citada declaracin, verifica que incluy
indebidamente una factura de compra cuyo IGV ascenda a S/. 3,800. Al respecto, nos piden
ayuda para determinar el monto de la multa.
SOLUCIN:
El numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario prescribe que constituye infraccin relacionadas
con el cumplimiento de las obligaciones tributarias entre otros, el () declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria;
y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor
tributario ().
En el caso expuesto por la empresa LOS JAZMINES S. R. L. es evidente que la misma habra
incurrido en la infraccin en referencia pues en principio efectu una declaracin con cifras o datos
falsos, la que influy de manera directa en la determinacin de la obligacin del perodo, al
determinarse un menor tributo a pagar, como consecuencia de un aumento indebido del crdito fiscal
del IGV.
En ese sentido, configurada la infraccin, resulta importante la forma en que se determinar la
sancin, para lo cual partimos de la informacin inicialmente declarada y de la informacin que
realmente se debi declarar:
De lo anterior, podemos afirmar que para los supuestos en los que inicialmente se declara un saldo a
favor del IGV y luego se determina un tributo a pagar, el literal b) de la Nota 21 de la Tabla I de
Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario (aplicable a los contribuyentes del Rgimen General
del Impuesto a la Renta), prescribe que en estos casos, la sancin ser determinada sumando el 50%
del tributo omitido ms el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor. As:
MULTA = 50% tributo omitido + 50% saldo declarado indebidamente
En tal sentido, de acuerdo a lo antes sealado, para determinar la multa tratndose del caso expuesto
por la empresa LOS JAZMINES S. R. L. se deber seguir el siguiente procedimiento:
a) Determinacin del Saldo a favor indebido y del Tributo omitido
DECLARACIN
DECLARACIN
INICIAL
RECTIFICATORIA
BASE
IGV
BASE
IGV
Ventas
29,947
5,500.
28,947
5,500.
Compras
42,105
(8,000)
22,105
(4,200)
Saldo a favor
(2,500)
0
(2,500)
Tributo Resultante
0
1,300.
1,300
Es importante mencionar que para determinar el Saldo a Favor Indebido y el tributo omitido, debemos
considerar lo siguiente:
Tributo omitido o saldo,
crdito u otro concepto
similar
determinado
indebidamente
o
prdida indebidamente
declarada.

Tributo
o
saldo,
crdito
u
otro
concepto similar o
prdida del perodo o
ejercicio
gravable,
obtenido
por
autoliquidacin o en
su
caso,
como
producto
de
la
fiscalizacin.

Tributo Resultante o saldo,

crdito u otro concepto
similar o prdida del
perodo
o
ejercicio
gravable,
declarado
inicialmente

De ser as, tendramos lo siguiente:

Determinacin del Tributo Omitido
Tributo omitido
=
(Tributo Resultante s/ DDJJ Rectificatoria) (Tributo Resultante s/

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76 Comentarios para CASOS PRCTICOS: Cmo se determina la

sancin por declarar cifras o datos falsos?
ANGEL PARQUE GUTARRA

#1

08 dSeptiembre 2010 - 6:59 pm

muy buena permite aplicar adecuadamente el reglamento de gradualidad de

infracciones tributarias

PEDRO FERNANDEZ SANOS

10 dSeptiembre 2010 - 11:15 am

#2

Excelente Caso practico, muy completo y aplicando correctamento los regimenes de

gradualidad
saludos

Sonia Ruth Apaza Rios

19 dSeptiembre 2010 - 8:02 pm

#3

los casos excelentes agradecera a estos casos agregar cuando una empresa omite un
ingreso pero al determinar el saldo a pagar no hay saldo porque se tiene un credito
fiscal y en renta de igual manera disminuyendo los creditos y no habiendo monto a
pagar Hay multa? en estos cacos.

JHON

#4

21 dSeptiembre 2010 - 3:58 pm

BUENOS CASOS PRACTICOS, MUY DIDACTICOS Y GRACIAS POR EL APORTE A

LOS INTERESADOS AGRADECERIA CASOS CON RESPECTO A COBRANZAS
COACTIVAS.

carrasco garcia Freddy fernando

22 dSeptiembre 2010 - 11:18 am

#5

En primer lugar agradecido por los casos practicos que me sirvieron para despejarme
de unas dudas, y tambien agregar que seria de bastante utilidad agregarle casos
practicos con contribuyentes acogidos al regimen especial de renta.. y tambien tocando
un poco el tema de los articulos 176 #5, 177 #1 y el articulo 177 #7...

Gregory
12 dOctubre 2010 - 8:40 pm

Agradesco por tener la gentileza de subir estos casos muy interesantes, ya que nos

#6

ayudan mucho a nosotros los estudiantes a despejar nuestras dudas,

Janeth

#7

31 dOctubre 2010 - 11:49 am

Muy bueno el articulo... =) es justo lo que estaba buscando, les agradeceria que
pusieran mas casos practicos...

Zsimo

#8

04 dNoviembre 2010 - 9:38 pm

Super interesante y practico. Les agradezco la informacion de manera especifica que

tienen a bien proporcionarnos. Saludos

KAREM ESCOBAR

#9

27 dNoviembre 2010 - 10:34 am

La sra. Rosita acogida al RUS con ventas mayo 2010 por s/ 5,500 compra 14, 200
venci 13 de junio no declrcuanto debe pagar en tributo y multa a la fecha?

Roxana
06 dDiciembre 2010 - 1:46 pm

#10

Muy interesante y mucho ms prctico que muchos blogs existentes. Me qued una
duda con relacion al tributo omitido:
Si inicialmente se presenta una declaracin con un IGV resultante de S/. 3,200 y
posteriormente se presenta una rectificatoria (aumentando tanto las ventas como las
compras) y el IGV resultante es igual al de la declaracin inicial.
Hay tributo omitido de IGV? (Porque de Renta es obvio que s)
Gracias por su respuesta

PATTY
13 dDiciembre 2010 - 8:52 pm

#11

Muchas gracias por ayudarnos a tener bien en claro este tema de la gradualidad de las
multas. Revis los R.H.P de una empresa y me he dado cuenta que 3 recibos por
honorarios de diferentes profesionales no le pertenecen al contribuyente pero no hay
retencin por los tres, en este caso como seria la multa???? y si se debe rectifictar ya
que son del ejercicio 2009.
Tanto agrecer absolver esta consulta. Saludos cordiales.

saravia

#12

30 dDiciembre 2010 - 9:31 am

buenos casos practicos muy utiles podrian enviar un ejemplo cuando se declara datos
falsos teniendo saldo a favor de igv

edwin

#13

19 dEnero 2011 - 12:25 pm

siempre al ser mas minucioso en la explicacion lo hace a uno mas entendible los casos
practicos en mencion, a pesar de todo agradecer por estos casos que siempre lo
padece la micro y pequea empresa hasta pronto.

CAROLINA

#14

21 dEnero 2011 - 5:47 pm

muchas gracias por lo casos expuestos, me sirven de mucho para comprender el

regimen de incentivos.

FORTUNATA ISIDRO S.

#15

11 dFebrero 2011 - 4:47 pm

gracias , interesante los ejemplos y el desarrollo, fui a orientacion de sunat y me

desoriento, busque en la pagina la respuesta y encontre en su pagina , muy buena.y la
sunat. malisimo

Rosmery
18 dFebrero 2011 - 5:08 pm

#16

Gracias, buena explicacin de casos practicos

La duda es cuando hay retenciones por aplicar y que no se han ingresado
correctamente en el siguiente periodo. Como Rectifico y si hay multa por declarar en
forma icorrecta. gracias

pedro soto
23 dMarzo 2011 - 1:44 am

#17

Los casos tipicos son bien ilustrados con metodologia pedagogica excelente facil de
entender,y como seria en un caso en la aplicacion del numeral 1 articulo 178 CT si
despues de rectificar y al los 2 dias siguientes sunat cuelga la notificacion de multa en
el correo de un contribuyente SOL EN LINEA procederia pagar la multa con la rebaja?

mercedes
01 dAbril 2011 - 1:05 pm

Muy didacticos, y gracias por publicarlos. Solo me quedo una duda si tengo credito a mi
favor a pesar de la rectiicacion tengo que pagar alguna multa.

#18

rubens
21 dAbril 2011 - 8:35 pm

SABES EN ALGUNOS CASOS HE VISTO QUE MENCIONAS QUE LA MULTA NO

DEBE SER INFERIOR AL 5% DE LA UIT PERO COPN LOS INCENTIVOS UD. SACA
MENOS ESO CONFUNDE INDIQUE CUAL ES LO QUE SE PAGO LOS 180 SOLES O
EN UN CASO QUE VI 25 SOLES JAJAJAJA AHHH OTRA COSA YO VI EN UNA
CHARLA QUEHAY TRAMOS PARA CALCULAR LA MULTA OSEA SI ES MAS DE 300
SOLES ES 20%DE LA UIT SI ES 600 SOLES ES EL 30% UIT ASI