PERITAJE CONTABLE CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTNEZ DE

MAYOLO
FACULTAD
DE CONTABILIDAD Y ECONOMIA

CONTABILIDAD
CASO PRACTICO DE PERITAJE
APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

INTEGRANTES:
CHINCHAY ONCOY, ROSARIO
MELGAREJO RIVERA, EMPERATRIZ
SALAZAR CARRION, GERALDINE A.
QUIROZ MONTES, DANIELA B.
DOCENTE:
CCPC. TITO JARA PAJUELO
CURSO:
PERITAJE CONTABLE
CICLO:

X
BARRANCA PER

2015
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PERITAJE CONTABLE CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

INDICE
INTRODUCCION
PERITAJE CONTABLE
EL PERITO - EL AUDITOR - EL TESTIGO
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO EMPRESARIAL
PROCESO DEL PERITAJE
CASO DE PERITAJE APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL
FASE I- ANALICE UN INFORME PERICIAL DE UN EXPEDIENTE EN MATERIA
PENAL CIVIL, DESCRIBA EL OBJETO DE LA PERICIA
Informe Pericial.
Designacin del Perito.
Que supone el Dictamen Pericial para el Juez.
Como debe ser el Dictamen pericial.
Ratificacin de informe en la vista Oral.
Relacin entre el perito y el Abogado.
En casos se aportan un informe pericial contable o Econmico- Financiero.

FASE II- EXAMINE LA FORMALIZACIN DE LA DENUNCIA FISCAL.

Antecedentes y Objeto del Informe.
Examen Pericial.
o

Fuentes de informacin.

Fuentes de Informacin y Metodologa

o Liquidacin.

Clculo de la participacin de Utilidades de 2004 y 2005 a favor del

demandante
Conclusiones

FASE III- IDENTIFIQUE LA NORMATIVIDAD TECNICA EN EL PERITAJE

Aplicacin Pruebas de Cumplimiento.
Aplicacin de Pruebas Analticas.
Aplicacin Pruebas Sustantivas.
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Evaluacin resultados y conclusiones

FASE IV-CONCLUSIONES

INTRODUCCION

El Peritaje, tambin llamado peritacin, es la accin de la pericia

(Conocimiento, prctica y habilidad en una ciencia, arte u oficio). Es el trabajo y
resultado de la labor efectuada por el perito (Persona que posee la pericia. Es el
especialista, el experto en una determinada rama del saber humano). Desde el punto
de vista de la administracin de justicia, el peritaje contable es la labor que realiza el
Contador Pblico Colegiado para ayudar al juez en la evaluacin de una prueba y
pueda tomar decisin en una causa determinada.
En el mbito del proceso penal, resulta en muchas ocasiones imprescindible la
aportacin de informes periciales en diversos momentos y a distintos efectos; bien
sea acompaando a la querella, a efectos de justificar y acreditar los hechos
constitutivos de delito; durante la fase de instruccin, al objeto de esclarecer los
hechos; o bien una vez abierta la fase de juicio oral, como elemento de prueba de los
hechos y cuantificacin de la condena.
En base a nuestra experiencia, en el mbito econmico financiero la prueba
pericial reviste especial relevancia cuando se estn juzgando delitos de estafa,
apropiacin indebida, delito fiscal, delitos societarios y falsedad en documento
mercantil. En estos casos el origen de la prueba est constituido por documentacin
bancaria, contable o financiera, en algunas ocasiones estratgicamente combinados
utilizando tcnicas que podran calificarse de ingeniera financiera, cuyo adecuado
entendimiento e interpretacin requieren en muchas ocasiones de conocimientos
tcnicos especializados en materia econmico-financiera.

En tal sentido el perito contable del Per, para cumplir con su trabajo cumple
con las fases operacionales que son; planear, organizar y supervisar el sistema de
control de calidad para la Pericia Contable Judicial. En tal sentido el peritaje contable
judicial llega a su meta y cumple tambin como informe pericial o prueba pericial o
informe contable judicial.
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PERITAJE CONTABLE
CONCEPTO DE PERITAJE
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos
especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico s obre los
mismos. El peritaje se asemeja bsicamente a un trabajo de valoracin de pruebas
aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigacin para aportar
nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciacin de los hechos por el
juzgador.
En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas
aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a
fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus
conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de auditora. Finalmente
presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un dictamen pericial
por escrito ante el juzgador.

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EL PERITAJE JUDICIAL

Es la prueba elaborada tcnica y cientficamente por expertos, que ayudan a

que el administrador de justicia pueda dar una solucin real a las partes en litigio y
que tiene bajo su responsabilidad.

EL PERITO - EL AUDITOR - EL TESTIGO

EL PERITO
Es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad tcnica y
cientfica, y que est llamado a informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones,
cuando el Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en determinado
orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn punto que debe
dilucidarse. Es la persona escogida por el Juez, en razn de sus conocimientos
tcnicos, que tiene por misin proceder a aplicar stos, despus de haber prestado
juramento al cargo y que efectuar exmenes, verificaciones y apreciaciones de
hecho, consignando el resultado en un proceso verbal o en una relacin procesal.
* Perfil Profesional del Perito
Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un adecuado
perfil profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y adquiridas; tales
como:
a. Condiciones personales
Son los valores que ataen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los ms relevantes podemos citar:
Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u opiniones
que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como fuera de ellas.
Independencia de criterio.-Una condicin especial del Perito, es la
independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el
profesional debe expresar juicios imparciales, considerando los fundamentos
objetivos del caso y no los de naturaleza subjetiva.
Discrecin.-Est relacionada directamente con la confidencialidad y buen
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uso de la informacin que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En

este sentido, no debe divulgar la informacin obtenida del expediente y cuidar
de no proporcionar explicaciones de carcter tcnico o legal sobre los cuales
no est plenamente seguro o no haya pronunciamiento oficial, pues una
interpretacin equivocada, atenta contra el prestigio profesional, y en ltima
instancia, contra la propia Administracin de Justicia.
Capacidad intelectual.-Est relacionada directamente con el grado de
inteligencia que tenga el Perito y la cultura que indispensablemente debe de
adquirir, para alcanzar un elevado desarrollo personal y profesional.
b. Condiciones adquiridas
Estas condiciones estn referidas al conocimiento que el Perito debe tener sobre
este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su cargo, debe
prepararse y capacitarse de tal forma, que realice satisfactoriamente su trabajo
cuando sea requerido.

* Intervencin de los Peritos

Cuando el asunto es demasiado tcnico, en el que la investigacin sea
profunda y se requiera gran eficiencia para demostrar hechos que aparecen ocultos y
que slo la experiencia del Perito pueda interpretar, el Juez de la causa nombra
PERITOS DE OFICIO por resolucin judicial.
Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran necesaria la
intervencin de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es potestativo del
Magistrado acceder o no a tal designacin; cuando el Juez acepta el nombramiento,
ste toma el nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE.
En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio y de parte, y existieran
discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas pericias, el
Magistrado designar un nuevo Perito con el carcter de DIRIMENTE.
Por lo general en el Per, se designan dos peritos.

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EL
AUDITOR
Persona que, ya sea como empleado de planta o en una capacidad externa y
profesional, audita los libros de contabilidad y los registros que llevan otras
personas.
* Caractersticas del Auditor -Es el profesional contratado por la propia empresa
o entidad para expresar una opinin sobre los Estados Financieros a una fecha
determinada, previa evaluacin de sus controles internos administrativos, de
examen de sus libros contables, documentos y otros registros comentarios.
Su opinin la expresar a travs de un Dictamen, pronuncindose tambin
sobre la razonabilidad, consistencia y aplicacin de sus Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, por parte de la empresa o entidad auditada, seguidos en la
preparacin de dichos Estados Financieros.
EL TESTIGO
Es la persona fsica que en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos
controvertidos, que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se
encuentra vinculado.
En otros trminos, se dice que el Testigo, es la persona fsica que en calidad
de tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos, que los ha percibido bajo
sus sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra vinculado.
Su saber es comn, presentndose como el prototipo de un narrador,
debiendo responder a preguntas precisas que le formulan los juzgados la Corte
Superior. Slo en casos de excepcin, emite conclusiones, que sern tenidas en
cuenta si posee conocimientos especiales, respecto al hecho que ha observado.
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* Clasificacin de los Testigos:

-Por razn de su funcin: Narrador y Fedatario.
-Por razn del nexo: Directos e indirectos.
-Por razn del conocimiento: Perito y Profano.
-Por razn del sujeto que recibe el testimonio: Judicial y Extrajudicial.
-Por razn del procedimiento: Hbiles, sospechosos e inhbiles.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO EMPRESARIAL
* EN LOS JUICIOS CIVILES
PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio por el
cual uno o ms socios, o los accionistas de una empresa impugnan los
resultados de un proceso liquidatario, que ha producido una descapitalizacin,
que afecta al capital de los socios, y que convierte a cero el valor de las
acciones de capital.
Es la que se inicia una vez disuelta la sociedad. Durante la liquidacin, la
sociedad debe aadir a su razn social la denominacin en liquidacin en todos sus
documentos. Desde el acuerdo de disolucin cesa la representacin de los
directores, administradores, gerentes y representantes en general, asumiendo los
liquidadores las funciones que les corresponden de acuerdo a Ley.
Una condicin importante de las sociedades disueltas, es que conservan su
personera jurdica mientras dura el proceso de liquidacin y hasta que se inscriba la
extincin en el Registro. Durante este proceso las sociedades deben aadir a su
razn social o denominacin la expresin en liquidacin en todos sus documentos o
correspondencia de tramit.
La disolucin es efectuada por los liquidadores, quienes son designados por
Junta General, socios, pero principalmente por el Juez, siendo impar su nmero. El
cargo del liquidador es remunerado, salvo se disponga lo contrario con respecto a
estas personas naturales o jurdicas.
PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se presenta una
demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a
considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el rindente.
En materia contable es una liquidacin sobre los ingresos o egresos de dinero
con la correspondiente documentacin contable que debe presentar el responsable
de los fondos que tiene en su poder. Aqu el Cdigo de Comercio dice, todo negocio
es objeto de una cuenta conforme a los asientos contables de los libros de quien la
rinde y a ella deben acompaarse los respectivos elementos de comprobacin.
Todo comerciante que contrata por cuenta ajena est obligado a rendir cuenta
instruida y documentada de su comisin o gestin administrativa.
PERITAJES

SOBRE

FECHA

DE

RETROACCIN

CAUSAS
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DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia

econmica, cesacin de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin liquidez para
atender los compromisos contrados con sus acreedores y no poder firmar
contratos de compra-venta.

Es el estado del comerciante y de las sociedades comerciales y an de

los no comerciales en ciertos casos, que incurren en cesacin de pagos y
cuando esta circunstancia ha sido constatada y declarada por el Juez en el
Campo Civil. Existen varios tipos de quiebra: Quiebra Casual, Quiebra
Culpable, Quiebra Fraudulenta.
QUIEBRA CASUAL.-La que se produce sin que haya intervenido negligencia,
culpa o dolo del fallido. Puede inclusive, ser provocada por fuerza mayor o
como fortuito. Cuando la quiebra es casual, el expediente separado que se
instruye para la calificacin de la falencia, se mandar archivar por el Juez.
QUIEBRA CULPABLE.-Si ha sido provocada por alguna de las causas
mencionadas en la Ley como determinantes de culpa. Cuando el Juez de
comercio califica la quiebra de culpable, debe ordenar el envo del expediente
al Juez correccional o del crimen que corresponde.
QUIEBRA FRAUDULENTA.-La que se produce concurriendo algunas de las
circunstancias previstas en la Ley de la materia. Declaracin por el Juez como
consecuencia de la realizacin por el empresario quebrado de una serie de
maniobras en evidente perjuicio de los acreedores. El quebrado fraudulento
no podr ser rehabilitado.

PROCESO DEL PERITAJE

PLANEAMIEN
TO

EJECUCION

INFORME

CASUISTIC
A

1. FASE DE PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos
acciones con el contenido siguiente:
a) Comprensin cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerir:
Estudio preliminar del caso.
Descripcin bsica de la causa judicial y una comprensin adecuada del
objeto de pericia. Conviene que este ltimo, vale decir el objeto de pericia
o controversia, se formule adems en forma de un cuestionario, si los
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problemas por aclarar e informar no fueron precisados por el mandato

judicial.
b) Preparacin del plan especfico y el programa, ms concretamente se requiere
los siguientes documentos:
El plan especfico de peritacin.
Programa de procedimientos con la descripcin ordenada y sistemtica de
cada uno de los pasos y acciones especficas de investigacin y
evidenciacin el cual comprender sustancialmente el procedimiento en s, su
naturaleza, oportunidad, alcance y dems asuntos necesarios.
Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de
Calidad, esta fase debe realizar una verificacin de calidad, contrastando:
El cumplimiento de las normas de planeacin.
Revisin de los procedimientos, comprobando su
efectividad,
objetividad y dems criterios que optimicen sus resultados.
Revisin de los procedimientos como sistema de acciones de
comprobacin.
Deteccin de probables errores o enfoques con desviaciones en la
planeacin.
2. FASE DE EJECUCIN DEL PERITAJE CONTABLE
Es la fase propiamente de la peritacin contable, la cual abarca las acciones
sealadas a continuacin:
a. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia
El cual se llevar a cabo a travs de:
Desarrollo ordenado y sistemtico de los procedimientos de peritacin
planeados, los que implica el estudio y comprensin intensivos del expediente
judicial (la causa), de la materia de controversia y las interrogantes que
genera, de la documentacin e informacin de prueba y todo elemento de
juicio necesario en los anlisis, seguimientos y verificaciones, es decir, la
evidenciacin.
Registro de la ejecucin de los procedimientos en Papeles de Trabajo,
conforme fueron planificados, debiendo cumplirse con reglas bsicas y
criterios que orientan su preparacin, como los indicados a continuacin:
b. Evaluacin final de los papeles de trabajo y obtencin de conclusiones
Aqu deben desarrollar dos acciones bsicas de control de calidad conforme a
los NOGAPECS:
Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar
su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes
que se incluirn en el informe pericial.
Evaluacin simultnea del cumplimiento estricto de la planeacin de los
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procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.

3. FASE DE PREPARACIN Y EMISIN DEL INFORME PERICIAL
Esta es la ltima etapa de la investigacin pericial en la que se llevarn a
cabo las siguientes acciones:
a. Redaccin del informe
Es la redaccin literal del informe pericial conforme al contenido especificado
por el NOGAPEC.
b. Revisin de la Calidad del informe Pericial
Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos sealados
a continuacin:
La puntualidad en su presentacin, de existir limitaciones efectuar los
tratamientos y gestiones necesarios para superar cualquier retraso que podra
generar subrogacin del perito o sanciones como las vigentes.
Claridad, exactitud, concisin y precisin en la descripcin y/o explicacin de
la situacin periciable y de las conclusiones derivadas de la investigacin.
Formulacin y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de manera
lgica, razonable, comprensible y objetiva. Lo importante es no incurrir en
error ni inducir a error a los magistrados.
Al fin y al cabo debe verificarse el cumplimiento de los NOGAPECs de
cdigos 1.3.10 al 1.3.30.

CASO DE PERITAJE APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

FASE I: ANALICE UN INFORME PERICIAL DE UN EXPEDIENTE EN MATERIA
PENAL CIVIL, DESCRIBA EL OBJETO DE LA PERICIA
Dada la frecuencia de casos presentados en los que se ve la necesidad de Peritos
en la investigacin y el esclarecimiento de hechos, se ve tambin la necesidad de
buscar Peritos expertos, los cuales deben garantizar idoneidad y prioridad para
realizar la pericia de manera precisa y concluyente.
En el presente caso se busca de que estos informes de Peritaje tengan una mejor
visin, juicio, comprensin y aprovechamiento de sus resultados, que los mismos
sean ms evidentes, comprensibles y esclarecedores, de forma cualitativa y objetiva.
Se busca tambin que estos informes periciales estn a la altura de poder esclarecer
de manera amplia, desarrollada, profunda y suficiente con la probidad e idoneidad
que deben caracterizarse en todo momento, para que el juez tenga un elemento tan
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confiable y honesto que al momento de poder tomar la decisin en la sentencia, sta

tambin sea para la satisfaccin, complacencia y conformidad de un juicio justo,
equitativo e imparcial.
Se ha considerado un peritaje Contable de parte, relacionada a una denuncia penal
por delito de colusin desleal y en agravio de la Municipalidad, siendo el objeto de la
pericia efectuar aclaraciones sustentadas documentariamente, para desvirtuar
imputaciones y/o cargos formulados segn lo seala un informe de auditora, referido
a la
adquisicin irregular de vehculos y maquinaria pesada con presunta
sobrevaloracin en sus precios de ventas.
1.1. EL INFORME PERICIAL
El Dictamen de Peritos es uno de los medios de
prueba de mayor relevancia, y por ello es frecuente su
utilizacin para realizar un estudio en profundidad
sobre hechos que escapan a los conocimientos del
Juzgador. Adems aporta una mayor agilidad y rapidez
en los procesos judiciales.
Por regla general, son las partes las que designan a los peritos, y aportan sus
Dictmenes acompaando a los escritos de demanda o contestacin. Adems
debern manifestar si se quiere que los peritos comparezcan en el juicio.
La aportacin en los escritos iniciales permite identificar los intereses y pretensiones
de cada una de las partes. El problema es que a veces dos pruebas periciales sobre
una misma materia son muy contradictorias y eso dificulta la decisin judicial.
Es por ello que tambin puede ser el Juez quien, previa solicitud de las partes,
designe a los peritos, como consecuencia de las alegaciones complementarias
formuladas por las partes en la audiencia previa del juicio ordinario o en la vista al
juicio verbal.
1.2. DESIGNACION DEL PERITO
Hay opiniones a favor de la designacin judicial
del perito, por considerar que ser ms
imparcial. Sin embargo, hay que tener en cuenta
que se trata de profesionales, con unos
conocimientos especficos que les permiten que
un tribunal admita sus manifestaciones, y que
adems estn obligados a decir verdad bajo
sancin penal, en el caso de incumplir con sus
deberes., por tanto no debera existir ninguna
diferencia en el dictamen emitido por el perito,
tanto si es designado judicialmente como de
parte.
Otra cosa es cuando el perito judicial se nombra para analizar los dictmenes
periciales presentados por ambas partes, y que resultan contradictorios, pues parece
que existe un nimo judicial a considerar ms objetivas las pruebas del perito judicial.
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En cualquier caso el perito tendr que ratificar su informe y defenderlo sometindose

a las preguntas de la otra parte.
De manera que adems de contar con sus conocimientos, debe ser capaz de
expresarlos bien en la sala.
1.3. QUE SUPONE EL DICTAMEN PERICIAL PARA EL JUEZ?
Un Juez no puede saber de todo, sin embargo un buen informe pericial puede
ayudarle a juzgar correctamente.
La prueba pericial econmica, si est bien elaborada y se presenta de forma slida,
juega un papel fundamental en los procedimientos judiciales. Es un elemento de
decisin clave, pues no hay que olvidar que en muchos casos el juzgador no conoce
en profundidad la materia que tiene que juzgar, y necesita el informe de un tcnico
que le pueda ayudar.
Los peritos en sus dictmenes, exponen opiniones profesionales pero que no son
vinculantes para el Juez, si bien constituyen un elemento importante, pues el
resultado de la prueba adquiere en muchos casos una importancia decisiva en el
acto de emitir sentencia, permitiendo al juzgador conocer exactamente lo que ha
ocurrido.
Al experto le corresponde la apreciacin del hecho, pero no debe sacar conclusiones
sobre el inters del litigio o sobre la culpabilidad del reo. Es el Juez quien decide no
obstante, hay ocasiones en las que el Juez pide al experto que concrete la existencia
o inexistencia de delito, de manera que el perito no emite un juicio sino que expone
una evidencia.

1.4. COMO DEBE SER EL DICTAMEN PERICIAL?

La fuerza de un Dictamen Pericial reside en su mayor o menor fundamentacin pero
adems el Juez debe entender el Dictamen, de lo contrario ser difcil que pueda
juzgar correctamente.
Puesto que el perito dictamina sobre hechos que habrn de ser luego apreciados por
el Juez, es importante que el lenguaje sea entendible, obviando tecnicismos propios
de un lenguaje especializado, de manera que la exposicin resulte clara y con frases
concisas que ayuden a la comprensin de lo escrito. Por tanto un buen informe se
caracteriza por su claridad e inteligibilidad, y adems de una exposicin lgica y
coherente, debe tener una extensin adecuada. Debe tener una presentacin
visiblemente agradable y el resumen debe ser conciso y detallado. Si un informe es
demasiado tcnico, no ser claro y por tanto ser difcil de entender por alguien
ajeno a la materia. Lo mismo ocurre si es demasiado extenso o repetitivo.
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Adems, en el caso de las periciales contables y econmico-financieras, puesto que

contienen cifras, resultar necesaria su exactitud aritmtica. Siendo esa exactitud la
que reforzar el valor de la prueba.
Por ltimo, es importante que la evidencia que obtenga el perito, no sea incompleta,
para lo cual deber verificarse al cien por cien la documentacin. De lo contrario solo
obtendremos un porcentaje de la veracidad de la prueba.
Los aspectos importantes de un buen informe podramos resumirlos de la
siguiente manera:
El rigor tcnico y profesional determinar la calidad
del informe.
Entendimiento de las cuestiones econmicas
implcitas en el caso (el perito debe comprender
todas las cuestiones que le competen, pues si no
es as, no podr trasladar a su informe, de modo
convincente, los argumentos y conclusiones sobre
los que se basa la estrategia procesal)
Exhaustividad en el trabajo de campo (no siempre es necesario realizar un
trabajo de revisin de documentacin de gran alcance, pero en los casos que
si se requiere es importante que se realice con rigor y de forma exhaustiva).
Capacidad para explicar el Dictamen al juzgador de forma convincente y
clara.
De esta manera se conseguir que las pruebas que aporte el Dictamen Pericial sean
concluyentes y evidentes.

1.5. RATIFICACION DEL INFORME EN LA VISTA ORAL

En la ratificacin del informe es importante la imparcialidad y objetividad, la
profesionalidad en el dominio del tema, la claridad expositiva, que el lenguaje no sea
incomprensible por los tecnicismos empleados, la predisposicin a aportar
aclaraciones y las exposiciones concisas y no muy extensas, con precisin en las
respuestas y seguridad en la exposicin.
1.6. RELACION ENTRE EL PERITO Y EL ABOGADO
El abogado busca que las conclusiones del perito respalden su
estrategia procesal.

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Esto no debe confundirse con la prdida de objetividad e independencia del perito,

pues es importante que las cuestiones que aborde el perito en su informe sean
trasladadas correctamente a los escritos de demanda o de contestacin, sin que se
produzcan contradicciones entre la labor del perito y la del abogado. El perito no solo
aporta un informe, sino que puede asesorar o hacer sugerencias tcnicas sobre el
enfoque econmico del litigio.
1.7. EN QUE CASOS SE APORTARA UN INFORME PERICIAL CONTABLE O
ECONOMICO-FINANCIERO?
Se precisar de una Pericial Contable o Econmica siempre que se quiera demostrar
un dao econmico por el incumplimiento de un contrato, y calcular una cantidad
como indemnizacin por dicho incumplimiento.
Tambin ser conveniente realizar la prueba pericial contable para esclarecer delitos
de enriquecimiento a costa de patrimonio ajeno (hurto, defraudaciones como la
estafa o la apropiacin indebida, delitos societarios, delitos contra la Hacienda
Pblica y la Seguridad Social se utilizar en el mbito de la jurisdiccin laboral,
siendo de destacar aqu la emisin de periciales para justificar los despidos objetivos
por causas econmicas.

ESTRUCTURA DEL INFORME PERICIAL

a) Introduccin: Considerando que el
Informe va dirigido al Poder Judicial, se
debe elaborar como un escrito judicial, no
cindonos a las formalidades de una
simple correspondencia como una carta
u oficio.
b) Antecedentes: Aqu se indica el
resumen del informe propiamente dicho,
en esta parte del informe se expondr una resea de los hechos, tales como la
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demanda, su ampliacin, contestacin de la demanda, resoluciones, sentencias

y otras pruebas actuadas como confesin de las partes y otros documentos
que hayan presentado las partes o terceros relacionados con el caso,
basndose en la informacin obtenida del expediente judicial, con la finalidad
de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones de
los litigantes en los civil o de la comisin del delito atribuido al inculpado en lo
penal.
c) Objeto Del Peritaje: El objeto es el motivo por el cual se ha desarrollado el
trabajo, pudiendo ser el motivo del ofrecimiento de la prueba, el objetivo o los
objetivos del Peritaje estn sealados por el litigante que lo ofrece y luego el
Juez que lo precisa. Si se trata de un Peritaje de Oficio, el objetivo del mismo
es sealado por el Magistrado.
d) Examen Pericial O Desarrollo: Es el desarrollo que efecta el Perito sobre los
diferentes puntos, temas y aspectos tcnico contable que se le indica en el
objeto del peritaje apreciando los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente comprobados o evidenciados, consignando la participacin de las
personas involucradas en los hechos y la responsabilidad de cada una de ellas.
Del presente emergern las conclusiones. En lo posible deben indicarse las
tcnicas y mtodos o procedimientos utilizados.
e) Conclusiones: Viene a ser la parte final del Informe constituyndose en el
producto o consecuencia de la revisin, estudio, anlisis, compulsa de
documentos y el examen pericial desarrollado; su elaboracin debe ser con un
lenguaje sencillo, toda vez que va dirigido al juzgador, vocal, fiscal y no a
contadores, por lo que se debe explicar en forma CLARA CONCISA Y CIERTA,
incluyendo el anlisis de los hechos verificados y las fuentes de informacin
que pueden ser comprobadas por el juzgador. La conclusin va expresada con
opinin y opiniones, siendo estos, juicios personales a los que ha llegado el
Perito.
Las Conclusiones deben ser categricas y concluyentes del anlisis efectuado,
jams expresadas en trminos que generen duda como me parece, Creo, no
existiendo vaguedad en los conceptos, no contradicciones, ni falta de concordancia
entre el anlisis e investigacin de los puntos enfocados.
f) Anexos: Opcionalmente se podrn adjuntar los anexos, no siempre son
necesarios de presentar, se hace en los casos en que estos puedan ayudar a
visualizar o interpretar las conclusiones o que permitan un mayor detalle de las
comprobaciones, debiendo ser de fcil interpretacin, de lo contrario sera
mejor no presentarlos.

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g) Fin Del Informe: El Informe Pericial se debe terminar diciendo: Por lo

expuesto, srvase Ud. Sr. Juez, tener por cumplido su mandato
Fecha y firma del o los Peritos. El sello puede ser obviado, la fecha y firma
no, puesto que sin ella el Perito no se sentira ni obligado, ni comprometido.

FASE II EXAMINE LA FORMALIZACIN DE LA DENUNCIA FISCAL.

En el presente caso se ha efectuado un peritaje contable sobre un informe de
auditora referido a clculo de participaciones de utilidades correspondiente a la
demandante, se tuvo como fuentes de
informacin las Declaraciones Juradas de
Impuesto a la Renta de 2004 y 2005,
ejercicios en los cuales las empresas
correspondientes - obtuvo utilidades,
procedindose a efectuar el clculo de la
participacin
de
utilidades
de
los
trabajadores a distribuir de la siguiente
manera, el Perito contable que elabora,
llega a la conclusin que debe ser debatida
por la comisin auditora que llevo a cabo el
examen especial en el Municipio auditado, la
cual emitir un documento que ser
alcanzado al juez para la respectiva
sentencia.

INFORME PERICIAL N 76-11-PJ-MGA.

Expediente N : 183409-2007-00463
Demandante

: PIAZZE CONCHA RAMIRO

Demandado

: EMPRESA MINERA LOS QUENUALES S.A.

J.R.C. INGENIERIA Y CONSTRUCCIONES S.A.C.

Motivo

: Utilidades
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PERITAJE CONTABLE CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

SENOR JUEZ DEL 9 JUZGADO DE TRABAJO DE LIMA

Tengo a bien dirigirme a Ud. a fin de presentar a su consideracin el
Informe Pericial Contable ordenado por su Despacho mediante Res. N 28, de
fecha 12.05.11.

1. ANTECEDENTES Y OBJETO DEL INFORME:

Segn Resolucin N 28, se ordena informar lo siguiente:
Utilidades

generadas

por

la

empresa

J.R.C.

INGENIERIA

CONSTRUCCIONES S.A.C., y de ser el caso las correspondientes a la

demandante de los aos 2004 y 2005 que reclama el actor.

2. EXAMEN PERICIAL
Para tal efecto, me constitu al domicilio de la demandada, sito en Av. Trinidad
Moran N 1340 - Lince, a fin de efectuar las verificaciones de la documentacin
pertinente, siendo atendida por el Sr. Javier Ricaldi Crdova - Gerente se
Recursos Humanos, quien me proporciono la informacin relativa a lo siguiente:
Libros de planillas del ao 2004 hasta Octubre/2005.
Para el clculo de la participacin de utilidades se requiri lo siguiente:
-

Total de das laborados por todos los trabajadores.

Total de remuneraciones de todos los trabajadores.

Declaraciones

Juradas

del

ao

2004

al

2005

de

las

empresas

demandadas.

2.1 FUENTES DE INFORMACION Y METODOLOGIA:

DATOS DEL ACTOR:
Fecha de Ingreso

: 15-09-2004

Fecha de cese

: 15-10-2005

Condicin

: Empleado
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Cargo

: Ingeniero Junior

Se adjunta cuadro de remuneraciones del actor del

periodo laborado.

2.1 FUENTES DE INFORMACION Y METODOLOGIA

Para la determinacin de la participacin de utilidades correspondiente
a la demandante, se tuvo como fuentes de informacin las Declaraciones
Juradas de Impuesto a la Renta de 2004 y 2005, ejercicios en los cuales las
empresas correspondientes - obtuvo utilidades, procedindose a efectuar el
clculo de la participaci6n de utilidades de los trabajadores a distribuir de la
siguiente manera:
RENTA NETA O PRDIDA TRIBUTARIA
EJERCICIO ECONOMICO DE 2004 AL AO 2005
ANO

UTILIDAD 0
PERDIDA ANTES
DE IMPUESTOS

2004
2005

239,750
2,261,375

ADICIONES
PARA
DETERMINAR
LA RENTA
NETA

242,046
419,612

DEDUCCIONES
PARA
DETERMINAR LA
RENTA NETA

(208,84)

MENOS
(PERDIDA)
TRIBUTARIA DE
ANOS
ANTERIORES

RENTA NETA 0
PERDIDA
TRIBUTARIA DEL
EJERCICIO

PARTICIPAC.
UTILIDADES
A
DISTRIBUIR

481,796
2,472,103

25,358
121,041

La distribucin de la participacin de utilidades se distribuye de

acuerdo a lo dispuesto en el D.L. 892; mediante la distribucin por parte de esta
de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos. Dicho porcentaje se
distribuye en la forma siguiente: razn del 50% en proporcin a los das laborados
y 50 % en proporcin a las remuneraciones bsicas percibidas, tenindose en
cuenta para el clculo respectivo los das laborados y remuneraciones percibidas
que figuran en los Cuadros.

2.2 LIQUIDACION
2.2.1 Clculo de la participacin de Utilidades de 2004 y 2005 a favor del
demandante
La empresa obtuvo Utilidad en los aos 2004 y 2005; como se puede
verificar en las Declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta adjuntos.
La participacin de utilidades de la empresa en mencin, por el ao del
2004 que: se ha establecido en proporcin a los das laborados y remuneraciones
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bsicas percibidas, conforme se aprecia en el anexo adjunto, del ao 2005 no se

pudo verificar al no ubicar la hoja de Distribucin de utilidades y no encontrarse
los libros de planillas de este ao completos. Determinndose por tal concepto las
utilidades del ao 2004.
3. CONCLUSIONES
De lo expuesto se desprende lo siguiente:
Efectuado el clculo de la participacin de utilidades del ao 2004, de
acuerdo a lo dispuesto por los Decretos Legislativos N 892 y 774, con la
informacin exhibida por la demandada, considerando las remuneraciones
percibidas del actor; hay un reintegro en el ao 2004 a favor del actor,
ascendiendo al monto de S/. 90.39 nuevos soles.

Es cuanto informo a Ud. Seora Juez, para los fines

pertinentes. Lima, 20 de Julio del 2011.
CPC MARIL GARRAFA AYQUIPA
Perito Judicial del 9 Juzgado

FASE III: IDENTIFIQUE LA NORMATIVIDAD TECNICA EN EL PERITAJE

Del Contenido del Informe Pericial se aprecia que la Normatividad tcnica aplicada
en el peritaje es la siguiente, implica el uso de la contabilidad documentos,
declaraciones y dems que la empresa ofrece como sustento de su declaracin
jurada presentada.

D.S.N 083-2004-PCM Ley de Adquisiciones y Contrataciones del Estado

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D.S.N 084-2004 Reglamento de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones del

Estado
Ley N 27785 Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Republica
Directiva N 011-2004-CG/GDPC, aprobada con Resolucin de Contralora N
131-2004-CG
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General
R.C. N 162-95 CG aprueba las Normas de Auditoria Gubernamental
R.C. 012-2002-CG informe especial
Tcnicas de peritaje Contable (verificacin de autenticidad de documentos
entre otras)

1) Efecto del Informe Pericial. Luego de concluir trabajo preliminar consiste

bsicamente en la evaluacin de los Estados Financieros.

Trabajo
Prelimina
r
Concluye

Evaluaci
n de los
EE.FF.

De las pruebas
en las partidas
en los rubros

Formulacin
Alcance

Estable los
equilibrios
Posibles Inconsistencias

Reparo
Seala Catas.
s
A Examinar

Resultado

G.
2) El alcance del examen Estado
en los de
Estados
Financieros. Documento que seala
P. base a una evaluacin preliminar de las partidas del
las cuentas a examinarseyen
Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas.

Alcance

Balance
General

Establece Cedulas
para
reclasificacin
E de G P
B. G.

Pg. 20

PERITAJE CONTABLE CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

A
+

Document
os Fuente
(Muestras)

ANALISIS DEL INFORME PERICIAL N 0076-11-PJ-MGA

1. INTRODUCCION
El Informe Pericial N 76-11-PJ-MGA emitido el 20 de julio del 2,011 con referencia al EXP
N 183409-2007-00463 interpuesto por el Sr. PIAZZE CONCHA RAMIRO en contra de la
EMPRESA MINERA LOS QUENUALES S.A. ha determinado mediante el examen pericial
efectuado por el Perito Contable Judicial CPC MARILU GARRAFA AYQUIPA, teniendo
como objeto principal determinar los Beneficios Sociales, compensacin por Tiempo
de Servicios, reintegro de remuneracin, Vacaciones, Gratificaciones y utilidad
correspondientes a los periodos 2004 y 2005.
Pg. 21

PERITAJE CONTABLE CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

2. ANTECEDENTES
Tipo de orden

: Escrita

Fecha

: 20.07.2011

Instrucciones

: Practicar el peritaje correspondiente para determinar los Beneficios

Sociales, compensacin por Tiempo de Servicios, reintegro de
remuneracin, Vacaciones, Gratificaciones y utilidad correspondientes a
los periodos 2004 y 2005.

3. OBJETO DEL PERITAJE

Determinar Beneficios Sociales, compensacin por Tiempo de Servicios, reintegro de
remuneracin, Vacaciones, Gratificaciones y utilidad correspondientes a los periodos 2004
y 2005 por la Empresa J:R.C. INGENIERIA Y CONSTRUCCIONES SAC, y de ser el caso
las correspondientes a la demandante de los aos 2004 y 2005 que reclama el actor.
4. EXAMEN PERICIAL
El perito se constituy al domicilio de la demandada, sito en la Av. Trinidad Morn N
1340- Lince, a fin de efectuar las verificaciones de la documentacin pertinente, siendo
atendido por el Sr. Javier Ricaldi Crdova - Gerente de Recursos Humanos, quien le
proporcion la informacin relativa a los siguientes:
1. Libros de planillas del ao 2004 hasta Octubre 2005
Para el clculo de la participacin de Utilidades tomaron en cuenta lo siguiente:
-

Total de das laborados por todo los trabajadores

Total de remuneraciones de todo los trabajadores

Declaracin Juradas de al 2004 2005 de la empresa demandada

4.1.

FUENTES DE INFORMACION Y METODOLOGIA

DATOS DEL ACTOR:

Fecha de Ingreso
Fecha de Cese
Condicin
Cargo

:
:
:
:

15/09/2004
15/10/2005
Empleado
Ingeniero Junior

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PERITAJE CONTABLE CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

Para realizar el clculo se ha verificado las planillas de remuneraciones del demandante,

donde se ha tomado en cuenta la fecha de inicio y fecha de cese laboral, de acuerdo a las
disposiciones y normas laborales.
Para la determinacin de la participacin de utilidades correspondiente a la demandante,
tuvieron como fuente de informacin las declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta
del 2004 y 2005, ejercicios en los cuales las empresas tuvieron utilidades, procedieron a
efectuar el clculo de la participacin de utilidades de los trabajadores a distribuir de
acuerdo a lo dispuesto en el DL. 892; mediante a la distribucin por parte de esta de un
porcentaje de la renta anual antes del impuesto. Dicho porcentaje distribuye en la forma
siguiente: razn del 50% en proporcin a los das laborados y 50% en proporcin a las
remuneraciones bsicas percibidas, tenindose en cuenta para el clculo respectivo los
das laborados y remunerados y remuneraciones percibidas.

CONCLUSIONES
Efectuado el clculo de la participacin de utilidades del ao 2004, de
acuerdo a lo dispuesto por los Decretos Legislativos N 892 y 774, con la
informacin exhibida por la demandada, considerando las remuneraciones
percibidas del actor; hay un reintegro en el ao 2004 a favor del actor,
ascendiendo al monto de S/. 90.39 nuevos soles.
La participacin de utilidades de la empresa en mencin, por el ao del
2004 que: se ha establecido en proporcin a los das laborados y
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PERITAJE CONTABLE CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

remuneraciones bsicas percibidas, conforme se aprecia en el anexo

adjunto, del ao 2005 no se pudo verificar al no ubicar la hoja de
Distribucin de utilidades y no encontrarse los libros de planillas de este
ao completos. Determinndose por tal concepto las utilidades del ao
2004, es como sigue:
Las utilidades fueron reintegradas como corresponde al demandante.
Un sistema de control de calidad para la profesin del contador pblico es
definido como el conjunto de normas, polticas y procedimientos que asegure
el cumplimiento de las normas profesionales de acuerdo a estndares
internacionales.
Corresponde a los Comits de peritos y los organismos representativos de la
profesin contable del Per: planear, organizar y supervisar el sistema de
control de calidad para la Pericia Contable Judicial para su Acreditacin.
Capacitacin, difusin, supervisin y acreditacin de los revisores del control
de calidad del Peritaje Contable, de acuerdo a la normatividad aprobada por
el estado.
Solicitar, gestionar e incentivar a travs de proyectos, la Convencin de
Peritos Judiciales aprobar o desaprobar el funcionamiento de un rgano
externo especializado que ejercern la funcin de revisin y evaluacin del
sistema de Control de Calidad del Peritaje Contable, de tal forma, que se
logre objetividad, transparencia, confidencialidad y objetividad en las
revisiones de control de calidad que se practicarn a los informes periciales
en el pas.
El sistema de control de calidad deber cubrir necesariamente todas las
responsabilidades que le corresponden al perito contable judicial. El alcance
de la revisin abarcar a los peritos de parte.
As mismo, nosotros como estudiantes corresponde informarnos, con la
finalidad de poder ejecutar de acuerdo a la normatividad legal y tcnica el
peritaje de cualquier empresa y/o institucin ya sea de parte u oficio.
El presente informe pericial concluye con la determinacin del clculo
Beneficios Sociales, compensacin por Tiempo de Servicios, reintegro de
remuneracin, Vacaciones, Gratificaciones y utilidad correspondientes a los
periodos 2004 y 2005. (El cual se observa en el informe adjunto).
Amparado por las respectivas normas legales es todo en cuanto se debe
informar al Juez, adjuntando anexos (procedimiento de clculos).

BIBLIOGRAFIA
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PERITAJE CONTABLE CASO APLICADO AL CAMPO EMPRESARIAL

http://www.ciidpe.com.ar/area5/derecho%20penal%20economico
%20procesal.GA%20y%20FB.pdf
http://www.academia.edu/7418073/INTRODUCCION_El_Informe_Pericial
CESANO, JOS
D.,
Los objetivos constitucionales de la ejecucin
penitenciaria, Alveroni, Crdoba, 1997.
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Rubinzal-Culzoni, Santa Fe, 1997.
CREUS, CARLOS JORGE E. BUOMPADRE, Derecho Penal. Parte Especial,
7 edicin, Astrea, Buenos Aires, 2007.
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Derecho Penal y Criminologa, Segunda poca, nm. 4 (1999).
ELSTER, JON, Lgica y sociedad. Contradicciones y mundos posibles,
traduccin de Margarita N. Mizraji, Gedisa, Barcelona, 2006.
FREUND, GEORG, Sobre la funcin legitimadora de la idea de fin en el
sistema integral del Derecho penal en AA.VV., El sistema integral del Derecho
penal, traduccin de Ramn.

Pg. 25