AUDITORIA FORENSE

EXPOSITOR:

DR. JORGE EDUARDO GONZALEZ GUAYDA

DEFINICIN DE AUDITORA FORENSE

ES UNA AUDITORA ESPECIALIZADA EN

DESCUBRIR, DIVULGAR Y ATESTAR SOBRE
FRAUDES Y DELITOS EN EL DESARROLLO DE
LAS FUNCIONES PBLICAS Y PRIVADAS.

DEFINICIN DE AUDITORA FORENSE

La Auditora Forense en la actualidad es

reconocida internacionalmente como un
conjunto de tcnicas efectivas para la
prevencin e identificacin de actos
irregulares de fraude y corrupcin.

DEFINICIN DE AUDITORA FORENSE

El trmino forense deriva de foro/forum, en

la antigua Roma lugar o plaza en donde se
trataban los negocios pblicos y se
celebraban los juicios.
La auditora forense es la rama de la
auditora que se orienta a participar en la
investigacin de ilcitos.

FRAUDE

HA SIDO DEFINIDO COMO UN ENGAO

DELIBERADAMENTE PLANEADO Y EJECUTADO
CON EL OBJETO DE PRIVAR A OTRO DE SU

PROPIEDAD O DERECHOS.
EL SILENCIO U OMISIN DE ACCIN, CUANDO
LA FIDELIDAD REQUIERE EXPRESIN,
CONSTITUYE UN ENGAO.

CORRUPCIN

EXISTE CUANDO UN ENTE O PERSONA,

ILCITAMENTE, PONE SUS INTERESES

PARTICULARES POR SOBRE DE LOS

ENTES Y/O PERSONAS Y LOS IDEALES

QUE ESTA COMPROMETIDO A SERVIR.

REQUISITOS DEL PERSONAL DE LA

UAF
FORMACIN ACADMICA ELEVADA
EXPERIENCIA EN AUDITORIA E INVESTIGACIONES
INICIATIVA Y CREATIVIDAD
CAPACIDAD ANALTICA
INNOVADOR Y DISPUESTO A LOS RETOS
TRABAJO EN EQUIPO
CRITERIO SELECTIVO
VISIN UNIVERSAL

DISCRETO
OBSERVADOR
VALORES TICOS

CARACTERSTICAS DEL AUDITOR

FORENSE (EFC)
Mente inquisitiva y alerta.
Juicio profesional maduro y audaz.
Orientado a la deteccin e investigacin de fraude.
Conoce las tcnicas de redaccin de informes.
Su juicio profesional basado en principios ticos y
conocimientos generales y tcnicos, se enmarca en:
Probidad moral.

Responsabilidad intelectual.
Independencia de criterio.
Lealtad al servicio

HABILIDADES DEL AUDITOR

FORENSE

Capaz para identificar Problemas Financieros y

operativos
Conocimiento de Tcnicas Investigativas
Conocimiento de Evidencia
Interpretacin de Informacin Financiera
Experto en Reconocer Riesgos y Evaluar Controles
Presentacin de Hallazgos

POR QU LAS PERSONAS COMETEN ACTOS

DE CORRUPCIN?
1. Vivir ms all de sus medios econmicos.
2. Un deseo extremo de ganancias personales.
3. Deudas personales altas.
4. Una relacin cercana con los clientes.
5. La compensacin no guarda relacin con
sus responsabilidades.
6. Actitud de negociante de todo wheeler dealer
7. Actitud de retar al sistema.

8. Jugador compulsivo.
9. Presiones familiares o de compaeros de trabajo.

TRMINOS Y FORMAS DE CORRUPCIN

ADMINISTRATIVA

COHECHO
COIMA (MORDIDA .)
SOBORNO
EXTORSIN
MALVERSACIN
PECULADO
CONFLICTO DE INTERESES
NEPOTISMO
ENRIQUECIMIENTO ILCITO
LAVADO DE ACTIVOS

ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL

FRAUDE

En el reporte a la Nacin del Fraude

Ocupacional y el Abuso, la ACFE estima que
las prdidas promedio por fraude representan
un 6% de los ingresos anuales de las
organizaciones mas expuestas al fraude en
los Estados Unidos

ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL

FRAUDE

Se estima que las organizaciones

norteamericanas sufren prdidas
por 600,000 millones de dlares
anuales.

ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL

FRAUDE

Cinco de las siete quiebras ms grandes de

la historia ocurrieron despus de balances
anuales con opinin del auditor sin
salvedades.

Y ms de la mitad de las 673 mayores

bancarrotas de corporaciones con cotizacin
desde 1996.

EMPRESAS AFECTADAS POR EL FRAUDE

ADEMS DE ENRON, PARMALAT ...

Adelphia
Merryll Lynch
Tyco International
Telecom
Reliant Resources
Health South
General Electric
Worldcom

Xerox
Lucent
Dynergy
AT&T
QWest
Corning

ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE:

METODOLOGA
La

apropiacin indebida de bienes (85%),

El soborno y la corrupcin (12%),
La realizacin de informes fraudulentos (3%)
La metodologa ms costosa es la realizacin de
informes fraudulentos.
El total excede el 100% porque algunos casos
incluyen ms de una metodologa

ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE

En un estudio, las prdidas de las empresas

privadas fluctuaron entre 1 a 10 millones de
dlares.
La mayora de los fraudes encontrados fueron de
10,000 hasta 49,999 dlares, un 23% y de
100,000 a 499,999 dlares, un 29%.
Entre ambos reflejan ms de la mitad de las
prdidas totales.

ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE

Los fraudes fueron hechos:

58%

de los fraudes fueron realizados

por empleados

30%

por la gerencia

12%

por los dueos de las empresas.

ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE

La duracin de los fraudes fue de un mes

hasta ms de diez aos.
El promedio fue de 18 meses. Transcurri
ms de un ao antes de que se detectara el
fraude en dos de cada tres casos
informados.
El 13% de los casos se prolong por 5
aos o ms antes de ser detectados.
Los fraudes ms sofisticados toman ms
tiempo en ser detectados

ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE

El 26% de los fraudes detectados fue

gracias a la colaboracin de los empleados
El 19% por accidente,
El 19% por los auditores internos,
El 15% por los controles internos
existentes,
El 12 % por informacin provista por
suplidores, clientes y annimos
El 9 % por los auditores externos

PRINCIPALES REAS O NICHOS DE CORRUPCIN

????
CONTRATACION PUBLICA
ADUANAS
SISTEMA DE JUSTICIA
SEGURIDAD PUBLICA
.

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIAS FORENSES Y

AUDITORIAS FINANCIERAS

LOS AUDITORES DE FRAUDE SON DIFERENTES A LOS AUDITORES FINANCIEROS. SE

CENTRAN EN EXCEPCIONES, RAREZAS, IRREGULARIDADES CONTABLES Y PATRONES DE

CONDUCTA, NO EN ERRORES Y OMISIONES

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIAS FORENSES Y

AUDITORIAS FINANCIERAS

La Auditora Forense, se aprende principalmente de la

experiencia,

No en los textos de auditora contable o en los papeles de

trabajo del ltimo ao.
Aprender a ser un Auditor Forense significa aprender a
pensar con astucia.
Focalizarse donde se encuentran los vnculos ms dbiles
en la cadena de controles internos.

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIAS FORENSES Y

AUDITORIAS FINANCIERAS

EQUIPO DE TRABAJO
MATERIA DE EXAMEN
PERIODO
NORMAS APLICABLES
TIPO DE INFORME
DETALLE DE LA PLANIFICACION
TIPO DE EVIDENCIA
RESPONSABILIDAD ANTE TRIBUNALES

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FRENTE AL

FRAUDE CORPORATIVO

EL AUDITOR DEBE ESTAR ATENTO PARA IDENTIFICAR

LOS SIGUIENTES HECHOS:

APROPIACIN INDEBIDA DE ACTIVOS

ADULTERACIN DE ESTADOS CONTABLES Y

OTRAS
DECLARACIONES DE LAS EMPRESAS

FALTA DE COMPROMISO DE LA GERENCIA

CONTRA EL FRAUDE O SU DISPOSICIN A
VINCULARSE

CIRCUNSTANCIAS QUE PUEDEN INDICAR LA

EXISTENCIA DE FRAUDE O ERROR

Limitaciones al alcance de la auditora

impuestas por la Gerencia
Identificacin de aspectos relevantes que
no fueron previamente revelados por la
Gerencia
Significativas dificultades en la auditora de
ciertas cuentas
Aplicacin agresiva de principios contables

CIRCUNSTANCIAS QUE PUEDEN INDICAR LA

EXISTENCIA DE FRAUDE O ERROR
RESISTENCIA POR PARTE DE LA GERENCIA EN
MANTENER
COMUNICACIONES
FRANCAS
CONTERCEROS TALES COMO REGULADORES O
BANQUEROS.
EVIDENCIA
CONFLICTIVA
O
INSATISFACTORIA
PROVISTA POR LA GERENCIA O EMPLEADOS

DUDOSA EVIDENCIA DOCUMENTAL TALES COMO,

ALTERACIONES MANUALES EN LOS DOCUMENTOS O
DOCUMENTACIN ESCRITA QUE NORMALMENTE ES
IMPRESA EN FORMA ELECTRNICA

CIRCUNSTANCIAS QUE PUEDEN INDICAR LA

EXISTENCIA DE FRAUDE O ERROR

Informacin provista bajo presin o despus de

una demora no razonable
Registros contables incompletos o inadecuados
Transacciones no documentadas

Fases de la Auditora Forense

Cuando al Auditor Forense se enfrenta a esta
tipo de trabajo, debe realizarlo con base a las
siguientes fases:
-Planeacin o Planteamiento del problema
-Ejecucin del trabajo e investigacin
-Comunicacin de resultados
-Entrega de informe o dictamen

ACTIVIDADES DE LA AUDITORIA FORENSE

INVESTIGAR

VERIFICAR Y EVALUAR

ILICITOS

EL DESARROLLO DE ESTOS PROCESOS

PRESENTAR

SUSTENTAR

INFORMAR

EVIDENCIAS Y PRUEB

ANTE LAS

AUTORIDADES

DOCUMENTADAMENTE

AS

JURISDICCIONALES

LOS HECHOS

Un experto en auditoria forense, para quin es apoyo?

En general, un auditor forense es un apoyo para:
Inversionistas.
Todas las entidades gubernamentales en prevencin de
fraude, abuso, y desperdicio.
Socios de corporaciones.
Entidades financieras e hipotecarias
Compaas de seguros.
Tribunales de Justicia.
Abogados e investigadores pblicos y privados.
Investigadores en procesos de bancarrota.
Entidades pblicas y privadas, previniendo fraude
ocupacional, o fraude cometido por empleados.
Investigadores internacionales de crmenes relacionados
con lavado de activos.

Un auditor forense est llamado a

investigar en materias relacionadas
con lavado de dinero, uno de los
campos de mayor auge en el mundo y
en nuestra profesin, debido a las
preocupaciones por la seguridad
pblica internacional

DNDE DEBEN ESTAR LOS AUDITORES?

Como asesores de los apoderados de los
afectados
Como tcnicos de la Fiscala
Como testigos expertos
Como peritos

DNDE MS ESTN LOS AUDITORES FORENSES?

NO SLO EN LOS PROCESOS PENALES TAMBIN Y
ESPECIALMENTE EN LOS CIVILES, DONDE SE DISCUTEN
DIFERENCIAS ECONMICAS
Procesos ante la justicia convencional, Juzgados,
Tribunales, Consejo de Estado, Cortes
Tribunales de Arbitramento
Procesos tributarios
Disputas conyugales

TAREAS ESPECFICAS DE LOS AUDITORES

FORENSES EN LOS PROCESOS JUDICIALES
Como asesor del demandante para:
Definir los hechos, cuantificar las pretensiones y
decidir sobre la factibilidad y conveniencia de
instaurar la demanda.
Analizar las pruebas
Preparar los cuestionarios para la pericia
Testimoniar sobre aspectos tcnicos
Emitir experticios tcnicos

Como asesor del demandado para:

Analizar las pruebas

Preparar los cuestionarios para la pericia
Testimoniar sobre aspectos tcnicos
Emitir experticios tcnicos
Como Perito para:
Responder los cuestionarios de las partes y
asesorar a los jueces o rbitros

EN LOS PROCESOS TRIBUTARIOS

Como experto de la Administracin Tributaria:
Para analizar la informacin del contribuyente
Formular cargos con base en la contabilidad
Analizar las respuestas de naturaleza contable
Como asesor del contribuyente:
Para analizar la informacin contable y preparar
las respuestas.
Para emitir experticios tcnicos
Como perito:
Para responder los cuestionarios y asesorar a los
jueces

El auditor Forense es un especialista.

Su actividad difiere del ejercicio de la contadura o la
auditora externa
La Auditoria Forense es una especialidad.
Dentro de su ejercicio existen sub-especialidades:

Delitos contra el patrimonio

Lavado de dineros
Procesos Tributarios
Industrias:
Construccin
Seguros
Telecomunicaciones
Financiera
Minera, combustibles

Conclusiones
La prctica de la Auditora Forense se presenta como una
oportunidad para la profesin contable en nuestro pas, por el
nivel de corrupcin y fraude existentes.
Debe difundirse la prctica de la Auditoria Forense y capacitar
a los profesionales que la ejercen.
Se requiere de conocimientos interdisciplinarios y de
profesionales con perfiles ms exigentes que una auditora
tradicional.
No se cuenta con normas propias que regulen la actuacin de
la Auditora Forense.

No se puede estandarizar los procedimientos de Auditora

Forense, debido a que existen un sin nmero de formas de
hacer fraude y corrupcin, situaciones que exigen al auditor
apelar a su experiencia y juicio profesional al preparar los
procedimientos de auditora efectivos que determinen y
cuantifiquen los fraudes.

Conclusiones
El Auditor Forense es quin recaba y evala pruebas para
presentar o presentarlas en el mbito judicial y que permitan
establecer o esclarecer las circunstancias en el cual se
cometi o no un acto contra legem, as como sus
implicaciones econmicas y/o financieras.
Desde que existen los juicios y la necesidad de recabar y
examinar pruebas, existe el Auditor Forense y por ende la
Auditoria Forense
El Auditor Forense es un profesional integral con una
preparacin hollstica en diferentes materias y disciplinas, con
habilidades y destrezas personales y en el manejo de
herramientas y metodologias que le permitan realizar con
objetividad su trabajo de recoleccin y anlisis de pruebas

GRACIAS