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2014
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Grupo 13
CATEDRTICO TITULAR:
Lic. Carlos Mauricio Garca
CATEDRTICO AUXILIAR:
Erwin Cano
INTEGRANTES GRUPO 13
CARN
NOMBRE
200612191
200712177
200712286
200712880
200812320
200812576
200812662
200813057
200921426
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Grupo 13
NDICE
Contenido
Pg.
INTRODUCCIN
Objetivos
Definiciones
Requerimientos
Objetivos
Definiciones
Requerimientos
Escepticismo profesional
Comunicacin de fraudes
Documentacin
Caso prctico
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Caso prctico
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Caso prctico
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CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
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BIBLIOGRAFA
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Grupo 13
INTRODUCCIN
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Grupo 13
la
incongruencia.
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Grupo 13
Programa de auditoria
Anlisis
Memorandos relativos a cuestiones determinadas
Resmenes de cuestiones significativas
Cartas de confirmacin y de manifestaciones
Listados de comprobacin
Comunicaciones escritas (Incluido el correo electrnico) sobre cuestiones
significativas.
que
indiquen
incorrecciones
materiales,
la
dificultad
de
aplicar
procedimientos, los hallazgos de que pudieran dar lugar a una opinin modificada o la
introduccin de un prrafo de nfasis en el informe de auditora.
El auditor debe tomar en cuenta un resumen de auditora (Memorando final), que
describa cuestiones significativas durante la realizacin de la auditora, que pueda
facilitar la revisin e inspeccin eficaz y eficiente de la documentacin de auditora.
La documentacin de auditora de una entidad pequea es menos extensa de la de
una de gran dimensin, resulta til y eficiente registrar
en conjunto en un solo
documento, tomando en cuentas cuestiones con referencia a los papeles de trabajo que
sirven de soporte como el conocimiento de la entidad su control interno, la estrategia
global de auditora y el plan de auditora su importancia relativa, los riesgos valorados,
las cuestiones significativas detectadas, y las conclusiones alcanzadas.
La finalizacin del archivo final de auditora despus de la fecha del informe de auditora
es un proceso administrativo que no implica nuevos procedimientos de auditora y
nuevas conclusiones, pero pueden efectuarse cambios en la documentacin de
auditora durante el proceso final de compilacin si son de naturaleza administrativa
como por ejemplo; La eliminacin o descarte de documentacin reemplazada,
clasificacin y orden de los papeles de trabajo, cierre de listados de comprobacin
finalizadas, la documentacin de la evidencia de auditora que el auditor haya obtenido
discutido y acordado con los miembros del equipo del encargo antes de la fecha del
informe final de auditora.
Objetivo
Localizar los riesgos que son de importancia significativa en los estados financieros por
medio de los procedimientos y evidencia de auditora y realizar las correcciones que
correspondan para la presentacin razonable de la situacin financiera de las entidades
sujetas a la auditora que permita su adecuada presentacin
Definiciones
Los trminos utilizados por est Norma Internacional de Auditoria 240, para su estudio
son los siguientes:
a) Fraude: Es la realizacin intencional de actos considerados ilegales efectuada
por una o ms personas que se encuentran en la entidad o personas externas.
b) Factores de riesgo de fraude: Es la oportunidad que se presenta de cometer un
fraude.
Requerimientos
Escepticismo profesional
En la realizacin de todo el proceso de auditora, el auditor manejara en todo momento
una actitud de escepticismo profesional de considerar que exista inconsistencias
materiales derivado de fraudes, salvo motivos para que considere lo contrario, verificar
que los documentos sean legtimos utilizando evidencia detallad, el auditor analizar los
resultados encontrados en la direccin.
La discusin entre los miembros del encargo y del socio se tratar sobre las posibles
incorrecciones materiales en funcin de fraudes y de los registros que pueda afectar. El
auditor cuestionar a la direccin en relacin a la consideracin de tomar en cuenta los
riesgos, identificacin y respuestas de la misma, la comunicacin de la direccin al
gobierno de la entidad, para la auditora interna, el auditor cuestionar a los auditores
internos, en el caso de que el gobierno de la entidad participe en la direccin el auditor
indagar a los encargados del gobierno.
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Grupo 13
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Grupo 13
Comunicacin de fraudes
Si el auditor localiza fraudes lo informar al tiempo oportuno a la direccin, al gobierno
de la entidad, a los empleados del control interno, o en caso sea aplicable a tercero
ajeno a fin de enterar a los encargados de la prevencin que debe de aplicarse.
Documentacin
En la documentacin deber incluir evidencia de decisiones significativas que se hayan
manifestado entre los integrantes del equipo de encargo en relacin a deteccin de
fraude, documentacin de respuestas del auditor a los riesgos de incorrecciones
materiales, procedimientos de auditora los resultados, documentar la comunicacin
sobre fraudes que haya efectuado a la direccin a los responsables del gobierno a
autoridad reguladora, si concluye que no aplica algn riesgo documentar los motivos
de esa conclusin.
Caractersticas del fraude
El fraude conlleva un incentivo para cometerlo la oportunidad de llevarlo a cabo, cuando
la direccin encuentra algn beneficio de los resultados especialmente cuando no
alcanzan los objetivos deseados, cuando el control interno puede eludirse, los valores
ticos que le permitan cometer actividades deshonestas, omisin de informacin en los
estados financieros con intencin de engaar a los usuarios en aspectos como,
manipulacin, falsificacin o alteracin de documentacin registros contables,
aplicacin de principios contables mal efectuados, la elusin de controles por parte de
la direccin, registros ficticios en los libros contables, juicios de estimaciones contables,
ocultamiento de hechos que afectan las cantidades registradas, transacciones
complejas apropiacin de activos mediante malversacin de ingresos, activos de
propiedad intelectual, pago de bienes o servicios no adquiridos, disposicin de activos
para uso personal acompaado de registros falsos que provoquen error a fin de
desaparecer los activos.
Discusin entre los miembros del equipo del encargo
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Grupo 13
Los miembros del equipo con experiencia deben compartir sus conocimientos sobre los
estados financieros expuestos a fraude o incorrecciones materiales, el auditor
determina respuestas adecuadas aplicando los procedimientos de auditora necesarias,
indica el modo de dar los resultados a los miembros del equipo del encargo as como el
modo de tratar denuncia de fraude.
Pueden tratarse interrogantes como, intercambio de ideas sobre cmo estn
estructurados los estados financieros, circunstancias significativas de resultados de la
direccin que reflejen fraude, factores internos o externos que induzcan a cometer
fraude, cambios repentinos en el estilo de vida de los miembros de direccin, riesgos de
que la direccin evada los controles existentes.
Valoracin del riesgo y actividades relacionadas
La direccin es la responsable del control interno y de la preparacin de los estados
financieros, el auditor indagar a la direccin sobre la valoracin que realiza para evitar
el fraude as como de los controles para evitarlos, en entidades pequeas la direccin
se centra en riesgos de fraude o apropiacin de activos que implica el seguimiento a
distintos niveles de las ubicaciones operativas.
Respuestas a los riesgos valorados de incorrecciones materiales deba a fraude
Incluye tomar en cuenta como se realiz la auditora en conjunto asignando personas
con conocimientos especializados como expertos legales y en tecnologas de la
informacin, el alcance utilizado para medir el riesgo de fraude el momento de
realizacin y la extensin de los procedimientos aplicados para la auditoria as como
ajustes
utilizacin
de
mtodos
de
muestreo,
considerar
modificaciones
de
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Grupo 13
La evidencia de auditora debe respaldar si los riesgos detectados conforme al juicio del
auditor son consistentes en cuanto a, relaciones inusuales que perjudiquen los ingresos
y resultados al cierre del ejercicio, la existencia de numerosas incorrecciones en una
sola ubicacin inclina a un fraude la Norma Internacional de Auditora 450 y (NIA) 700
orienta sobre la evaluacin y el tratamiento de las incorrecciones encontradas.
Comunicacin de los resultados
Los resultados de la valoracin realizada implican su reporte hacia los interesados que
solicitaron la auditoria la comunicacin a la direccin, a los responsables del gobierno
de la entidad de forma verbal o escrita, en base a la evidencia obtenida, comunicacin
a la autoridad reguladora debiendo conservar la confidencialidad del cliente en algunos
pases puede quedar sin efecto por la normativa legal o tribunales de justicia que as lo
requieran.
Ejemplos de factores de riesgo de fraude
A continuacin algunos acontecimientos que observa el auditor al momento de realizar
la auditora los cuales pueden ser; incentivos, presiones, oportunidades, actitudes,
rentabilidad amenazada por factores econmicos, la competencia, vulnerabilidad a
cambios, perdidas con amenaza de quiebra, flujos de efectivo con saldos negativos,
obtencin
de
recursos
para
el
funcionamiento
de
la
entidad
con
valores
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Grupo 13
Seores
Gerencia General
El Ejemplo, S. A.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la entidad El Ejemplo, S. A., que
comprende estado de situacin financiera, estado de resultados estado de cambios en
el patrimonio neto correspondientes al ao terminado el 31 de diciembre de 2013 y un
resumen de las polticas significativas y otra informacin explicativa.
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIN
La Direccin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de los estados
financieros mencionados anteriormente de acuerdo con la legislacin vigente y
aplicable en el territorio guatemalteco y por el control interno, tal como lo determine la
Direccin, si es necesario para permitir la preparacin de los estados financieros que
estn libres de incorrecciones materiales, ya sea por fraude o error.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos estados financieros
basada en nuestra auditora. Conducimos nuestra auditora de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con
requerimientos ticos y planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de incorrecciones
materiales.
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razonable de los informes financieros por la entidad, para disear los procedimientos de
auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propsito de
expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria
tambin incluye evaluar lo apropiado de las polticas contables utilizadas y
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la direccin, as como la
evaluacin de la presentacin general de los informes financieros.
Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y adecuada
para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.
FUNDAMENTO DE LA OPININ
OPININ
En nuestra opinin, debido a la significatividad del hecho descrito en el prrafo de
Fundamento de la opinin, los informes financieros no presentan razonablemente
la situacin financiera de la entidad El Ejemplo, S. A. al 31 de diciembre de 2013, ni
de sus resultados correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha.
Guatemala, 22 de julio de 2014.
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CONCLUSIONES
1.
2.
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Grupo 13
3.
RECOMENDACIONES
1.
2.
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Grupo 13
3.
REFERENCIAS BIBLIOGRFCAS
1.
2.
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