IMPUESTOS QUE ADMINISTRA EL SRI

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza
corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin
de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como
al uso o consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la
base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por
servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo
podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los
bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las
ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin
de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones,
la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en relacin a los precios
de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios
que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando
exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no

gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos
que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).
Noveno
Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Fecha
mxima
declaracin
(si es mensual)
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente

deFecha mxima de declaracin (si es semestral)

Primer semestre

Segundo Semestre

10 de julio
12 de julio
14 de julio
16 de julio
18 de julio
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio

10 de enero
12 de enero
14 de enero
16 de enero
18 de enero
20 de enero
22 de enero
24 de enero
26 de enero
28 de enero

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de

importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina
de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin
mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a
emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios y a
efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de
servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o
domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el
Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la
prestacin se realice en el extranjero.
El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:
1.

En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a

crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o

parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el
cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2.

En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el

servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en
cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

3.

En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho

generador del impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de avance de
obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.

4.

En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de
los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se produzca
el retiro de dichos bienes.

5.

En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se

causa en el momento de su despacho por la aduana.

6.

En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la

forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar al
cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse el
correspondiente comprobante de venta.

Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y
otros en los cuales no se causa IVA.
Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Transferencias no objeto del IVA
Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:
Aportes en especie a sociedades.
Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal.

 Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.

Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas
pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas.
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para
el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Transferencias e importaciones con tarifa cero
Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las
siguientes:
Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola,
bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La
sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el
desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la
elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se
considerarn procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin
nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y
los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y
otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para
alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos

veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el

mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la Repblica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza
en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y
rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas
que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia
prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas.
En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o
adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin
de medicamentos de uso humano o veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente
con los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas,
hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su
reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efecten
en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las
de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y
empresas pblicas, as como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o
en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la
zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin
productiva all desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.

 Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros,

carga y servicios.
Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y
Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de
personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante
decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del
destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en
el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales.
Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Servicios gravados con tarifa cero
El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:
Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia
y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de
gas natural por oleoductos y gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin
de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de

recoleccin de basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo
que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el
Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.

 Los espectculos pblicos.

Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para
prestar los mismos.
Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios
debern cumplirse las siguientes condiciones:
1. Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
2. Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea
residente en el pas;
3. Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del
usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la
prestacin del servicio se realice en el pas; y,
4. Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado
como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que
desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas

naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.

El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes.
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.
Los de aero fumigacin.
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten

sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.

Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos perecibles,
que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la
extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y
accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin,
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que
no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de
cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn
gravados con IVA tarifa 12%. Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno.
IMPUESTO A LA RENTA (IR)

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio
impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida
por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas
por ingresos exentos, a excepcin de:
1.

Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el

pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.

2.

Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no

excedieren de la fraccin bsica no gravada.

Para el ao 2015 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

Ao 2015 - En dlares
Fraccin
Bsica
10.800
13.770
17.210
20.670
41.330
61.980
82.660
110.190

Exceso
Hasta
10.800
13.770
17.210
20.670
41.330
61.980
82.660
110.190
En
adelante

Impuesto
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente
0
0%
0
5%
149
10%
493
12%
908
15%
4.007
20%
8.137
25%
13.307
30%
21.566

35%

NAC-DGERCGC14-00001085 publicada en el S. R.O. 408 de 05 de enero de 2015

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados y donaciones, pagarn el

impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Fraccin
Bsica
68.880
137.750
275.500
413.270
551.030
688.780
826.530

Ao 2015 - En dlares
Exceso
Impuesto
Impuesto Fraccin
Hasta
Fraccin Bsica
Excedente
68.880
0%
137.750
5%
275.500
3.444
10%
413.270
17.219
15%
551.030
37.884
20%
688.780
65.436
25%
826.530
99.874
30%
En
141.199
35%
adelante

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE LOS VEHICULOS MOTORIZADOS

El Impuesto a la Propiedad de los Vehculos motorizados de transporte Terrestre y de
carga, es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de estos
vehculos, independiente de la validez que tenga la matrcula del vehculo.
La base imponible para el clculo del impuesto corresponde al avalo del vehculo
determinado por el SRI. Para el caso de vehculos nuevos, el avalo corresponde al
mayor precio de venta al pblico informado por los comercializadores, mientras que para
vehculos de aos anteriores, el avalo corresponde al mayor precio de venta informado

menos la depreciacin anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10% del
precio informado inicialmente.
Una vez establecido el avalo se calcula el impuesto de acuerdo a la siguiente tabla:
BASE
IMPONIBLE
(AVALUO)
Desde
Hasta
US$
US$
(Fraccin
Bsica)
0
4.000
4.001
8.000
8.001
12.000
12.001
16.000
16.001
20.000
20.001
24.000
24.001
En
adelante

TARIFA

Sobre la
Fraccin
Bsica
(USD)
0
20
60
140
260
420
620

Sobre la
Fraccin
Excedente
(%)
0.5
1.0
2.0
3.0
4.0
5.0
6.0

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

El ICE se aplica a la importacin y la venta de: cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas,
alcohol, productos alcohlicos en todas las presentaciones y formas de produccin o
expendio, los bienes suntuarios de procedencia nacional o importados y la prestacin de los
servicios radioelctricos abiertos a la correspondencia pblica, prestados al usuario final. El
ICE no incluye el impuesto al valor agregado y ser pagado respecto de los productos
mencionados, por el fabricante o importador en una sola etapa.

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envo o traslado de
divisas que se efecten al exterior, sea en efectivo o a travs del giro de cheques,
transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza, inclusive compensaciones
internacionales, sea que dicha operacin se realice o no con la intervencin de las
instituciones que integran el sistema financiero.
La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas, tambin denominado ISD, es del 5%.
Quin debe pagar?
El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades
privadas, nacionales y extranjeras., segn lo dispuesto en el ordenamiento jurdico vigente.
Las Instituciones Financieras (IFIS), as como el Banco Central se constituyen en agentes
de retencin del impuesto cuando transfieran divisas al exterior por disposicin de terceros.
Las empresas de courier que enven divisas al exterior por orden de sus clientes, se
constituyen en agentes de percepcin.
Las entidades y organismos del Estado, empresas pblicas, organismos internacionales, sus
funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas, misiones diplomticas,
oficinas consulares, as como funcionarios extranjeros de estas entidades, no estn sujetos
al pago del ISD en las transferencias, envos o traslados que efecten al exterior. A fin de no
ser objeto de retencin, las transferencias efectuadas al exterior por los sujetos sealados en
este prrafo deben estar acompaadas del formulario de Declaracin de transaccin
exentas / no sujetas del Impuesto a la Salida de Divisas, mismo que se llenar nicamente
a travs de internet.
Sobre qu se paga?
El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones del sistema
financiero.

Tambin causan ISD los pagos efectuados desde el exterior por concepto de amortizacin
de capital, intereses y comisiones generados en crdito externos gravados con el impuesto,
as como aquellos relacionados al pago de importaciones de bienes, servicios e intangibles,
aun cuando los pagos no se hagan por transferencias, sino con recursos financieros en el
exterior del sujeto pasivo o de terceros.
Para el caso de importaciones de bienes canceladas total o parcialmente desde el exterior, el
Impuesto a la Salida de Divisas se declarar y pagar sobre la parte pagada desde el
exterior, el mismo da de la nacionalizacin de los bienes; los importadores debern pagar
el impuesto mediante formulario 106, consignando el cdigo 4580 en el campo Cdigo
del impuesto.
Por otra parte, se presume haberse efectuado la salida de divisas, causndose el
correspondiente impuesto, en el caso de exportaciones de bienes o servicios generados en el
Ecuador, cuando las divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas
exportaciones no ingresen al Ecuador en el plazo de 180 das calendario de efectuadas.
En este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podr descontar el valor
del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) generado en pagos efectuados desde el exterior,
referidos en el prrafo anterior.
El pago del ISD definido en este prrafo, se efectuar de manera anual, en la forma, plazos
y dems requisitos que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de
Rentas Internas.