MBA Alberto Izaga Ruiz

Circulo Virtuoso de la Tributacin

Los ciudadanos crean el Estado

ESTADO

POLITICA
TRIBUTARIA
TRIBUTOS
NORMAS
TRIBUTARIAS

SUNAT
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

pagan

MUNICIPIOS
Los tributos van al Estado

El Estado retorna
los recursos

CIUDADANOS

BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

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Fundamentos para imponer cargas

tributarias
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:
Los tributos deben recaer sobre hechos
o situaciones que revelen una cierta
capacidad econmica
Indices
Ingresos

Riqueza

Consumo
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El artculo 74 de la Constitucin contiene las facultades

y limites que, en el ejercicio del Poder Tributario
detenta el Estado:
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la
creacin, modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso
para establecer exoneraciones respecto del tributo creado. Y en
el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer
su potestad tributaria mediante Decretos Supremos.

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Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
Atiende a que los elementos fundamentales del
tributo solo pueden ser creados, regulados e
introducidos al ordenamiento jurdico, a travs de
una Ley o norma de rango anlogo.

Elemento Personal - A Quin gravo?

Elemento Material - Qu gravo?
Elemento Espacial - Dnde gravo?
Elemento Temporal - cundo gravo?

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Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE IGUALDAD
La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no
tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el
tributo debe ser aplicado en forma simtrica y equitativa
entre sujetos que se encuentran en una misma condicin,
no habra limitacin para tratar de manera diferenciada a
quienes estn en situaciones dismiles. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales
por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas
acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo
con su base imponible.

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Impuesto a la Renta de Trabajo: Aplicacin del

Principio de Igualdad
Principio de Progresividad Impuesto a la Renta
Clculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo y Fuente Extranjera: Renta neta
S/. 128,147 Personas Naturales
Tramos

Hasta 102 600

102 601 a
205 200

205 201 en
adelante

Renta Anual

Tasa

Parcial

Acumulado

Hasta 27 UIT

102 600

15%

15 390

15 390

Por el exceso
de 27 UIT
hasta 54 UIT
Por el exceso
de 54 UIT

25 547

21%

5 365

30%

20 755

Impuesto calculado S/.

20 755

UIT 2014 = 3 800

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Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Es el lmite impuesto al Estado para que en
ejercicio de su potestad tributaria no afecte el
derecho de propiedad de los particulares.
El examen de la confiscatoriedad se debe realizar
teniendo en consideracin las circunstancias que
rodean a cada caso concreto, el cual debe
efectuarse en sede jurisdiccional.

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Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES
Es el lmite impuesto al Estado para que en el
ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los
derechos fundamentales del contribuyente, tales
como: la intimidad personal, el secreto bancario y
la reserva tributaria, el secreto profesional, la
inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y
trnsito, debido proceso, propiedad, entre otros.

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Potestad Tributaria
ESTADO

TRIBUTO

INSTRUMENTO
LEGAL

POTESTAD

Poder legislativo

Impuestos y
contribuciones

Ley del Congreso

Poder Ejecutivo

Impuestos y
contribuciones

Decreto Legislativo Delegada

Poder Ejecutivo

Tasas y aranceles
de Aduanas

Decreto Supremo

Originaria

Gobiernos locales

Tasas y contribuciones

Ordenanza
Municipal

Originaria

Gobiernos Regionales

Tasas y Contribuciones

Ordenanza
Regional

Originaria

Originaria

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TRIBUTO

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES

TASAS

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un

destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los
supuestos de la obligacin

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Sistema Tributario: Tributo

TRIBUTO

Prestacin usualmente en dinero a favor del

Estado, establecida por Ley. No constituye
sancin, considera, en principio, la capacidad
contributiva del sujeto obligado y es exigible
coactivamente.

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Sistema Tributario: Tipos de Tributos

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del fisco: por
ejemplo el IGV, Impuesto a la Renta.

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Sistema Tributario: Tipos de Tributos

CONTRIBUCIN
Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
Por ejemplo Contribucin de Mejora,
Contribucin a Essalud

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Sistema Tributario: Tipos de Tributos

Arbitrios
Son tasas que se pagan por la prestacin
o mantenimiento de un servicio pblico.
TASAS
Tiene como hecho
generador la prestacin
efectiva, por el Estado
de un servicio pblico
individualizado en el
contribuyente.

Derechos
Son tasas que se pagan por la prestacin
de un servicio administrativo pblico o el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencias
Son tasas que gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control
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El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

Tributos

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

Nuevo RUS

Imp. a las apuestas

ONP

ITF

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

IPM

IVAP

Imp. al Rodaje

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Derechos Arancelarios

Tasas

Tasas

Contribucin Esp. Por obras Pblicas

Impuesto Especial a la minera

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Obligaciones Tributarias
Es el vnculo entre acreedor y
deudor tributario,
establecido por Ley.
Tiene por objeto el
cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente

Existen dos tipos:

Obligaciones Formales
Obligaciones Sustanciales

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Ciclo de Vida del Contribuyente

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