CASO PRCTICO

PROBLEMA
El ejemplo que presentaremos a continuacin est relacionado con la Empresa ROSE SUCCESS SAC. La
cual es una empresa lder en la exportacin de rosas y en renovacin de variedades para la produccin de
calidad mundial, desde su primicia en 1995, comprometida con el sector agrcola, floricultor y tecnolgico,
capacita su Recurso Humano y mejora permanentemente en sus procesos.
Para proveer a los clientes con productos que tengan los ms altos estndares internacionales de calidad,
ROSE SAC Cuenta con personal calificado, experimentado e infundado, equipos e instalaciones confiables y
produccin estable por su amplio espacio territorial.

La empresa auditora contratada es Auditores por B&M Sociedad Civil la cual en el trascurrir de dicha auditoria
se enfoca prcticamente en la cuenta Caja, que determina que existe un riesgo por los faltantes he
incorreciones de arqueo de caja por lo que realiza el siguiente procedimiento de auditoria dando repuesta a
los riegos encontrados a continuacin:

ROSE SUCCESS CA. LTDA.

AUDITORA
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
Cuestionario de Control
Cuenta: Caja
PROCESO DE AUDITORA

ROSE SAC
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
AUDITORA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

OBJETIVOS
1.
2.
3.
4.

Determinar si los saldos de las partidas de disponible que aparecen en el Balance General
representan los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa.
Revisar si no existen restricciones sobre las partidas de disponible
Revisar si los saldos se presentan en los estados financieros conforme a Normas Internacionales
de Informacin Financiera
Evaluar el sistema de control interno del grupo Disponible

PROCEDIMEINTOS
N
1
2
3
4
5
6
7
8

PROCEDIMIENTOS
Aplicar el Cuestionario de Control Interno para la cuenta del grupo disponible.
Determinar el nivel de riesgo y el nivel de confianza del control interno de la cuenta utilizando la
tcnica de control.
Plantear la cdula sumaria (resumen de cifras o rubros) con el objetivo de agrupar la informacin
de la cdula analtica (anlisis e saldos)
Solicitar informacin necesaria
Revisar los mayores de las cuentas caja chica.
Efectuar el arqueo de caja del mes de mayor movimiento.
Efectuar asientos de ajuste y reclasificacin si el caso lo amerita.
Plantear hallazgos.

FUNCIONARIO: Ing. DOLYS

CARGO: Contadora

FECHA:11 de noviembre del 2013

PROCEDIMIENTO: Encuesta
N
PREGUNTA
1

Existen polticas para el

manejo de caja, as como un
lmite mximo para los pagos?

HORA INICIO: 9h00

SI

NO

20

Se
ha
establecido
documentos
internos
de
conciliacin, verificacin y
arqueo?
Todos los pagos a los
proveedores se hacen por
medio de cheques?
En la adquisicin de bienes
que
no
necesiten
la
intervencin del giro de
cheque
existe
suficiente
liquidez?

TOTAL

20

13

20

20

20

20

20

12

100

85

ELAORADO: ING. STEPHANIE MOROCHO (auditora general de excelencia)

SISTEMA DE
CONTROL
> NIVEL DE CONFIANZA

> NIVEL DE RIESGO

NC =
CalificacinTotal
PonderacinTotal
NR = 100%
85
100
NC
=
100
85%
NR = 15%

NR = 100%100
-

OBSERVACIN

20

Existe un control de arqueo

de caja peridico?
X

HORA FINALIZACIN:9h30
PONDERACIN
CALIFICACI
N

La realizacin de
arqueos
no
es
oportunos por el rea
encargada de esa
cuenta.

Falta
de
dinero
cuando la entidad
necesite adquirir un
bien o un servicio que
no requiera emitir un
cheque.

RANGO

CONFIANZA

RIESGO

5% - 50%

BAJA

BAJO

51% - 75%

MODERADA

MODERADO

76% - 100%

ALTA

ALTO

85%

INTERPRETACIN;
EN EL SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DE LA CUENTA DE DISPONIBLE (CAJA), MUESTRA
QUE DEL 100% EL 85% ES UN NIVEL DE CONFIANZA ALTA; MIENTRAS QUE EL 20% REPRESENTA
UN NIVEL DE RIESGO BAJO.

ROSE SUCCESS CA. LTDA.

AUDITRA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE
2014

MEDICIN DE RIESGO DE CONTROL

CUENTA: CAJA CHICA

SISTEMA DE CONTROL
RIESGO DE CONTROL
Del 100% el 85% del Sistema de Control Interno de la cuenta disponible (Caja chica)
muestra un Nivel de Confianza Alta, mientras que el 15% representa un Nivel de Riesgo
Bajo, el mismo que se produce debido a que las personas encargadas de Caja chica tienen
tienen acceso directo a los fondos monetarios sin previo aviso y manipulando el dinero fsico y adems un
control de arqueo deficiente
RIESGO INHERENTE
El riesgo inherente que tiene la empresa en su perodo auditado es del 45%, esta afirmacin ha sido
realizada en base a ciertos puntos en consideracin: Falta de liquidez segn muestran los Estados
Financieros de la Empresa, falta de mantenimiento de los invernaderos.
RIESGO DE DETECCION
Por el conocimiento y experiencia de los Auditores se considera un riesgo de deteccin del
20% debido a que o se haya detectado un error material mediante la aplicacin de sus
Procedimientos.
RIESGO DE AUDITORA

RA
= (RIde*Control
NR*y RD)
Tomando en cuenta los Riesgos
Inherente,
de Deteccin, la posibilidad que
se produzca Riesgo de Auditora
es =
del (0,45
30% dentro
la cuenta
RA
* de
0,15
* de Caja.

0,20)
RA = 1,35%

Recol
ecci
ny
Resu
men
de
los
Docm
uent
os
Cont
ables
Nece

ROSE SUCCESS CA. LTDA.

AUDITRA

DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE

2014
MEDICIN DE RIESGO DE CONTROL
CUENTA: CAJA CHICA

SISTEMA DE CONTROL
RIESGO DE CONTROL

Del 100% el 85% del Sistema de Control Interno de la cuenta disponible (Caja chica)
muestra un Nivel de Confianza Alta, mientras que el 15% representa un Nivel de Riesgo
Bajo, el mismo que se produce debido a que las personas encargadas de Caja chica tienen
tienen acceso directo a los fondos monetarios sin previo aviso y manipulando el dinero fsico y adems un
control de arqueo deficiente
RIESGO INHERENTE

El riesgo inherente que tiene la empresa en su perodo auditado es del 45%, esta afirmacin ha sido
realizada en base a ciertos puntos en consideracin: Falta de liquidez segn muestran los Estados
Financieros de la Empresa, falta de mantenimiento de los invernaderos.
RIESGO DE DETECCION

Por el conocimiento y experiencia de los Auditores se considera un riesgo de deteccin del

20% debido a que o se haya detectado un error material mediante la aplicacin de sus

Procedimientos.
RIESGO DE AUDITORA

RA
= (RIde*Control
NR*y RD)
Tomando en cuenta los Riesgos
Inherente,
de Deteccin, la posibilidad que
se produzca Riesgo de Auditora
es =
del (0,45
30% dentro
la cuenta
RA
* de
0,15
* de Caja.

0,20)
RA = 1,35%

Recol
ecci
ny
Resu
men
de
los
Docm
uent
CDIGO

110111

CUENTA

ROSE SUCCESS CA. LTDA.

AUDITRA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2014
CDULA SUMARA
CUENTA: CAJA
SALDO SEGN
ESTADO FINANCIERO
31/12/2014

CAJA CHICA

AJUSTE O
RECLASIFICACIN
DEBE

80,00

HABER
6,75

SALDO
SEGN
AUDITORA
AL 31/12/2014
73,25

ROSE SUCCESS CA. LTDA.

AUDITRA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2014
REVISIN DE MAYOR

CUENTA: CAJA
AL MOMENTO DE SOLICITAR LOS MAYORES DE LA CUENTA SE PUDO REALIZAR LA VERIFICACIN DE LOS MOVIMIENTOS REALIZADOS DURANTE
EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO 2014 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 PRESENTANDO EL SIGUIENTE SALDO.

SALDO SEGN
CDIGO

CUENTA

ESTADO FINANCIERO
31/12/2014

110111

CAJA

ROSE SUCCESS CIA. LTDA

80,00

AUDITORA
Al 31 de diciembre del 2014
ARQUEO DE CAJA
Hora de Inicio

10h00

Hora de finalizacin

10h30

1. Valores presentados
BILLETES
CANT

DOMINACIN

VALOR UNITARIO

TOTAL

Billetes de $20

20,00

40,00

Billetes de $10

10,00

10,00

Billetes de $5

5,00

5,00

TOTAL

55,00

MONEDAS
CANT

DOMINACIN

VALOR UNITARIO

TOTAL

Monedas de $1

1,00

3,00

Monedas de $0,50

0,50

2,50

20

Monedas de $0,10

0,10

2,00

TOTAL

7,50

2. Documentos Presentados
COMPROBANTES
FECHA

DETALLE

VALOR

15/12/2014

FACT. N 125

Compra de tiles de aseo

TOTAL

11,25
11,25

TOTAL ARQUEO DE CAJA

73,75

SALDO SEGN LIBROS

DIFERENCI
A

80,00
-6,25

NOTAS DE AUDITORA
Se detect un faltante en caja chica por un valor de $6,25

ROSE SUCCESS CIA. LTDA

AUDITORA
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
HOJA DE HALLAZGOS DE AUDITORA FINANCIERA
N
1

DETALLE

CONDICIN

CAUSA

EFECTO

RECOMENDACIN

Faltante de caja chica

En la realizacin del arqueo de

caja chica se pudo evaluar que
la persona encargada tuvo un
faltante de $6,25.

Falta de realizacin de
arqueos oportunos a la
encargada del manejo
del fondo de caja chica

Falta de dinero cuando la entidad

necesite adquirir un bien o un
servicio que no necesariamente se
realice con cheque

Al jefe financiero realizar arqueos

de caja con la finalidad de
verificar la constatacin fsica de
fondo de caja chica.

ROSE SUCCESS CIA. LTDA.

ADITORA
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
ADITORA FINANCIERA
Hoja de Ajuste
CDIGO

CUENTAS

DEBE

HABER

1
11024002

Anticipo a Terceros

110111

Caja chica

6,25
6,25

V/R Faltante de caja chica

RESPUESTA DEL AUDITOR A AL RIESGO VALORADO

FALTANTE DE CAJA CHICA
En el examen realizado a la cuenta de caja chica se pudo visualizar la existencia de un faltante de $ 6,25 el mismo que la encargada de este fondo no pudo justificar,
provocando que los saldos presentados en los estados financieros sean incorrectos, cabe recalcar que el saldo correcto de esta cuenta es $ 73,25 y no $ 80,00 como lo indica
el Balance General del periodo analizado.
CONCLUSIN
En la realizacin del arqueo de caja chica se pudo visualizar que la persona encargada del fondo tuvo un faltante injustificado de $ 6,25 provocando una inconsistencia en los
saldos de la cuenta de caja chica.
RECOMENDACIN
Al Jefe de Contabilidad realizar arqueos sorpresivos de caja con la finalidad de verificar la constatacin fsica del fondo de caja chica con sus respectivos comprobantes de
justificacin.

CONCLUSIONES

En el presente trabajo podemos concluir que el auditor debe disear procedimientos adicionales de auditora que respondan a los riesgos significativos y especficos; esto
incluye la estrategia de la auditoria, el alcance, oportunidad y naturaleza de los procedimientos diseados con la finalidad de reducir los riegos en la entidad a laborar
Con la investigacin de los fundamentos tericos para llevar a cabo la auditora de gestin facilit la realizacin y aplicacin de procedimientos y tcnicas de auditora que
permitieron la ejecucin del examen.
Las respuestas globales y los procedimientos de control y sustantivos estn relacionados con el manejo de la evidencia que demuestra las situaciones que se presentan en la
auditora financiera a nivel general.
A travs de la ejecucin del examen de auditora se logra cumplir los objetivos planteados de identificar las deficiencias, irregularidades y posibles problemas que estn
afectando directa o indirectamente a la organizacin, y se pudo de determinar los niveles de eficiencia, efectividad, economa.