Anexo 10. Decreto Ley No 25-63, Impuesto Sobre La Renta

ESTUDIO DEL SECTOR ACUCOLA EN PASES LATINOAMERICANOS: HONDURAS
ANEXO 10
Decreto Ley N. 25-63

Impuesto sobre la renta
Base de Datos de Tributacin del CIAT

Derechos Reservados
HONDURAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DECRETO LEY NO. 25 DE 20/12/63 MODIFICADO POR DTOS. NOS. 72 DE 12/05/64, 287
DE 05/12/75, 345 DE 07/06/76, 873 DE 26/12/79, 56 DE 26/07/82, 36 DE 26/03/87, 18-90 DE
03/03/90, 27-90 DE 14/12/90, 80-91 DE 30/05/91, 48-93 DE 23/03/93, 141-93 DE 30/08/93,
239-93 DE 16/12/93, 135-94 DE 12/10/94, 54-96 DE 23/04/96, 22-97 DE 08/04/97, 131-98 DE
20/05/98, 4-99-E DE 15/01/2000, 194-2002 DE 30/05/2002, 51-2003 DE 08/04/2003 Y 44-2003
de 09/04/2003.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
DECRETO NO. 99-93 DE 27/05/93;
DECRETO NO. 110-93 DE 20/07/93 MODIFICADO POR DECRETO NO. 135-94 DE 12/10/94;
DECRETO NO. 54-96 DE 23/04/96;
DECRETO NO. 131-98 DE 20/05/98;
DECRETO NO. 314-98 DE 18/12/98 MODIFICADO POR DECRETO NO. 194-2002 DE
30/05/2002;
DECRETO NO. 135-99 DE 17/09/99;
DECRETO NO. 194-2002 DE 30/05/2002.
DECRETO NO. 169-2003 DE 28/11/2003
DECRETO NO. 219-2003 DE 19/12/2003
Ultima actualizacin: 17 de mayo de 2004
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

DIRECCION GENERAL DE TRIBUTACION
Tegucigalpa, D.C., Honduras, C.A.
DECRETO LEY NUMERO 25
EL JEFE DEL GOBIERNO MILITAR
CONSIDERANDO: Que el sistema tributario hondureo ha sido calificado como un
sistema inflexible por las autoridades de la Alianza para el Progreso.
CONSIDERANDO: Que es necesario modernizar la estructura del sistema a fin de
hacerlo ms flexible a las fluctuaciones econmicas distribuyendo mejor y ms equitativamente
la carga tributaria, haciendo contribuir ms a los que tienen mayor capacidad econmica.
CONSIDERANDO: Que Honduras participa activamente en el Programa
Integracin Econmica Centroamericana, circunstancia que produce a corto plazo mayor
flexibilidad del sistema tributario, habindose observado una tendencia a la disminucin de las
recaudaciones y que por consiguiente, conviene compensar esta deficiencia fiscal si se desea
mantener la actual estructura del gasto pblico para los fines del desarrollo econmico.
Legislacin Tributaria - Honduras
1

Derechos Reservados
CONSIDERANDO: Que el Comit de los Nueve de la Alianza para el Progreso, al

hacer la evaluacin del Plan Nacional de Inversiones Pblicas de Honduras ha indicado que, la
falta de movilizacin de un volumen sustancialmente mayor de recursos internos en un futuro
prximo pondra en peligro la continuacin del actual ritmo de inversiones pblicas y por lo cual
han recomendado que la reforma tributaria no sea demorada ms all de los primeros meses
de 1964, para no prolongar por ms tiempo del absolutamente necesario la excesiva
dependencia en que se encuentra Honduras del financiamiento exterior.
POR TANTO:
DECRETA:
En uso de las facultades discrecionales de que est investido,
La siguiente
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPITULO I
CREACION Y APLICACION DEL IMPUESTO
Artculo 1 Se establece un impuesto anual denominado Impuesto Sobre la Renta,
que grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinacin de ambos,
segn se determina por esta Ley.
Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, inters,
producto, provecho, participacin, sueldo, jornal, honorario, y, en general, cualquier percepcin
en efectivo, en valores, en especie o en crdito que modifique el patrimonio del contribuyente.
El Impuesto Sobre la Renta descansa en el principio de la habilidad o capacidad de
pago del contribuyente.
La habilidad o capacidad de pago del contribuyente es sinnimo de la capacidad
econmica del mismo, que se mide por medio del ingreso percibido en dinero, en crdito, en
valores, en derechos, en especie o en cualquiera otra forma siempre que se pueda medir
objetivamente, en trminos monetarios, durante el perodo o ao imponible.
Artculo 2 Toda persona domiciliada o residente en Honduras, sea natural o
jurdica, nacional o extranjera, inclusive la que goce de una concesin del Estado, deber pagar
este Impuesto Sobre la Renta percibido por razn de negocios o industrias comerciales, de
productos de toda clase de bienes, sean muebles o inmuebles, o de la realizacin en el
territorio del pas de actividades civiles o comerciales, o del trabajo personal o de ingresos
percibidos por cualquiera otra actividad, ya sea que la fuente de la renta o ingreso est situada
dentro del pas o fuera de l, ya sea tambin cualquiera el lugar donde se distribuye o pague la
renta.
Estarn sujetas tambin a este impuesto las naves mercantes que llenen
cualesquiera de los siguientes requisitos:
a)
Que operen con matrcula o bajo bandera hondurea;

2

Derechos Reservados
b)
Que naveguen habitualmente en aguas territoriales o que perciban ingresos de

fuentes hondureas.
Artculo 3 La renta o utilidad proveniente de la exportacin de bienes producidos,

manufacturados, tratados o comprados en el pas, son totalmente de fuente hondurea. Esta
renta o utilidad se establecer deduciendo del precio de venta mayorista en el lugar de destino
el costo de tales bienes, los gastos de transporte y seguro hasta dicho lugar, la comisin y
gastos de venta y los gastos incurridos en cuanto sean necesarios para obtener la renta
gravable.
Cuando no se fije precio o el declarado sea inferior al precio de venta mayorista
vigente en el lugar de destino, se considerar, salvo prueba en contrario, que existe vinculacin
econmica entre el exportador del pas y el importador del exterior, correspondiendo tomar
dicho precio mayoristas en el lugar de destino, a los efectos de determinar el valor de los
productos exportados.
Se entiende tambin por exportacin la remisin al exterior de bienes producidos,
manufacturados, tratados o comprados en el pas, realizada por medio de filiales, sucursales,
representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas o entidades del
extranjero.
Los ingresos que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccin
de sus productos en la Repblica, son de fuente extranjera. Sin embargo, cuando el precio de
venta al comprador del pas sea superior al precio mayorista vigente en el lugar de origen ms
los gastos de transportes y seguro hasta la Repblica, se considerar, salvo prueba en
contrario, que existe vinculacin econmica entre el importador del pas y el exportador del
exterior, constituyendo la diferencia renta de fuente hondurea, de cuyo impuesto ambos son
solidariamente responsables.
En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, corresponda
aplicar el precio mayorista vigente en el lugar de origen y ste no fuera de pblico y notorio
conocimiento, o que existan dudas sobre si corresponden a igual o anloga mercanca que la
importada y otra razn que dificulte la comparacin, se tomar como base para el clculo de las
utilidades de fuente hondurea, los coeficientes de resultados obtenidos por empresas
independientes que se dedican a idntica o similar actividad.
A falta de idntica o similar actividad, se faculta a la Direccin a aplicar el por ciento
neto que establezca la misma, a base de ramos que presenten ciertas analogas con el que se
considera.
Artculo 4 Las personas no residentes o no domiciliadas en Honduras estarn
sujetas al impuesto sobre la renta obtenido de fuente dentro del pas, ya sea derivado de
bienes existentes en Honduras, de servicios prestados en el territorio nacional o fuera de l, o
de negocios llevados a cabo por personas domiciliadas o residentes en la Repblica, an
cuando los ingresos correspondientes a dicha renta sean pagados o acreditados al sujeto de
que se trate por personas residentes o domiciliadas en el pas, o en el extranjero.
Las personas que transitoriamente se encuentren en la Repblica y ejecuten actos
de cualquier naturaleza o presten servicios que produzcan ingresos gravables podrn presentar
3

Derechos Reservados
declaracin de renta antes de ausentarse del pas y solicitar la liquidacin de la misma. La

Direccin proceder inmediatamente a determinar la obligacin impositiva de acuerdo con lo
establecido en el Artculo siguiente.
Artculo 5 Los ingresos brutos obtenidos de fuente hondurea por personas
naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en el pas, pagarn el impuesto de
conformidad a los porcentajes que se detallan a continuacin:
Porcentajes del Impuesto
---------------------------------------1.
Renta de bienes muebles o inmuebles,
exceptundose los comprendidos en los
numerales 5 y 7 de este artculo.
2.
3.
4.
5.
6.
Regalas de las operaciones de minas,

canteras u otros recursos naturales.
10%
Sueldos, salarios, comisiones o cualquier

otra compensacin por servicios prestados
ya sea dentro del territorio nacional o
fuera de l.
35%
Renta o utilidades obtenidas por empresas

extranjeras a travs de sucursales,
subsidiarias, filiales, agencias,
representantes legales y dems que operen
en el pas.
15%
Rentas, utilidades, dividendos o cualquiera

otra forma de participacin de utilidades
o reservas, de personas naturales o jurdicas.
15%
Regalas y otras sumas pagadas por el uso

de patentes, diseos, procedimientos y
frmulas secretas, marcas de fbrica,
y derechos de autor, excepto las consignadas
en el numeral 13).
- Numeral modificado por el Art. 159 del Dto. No.
141-93 de 30 de agosto de 1993 y Decreto 4-99-E,
publicado el 15-01-2000.
7.
8.
30%
25%
Intereses sobre operaciones comerciales,

bonos, ttulos valores u otra clase
de obligaciones.
5%
Ingresos por la operacin de naves areas,

barcos y automotores terrestres.
10%

4

Derechos Reservados
9.
Ingresos de operacin de las empresas

de comunicaciones.
5%
Primas de seguros y de fianzas de

cualquier clase de plizas contratadas.
15%
11.
Ingresos derivados de espectculos pblicos.
30%
12.
Cualquier otro ingreso no mencionado

en los nmeros anteriores.
20%
Las pelculas y video-tape para cines, televisin,

clubes de video y derechos para televisin por cable
10%
10.
13.
- Numeral modificado por el Art. 159 del Dto. No.141-93 de 30 de agosto de 1993 y
Decreto 4-99-E, publicado el 15-01-2000.
.
Las personas naturales o jurdicas que efecten los pagos son las responsables de
retener y enterar el impuesto que se cause, de conformidad a lo establecido en los artculos 50
y 51 de la Ley.
Cuando los ingresos descritos en los Numerales 4 y 5, provengan de dividendos o
cualquier otra forma de participacin de utilidades o reservas que hubiesen sido gravadas por
el Artculo 25 de la Ley, pagarn nicamente la diferencia existente entre las tarifas
establecidas en los Artculo 5 y 25 de la Ley, exceptuando la capitalizacin de reservas o
utilidades la que no estarn afecta al pago de impuesto sobre la capitalizacin.
Desgravar el quince por ciento (15%) del impuesto aplicado sobre rentas, utilidades, dividendos
o cualquier forma de participacin de utilidades o reservas, establecido en los numerales 4) y 5)
conforme a la escala siguiente:
AO
2002
2003
2004
TASA
10%
5%
0%
- Artculo modificado por el Art. 1 del Dto. No. 72 de 12 de mayo de 1964, Art. 1 del Dto. 287
de 5 de diciembre de 1975, Art. 1 del Dto. 345 de 7 de junio de 1976, Art. 7 del Dto. 18-90 de 3
de marzo de 1990, Art. 1 del Dto. 27-90-E de 14 de diciembre de 1990, Art. 159 del Dto. 141-93
de 30 de agosto de 1993, Decreto 4-99-E, publicado el 15-01-2000 y Art. 10 del Decreto No. 1942002 de 30 de mayo de 2002.
Artculo 6 Se aplicar tambin el impuesto a las rentas derivadas de las herencias
mientras permanezcan indivisas y a las rentas de los bienes administrados por cualquier
persona en virtud de un cargo.
Artculo 7
Estn exentos del impuesto que establece esta Ley:

5

Derechos Reservados
a)
El Estado, los Distritos, las Municipalidades y sus establecimientos y dems

instituciones autnomas y semiautnomas
b)
Las Instituciones de Beneficencia reconocidas oficialmente por el Gobierno y las

agrupaciones organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos, culturales o
deportivos y que no tengan por finalidad el lucro.
c)
La Iglesia como Institucin.
d)
Los miembros del Cuerpo Diplomtico y Consular acreditados en el pas; pero

nicamente en cuanto a los ingresos provenientes de la remuneracin u honorarios
que por sus servicios reciban del pas respectivo, sin perjuicio del principio de
reciprocidad internacional.
e)
Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en cuanto

concierne a sus actividades no lucrativas.
f)
Los docentes en servicio en las escuelas primarias y en los colegios de educacin

secundaria por los sueldos que devengan en los mismos y los maestros jubilados por
las cantidades que perciban en concepto de jubilacin, y los comprendidos en el
Decreto No. 71-88 del 21 de junio de 1988.
- Inciso modificado por el Art. 15 del Dto. No. 135 de 12 de octubre de 1994.
CAPITULO II
DEFINICIONES
Artculo 8
Para los fines de la presente Ley se entiende:
a)
Por "Persona": Las personas naturales o jurdicas o sus representantes.
b)
Por "Contribuyente": Las personas, las herencias indivisas y la consolidacin de

varias empresas mencionadas en los Artculos 6 y 24 de esta Ley, respectivamente,
que perciban una renta que est sujeta a este impuesto.
c)
Por
"Representante":
Los
guardadores,
mandatarios,
administradores,
fideicomisarios, interventores, sndicos, liquidadores y cualquier persona natural o
jurdica, que obre por cuenta de otra persona natural o jurdica.
d)
Por "Residente": La persona que vive actualmente en el pas y quien no es un mero

transente o viajante en Honduras.
Una mera intencin flotante indefinida en relacin al tiempo de trasladarse a otro pas
no es suficiente para calificar a una persona como un transente.
Un extranjero cuyo perodo de permanencia en el pas est limitado por la Ley de
Inmigracin no es un "Residente", pero solamente se aplicar esta norma cuando no
surjan otras circunstancias ms especficas que indiquen la intencin de permanecer
en Honduras por un perodo mayor que el originalmente solicitado.
6

Derechos Reservados
Las personas que formen parte de la tripulacin de un barco que navegue bajo
matrcula o bandera hondurea, se consideran para los efectos de este impuesto
como "Residentes".
e)
Por "No Residente": La persona cuya residencia no se encuentre dentro del territorio
nacional y que no es un ciudadano hondureo, excepto en el caso en que un
extranjero mediante actos o declaraciones demuestre una intensin definida de
adquirir residencia en Honduras o que se demuestre que su permanencia en el
territorio nacional se haya extendido a tal grado que de hecho se constituya en
"Residente".
f)
Por "Direccin" y por las siglas "D.G.T.": La Direccin General de Tributacin.
g)
Por "Estar al Da en el Pago del Impuesto": Cuando el contribuyente paga las

cantidades o valores que le son cobrables por concepto de su propio cmputo,
liquidacin, tasacin, impuesto adicional y cuotas de pago a cuenta.
h)
Por "Empresas Mercantiles": Cualquier asociacin de dos o ms personas, ya sea en

forma de sociedad personalista o por acciones, de responsabilidad limitada, o
cualquier otra organizada o incorporada de conformidad con las leyes de pas, sea
nacional o extranjera, que gane o perciba renta de una o ms de las actividades
mencionadas en los Artculos 2. , 3. y 4. de esta Ley. Tambin se entender por
"Empresas Mercantiles", los negocios que pertenezcan a una sola persona natural o
individual que resida en el pas o fuera de l y las sociedades de hecho de cualquier
naturaleza que sean.
i)
Por "Pagos a Cuenta": Cada una de las cuatro cuotas trimestrales de pago del
impuesto sobre la renta que habr de efectuarse de acuerdo a esta Ley.
j)
Por "Sujetos de Pagos a Cuenta": Todas las personas que seala el Artculo 2. de
esta Ley, con excepcin de aquellas personas cuyos ingresos provengan del trabajo
personal y que sus respectivos impuestos estn sujetos a retencin en la fuente
mensual.
- Artculo modificado por el Art. 1 del Dto. 873 de 26 de diciembre de 1979.

CAPITULO III
DE LA DIRECCION GENERAL DE TRIBUTACION
Artculo 9 La Direccin General de Tributacin como rgano dependiente de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, tendr a su cargo, todo lo concerniente a la
aplicacin de esta Ley y dems atribuciones que por leyes especiales se le encomienden.
CAPITULO IV
DE LA RENTA

7

Derechos Reservados
Artculo 10 Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el ao
recibe el contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los producen, sea en forma de
dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase.
Tambin forman parte de la renta bruta las ganancias de capital, segn se determine
en la reglamentacin respectiva.
Para la aplicacin de esta Ley, el patrimonio de un contribuyente se considera
indivisible.
No forman parte de la renta bruta, y por consiguiente no estn gravados por el
impuesto que la misma establece:
a)
Las sumas recibidas por concepto de seguro, cuando provengan de instituciones

hondureas.
b)
La renta de los ttulos valores emitidos con anterioridad a la vigencia de este Decreto
no forman parte de la renta bruta del contribuyente; y
c)
Las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado, por las Municipalidades o por
los Distritos.
d)
El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.
e)
Los premios de la Lotera Nacional de Beneficencia.
f)
Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las prestaciones que

otorgue el Instituto Hondureo de Seguridad Social.
g)
La renta proveniente de inversiones de fondos de pensiones o de otros planes de

previsin social, cuando dichos fondos sean mantenidos en instituciones hondureas.
h)
El valor de las prestaciones laborales, bonificacin por vacaciones ordinarias de

conformidad con el Cdigo del Trabajo hasta con un pago adicional de treinta (30)
das, jubilaciones, pensiones y montepos. Las aportaciones hechas a las
correspondientes instituciones para la obtencin de estos tres (3) ltimos beneficios,
tambin sern deducibles de la renta bruta gravable del contribuyente.
El dcimo tercer mes en concepto de aguinaldo, as como el dcimo cuarto mes de
salario, hasta por el monto de diez (10) salarios mnimos promedio, en cada caso, a
partir de cuyo monto sern gravables.
- Literal adicionado por el Art. 1 del Dto. No. 239-93 de 16 de diciembre de 1993 y
modificado por Artculo 1 del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de 2003.
Nota: Mediante Decreto No. 36-97 del 28 de abril de 1997, el Congreso Nacional
interpret que para los efectos de aplicacin del inciso h) del Artculo 10 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, las aportaciones en concepto de jubilaciones, pensiones y
montepos, hechas a los fondos e instituciones de seguridad social, sern deducibles de
la renta bruta gravable del contribuyente.

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Derechos Reservados
Artculo 11 La Renta Neta Gravable de una empresa mercantil ser determinada

deduciendo de su renta bruta el importe de los gastos ordinarios y necesarios del perodo
contributivo, debidamente comprobados, que hayan sido pagados o incurridos en la produccin
de la renta, tales como:
a)
Sueldos razonables, jornales, gastos de propaganda comercial, uso de materiales,

reparacin y mantenimiento de maquinaria o equipo y el importe de cualquier otro
gasto normal, propio del negocio o industria, fuente de la renta.
b)
Las primas de seguros sobre bienes fuente de la renta pagadas a compaas

aseguradoras nacionales y extranjeras que estn debidamente incorporadas en el
pas y que mantengan por lo menos el 75% de sus reservas matemticas de los
contratos, invertidas en el pas.
c)
Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas por el

contribuyente, siempre que en concepto de la Direccin las deudas sobre las cuales
se pagan los intereses hubieran sido contradas para obtener la renta.
d)
El valor de la depreciacin de los bienes que son fuente de la renta de acuerdo con el
mtodo o sistema aprobado por la Direccin, que se determinar tomando en cuenta
la naturaleza, uso y desgaste normal de los bienes.
e)
Las sumas que se paguen por concepto de impuestos y contribuciones fiscales,

distritales o municipales, con excepcin del Impuesto Sobre la Renta.
f)
Los daos ocurridos en los bienes de donde proviene la renta, debidamente

comprobados.
g)
El uno por ciento (1%) del valor de las ventas de bienes o servicios al crdito
efectuadas durante el perodo fiscal de que se trate, con el cual se haya constituido
una provisin para amortizar cuentas incobrables o dudosas. El saldo de esta
provisin nunca ser superior al diez por ciento (10%) del importe de las cuentas por
cobrar a clientes al cierre del ejercicio, excluyendo las ventas al crdito y las cuentas
por cobrar que correspondan a transacciones con empresas relacionadas o
vinculadas econmicamente.
A esta reserva se cargarn las cuentas que se consideren incobrables. Se presume
la incobrabilidad de la deuda, cuando se compruebe que han transcurrido ms de
veinticuatro
(24)
meses
desde
la
fecha
de
su
vencimiento.
Si el contribuyente recupera total o parcialmente deudas deducidas en ejercicios
anteriores, por haberlas considerado incobrables, la cantidad recuperada deber
incluirse como ingreso gravable del ejercicio en que se perciba.
No son deducibles bajo el concepto de incobrables, las deudas contradas por
operaciones realizadas entre cnyuges o parientes comprendidos dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad; entre la sociedad colectiva o en
comandita simple y sus socios; o entre una sociedad annima o en comandita por
acciones y sus directores, accionistas o cnyuges o parientes comprendidos dentro
del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de ellos.
- Inciso modificado por Artculo 1 del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de 2003.
9

Derechos Reservados
h)
Una amortizacin del diez por ciento (10%) para cada perodo contributivo durante
diez aos consecutivos, sobre el valor de las construcciones nuevas que hagan los
patronos para uso y habitacin de sus trabajadores, siempre que dichas
construcciones las proporcionen en forma gratuita y renan condiciones de higiene,
salubridad y ambiente social mnimos.
i)
Una amortizacin del veinte por ciento (20%) para cada perodo contributivo, durante
cinco aos consecutivos, sobre el valor de todas las obras que construyan los
patronos con el objeto de mejorar las condiciones sociales, higinicas y culturales de
los trabajadores, tales como obras de saneamiento, reformas, reparaciones o
mejoras de las casas, caeras, obras de electrificacin, clubs, bibliotecas y otros
similares, siempre que sean susceptibles de depreciacin y proporcionadas a los
trabajadores en forma gratuita.
j)
Las sumas que por concepto de gratificacin otorgue el contribuyente a sus

empleados, siempre que no excedan del total del sueldo devengado por el
beneficiario durante el perodo de seis meses.
k)
Una amortizacin razonable para compensar el agotamiento, desgaste o destruccin

de las propiedades y dems bienes usados, en el negocio, que no estn sujetos a
depreciacin.
La Direccin determinar las deducciones que prudencialmente puedan hacerse por
ese concepto, considerando la naturaleza, uso y desgaste normal de los bienes.
l)
Las donaciones y legados en beneficio del Estado, del Distrito Central, de las
Municipalidades, de las Instituciones Educativas de Fomento Educativo o similares,
de Beneficencia, Deportivas o de Fomento Deportivo legalmente reconocidas.
m)
Las cuotas del Seguro Social aportadas a la formacin de un fondo autnomo que no
produzca directa o indirectamente beneficio financiero a la empresa y aprobadas por
la Direccin, siempre que el fondo se mantenga con instituciones nacionales.
n)
Los gastos de representacin debidamente comprobados, as como bonificaciones o

gratificaciones que constituyen parte del salario que se asigna a propietarios, socios,
accionistas, ejecutivos, funcionarios, directores, gerentes, consejeros, tcnicos u
otros empleados o trabajadores del contribuyente; se reconocer dicha deduccin
nicamente para transacciones especficas del contribuyente relacionadas con
empresas no vinculadas econmicamente.
El importe total de estos gastos son ingresos gravables para las personas naturales
mencionadas que los perciban durante el ejercicio fiscal respectivo, a partir de la
vigencia del presente Decreto. Se exceptan los gastos de representacin
debidamente comprobados.
Igualmente son ingresos gravables para las personas antes mencionadas, los valores
que se eroguen en la compra, uso o alquiler de bienes muebles e inmuebles, gastos
educacionales y otras erogaciones, destinados a uso exclusivo de dichos
funcionarios ejecutivos o para su grupo familiar. Se exceptan las primas de seguros
que se paguen con base a contratos suscritos con compaas aseguradoras
10

Derechos Reservados
autorizadas para operar en el pas para cubrir seguro que beneficien a ejecutivos y
funcionarios, de la empresa mercantil o a su grupo familiar, siempre y cuando formen
parte de beneficios derivados de contratos colectivos de trabajo, o se refiera a
seguros mdicos que se cubran en el exterior en razn de sus funciones.
- Inciso adicionado por Art. 12 del Decreto No. 194-2002 de 30/05/2002 y modificado
por Artculo 1 del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de 2003.
Artculo 12 No se considerarn gastos deducibles los siguientes:
a)
Los gastos en reparar los daos sufridos por el desgaste natural de bienes, para lo
cual se ha hecho deduccin en concepto de depreciacin.
b)
Las inversiones.
c)
Los gastos personales del contribuyente o de su familia, con excepcin de los

indicados en el Artculo siguiente.
d)
Los obsequios, gratificaciones y participaciones de utilidades concedidas a los socios

de las sociedades colectivas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades en
comandita simple, sociedades annimas y sociedades en comandita por acciones o a
los parientes de los socios dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, incluyendo los cnyuges. Los sueldos, honorarios y comisiones devengados
por las personas indicadas en el prrafo anterior, sern deducibles por las
sociedades solamente como retribucin equivalente al servicio prestado, sin incluir
otra compensacin en el mismo y siempre que a juicio de la Direccin se compruebe
que el trabajo ha sido realmente desempeado y necesario para los fines de la
empresa y que los sueldos, honorarios y comisiones son proporcionales a la labor
realizada y a la importancia del negocio, as como normales en relacin con los que
paguen las empresas del mismo lugar, giro o volumen de operaciones. Esta
disposicin ser igualmente aplicable a la persona natural titular de un negocio o de
una empresa mercantil. (Reformado Decreto No. 287 del 5 de diciembre de 1975).
e)
Los intereses de los capitales invertidos o prestados en las empresas mercantiles,

por los dueos o sus parientes, socios o accionistas.
f)
Las prdidas de capital del contribuyente y las sufridas en inversiones de lujo, recreo
personal y similares, a excepcin de las prdidas de capital establecidas en el
Artculo 20 de esta Ley.
Artculo 13 De las rentas gravables de la persona natural se aceptarn las

deducciones siguientes:
a)
Una suma anual hasta de VEINTE MIL LEMPIRAS (L. 20.000,00), por gastos
educativos y por honorarios pagados a mdicos, bacterilogos, dentistas, hospitales,
medicinas y otros profesionales residentes en el pas, por los servicios prestados al
contribuyente o a sus dependientes, sin necesidad de presentar comprobante alguno.
(Modificado por Art. 8, Decreto No. 131-98 de 20/05/98).

11

Derechos Reservados
No proceder la deduccin por honorarios pagados a mdicos, bacterilogos y

dentistas cuando sean reembolsados en forma total o parcial en cumplimiento de
contratos de trabajo o de seguro mdico. (Literal reformado por el Art. 1 del Dto. No.
239-93 de 16 de diciembre de 1993).
b)
Las primas de seguros pagados a Instituciones aseguradoras nacionales o

extranjeras, por concepto de seguro de vida dotal, educativo, de vida vitalicio, de
trmino, de accidentes, de gastos mdicos y de hospitalizacin y colectivos o de
grupo por la cuota que pague el asegurado. En el caso de las primas pagadas a
Instituciones Aseguradoras Hondureas, se conceder adems el crdito sobre el
impuesto que establece el Artculo 19, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta;
c)
Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesin, arte u oficio, o en la

explotacin de un taller, debidamente comprobado;
d)
En el caso de agricultores y ganaderos, los gastos de produccin y mantenimiento de

sus fincas, los intereses sobre crditos para la produccin y la depreciacin de
equipos, maquinaria y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto
Sobre la Renta;
e)
Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las Municipalidades, de las

Instituciones Educativas o de Fomento Educativo, de beneficencia, deportivas o de
fomento deportivo legalmente reconocidas; y
f)
Una suma anual hasta por CINCO MIL LEMPIRAS (L. 5.000,00), por honorarios
profesionales excepto los contenidos en el inciso a) del presente Artculo.
- Artculo reformado por el Art. 1 del Dto. No. 873 de 26/12/79; Art. 2 del Dto. 125 de 31/12/81;
Art. 7 del Dto. 18-90 de 03/03/90; Art. 1 del Dto. 80-91 de 30/05/91 y por el Art. 1 del Dto
239-93 de 16/12/93.
Artculo 14 (Artculo derogado por haberse eliminado las deducciones por el cnyuge
o por la persona con quien se haca completa vida marital, por el Art. 7 del Dto. 18-90 de 3 de
marzo de 1990).
Artculo 15 (Artculo derogado por oposicin al Dto. 18-90, ya que ste elimina las
deducciones personales por dependientes).
Artculo 16 Las deducciones de la renta individual a que se refiere el Artculo 13 y los
crditos establecidos en el Artculo 19 se concedern nicamente a los contribuyentes
individuales en el pas.
Artculo 17 Las deducciones especificadas en los Artculos 13 y 15 se harn
efectivas proporcionalmente por perodos mensuales, computndose todo el mes en que
ocurran las causas que los determinan.

12

Derechos Reservados
CAPITULO V
DEDUCCIONES Y CREDITOS ESPECIALES
Artculo 18 Derogado expresamente por el Art. 8 inciso a) del Dto. No. 18-90 de 3 de
marzo de 1990.
Artculo 19 Derogado expresamente por el Art. 2 del Dto. 80-91 de 30 de mayo de
1991.
Artculo 20 Las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades
agropecuarias, agro-industriales, manufactureras, mineras y de turismo; que en un ejercicio
econmico sufran prdidas de operacin para efectos de la aplicacin de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, a partir de la vigencia de esta Ley, tendrn derecho a arrastrarlas y
amortizarlas previa autorizacin de la Direccin General de Tributacin en los tres aos de
ejercicio siguiente y en base a esta regla: Podrn amortizar anualmente un valor que no
exceda de CINCUENTA POR CIENTO (50%) de la renta neta gravable del ao impositivo. Para
el caso de contribuyentes que desarrollan actividades diversas se entiende que el arrastre y
compensacin de la prdida slo se har contra las utilidades de la misma actividad que la
origin.
En ningn caso el arrastre de prdidas, exceder a los tres ejercicios que establece
el prrafo primero de este Artculo. A efecto de reconocer esta deduccin, es obligacin del
contribuyente presentar, junto con su declaracin jurada anual, el Estado de Resultados o
Estado de Prdidas y Ganancias, certificado por un Perito Mercantil y Contador Pblico,
debidamente colegiado, en el que se establezca la prdida de operacin y las justificaciones
que a su juicio la originaron.
En el reconocimiento de prdidas de operacin no deber incluirse como tales los
gastos no deducibles a que se refiere el Artculo 12 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
- Artculo modificado por el Art. 7 del Dto. 18-90 de 3 de marzo de 1990.
Artculo 21 Las deducciones especiales a que se refiere el Artculo 20, no se
concedern a aquellas empresas a quienes se les haya otorgado una concesin del Estado
antes de la fecha de aplicacin de la Ley de Fomento Industrial Hondurea.
-Se deroga por oposicin al Art. 7 del Dto. 18-90 de 3 de marzo de 1990, que al
modificar el Art. 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, hace aplicable la
deduccin por prdidas a todas las personas naturales o jurdicas que se dediquen a
las actividades agropecuarias, agro-industriales, manufactureras, mineras y de
turismo, sin consideraciones a la Ley de Fomento Industrial.
REFORMA DECRETO NO. 125 DE LA ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE DEL 31 DE
DICIEMBRE DE 1981, VIGENTE EL 1 de ENERO DE 1982, ASI:
"Artculo 5 Cancelar todas las exoneraciones del pago de Impuesto sobre la Renta
que se conceden a personas o empresas en base a la Ley de Fomento Industrial, Ley
13

Derechos Reservados
de Turismo, Ley de Fomento Agropecuario, a excepcin de la deduccin a la Renta

por reinversin de utilidades de conformidad al Art. 9 del Convenio Centroamericano
de Incentivos Fiscales al Desarrollo Industrial que queda vigente y las concedidas por
la Ley de Fomento a la Pequea Industria.
REFORMADO DECRETO No. 56 DEL 26 DE JULIO DE 1982, VIGENTE EL 2 DE AGOSTO
DE 1982, ASI:
"Artculo 5 Cancelar las exoneraciones del pago del Impuesto sobre la Renta que se
conceden a personas naturales o jurdicas en base a la Ley de Fomento Industrial,
Dto. No. 49 del 21 de junio de 1973, Ley de Fomento de la Pequea y Mediana
Empresa Industrial y de la Artesana, con excepcin de las exoneraciones de pago
que se conceden a la Pequea Empresa Industrial y de la Artesana de conformidad
a su Ley, Ley de Fomento Agropecuario y Ley del Instituto Hondureo de Turismo.
Asimismo, quedan exceptuadas las deducciones del Impuesto Sobre la Renta por
reinversin de utilidades que se conceden en base al Art. 9 del Convenio
Centroamericano de Incentivos Fiscales al Desarrollo Industrial y del Decreto No. 49
antes referido que quedan vigentes.
"Artculo 9 Para los efectos del Impuesto Sobre la Renta se derogan las
deducciones por reinversin de utilidades que se concede en base al Artculo 9 del
Convenio Centroamericano de Incentivos Fiscales al Desarrollo Industrial y al
Decreto No. 49 del 21 de junio de 1973".
CAPITULO VI
TARIFA DEL IMPUESTO
Artculo 22 El impuesto que establece esta Ley se cobrar a las personas naturales
o jurdicas domiciliadas en el pas, de acuerdo a las disposiciones siguientes:
a)
Las personas jurdicas pagarn una tarifa de veinticinco por ciento (25%) sobre el total
de la renta gravable; y,
-
b)
Inciso modificado por Artculo 1 del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de 2003.
Las personas naturales domiciliadas en Honduras, pagarn para el Ejercicio Fiscal de

1999 y perodos sucesivos de conformidad a las escalas de tarifas progresivas
siguientes:
De:
L.
0,01 a L. 70.000,00
L. 70.000,01 a L. 100.000,00
L. 100.000,01 a L. 200.000,00
L. 200.000,01 a L. 500.000,00
L. 500.000,01 en adelante
Exento
10%
15%
20%
25%
(Modificado, Art. 8, Decreto No. 131-98 de 20/05/98 y por Art. 10 del Decreto No. 194-2002 de
30/05/2002).
14

Derechos Reservados
NOTA: Parte pertinente del Art. 53 TRANSITORIO del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de
2003.
ARTICULO 53. TRANSITORIO. En lo relativo al clculo del Impuesto Sobre la Renta,
correspondiente al ao 2003, el mismo se har conforme a las disposiciones de este Decreto.
.....................................................
Artculo 23 Para el clculo del impuesto aplicable a las personas naturales, estarn
exentos las primeras Cincuenta Mil lempiras (L. 70.000,00) de ingresos; al exceso se le
aplicarn las tarifas que correspondan a los respectivos tramos de renta.
Artculo 24 (Derogado por el Art. 12 del Dto. 27-90-E de 14 de diciembre de 1990)
Artculo 25 Desgravar la tasa de diez por ciento (10%) aplicada sobre los ingresos
percibidos por las personas naturales o jurdicas, residentes o domiciliadas en el pas, en
concepto de dividendos o cualquier otra forma de percepcin de utilidades o reservas, as:
AO
2002
2003
2004
TASA
10%
5%
0%
En este caso, los ingresos estarn excluidos del gravamen establecido en la escala
progresiva del Artculo 22 de esta Ley.
Los dividendos o cualquier otra forma de participacin de utilidades o de reservas
que hubieren sido gravados de conformidad a lo establecido en el prrafo anterior, no estarn
afectos a nuevo tributo al momento en que la persona jurdica receptora de los mismos,
distribuya a su vez, dividendos o cualquier otra forma, de participacin de utilidades o reservas.
Para tal fin, las personas jurdicas llevarn cuenta separada de las cantidades que reciban por
dicho concepto, con indicacin del origen a que corresponda.
Queda expresamente exento del pago de cualquier impuesto, la capitalizacin de
reservas o utilidades.
- Artculo modificado por el Art. 1 del Dto. 184-89 de 9 de noviembre de 1989 y por Art. 10 del
Decreto No. 194-2002 de 30/05/2002.
Artculo 26 Toda persona jurdica domiciliada en el pas, est obligada a retener el
valor del correspondiente impuesto cuando pague o acredite los ingresos gravables a que se
refiere el Artculo anterior.
Estas retenciones deben practicarse en las fechas en que se efecten los pagos o
crditos que les dan origen y las sumas retenidas deben depositarse dentro de los treinta das
siguientes a dichas fechas, en el Banco Central de Honduras o la Oficina de Hacienda que
determine la Direccin. Las personas jurdicas que efecten los pagos o crditos son
15

Derechos Reservados
responsables de retener el impuesto que se cause y entregarlo de conformidad a lo establecido

en los Artculos 50 y 51 de la Ley en lo que les sea aplicable.
- Artculo modificado por el Art. 1 del Dto. No. 287 de 5 de diciembre de 1975.
CAPITULO VII
DECLARACION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Artculo 27 El perodo anual para el cmputo del impuesto sobre la renta gravable,
principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre.
Cuando una empresa comercial tenga un ejercicio econmico anual diferente del ao
civil, har su declaracin y cmputo del impuesto de conformidad con tal ejercicio econmico.
-
Artculo modificado por Art. 10 del Decreto No. 194-2002 de 30/05/2002.
Artculo 28 Todo contribuyente est obligado a presentar ante la Direccin Ejecutiva

de Ingresos, por s o por medio de mandatario o representante legal, del uno de enero al
treinta de abril o siguiente da hbil de cada ao, una declaracin jurada de las rentas que
haya obtenido el ao anterior. Se exceptan de esta obligacin las personas naturales
domiciliadas en Honduras, cuando sus ingresos brutos no excedan de Setenta Mil Lempiras (L.
70,000.00) y los contribuyentes asalariados cuyos ingresos provengan de una nica fuente de
trabajo y que hayan satisfecho totalmente el pago del correspondiente Impuesto sobre la Renta
del ao, mediante el Sistema de Retencin en la Fuente.
-
Prrafo modificado por Decreto 44-2003 de 1 de abril de 2003.
Esta declaracin ser acompaada, en lo que se refiere a las empresas mercantiles,

de una copia del Balance General y Cuadro de Ganancias y Prdidas, las que debern estar
certificadas por un contador hondureo titulado, o incorporado de conformidad con las leyes
respectivas.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, el contribuyente que tenga un
ejercicio econmico anual diferente del ao civil o calendario, presentar la declaracin jurada
requerida, el Balance General y Cuadro de Ganancias y Prdidas, dentro de los tres meses
siguientes a la terminacin de su ejercicio econmico.
Las obligaciones en este Artculo son aplicables a los liquidadores, partidores,
guardadores y administradores o encargados de cualquier gnero, respecto de las rentas
objeto del impuesto.
Cuando el contribuyente no pueda presentar su declaracin personalmente, podr
enviarla por medio de otra persona o por correo certificado; y a las personas no residentes en
el pas, que deban presentar declaracin se les conceder una prrroga hasta de tres meses
para la presentacin de la misma.

16

Derechos Reservados
El contribuyente que no presentare la declaracin jurada de sus rentas en el tiempo y

en los trminos que establece este Artculo, incurrir en las penas establecidas en el Artculo
41 de esta Ley.
- Artculo reformado por el Art. 1 del Dto. 873 de 26/12/79, Art. 4 del Dto. 56 de 26/07/82, Art. 1 del Dto
36 de 26/03/87, Art. 7 del Dto. 18-90 de 03/03/90, Art. 1 del Dto 27-90-E de 14/12/90, Art. 1 del Dto. 8091 de 30/05/91, Art. 1 del Dto. 54-96 de 23/04/96, Dto. 22-97 de 08/04/97 y Dto. 44-03 de 01/04/2003.
Artculo 29 Todo contribuyente al hacer la declaracin de su renta deber indicar su

propio cmputo del impuesto, contra el cual acreditar el monto de los pagos a cuenta
efectuados de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 34. Asimismo, deber presentar, en el
ltimo mes del ao civil o calendario o del ejercicio econmico, segn el caso, la Manifestacin
de Pagos a Cuenta con la determinacin del monto de los pagos a cuenta del Impuesto Sobre
la Renta para el ao impositivo siguiente. Aquellos contribuyentes que inicien sus actividades
presentarn esta manifestacin dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de
iniciacin.
El monto de los pagos a cuenta a pagar en cuatro cuotas, ser como mnimo, el
promedio que resulte de los impuestos anuales correspondientes a los tres ejercicios anteriores
al ltimo ejercicio concluido. En el caso de contribuyentes que no tengan tres ejercicios
anteriores, el promedio se determinar en relacin con los que existan y tratndose de
contribuyentes que se inician, la manifestacin deber contener una estimacin de su posible
renta y de los pagos a cuenta a efectuar.
El contribuyente, que no presente la manifestacin de pagos a cuenta, ser multado
en la misma forma que establece el Artculo 41 de esta Ley para las declaraciones.
- Artculo reformado por el Art. 1 del Dto. 873 de 26/12/79, Art. 4 del Dto. 56 de 26/07/82 y Dto.
22-97 de 08/04/97.
Artculo 30 Los empleados de la Direccin debern comprobar las declaraciones,
pudiendo practicar debidamente autorizados por aqulla, todas las investigaciones, diligencias
y exmenes que consideren necesarios y tiles para la comprobacin de las mismas. Hecha la
verificacin se cobrar la diferencia del impuesto que resulte a cargo del declarante o de oficio
se le devolver el exceso que haya pagado.
Cada ejercicio impositivo se liquidar de manera independiente del que le precede y
del que le siga, a fin de que los resultados de ganancias y prdidas no puedan afectarse por
eventos anteriores o posteriores en los negocios o actividades del contribuyente.
Las empresas mercantiles debern llevar los libros de contabilidad que establece el
Cdigo de Comercio. Los agricultores y ganaderos y las personas dedicadas al ejercicio de su
profesin y los dueos de talleres, llevarn un libro de entradas y salidas en donde al final del
ao anotarn el balance de sus operaciones; las sociedades agrcolas y ganaderas llevarn,
sin embargo, el juego completo de libros. Los importadores obligatoriamente llevarn un libro
de costos o de prorrateo de mercaderas. Los contadores o tenedores de libros que intervengan
en la contabilidad y los que certifiquen balances y cuadros de resultados, sern solidariamente
responsables con el contribuyente por las irregularidades que cometan con la intencin de
defraudar al Fisco.
17

Derechos Reservados
Artculo 30-A
Los contribuyentes estn obligados a llevar registros de control de
inventarios, por las operaciones que consistan en ventas de bienes, que reflejen clara y
verazmente su real movimiento, su valuacin, resultado de las operaciones, el valor efectivo y
actual de los bienes inventariados, as como la descripcin detallada de las caractersticas de
los bienes que permitan individualizarlos e identificarlos plenamente a satisfaccin de la
Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI).
- Artculo adicionado por Artculo 3 del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de 2003.
Artculo 31
Cuando no se hayan presentado manifestaciones de pagos a cuenta o
declaraciones juradas y sin perjuicio de aplicar las sanciones que seala esta Ley. La Direccin
proceder a determinar de oficio la obligacin impositiva del contribuyente, sea en forma
directa, por el conocimiento cierto de la materia imponible o sea mediante estimacin, si los
elementos conocidos slo permiten presumir la existencia y magnitud de aqulla. Asimismo,
aunque se haya presentado la declaracin se proceder a la tasacin por indicios si
concurrieren las siguientes circunstancias:
a)
Que el contribuyente no lleve los libros de contabilidad exigidos por la Ley.
b)
Que no se presenten los documentos justificativos de las operaciones contables, ni

se proporcionen los datos o informaciones que se soliciten; y,
c)
Que la contabilidad haya sido llevada en forma irregular o defectuosa o que los libros
no estn al da.
Para los efectos de las disposiciones anteriores, se consideran indicios reveladores

de la renta: El monto de las compras y ventas del ao y la rotacin de sus inventarios de
mercaderas; el margen de utilidad corriente en la plaza en los artculos de mayor consumo o
venta; los gastos personales del contribuyente y de su familia; el monto de su patrimonio; el
valor de los contratos para la confeccin de nuevas obras, trabajos o mejoras; el monto de los
intereses que paga o recibe y cualquier otro signo, que prudencial y lgicamente apreciado,
pueda servir de indicio revelador de la capacidad tributaria del contribuyente.
- Artculo modificado por el Art. 1 del Dto No. 873 de 26 de diciembre de 1979.
Artculo 32 Derogado por el Art. 222 del Decreto No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
CAPITULO VIII
DOMICILIO FISCAL Y LUGAR DE PAGO
Artculo 33 Derogado por el Art. 222 del Decreto No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
Artculo 34 El Impuesto Sobre la Renta se pagar a medida que se genere la renta
gravable en cuatro cuotas trimestrales. Las cuotas del impuesto a pagar resultarn de dividir el
18

Derechos Reservados
Impuesto del Propio Cmputo del ao anterior entre cuatro, y se consignarn en el mismo
formulario de declaracin de renta.
Si en el ao de referencia no se caus impuesto, las cuatro cuotas se manifestarn
en forma estimada de conformidad con los posibles ingresos que pudiere percibir el
contribuyente.
Las tres primeras cuotas debern pagarse durante el ejercicio gravable y se
enterarn a ms tardar el 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre. La cuarta cuota ser
el saldo del impuesto segn el propio cmputo declarado a favor del Fisco, y se pagar a ms
tardar el 30 de abril siguiente al ao imponible.
-
Prrafo modificado por Decreto No. 44-2003 de 9 de abril de 2003.
Las empresas mercantiles que tengan un ejercicio diferente del ao civil, pagarn
cada cuota a ms tardar el ltimo da de cada trimestre del perodo a que corresponda en su
caso.
Cuando cualesquiera de las fechas anteriores coincidiera con un da inhbil, el pago
se efectuar el siguiente da hbil.
La Direccin podr rectificar las cuotas de los pagos a cuenta cuando los
contribuyentes lo soliciten y demuestren a satisfaccin de aqulla, que la base del clculo est
influenciada por ingresos extraordinarios o bien cuando se prevean prdidas para el perodo
gravable en curso.
Los contribuyentes cuyos montos anuales de los pagos a cuenta sean inferiores a
doscientos lempiras (L. 200.00) los acumularn en un solo pago que deber efectuarse a ms
tardar el treinta (30) de noviembre.
Los contribuyentes que tengan perodo especial pagarn la cuarta cuota, equivalente
al saldo del propio cmputo, dentro de los tres meses siguientes a la fecha de finalizacin de su
perodo especial.
Si resulta saldo a favor del contribuyente, lo podr imputar a los pagos a cuenta que
le corresponda efectuar en el perodo gravable en que se presenta la declaracin.
En casos debidamente calificados la Direccin podr disponer la devolucin del
exceso del impuesto pagado.
Los contribuyentes individuales sujetos a retencin en la fuente, continuarn con el
sistema que establece el Reglamento respectivo, debiendo pagar el saldo del impuesto que les
resultare segn su propio cmputo, a ms tardar el 30 de abril siguiente al ao imponible.
El impuesto adicional que resulte de la comprobacin de las declaraciones deber
ser pagado dentro de los (3) meses siguientes a la fecha de la liquidacin respectiva que emita
la Direccin.
Las personas jurdicas y comerciantes individuales debidamente calificados como
agentes retenedores que adquieran de otros comerciantes o productores, para el giro de su
19

Derechos Reservados
negocio, en la compra o venta masiva de bienes o servicios, estn obligados a retener en

concepto del impuesto sobre la renta dos punto cinco por ciento (2.5%) sobre el valor de
compra o adquisicin de los mismos, y enterar mensualmente los valores retenidos en la oficina
recaudadora autorizada por la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas.
El mismo porcentaje de dos punto cinco (2.5) en concepto de impuesto sobre la renta
ser aplicado por el vendedor mayorista o almacenista cuando venda sus productos a
minoristas. Este porcentaje lo consignar en la factura de venta respectiva, el cual no ser
objeto del impuesto sobre ventas.
El agente retenedor deber entregar al proveedor del bien o al prestador del servicio, el
comprobante de retencin correspondiente por el pago anticipado, para que ste acredite los
valores pagados contra el impuesto sobre la renta establecido en las cuotas de pagos a cuenta
trimestralmente o en su caso, el que resultare de su propio cmputo en la declaracin de renta
anual.
Las retenciones a que aluden los dos prrafos anteriores debern ser efectuadas y
enteradas de conformidad a lo establecido en los Artculos 50 y 51 de la Ley.
Se faculta a la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI) para proponer a la Secretara de
Finanzas como Agentes de Retencin a quienes adquieran o vendan habitualmente
determinados bienes o servicios sujetos al presente rgimen de retencin. Solamente en estos
casos aprobados mediante Acuerdo del Ejecutivo, dichas personas adquirirn el calificativo de
Agentes de Retencin, quienes cumplirn con el depsito o entero mensual de las cantidades
retenidas.
- Artculo modificado por el Art. 1 del Dto. No. 36 de 26/03/87, el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 08/04/97,
por Artculo 1 del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de 2003 y por Decreto No. 44-2003 de 9 de abril
de 2003.
Artculo 35 Cuando haya varios domicilios o el domicilio no pudiera determinarse, o

no se conociese el del representante en caso de ausencia del contribuyente, la Direccin fijar
el lugar de pago.
CAPITULO IX
DE LAS PERSONAS QUE DEJAN DE SER CONTRIBUYENTES
Artculo 36 Toda persona que por terminacin de su giro comercial o industrial, o de
sus actividades, excepto por motivo de quiebra, deje de estar sujeta al impuesto, deber
presentar la declaracin de sus rentas, acompaada del Balance Final y Cuadro de Ganancias
y Prdidas, certificados por un contador hondureo, y pagar el impuesto correspondiente hasta
la fecha del expresado Balance, dentro de los noventa das siguientes al cese de sus
actividades.
Las personas naturales que abandonen definitivamente el pas, antes de ausentarse
debern presentar la declaracin jurada y pagar el impuesto que les corresponde.

20

Derechos Reservados
Con la muerte del contribuyente termina su perodo gravable, y en consecuencia, la

declaracin y pago del impuesto deber ser hecho por las personas llamadas a sucederle,
dentro del trmino de noventa das siguientes a la fecha del fallecimiento del causante.
Pasado este trmino sin cumplirse la obligacin anterior, la Direccin proceder a
solicitar la declaracin de herencia yacente y exigir el pago del impuesto.
La falta de presentacin de la declaracin dentro de los plazos a que se refieren
estas disposiciones ser sancionada de acuerdo con el Artculo 41 de esta Ley.
El incumplimiento de esta disposicin se penar con la multa que establece el
penltimo prrafo del Artculo 49.
- Prrafo tcitamente derogado por el Art. 12 del Dto. 27-90-E del 14/12/90, pues esta norma
deroga expresamente el Art. 49 de esta misma Ley.
- Artculo modificado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
Artculo 37 Toda sociedad, dentro de los noventa das siguientes a la fecha de haber
sido acordada su disolucin, excepto por motivo de quiebra, deber presentar declaracin
jurada de sus rentas y pagar el impuesto que le corresponde hasta esa fecha. A la declaracin
se acompaar copia del ltimo Balance General y del Cuadro de Ganancias y Prdidas,
certificados por un contador hondureo.
Artculo 38 Si un contribuyente fuere declarado legalmente en quiebra, el pago de
los impuestos debidos tendr prioridad sobre cualquier otra obligacin, en el momento de
liquidarse el activo del quebrado.
CAPITULO X
PROHIBICIONES, DEFRAUDACIONES Y SANCIONES
Artculo 39 Queda prohibido terminantemente divulgar en forma alguna el contenido
de las declaraciones del contribuyente; ni se permitir que stas o sus copias y los documentos
que con ella se acompaen, sean vistos por personas distintas del contribuyente o de su
representante legal y las autoridades o empleados responsables de la Direccin. No obstante lo
anterior, las autoridades judiciales y autoridades del Poder Ejecutivo podrn inspeccionar
dichas declaraciones y documentos cuando sea necesario para la prosecucin de juicios o
investigaciones en que el Fisco tenga inters en recaudar impuestos que le sean debidos. En
los juicios en que un contribuyente sea parte, podrn llevarse a cabo inspecciones personales
en los mismos casos y con los mismos requisitos y formalidades permitidos por la Ley para la
inspeccin de los libros y documentos de los comerciantes.
- Artculo modificado por el Art. 8 del Dto. No. 27-90-E de 14 de diciembre de 1990, que
permite la recepcin de declaraciones del Impuesto sobre la Renta y los pagos
21

Derechos Reservados
correspondientes por medio del sistema bancario o financiero autorizado por la Secretara de
Estado en los Despachos de Hacienda y Crdito Pblico y el Banco Central de Honduras).
Artculo 40 Derogado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
Artculo 41 Todo contribuyente que no presentare la declaracin jurada de sus
rentas dentro de los trminos fijados por esta Ley, ser multado con una suma equivalente al
veinticinco por ciento (25%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del primer mes;
del 50% si el retraso tiene lugar dentro del segundo mes; del 75% si fuere dentro del tercer
mes; y del 100%, del cuarto mes en adelante, sin perjuicio del pago de dicho impuesto. Si el
obligado a presentar declaracin no causare impuesto se le impondr una multa de cinco a mil
lempiras que fijar la Direccin, en vista de la capacidad econmica del contribuyente.
No obstante lo dispuesto en el Prrafo 1 que antecede, en los casos en los cuales el
contribuyente demuestra a satisfaccin de la Direccin que el atraso est plenamente
justificado por razones de caso fortuito o fuerza mayor, podr dispensrsele la multa a que el
mismo se refiere.
Para la correcta aplicacin de este Artculo, la sancin econmica se impondr sobre
el impuesto a pagar que resulte una vez de deducida la retencin en la fuente; y en los casos
en que el impuesto haya sido totalmente retenido en la fuente, se aplicar la sancin
establecida para las declaraciones que no causen impuesto.
Artculo 44 Los bienes inmuebles no podrn ser traspasados, ni el adquiriente podr
inscribirlos a su favor sin que la Direccin certifique previamente que el cedente est exento de
pagar el impuesto sobre la renta, o que est al da en el pago.
Artculo 45 En ningn caso se podr hacer cesar el embargo, ni cancelarse o
substituirse la hipoteca, sin la certificacin a que se refiere el Artculo que antecede.
Artculo 46 Los notarios no autorizarn, ni los Registradores inscribirn escrituras, si
no se les presenta la certificacin que se establece en el Artculo 44.
Artculo 47 Las empresas o negocios de cualquier clase que estn establecidas o se
establezcan en el futuro, as como las instituciones de crdito, las Capitalizadoras y Compaas
de Seguros que funcionen en el pas, y que distribuyan dividendos entre sus accionistas,
estarn en la obligacin de suministrar a la Direccin, antes del ltimo da del mes de febrero
22

Derechos Reservados
de cada ao, un informe que contenga el nombre de sus accionistas, de acuerdo con su
registro, el nmero de acciones de que sean poseedores cada uno de ellos, el valor nominal de
cada accin, el porcentaje de dividendos distribuidos por accin con los semestres anteriores a
su informe y el monto total en efectivo pagado o a pagar a cada accionista.
Las Corporaciones o Sociedades organizadas fuera de Honduras e incorporadas en
el pas, inclusive las concesiones y sus filiales, rendirn el informe a que se contrae este
Artculo.
Artculo 49 Derogado expresamente por el Art. 12 del Dto. No. 27-90-E de 14 de
diciembre de 1990.
Artculo 50 Cuando el contribuyente dejare de pagar su impuesto dentro del plazo
establecido en esta Ley, la Direccin podr ordenar a cualquier persona u oficina pagadora,
pblica o privada, que tenga que hacer algn pago o pagos a tal contribuyente, retener una
cantidad igual al impuesto adeudado ms el recargo e intereses que establece el Artculo 34 de
la Ley.
Se faculta a la Direccin General de Tributacin para que se establezca como
mtodo de recaudacin de impuesto; la retencin en la fuente, para facilitar al contribuyente el
pago de su obligacin contributiva y para lo cual la Direccin General de Tributacin acordar
la reglamentacin respectiva. Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artculo 34, las empresas
mercantiles podrn pagar la liquidacin final de su impuesto por perodos anticipados conforme
a lo que se acuerde entre ellas y la Direccin.
Asimismo, el Estado, las personas o empresas que hagan pagos a empresas o
individuos no residentes o no domiciliados en el pas, por los conceptos de renta, ingreso o
utilidad sealados en los Artculos 4, 5 y 25 de esta Ley, debern retener las sumas
correspondientes.
Las personas jurdicas de derecho pblico y derecho privado, que efecten pagos o
constituyan crditos a favor de personas naturales o jurdicas residentes en Honduras, no
exoneradas del Impuesto Sobre la Renta debern retener y enterar al fisco el doce punto cinco
por ciento (12.5%) del monto de los pagos o crditos que efecten por concepto de honorarios
profesionales, dietas, comisiones, gratificaciones, bonificaciones y remuneraciones por
servicios tcnicos. Se exceptan de esta disposicin los pagos efectuados bajo contratos de
trabajo celebrados dentro del ejercicio fiscal y cuyos honorarios como nica fuente de ingresos
no excedan las NOVENTA MIL LEMPIRAS (L. 90,000.00).
Las retenciones tendrn el carcter de anticipos al pago del Impuesto Sobre la Renta
de los respectivos contribuyentes y debern ser enteradas dentro de los primeros diez (10) das
siguientes del mes en que se efectu la retencin. Dichas retenciones no sern aplicables a
las personas naturales o jurdicas sujetas al rgimen de pagos a cuenta.
- Artculo modificado por el Art. 1 del Dto. 873 de 26/12/79, por el Art. 7 del Dto. 18-90 de
03/03/90 y Art. 10 del Decreto No. 194-2002 de 30/05/2002.
23

Derechos Reservados
Artculo 51 Las sumas percibidas de conformidad a lo dispuesto en el Artculo

precedente, sern pagadas al Banco Central de Honduras o a la Oficina de Hacienda que
determine la Direccin, dentro de los treinta das siguientes a la percepcin.
El incumplimiento de la obligacin de retener y entregar el impuesto, faculta a la
Direccin para determinar de oficio la retencin y hacer a los agentes retenedores
solidariamente responsables del impuesto que causen los ingresos; en los casos de
incumplimiento, los agentes retenedores estarn sujetos a los recargos e intereses
establecidos en el Artculo 34 de la Ley por los pagos que se efecten con posterioridad a las
fechas y plazos sealados, sin perjuicio de la multa establecida en el Artculo 41 de la Ley.
- Artculo modificado por el Art. 7 del Dto. 18-90 de 03/03/90 y el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de
08/04/97.
Artculo 52 Derogado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 08/04/97.
Artculo 53 Los contratistas y concesionarios que conforme a sus respectivas
contratas, concesiones o decretos especiales estn obligados a pagar al Estado un porcentaje
de sus utilidades netas, debern atenerse para el cumplimiento de tales obligaciones, a las
escalas tributarias establecidas en la presente Ley.
Artculo 56 La tarifa consignada en el Artculo 22 de la presente Ley se empezar a
aplicar a partir del 1, de enero de 1964.
En los casos de contribuyentes con ejercicios econmicos distintos al ao calendario
y cuando dichos ejercicios terminen dentro de cualquier mes del ao 1964 la tarifa
correspondiente se les aplicar en proporcin al tiempo transcurrido. Para los efectos de esta
disposicin se considerar como mes terminado el mes principiado.
Los contribuyentes no residentes o no domiciliados en el pas estarn sujetos a la
aplicacin de la tarifa del Artculo 25 a partir del 1 de enero de 1964.
- Artculo modificado por oposicin al Art. 22 del Dto. 18-90 de 3 de marzo de 1990, que
establece la aplicacin de la tarifa del Art. 22 de esta ley a partir de la fecha de publicacin del
Dto. 18-90 que fue el 12 de marzo de 1990.
Artculo 57 Para la conveniente aplicacin de esta Ley, el Poder Ejecutivo emitir la
reglamentacin que estime necesaria.
24

Derechos Reservados
Artculo 58 La presente Ley entrar en vigencia el primero de enero de 1964,

quedando derogada desde esa fecha la emitida por Decreto Ley No. 73 del 31 de marzo de
1955, y sus reformas contenidas en Decreto Ley No. 174 de 2 de diciembre de 1955, No. 37 del
16 de enero de 1957 y No. 56 de 5 de marzo de 1957. Tambin queda derogado desde aquella
fecha, el Decreto Legislativo No. 122 de 6 de junio de 1963.
Reforma contenida en el Decreto No. 873 del 26 de diciembre de 1979 que entr en
vigencia el 1 de enero de 1980. Publicado en "LA GACETA" No. 22.991 del 29 de diciembre de
1980, as:
Artculo undcimo
El Impuesto Sobre la Renta del Propio Cmputo
correspondiente a 1979, se har efectivo durante el ao 1980, a ms tardar en las fechas
siguientes: junio 30, el 50%; septiembre 30, el 25% y diciembre 31 el restante.
Las disposiciones del Artculo 34 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en lo relativo
a los pagos a cuenta, se aplicarn a los contribuyentes que deban presentar declaraciones de
renta a partir del 1 de enero de 1980.
Los contribuyentes sujetos a la obligacin de efectuar pagos a cuenta, debern
presentar su primera manifestacin para la determinacin del monto de los pagos a cuenta del
Impuesto Sobre la Renta para el ao impositivo 1980, o el que corresponda en caso de
perodos especiales, dentro del plazo de 30 das, contados desde la vigencia de esta Ley.
Aquellos contribuyentes que desarrollan actividades mercantiles, que hayan cerrado
sus ejercicios financieros el 31 de octubre de 1979, pagarn la primera cuota de los pagos a
cuenta de 1980 en el mes de febrero del mismo ao.
Las cuotas restantes se debern pagar en los plazos que corresponde de acuerdo a
las normas que les sean aplicables conforme al Artculo 34 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta. (Decreto No. 873 del 26 de diciembre de 1979).
Dado en Tegucigalpa, Distrito Central, a los veinte das del mes de diciembre de mil
novecientos sesenta y tres.
Ley original (Decreto No. 25) Publicado en "LA GACETA" No. 18.161 del 27 de
diciembre de 1963.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DECRETO NO. 99-93
(27 DE MAYO DE 1993)
(PARTE PERTINENTE)
El Congreso Nacional,
Considerando: Que de conformidad con la Constitucin de la Repblica, el Estado debe
promover el desarrollo econmico y social, garantizando y fomentando las libertades de
consumo, ahorro e inversin.
25

Derechos Reservados
Considerando: Que se hace necesario establecer condiciones favorables para el incremento

del ahorro, con la finalidad de dinamizar el aparato productivo del pas y mejorar los niveles de
bienestar econmico y social de la poblacin.
Por tanto:
DECRETA:
La siguiente:
LEY DE REPATRIACION DE CAPITALES
Artculo 1 Las personas naturales o jurdicas que repatrien capitales en moneda
extranjera, podrn depositarlos o convertirlos en moneda nacional en las instituciones del
Sistema Financiero, autorizadas por el Banco Central de Honduras, sin que su origen sea
susceptible de investigacin para fines tributarios y en ningn caso constituirn indicio
revelador de renta.
El Banco Central de Honduras decidir las monedas extranjeras que puedan
depositarse en las instituciones a que se refiere el prrafo anterior.
Artculo 2 Los capitales en moneda extranjera repatriados antes del 31 de
diciembre de 1994, no formarn parte de la renta bruta de las personas que los repatrien y por
consiguiente no estarn gravados con el Impuesto sobre la Renta.
Artculo 3 Los intereses pagados sobre los depsitos en las cuentas en moneda
extranjera efectuados al amparo de esta ley, no estarn gravados con el Impuesto sobre la
Renta en los aos impositivos de 1993, 1994, 1995 y 1996.
............................................
Artculo 5 Para gozar de los beneficios de este Decreto, deber acreditarse ante la
Direccin General de Tributacin, que el capital repatriado se encontraba invertido en
actividades lcitas o depositado en instituciones bancarias o financieras del exterior antes de la
vigencia de esta Ley, ya sea a nombre de la persona, de su cnyuge o de sus familiares,
conforme con el Reglamento.
.........................................
Artculo 7 El Poder Ejecutivo por medio de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, reglamentar este Decreto.
Artculo 8
presente Decreto.
Dergase cualquier disposicin que se le oponga o contravenga al

26

Derechos Reservados
Artculo 9 El presente Decreto entrar en vigencia un da despus de su

publicacin en el Diario Oficial "La Gaceta".
Dado en la ciudad de Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, en el saln de
sesiones del Congreso Nacional, a los veintisiete das del mes de mayo de 1993.
RODOLFO IRIAS NAVAS
PRESIDENTE
DECRETO NO. 110-93
(20 DE JULIO DE 1993)
MODIFICADO POR DECRETO NO. 135-94 DE 12 DE OCTUBRE DE 1994
(PARTE PERTINENTE)
EL CONGRESO NACIONAL,
Considerando: Que es necesario simplificar los procedimientos y controles administrativos
tributarios, a fin de agilizar y continuar con el proceso de regularizacin del Estado, con relacin
a la actividad productiva.
Considerando: Que es necesario adoptar medidas administrativas que conlleven efectividad y
racionalidad en la aplicacin y cumplimiento de las obligaciones en materia fiscal, a fin de
fortalecer la elasticidad y transparencia del mismo sistema tributario.
POR TANTO:
DECRETA:
LEY DE SIMPLIFICACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
............................................
Artculo 9 Las rentas provenientes de intereses generados en operaciones con
ttulos-valores, depsitos a la vista, depsitos de ahorro y depsitos a plazo y transacciones
burstiles, devengados por las personas naturales o jurdicas, en moneda nacional o
extranjera, pagarn un impuesto nico del diez por ciento (10%), calculado sobre el total de
dichas rentas. Esta disposicin no ser aplicable a los bancos ni a las instituciones financieras
que quedarn sujetas a lo dispuesto en el artculo 22 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, ni a
los intereses pagados sobre los depsitos en cuentas en moneda extranjera acogidos a la Ley
para la Repatriacin de Capitales contenida en el Decreto No. 99-93 del 27 de mayo de 1993,
ni al monto contemplado en el art. 12 de la presente Ley.
- Artculo modificado por el Art. 13 del Dto. No. 135-94 de 12 de octubre de 1994.
Artculo 10 El impuesto causado como consecuencia de lo dispuesto en el Artculo
anterior, ser retenido en el momento de efectuar cualquiera de estas operaciones, por los
bancos u otros intermediarios financieros que hayan pagado o acreditado los correspondientes
intereses. Las sumas retenidas sern enteradas al Fisco dentro de los diez (10) das
27

Derechos Reservados
calendarios siguientes al cierre de cada trimestre, las que se acompaarn con una declaracin
contentiva de las retenciones hechas durante el perodo, certificada por el gerente y el
respectivo contador.
Para la conversin a lempiras de los intereses devengados en moneda extranjera se
estar a lo dispuesto en el art. 9 del Captulo IV del presente Decreto.
- Artculo modificado por el Art. 13 del Dto. No. 135-94 de 12 de octubre de 1994.
Artculo 11 Las rentas provenientes de intereses que hayan sido gravadas con el
diez por ciento (10%) del impuesto de acuerdo a lo establecido en el art. 9, de la presente Ley,
no se sumarn a las dems rentas del respectivo contribuyente sobre las cuales tenga
obligacin de pagar el Impuesto sobre la Renta conforme a las tarifas establecidas en los art. 5
y 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Artculo 12 Los intereses provenientes de las cuentas de ahorro que tengan un
promedio anual no superior de CINCUENTA MIL LEMPIRAS (LPS. 50.000), no estarn sujetos
al gravamen y a la retencin establecida en los art. 9 y 10 que anteceden.
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, cuando una persona mantenga
promedios de depsitos en una sola o en distintas cuentas de ahorros que sumados excedan
las CINCUENTA MIL LEMPIRAS (LPS. 50.000), al comprobarse esta circunstancia, a los
intereses que perciban sobre el exceso de dicha cantidad, se les aplicar la tarifa establecida
en el art. 22 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, ms lo recargos, multas e intereses a que
haya lugar.
DECRETO NUMERO 220-93
(1 DE OCTUBRE DE 1993)
MODIFICADO POR DECRETO NO. 70-95 DE 15 DE MAYO DE 1995
(PARTE PERTINENTE)
EL CONGRESO NACIONAL
CONSIDERANDO: Que al tenor de lo establecido en el Artculo 117, de la Constitucin de la
Repblica, el Estado de Honduras, deviene obligado a brindar atencin especial y preferente a
los ancianos.
CONSIDERANDO: Que las personas de la Tercera Edad, por la razn misma del riesgo que
para ellas implica la edad de vejez, miran limitadas sus oportunidades de empleo y, por lo
tanto, disminuidos sus ingresos familiares.
CONSIDERANDO: Que las personas jubiladas y pensionadas por invalidez, al depender de un
beneficio econmico, que jams ni nunca es igual al sueldo que devengaba y con el cual
estaba acostumbrado a cubrir sus obligaciones familiares, tambin ven afectado su
presupuesto, lo que por lo general provoca desequilibrios emocionales que alteran su salud
general, debido al fuerte impacto que para estas personas significa el trnsito de una vida
activa-laboral a un estado pasivo-dependiente, cuestiones que es necesario y del caso prevenir
28

Derechos Reservados
mediante la emisin de leyes de alto contenido social, orientadas, por lo menos, a paliar en
estas personas, sus ms ingentes necesidades familiares y personales.
POR TANTO,
DECRETA:
La siguiente,
LEY DEL REGIMEN DE TRATAMIENTO ESPECIAL PARA PERSONAS DE LA TERCERA
EDAD Y JUBILADOS Y PENSIONADOS POR INVALIDEZ
CAPITULO I
DE LOS OBJETIVOS Y COBERTURA
Artculo 1 Sin perjuicio de otros derechos y beneficios consignados en otras leyes,
reglamentos y resoluciones, ya sean de orden pblico o privado, todos los hondureos o
extranjeros con ms de diez (10) aos de residencia legal en el pas, mayores de 60 aos, as
como los jubilados y los pensionados por invalidez, gozarn de un Rgimen Especial que les
confiere derecho a descuentos y tarifas especficas en el pago de servicios pblicos, privados y
otros.
................................
CAPITULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 9 Ser deducible de la Renta Bruta, para efectos del pago del Impuesto
Sobre la Renta, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de los descuentos que se
concedan en la aplicacin de esta Ley, debidamente sustentados con la documentacin
correspondiente.
.......................................
Artculo 13 Las personas sujetas a esta Ley, que obtengan ingresos anuales hasta
Cincuenta Mil Lempiras (L. 50.000), tendrn derecho a un crdito deducible del Impuesto Sobre
la Renta, hasta por la suma de Diez Mil Lempiras (L. 10.000), por la compra de medicamentos
y materiales mdicos prescritos para l o la titular del derecho, como su esposa o esposo, o
compaero o compaera de hogar, y sus hijos e hijas menores de edad y al mismo tiempo
dependientes econmicamente de la persona beneficiaria.
Artculo 14 Derogado por Decreto No. 70-95 de 15/05/95.
.............................................
Artculo 17 Corresponde al Poder Ejecutivo, a travs de la Secretara de Estado en
los Despachos de Gobernacin y Justicia, la reglamentacin de la presente Ley, y la misma
entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Diario Oficial La Gaceta.
29

Derechos Reservados
Dado en la Ciudad de Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, en el Saln de

Sesiones del Congreso Nacional, el uno de octubre de mil novecientos noventa y tres.
(12 DE OCTUBRE DE 1994)
MODIFICADO POR DECRETO NO. 54-96 DE 23 DE ABRIL DE 1996
(PARTE PERTINENTE)
El Congreso Nacional,
Considerando: Que el Artculo 328 de la Constitucin de la Repblica, establece que
el sistema econmico de Honduras, se fundamenta en principios de eficiencia en la produccin,
de justicia social en la distribucin de la riqueza e ingreso nacional y en la coexistencia
armnica de los factores de la produccin que haga posible la dignificacin del trabajo como
fuente principal de la riqueza y como medio de dignificacin de la persona humana;
Considerando: Que la caficultura es una de las principales actividades en la
estructura econmica del pas que genera ocupacin considerable e ingresos a miles de
familias hondureas;
Considerando: Que es funcin del Estado apoyar la promocin de mecanismos que
contribuyan al mejoramiento de las plantaciones de caf a fin de incrementar la produccin y la
productividad de este rubro como medio generador de importantes flujos de divisas;
Por tanto,
DECRETA
El siguiente:
REGIMEN ESPECIAL PARA LA CAFICULTURA
CAPITULO I
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artculo 1
Derogado (Dto. No. 54-96 de 23/04/96).
Artculo 2
Artculo 3
Artculo 4 En la declaracin jurada de renta el productor consignar la suma que

hayan pagado en cumplimiento de lo prescrito en este Decreto y las acreditar al pago del
Impuesto sobre la Renta que le corresponda por las actividades de la produccin de caf. Los
30

Derechos Reservados
pagos hechos los acreditar con una constancia extendida por el Instituto Hondureo del Caf
(IHCAFE).
Los contribuyentes a que se refiere esta Ley no estarn sujetos al rgimen ordinario
de pagos a cuenta previstos por la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
..............................................
Artculo 13 El presente Decreto entrar en vigencia el da de su publicacin en el
Diario Oficial "LA GACETA".
Dado en la ciudad de Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, en el Saln de
Sesiones del Congreso Nacional, a los doce das del mes de octubre de mil novecientos
noventa y cuatro.
(23 DE ABRIL DE 1996)
(PARTE PERTINENTE)
CONSIDERANDO: Que el Artculo 328 de la Constitucin de la Repblica, establece
que el Sistema Econmico se fundamenta en principios de eficiencia en la produccin, de
justicia social en la distribucin de la riqueza y el ingreso nacional y en la coexistencia armnica
de los factores de la produccin que posibiliten la dignificacin del trabajo como fuente principal
de la riqueza y medio de realizacin de la persona humana.
CONSIDERANDO: Que como un medio para mejorar el nivel de vida de la poblacin,
el Estado debe de compensar en parte la prdida del poder adquisitivo de los contribuyentes.
POR TANTO,
DECRETA:
La siguiente,
LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA E INCENTIVOS AL EMPLEO
........................................
Artculo 2 Las personas naturales o jurdicas que generen o creen cinco (5) o ms
nuevos empleos permanentes, en relacin al nmero de empleados existentes durante el ao
anterior, tendrn derecho a aplicar un crdito fiscal equivalente a un diez por ciento (10%) del
salario mnimo vigente anual sobre el total de los nuevos empleos generados, contra el pago
del Impuesto sobre la Renta o del Impuesto Sobre el Activo Neto correspondiente al ao
impositivo de que se trate.
En caso de que los nuevos trabajadores sean discapacitados el crdito fiscal ser del
veinticinco por ciento (25%).
El Poder Ejecutivo por medio de las Secretaras de Hacienda y Crdito Pblico y de
Trabajo y Previsin Social, reglamentar la presente disposicin.
........................................
31

Derechos Reservados
Artculo 5 La presentacin de la Tarjeta de Solvencia Municipal slo ser obligatoria

en situaciones administrativas hechas ante la Corporacin Municipal correspondiente.
Artculo 6 El presente Decreto entrar en vigencia a partir de la fecha de su
publicacin en el Diario Oficial LA GACETA.
Sesiones del Congreso Nacional, a los veintitrs das del mes de abril de mil novecientos
noventa y seis.
CARLOS ROBERTO FLORES FACUSSE
PRESIDENTE
SALOMON SORTO DEL CID
Secretario
JOSE ANGEL PINEDA GUIFARRO
Secretario
Al Poder Ejecutivo.
Por Tanto: Ejectese.
Tegucigalpa, M.D.C., 25 de abril de 1996.
CARLOS ROBERTO REINA IDIAQUEZ
Presidente Constitucional de la Repblica
El Secretario de Estado en los Despachos de Hacienda y Crdito Pblico, JUAN
FERRERA
LEY DE ESTIMULO A LA PRODUCCION
A LA COMPETITIVIDAD Y APOYO AL DESARROLLO HUMANO
DECRETO NO. 131-98
VIGENCIA: 20/5/98
(PARTE PERTINENTE)
Publicado en el Diario Oficial La Gaceta No. 28.566 de fecha 20 de mayo de 1998.
El Congreso Nacional
CONSIDERANDO: Que la Constitucin de la Repblica en su Artculo 328, manda
que el Sistema Econmico de Honduras se fundamenta en principio de eficiencia en la
produccin y justicia social, en la distribucin de la riqueza y el ingreso nacional, as como en la
coexistencia armnica de los factores de LA produccin que hagan posible la Dignificacin del
trabajo como fuente principal de la riqueza y como medio de realizacin de la persona humana.

32

Derechos Reservados
CONSIDERANDO: Que es objetivo fundamental del Gobierno, el desarrollo

econmico para lo cul es indispensable incentivar la produccin agropecuaria a nivel de los
pequeos productores y del sector campesino reformado por medio del acceso al del
financiamiento, mediante la extensin de los ttulos de propiedad para el otorgamiento de
garantas o con medidas de Crdito Directo.
CONSIDERANDO: Que en el contexto de la integracin Centroamericana, los pases
del rea estn inmersos en un proceso gradual de armonizacin tributaria, que implica una
desgravacin arancelaria progresiva y de los impuestos a la exportacin, as como una
recomposicin de la tributacin interna, a fin de promover el desarrollo econmico y facilitar las
operaciones de comercio.
CONSIDERANDO: Que se ejecutar una poltica de gasto social que atiende en
forma focalizada y eficiente las necesidades bsicas de salud, educacin, vivienda, estmulo al
desarrollo de la micro-empresa y a las actividades del campo, especialmente de los sectores
rurales y urbanos marginales con el propsito de lograr los hondureos un trato ms justo y
equitativo en la distribucin del Ingreso Nacional.
CONSIDERANDO: Que dentro del esquema de Modernizacin del Estado es
conveniente reasignar funciones institucionales tomando en consideracin las atribuciones que
corresponden a cada Secretara de Estado.
CONSIDERANDO: Que es prioridad del nuevo Gobierno estimular la industria
turstica como una actividad altamente generadora de empleo y divisas a la economa nacional.
CONSIDERANDO: Que el Presupuesto General de Ingreso y Egresos de la
Repblica para el Ejercicio Fiscal de 1998, aprobado mediante Decreto No. 229-97 de fecha 17
de diciembre de 1997, refleja un desequilibrio con incidencia negativa en la economa al
financiarse en forma excesiva va crdito interno, siendo necesario limitarlo a niveles acorde al
tamao de nuestra economa.
Con las medidas que se proponen en el presente Decreto se pretende reducir la
brecha fiscal sin financiamiento garantizndose al mismo tiempo los recursos necesarios para
enfrentar la ejecucin de los programas y proyectos de inters social, focalizados en atender
especficamente las necesidades bsicas de la poblacin hondurea de bajos ingresos.
CONSIDERANDO: Que es conveniente a los intereses del Estado realizar todos los
esfuerzos para recuperar en mayor medida las deudas tributarias y facilitar a los contribuyentes
o responsables el cumplimiento de sus obligaciones, a afecto de solventar su situacin con el
Fisco, tal como se previ en la Amnista Tributaria que originalmente se contempl bajo el
Articulo 224 del Cdigo Tributario.
CONSIDERANDO: Que es de inters pblico la conservacin y mantenimiento de la
infraestructura vial como parte del patrimonio nacional, que sirve de apoyo al desarrollo
econmico y social.
POR TANTO,
DECRETA:
La siguiente:
33

Derechos Reservados
LEY DE ESTIMULO A LA PRODUCCION, A LA COMPETITIVIDAD

Y APOYO AL DESARROLLO HUMANO
................................................
CAPITULO II
ESTIMULO A LA COMPETITIVIDAD
................................................
SECCION II
IMPUESTO DE EXPORTACION DEL BANANO
Artculo 11 Las personas naturales o jurdicas que al inicio de la vigencia del
presente Decreto, estn acogidas a los incentivos concedidos por el Artculo 6 del Decreto No.
57-91 del 22 de mayo de 1991; y, el Artculo 31 del Decreto No. 135-94 del 12 de octubre de
1994, seguirn disfrutando de los beneficios obtenidos al amparo de sus respectivas
resoluciones emitidas por la Secretara de Estado en los Despachos de Industria y Comercio; y
en consecuencia, los exportadores continuarn pagando a los productores definidos en el
inciso a) del Artculo 2 del Decreto No. 57-91 ya referido, y hasta la finalizacin del plazo de la
resolucin correspondiente, los beneficios a que tenan derecho bajo la vigencia de la
legislacin anterior.
Este valor pagado por los exportadores, ser deducible como gasto del Impuesto
Sobre la Renta.
Artculo 12 Reformar el Artculo 6 del Decreto No. 57-91 del 22 de mayo de 1991, el
que se leer as:
..........................................
Artculo 16 Cuando existan contratos de Compraventa vigentes, que comprendan la
produccin de banano de reas nuevas, rehabilitadas o resembradas por productores no
exportadores comprendidos en la definicin contenida en el inciso a) del Artculo 2, que
alcancen un rendimiento total no menor de dos mil trescientos cincuenta (2,350) cajas de
cuarenta (40) libras por hectreas, recibirn de parte de los exportadores a partir del inicio de la
exportacin proveniente de las reas nuevas, rehabilitadas o resembradas, un incentivo
adicional al precio de venta pactado, que ser equivalente a cincuenta centavos de dlar (US$
0.50) por caja exportada durante un trmino de tres (3) aos y del equivalente a treinta
centavos de dlar (US$ 0.30) por caja exportada por otros tres (3) aos.
Para gozar del beneficio anterior, se requerir la comprobacin del rendimiento ante
la Secretara de Estado en los Despachos de Industria y Comercio.
El valor del incentivo adicional pagado por los exportadores ser deducible como
gasto del Impuesto Sobre la Renta.
.........................................
TITULO VII
DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS
34

Derechos Reservados
Artculo 49 Para el pago del Impuesto Sobre la Renta en base a la presente Ley, los
contribuyentes con perodos fiscales especiales calcularn el impuesto a pagar, nicamente
para la declaracin que deban presentar en el ao calendario de 1998, mediante el
procedimiento siguiente:
Primero calcularn el impuesto en base a la tarifa vigente en la Ley anterior y
segundo calcularn el impuesto a pagar aplicando la tarifa establecida en la presente Ley.
Posteriormente se calcular una doceava parte en cada caso de los dos anteriores, el
primer valor se multiplicar por el nmero de meses transcurridos desde el comienzo del
perodo fiscal hasta el 30 de abril de 1998; y, el segundo se multiplicar por el nmero de
meses transcurridos del perodo fiscal del contribuyente durante 1998. La suma de ambos
clculos constituir el impuesto a pagar.
Los contribuyentes con perodo fiscal igual al ao calendario, pagarn con las tasas
establecidas en la presente Ley. Cuando se hayan efectuando pagos a cuenta en base a las
tarifas anteriores tendrn el derecho de efectuar los ajustes correspondientes.
.......................................
Artculo 53 El presente Decreto entrar en vigencia el da de su publicacin en el
Diario Oficial La Gaceta, excepto las reformas a la Ley del Impuesto Sobre Ventas que entraran
en vigencia treinta das despus de su publicacin y deroga todas las disposiciones legales que
se le opongan.
Sesiones del Congreso Nacional, a los treinta das del mes de abril de mil novecientos noventa
y ocho.
RAFAEL PINEDA PONCE Presidente
JOSE ANGEL SAAVEDRA POSADAS Secretario,
HERIBERTO FLORES LAGOS Secretario,
Al Poder Ejecutivo.
Tegucigalpa, M.D.C., 20 de mayo de 1998.
Presidente Constitucional de la Repblica.
LEY DE INCENTIVOS AL TURISMO
DECRETO NO. 314-98
(18 DE DICIEMBRE DE 1998)
REFORMADO MEDIANTE DECRETO NO. 194-2002 DE 30 DE MAYO DE 2002
35

Derechos Reservados
PUBLICADO EN LA GACETA DEL 23 DE ABRIL DE 1999,

CONSIDERANDO: Que la fuerza destructiva con que el Huracn y Tormenta Tropical Mitch
atac al pas, ha trado como consecuencia graves daos a la base econmica de la nacin,
particularmente en sectores que, como el agrcola, requerirn de un largo ciclo de
recuperacin.
CONSIDERANDO: Que se requiere de acciones estratgicas que viabilicen la recuperacin
econmica del pas y alivien la urgencia de captacin de divisas necesarias para financiar las
labores que demanda el proceso de recuperacin.
CONSIDERANDO: Que dentro del espectro de los sectores productivos la actividad turstica se
encuentra en condiciones de operatividad inmediata, al haberse conservado el noventa y dos
por ciento (92%) de su infraestructura y el noventa por ciento (90%) de la oferta de atractivos
tursticos naturales y culturales del pas.
CONSIDERANDO: Que para estimular un mayor ingreso de corrientes de visitantes
internacionales y por ende una mayor captacin de gasto turstico en moneda dura, se requiere
de mayor inversin en la construccin de infraestructura hotelera y de servicios tursticos
complementarios.
CONSIDERANDO: Que con vistas a permitir una participacin ms equitativa de las
comunidades receptoras de turismo, en necesario crear mecanismos de financiamiento que
permitan el desarrollo de empresas y actividades tursticas a nivel nacional.
CONSIDERANDO: Que aunado a los esfuerzos orientados a estimular el crecimiento de la
demanda turstica, debe planificarse el desarrollo de los servicios competitivos que permitirn la
movilizacin de las corrientes de viajero hacia los destinos nacionales.
POR TANTO.
DECRETA:
La siguiente,
LEY DE INCENTIVOS AL TURISMO
TITULO I
DE LA NATURALEZA Y OBJETIVOS
CAPITULO 1
OBJETO Y PROPOSITOS
ARTICULO 1 La presente Ley tiene como objetivo propiciar el desarrollo de la oferta turstica
del pas, mediante el otorgamiento de incentivos fiscales que viabilicen una mayor participacin
de la inversin privada nacional y extranjera en el proceso de desarrollo de productos tursticos,
36

Derechos Reservados
creando facilidades para lograr generacin de empleo, inversin, ingreso de divisas y tributos al
Estado.
ARTICULO 2 Se considera el turismo como una actividad econmica interrelacionada con el
desarrollo cultural y social de la sociedad hondurea, de utilidad pblica y de prioridad nacional.
La Secretara de Estado en el Despacho de Turismo ser la autoridad competente para
conocer de todos los asuntos relacionados con la presente Ley.
ARTICULO 3 El turismo estar orientado a procurar el desarrollo sustentable, con el objetivo
de lograr atraer visitantes que produzcan el menor impacto posible en sus recursos naturales y
culturales, y, que beneficien al mximo a las comunidades receptoras del mismo.
ARTICULO 4 La presente Ley pretende establecer en el pas una planta de servicios tursticos
de alto nivel y de competitividad en procura de aumentar la oferta de servicios y atractivos, para
lograr potenciar los recursos existentes en favor de la sociedad hondurea.
TITULO II
DE LOS INCENTIVOS
CAPITULO I
DE LAS EXONERACIONES Y BENEFICIARIOS
ARTICULO 5
siguientes:
Los incentivos que otorga esta Ley consisten y se regulan por las reglas
1. Exoneracin del pago del Impuesto Sobre la Renta por diez (10) aos a partir del inicio
de operaciones. Este incentivo ser otorgado exclusivamente a proyectos nuevos,
entendindose como tales, aquellos establecimientos tursticos que inicien operaciones
por primera vez y que no impliquen ampliacin, remodelacin, cambio de dueo, cambio
de nombre, razn o denominacin social o cualquier otra situacin similar;
2. Exoneracin del pago de impuestos y dems tributos que cause la importacin de los
bienes y equipos nuevos necesarios para la construccin e inicio de operaciones de los
proyectos enmarcados en las actividades enumeradas en el Artculo 8 de esta Ley. Se
exceptan los insumos, repuestos, equipo de construccin, armas, municiones,
amenidades, alimentos, bienes fungibles y productos txicos;
3. Exoneracin del pago de impuestos y dems tributos que cause la importacin de todo
material impreso para promocin o publicidad de los proyectos o del pas como destino
turstico;
4. Exoneracin del pago de impuestos y dems tributos que cause la importacin para la
reposicin por deterioro de los bienes y equipos, durante un perodo de diez (10) aos,
previa comprobacin;
37

Derechos Reservados
5. Exoneracin del pago de impuestos y dems tributos que cause la importacin de

vehculos automotores nuevos como: Bus, pick-up, panel, camin y los que adquieran
las arrendadoras de vehculos automotores, todos para el uso exclusivo en el giro
estricto del negocio y previa evaluacin de la actividad, tipo de establecimiento,
capacidad, magnitud y ubicacin; y,
6. Exoneracin del pago de impuestos y dems tributos que cause la importacin de
aeronaves o embarcaciones nuevas y usadas, para transporte areo, martimo o fluvial,
siempre que renan los requisitos de seguridad, comodidad y calidad, as como las
condiciones tcnicas de operacin para su utilizacin en el giro especfico del turismo.
ARTICULO 6 Los comerciantes individuales o sociales establecidos o existentes cuyo giro se
encuentre en el marco de las actividades tursticas estipuladas en el Artculo 8, podrn gozar
de los beneficios contenidos en el Artculo 5 numerales 2), 3), 4), 5) y 6) de la presente Ley,
siempre que presenten los respectivos proyectos de ampliacin, remodelacin, o reposicin a
ser calificados por la Secretara de Estado en el Despacho de Turismo.
ARTICULO 7 (Derogado por Art. 54 del Decreto No. 194-2002 de 30/05/2002).
CAPITULO II
DE LOS BENEFICIARIOS
ARTICULO 8 Los beneficiarios de los incentivos estipulados en el Artculo 5 de la Ley, sern
los comerciantes individuales o sociales cuya actividad o giro est vinculada directamente al
turismo y presten los servicios tursticos siguientes:
1. Hoteles, albergues, habitaciones con sistema de tiempo compartido o de operacin
hotelera;
2. Transporte areo de personas;
3. Transporte acutico de personas;
4. Centros de recreacin. Se excluyen los casinos, clubes nocturnos, centros de juego de
maquinitas, video, tragamoneda o similares, salas de cine, televisin, televisin por
cable y similares, clubes privados, billares, gimnasios, saunas y similares (SPA), caf
Internet, discotecas, centros de enseanza bajo cualquier modalidad, fundaciones y
cualquier otro no vinculado al turismo;
5. Talleres de artesanos y tiendas de artesana que se dediquen a la elaboracin,
manufactura o venta de artesana hondurea exclusivamente, se excluye los talleres de
carpintera, ebanistera, balconera, enderezado, pintado, joyera y cualquier otro no
vinculado al turismo;
6. Agencias de Turismo Receptivo;
7. Centros de Convenciones; y,
38

Derechos Reservados
8. Arrendadoras de vehculos automotores para los vehculos destinados al giro estricto

del negocio.
Todos los prestadores de servicios tursticos debern estar ubicados en zonas y lugares de
inters turstico, de acuerdo a calificacin del Instituto Hondureo de Turismo y su actividad o
giro deber enmarcarse dentro de la moralidad y buenas costumbres.
Las disposiciones reglamentarias que sean necesarias para la correcta aplicacin de este
Artculo, determinarn los requisitos que deben reunir los beneficiarios por cada tipo de
prestador de servicios tursticos, ello comprende la clasificacin, registro y control.
CAPITULO III
DEL PROCEDIMIENTO
ARTICULO 9 Sin perjuicio de lo establecido en la Ley de Procedimiento Administrativo, los
interesados en acogerse a los incentivos previstos en esta Ley, debern presentar ante la
Secretara de Estado en el Despacho de Turismo, una solicitud que describa ampliamente el
proyecto a realizar, adjuntando los documentos siguientes:
1. Testimonio de Escritura Pblica de constitucin de sociedad o de declaracin de
comerciante individual, inscrita en el Registro correspondiente;
2. Testimonio de Escritura Pblica de propiedad del terreno en el que se desarrollar el
proyecto, inscrita a favor del comerciante individual o social peticionario;
3. Contrato de arrendamiento del local comercial, en su caso;
4. Estudio de factibilidad del proyecto;
5. Plano topogrfico con el cuadro de rumbos, distancias y rea del terreno en el que se
desarrollar el proyecto, con firma responsable y timbres de conformidad a la ley
respectiva;
6. Planos de la obra a realizar, con firma responsable y timbres de conformidad a la ley
respectiva;
7. Cronograma de inversin y ejecucin de la obra;
8. Evidencia de disponibilidad financiera para ejecutar el proyecto;
9. Constancia de inscripcin en el Registro Nacional de Turismo;
10. Listado de bienes y equipo a importar con su respectiva nomenclatura, adjuntando copia
electrnica en la que se encuentra el listado referido.
La Secretara de Estado en el Despacho de Turismo remitir la resolucin junto con los
documentos acompaados al Instituto Hondureo de Turismo el que, para emitir su dictamen,
requerir del peticionario adems de lo antes indicado, datos generales del desarrollador del
39

Derechos Reservados
proyecto y consideraciones sobre el impacto ambiental y cultural segn sea el caso, emitidas
por la Secretara de Estado en los Despachos de Recursos Naturales y Ambiente y la
Secretara de Estado en los Despachos de Cultura, Artes y Deportes. Para su Resolucin la
Secretaria de Estado en el Despacho de Turismo exigir la correspondiente Licencia Ambiental.
ARTICULO 10 En caso que el proyecto se realice en el casco histrico de una ciudad,
poblacin o en un sitio donde se detecten vestigios arqueolgicos, se requerir, adems, la
opinin del Instituto Hondureo de Antropologa e Historia.
ARTICULO 11 Una vez recibida la solicitud junto con la documentacin a que hace referencia
el Artculo 9, la Secretara de Estado en el Despacho de Turismo, requerir las opiniones y
dictmenes legales y tcnicos que sean necesarios y practicar las inspecciones del caso,
debiendo emitir la Resolucin correspondiente dentro del trmino que para tales efectos
establece la Ley de Procedimiento Administrativo.
ARTICULO 12 Emitida la Resolucin favorable en la que se autorizan los beneficios, el
interesado solicitar la dispensa correspondiente a la Secretara de Estado en el Despacho de
Finanzas debiendo adjuntar la Resolucin de autorizacin.
Si debido a la complejidad y magnitud del proyecto, no es posible para el interesado presentar
de una sola vez la lista completa de bienes a importar con dispensa, podr hacerlo en forma
parcial, en cuyo caso la Secretara de Estado en el Despacho de Turismo resolver, previo
anlisis, lo procedente.
TITULO III
DE LAS OBLIGACIONES Y SANCIONES
CAPITULO I
DE LAS OBLIGACIONES
ARTICULO 13 Todos los interesados en aplicar a los beneficios que establece la presente Ley,
presentarn en la misma solicitud, el proyecto turstico, para su aprobacin.
ARTICULO 14 Si al trmino de tres (3) aos de emitida la Resolucin de autorizacin del
proyecto y de otorgados los incentivos correspondientes, no ha iniciado su operacin, el
interesado podr solicitar una renovacin de autorizacin hasta por un (1) ao, explicando los
motivos que le han impedido iniciar la prestacin de los servicios; de no hacerlo la autorizacin
y los beneficios que se derivan de la misma caducarn de pleno derecho.
CAPITULO II
DE LAS SANCIONES

40

Derechos Reservados
ARTICULO 15 Si se constata el desvo de bienes o el uso indebido de los mismos y cualquier

acto doloso que constituya defraudacin fiscal en perjuicio del Estado, la Direccin Ejecutiva de
Ingresos (DEI), aplicar a los prestadores de servicios tursticos responsables, las sanciones
que establecen el Cdigo Tributario, el rgimen aduanero y las dems leyes aplicables.
ARTICULO 16 Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artculo anterior, la Secretara de Estado en
el Despacho de Turismo, en caso que los beneficios otorgados no se utilicen para los fines que
establece la presente Ley, podr aplicar las sanciones siguientes:
1. La cancelacin de la Resolucin respectiva sin responsabilidad para el Estado y la
consiguiente prdida del derecho del beneficiario para acogerse nuevamente a los
incentivos que otorga la presente Ley; y,
2. Cierre del establecimiento en el caso de determinarse violaciones a lo establecido por la
presente Ley.
ARTICULO 17 (Derogado por Art. 54 del Decreto No. 194-2002 de 30/05/2002)
TITULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO I
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
ARTICULO 18 Sin perjuicio de lo establecido en esta y otras leyes, los contribuyentes de otras
actividades econmicas que no se beneficien de los incentivos a los que se refiere el Artculo 5
de esta Ley, podrn deducir hasta un quince por ciento (15%) de la renta neta gravable
correspondiente, por concepto de inversin de sus utilidades en proyectos nuevos, de
remodelacin o ampliacin de Centros de Convenciones y Hoteles, por un perodo de diez (10 )
aos.
La Secretara de Estado en el Despacho de Turismo en conjunto con la Secretara de Estado
en el Despacho de Finanzas, emitirn las disposiciones reglamentarias que sean necesarias
para la correcta aplicacin de este Artculo.
ARTICULO 19 Reformar el literal ch) del Artculo 5 de la Ley del Instituto Hondureo de
Turismo, contenida en Decreto No. 103-93 del 27 de mayo de 1993, el que deber leerse as:
ARTICULO 5 Ser competencia del Instituto Hondureo de Turismo, aplicar las
leyes siguientes, en lo que se refiere a sus atribuciones en el rea de turismo:
a)...;
b)...;
c)...;
ch) Ley de incentivos al Turismo;
41

Derechos Reservados
d)...;
e)...;
ARTICULO 20 Las personas que a la entrada en vigencia de la presente Ley, gocen de los
beneficios que otorga la Ley Constitutiva de las Zonas Industriales de Procesamiento para
Exportaciones (ZIP) y Zonas Libres Tursticas (ZOLT) y el Reglamento al captulo IV-A de la
misma, continuarn disfrutando de los beneficios hasta su vencimiento.
ARTICULO 21 Derogar el Decreto No. 84-92 de fecha 29 de mayo de 1992 y el Decreto No.
98-93 de fecha 27 de mayo de 1993 referentes a la Ley Constitutiva de las Zonas Industriales
de Procesamiento para Exportaciones (ZIP) y Zonas Libres Tursticas (ZOLT), as como el
Acuerdo No. 188-96 de fecha 17 de Octubre de 1996, que contiene el Reglamento al Captulo
IV-A de la Ley Constitutiva de las Zonas Industriales del Procesamiento para Exportaciones
(ZIP) y Zonas Libres Tursticas (ZOLT).
Las solicitudes que a la entrada en vigencia de la presente Ley se encuentren en trmite al
amparo de la legislacin que se deroga, se resolvern conforme a la misma hasta la
finalizacin del trmite.
ARTICULO 22 El Poder Ejecutivo por medio de las Secretaras de Estado en los Despachos
de Turismo; y, Finanzas, emitirn el Reglamento relativo a esta Ley, dentro de un plazo de
noventa (90) das contados a partir de la fecha de vigencia de esta ley.
ARTICULO 23 El presente Decreto entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin
en el Diario Oficial La Gaceta.
DECRETO NO. 135-99
(17 DE SEPTIEMBRE DE 1999)
La Gaceta No. 28.989 de 8 de octubre de 1999
CONSIDERANDO: Que mediante Decreto 131-98 del 30 de abril de 1998, se emiti la "LEY DE
ESTIMULO A LA PRODUCCION, A LA COMPETITIVIDAD Y APOYO AL DESARROLLO
HUMANO", en la cual se reforma el Artculo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
CONSIDERANDO: Que el inciso a) del referido Artculo establece una misma tarifa para las
personas jurdicas y para los comerciantes individuales.
CONSIDERANDO: Que el Sistema Tributario se regir por los principios de legalidad,
proporcionalidad, generalidad y equidad de acuerdo con la capacidad econmica del
contribuyente.
CONSIDERANDO: Que en razn de lo anterior y para no desnaturalizar el espritu de dicha
reforma, se hace necesario definir para fines de una aplicacin correcta de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, el alcance que debe tener el concepto de Comerciante Individual.
42

Derechos Reservados
CONSIDERANDO: Que es atribucin del Congreso Nacional, crear, decretar interpretar,

reformar y derogar las Leyes.
POR TANTO,
DECRETA:
Artculo 1 Interpretar que para los efectos del Literal a) del Artculo 22 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, solamente se entendern como "Comerciantes Individuales", las
personas naturales que se dedican en nombre propio, habitual y forma profesional a realizar
actos de comercio o que sean titulares de una empresa mercantil, con un establecimiento
abierto al pblico y con una publicidad suficiente, al tenor de lo estipulado en los Artculos 1, 2 y
3 del Cdigo de Comercio.
Los comerciantes al por menor, los que ejerzan una industria u oficio o comercio sin
exceder los lmites del artesanado, as como, las naturales que ofrecen mercancas o servicios
al pblico con la finalidad principal de obtener una remuneracin por su trabajo y todas aquellas
que no realizan profesionalmente actos de comercio, pagarn el Impuesto Sobre la Renta de
acuerdo con la escala de tarifas progresivas establecidas en el literal b) del Artculo 22 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta, reconocindoles previamente las deducciones personales y
los gastos conforme el Artculo 13 de la misma Ley.
Artculo 2 Conforme al Artculo anterior, la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI), queda
obligada a devolver las cantidades que se han cobrado y han sido pagadas por los
contribuyentes indebidamente; estas devoluciones debern hacerse de oficio mediante nota de
crdito o pago de la Tesorera General de la Repblica.
Artculo 3 El Poder Ejecutivo, a travs de la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI),
deber disear los formularios que faciliten la declaracin jurada anual del Impuesto Sobre la
Renta de los contribuyentes a que se refiere el presente Decreto.
Artculo 4 El presente Decreto entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin
Dado en la ciudad de Tegucigalpa, Municipio de Distrito Central, en el Saln de Sesiones
de Congreso Nacional, a los treinta y un das del mes de Agosto de mil novecientos noventa y
nueve.
Dado en la ciudad de Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, en el Saln de Sesiones
del Congreso Nacional, a los treinta y un das del mes de agosto de mil novecientos noventa y
nueve.
RAFAEL PINEDA PONCE
PRESIDENTE
Al Poder Ejecutivo
43

Derechos Reservados
Tegucigalpa, M.D.C., 17 de septiembre de 1999.

PODER LEGISLATIVO
DECRETO NO. 194-2002
(30 DE MAYO DE 2002)
(PARTE PERTINENTE)
CONSIDERANDO: Que la Constitucin de la Repblica en su Artculo 328, manda que el Sistema
Econmico de Honduras se fundamenta en principios de eficiencia en la produccin y justicia
social en la distribucin de la riqueza y el ingreso nacional, as como en la coexistencia armnica
de los factores de la produccin que haga posible la dignificacin del trabajo como fuente principal
de la riqueza y como medio de realizacin de la persona humana.
CONSIDERANDO: Que en el contexto de la integracin centroamericana, los pases del rea
estn inmersos en un proceso gradual de armonizacin tributaria, que implica una desgravacin
arancelaria, as como una recomposicin de la tributacin interna, a fin de promover el desarrollo
econmico y facilitar las operaciones de comercio promoviendo la competitividad y la oferta
exportable.
CONSIDERANDO: Que es conveniente a los interese del Estado realizar todos los esfuerzos
para recuperar en mayor medida las deudas tributarias y facilitar a los contribuyentes o
responsables el cumplimiento de sus obligaciones, a efecto de solventar y regularizar su situacin
con el Fisco.
CONSIDERANDO: Que es necesario introducir modificaciones en algunos impuestos internos, a
fin de eliminar la doble tributacin, ampliar bases, precisar conceptos tcnicos y ejercer un mayor
control en el otorgamiento de exoneraciones.
CONSIDERANDO: Que el Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la Repblica para el
Ejercicio Fiscal del 2002, aprobado mediante Decreto No. 237-2001 del 29 de diciembre del 2001,
refleja un desequilibrio que incide negativamente en la economa, provocado por una insuficiencia
de recursos para financiar el gasto pblico, el que se ha visto incrementado a raz de la ejecucin
de obras y proyectos en la reconstruccin nacional, demandas sociales de grupos organizados,
incluyendo salarios y los recursos destinados al sector financiero.
CONSIDERANDO: Que el Estado al otorgar licencias, documentacin y efectuar registros en
general que garantizan el ejercicio de sus derechos a los titulares, eroga fuertes sumas de dinero,
que han venido incrementndose progresivamente siendo necesario atenuar estos costos
administrativos, compensando los mismos por la actualizacin de sus cobros.
POR TANTO,
DECRETA:
44

Derechos Reservados
LA SIGUIENTE
LEY DEL EQUILIBRIO FINANCIERO Y LA PROTECCION SOCIAL
.......................................
CAPITULO V
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ARTICULO 9 Forman parte de la renta bruta de los contribuyentes, las bonificaciones o
gratificaciones habituales que sean parte del salario conforme al Cdigo de Trabajo,
exceptuando vacaciones, prestaciones e indemnizaciones laborales; el dcimo tercero en
concepto de aguinaldo y dcimo cuarto mes de salario, jubilaciones, pensiones y montepos,
as como, las aportaciones hechas para la obtencin de los tres ltimos beneficios a los fondos
e instituciones de seguridad social.
ARTICULO 14 Las personas naturales mayores de sesenta y cinco (65) aos, con una renta
bruta hasta de TRESCIENTOS CINCUENTA MIL LEMPIRAS (L. 350,000.00) y que hayan
pagado el impuesto conforme al inciso b) del Artculo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
durante cinco (5) perodos fiscales consecutivos, quedan exoneradas del pago de este
impuesto a partir de la vigencia del presente Decreto. Para la aplicacin de esta disposicin
quedan excluidos de la renta bruta, los intereses y ganancias de capital que estn sujetos a
impuestos de conformidad con los Artculos 10 prrafo segundo de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta; y, 9 de la Ley de Simplificacin Tributaria, contenida en el Decreto No. 110-93 del 20
de julio de 1993.
En el caso que a las personas naturales beneficiarias de esta exoneracin, hubieren sufrido
retenciones en los ingresos que perciban por concepto de sueldos o salarios u honorarios
profesionales, dichas retenciones se les devolvern siguiendo el procedimiento que establezca
la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas.
.....................................
ARTCULO 55 El presente Decreto entrar en vigencia el da de su publicacin en el Diario
Oficial La Gaceta, excepto el procedimiento del prrafo segundo del Artculo 6 reformado de la
Ley del Impuesto Sobre Ventas, el que entrar en vigencia treinta (30) das despus de su
publicacin.
Dado en la ciudad de Tegucigalpa, municipio del Distrito Central, en el Saln de Sesiones del
Congreso Nacional, a los quince das del mes de mayo de dos mil dos.
PORFIRIO LOBO SOSA
Presidente
JUAN ORLANDO HERNNDEZ A.

Secretario
ANGEL ALFONSO PAZ LOPEZ

Secretario
Al Poder Ejecutivo.
45

Derechos Reservados

Tegucigalpa, MDC, 30 de mayo del 2002.
RICARDO MADURO JOEST
El Secretario de Estado en el Despacho de Finanzas
JOSE ARTURO ALVARADO SANCHEZ
(28 DE NOVIEMBRE DE 2003)
CONSIDERANDO: Que como consecuencia de la aplicacin del Decreto No. 138-94, de
fecha 21 de diciembre de 1995, contentivo del Rgimen Especial para la Caficultora, se
efectu retencin a cuenta del Impuesto Sobre la Renta de las cosechas 1994-1995 y
1995-1996, a los productores de caf.
CONSIDERANDO: Que en la actividad cafetalera de nuestro pas constituyen mayora
los pequeos productores, cuya Renta Neta Gravable no causa pago de impuesto por lo
que se les hizo una deduccin en exceso, cuya devolucin han estado reclamando
durante los ltimos aos, generndoles costos de gestin e insuficiencia de fondos para
invertir en la produccin.
CONSIDERANDO: Que el Instituto Hondureo del Caf (IHCAFE), conforme a su
estructura administrativa, dispone de oficinas regionales a nivel nacional que facilitaran
la devolucin del impuesto a los productores beneficiarios, por ser esta institucin la
responsable de la emisin de las constancias que acreditan la retencin efectuada en
exceso.
CONSIDERANDO: Que es deber del Estado atender las solicitudes de los distintos
sectores sociales del pas con el propsito de mejorar las condiciones de vida de los
hondureos, propiciar la paz social, fomentar el crecimiento econmico y la prosperidad
de la Nacin.
POR TANTO.
DECRETA:
El siguiente:
MECANISMO ESPECIAL DE DEVOLUCIN DE LA RETENCIN A CUENTA DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA A LOS PRODUCTORES DE CAF
Artculo 1.- Las devoluciones de la retencin del diez por ciento (10%) a cuenta del
Impuesto Sobre la Renta a los productores de caf, a quienes se les hizo una deduccin
en exceso de los perodos de cosecha 1994-1995 y 1995-1996, derivada de la aplicacin
46

Derechos Reservados
del Decreto No. 138-94 de fecha 21 de diciembre de 1994, contentivo del Rgimen
Especial para la Caficultora, se harn efectivas a travs del Instituto Hondureo del Caf
(IHCAFE), previa solicitud presentada ante la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI),
acompaando la documentacin que acredite el monto de la retencin conforme a los
quintales de caf vendidos que certifique este Instituto.
Artculo 2.- Los productores de caf que gocen del derecho a la devolucin por
retenciones en exceso podrn presentar individual, colectivamente, o por medio del
Instituto Hondureo del Caf (IHCAFE), sus solicitudes ante la Direccin Ejecutiva de
Ingresos (DEI), la cual emitir la Resolucin pertinente consignando en su caso el
nmero del expediente, el nombre de los productores, el Registro Tributario Nacional de
cada productor, perodo fiscal y monto de la devolucin.
La resolucin se notificar a la parte interesada o mediante la publicacin de un aviso en
uno de los diarios de mayor circulacin en el pas, por parte de la Direccin Ejecutiva de
Ingresos, conforme lo seala el Artculo 76 del Cdigo Tributario.
Artculo 3.- Se autoriza a la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas para que
transfiera al Instituto Hondureo del Caf (IHCAFE), los recursos financieros para que
esta institucin, a travs de sus oficinas regionales, haga efectiva tales devoluciones a
los productores beneficiarios, de conformidad con las resoluciones que para tal efecto
emita la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI).
Asimismo, las resoluciones a ttulo personal que el productor o los productores que
haya(n) obtenido, sern ttulo suficientes para que el Instituto Hondureo del Caf
(IHCAFE), proceda al pago inmediato de los excesos retenidos del Impuesto Sobre la
Renta.
Artculo 4.- Los expedientes de devolucin por retenciones de las cosechas de caf
que se encuentren en trmite a la fecha de entrada en vigencia de este Decreto se
resolvern conforme a lo sealado en el Artculo 2 precedente.
Artculo 5.- El Instituto Hondureo del Caf (IHCAFE), comunicar por los medios de
divulgacin correspondientes a los productores beneficiarios para que se presenten a
las oficinas que ste designe a reclamar los valores objeto de devolucin.
Asimismo, este Instituto presentar mensualmente ante la Secretara de Estado en el
Despacho de Finanzas una certificacin de la liquidacin de los pagos efectuados por
este concepto, la cual ser verificada posteriormente por el Departamento de Auditora
de la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI).
Artculo 6.- Las disposiciones contenidas en el presente Decreto sern ejecutadas en
los primeros tres (3) meses del ao dos mil cuatro.
Artculo 7.- El presente Decreto entrar en vigencia a partir del da de su publicacin
Dado en la ciudad de Tegucigalpa, municipio del Distrito Central, en el saln de Sesiones
del Congreso Nacional, a los veintin das del mes de octubre de dos mil tres.
PORFIRIO LOBO SOSA
47

Derechos Reservados
Presidente
JUAN ORLANDO HERNNDEZ ALVARADO
Secretario
Al Poder Ejecutivo.
Por Tanto, Ejectese.
Tegucigalpa, M.D.C., 28 de noviembre de 2003
RICARDO MADURO
Presidente de la Repblica
El Secretario de Estado en el Despacho de Finanzas
ARTURO ALVARADO SNCHEZ

(19 DE DICIEMBRE DE 2003)
(PARTE PERTINENTE)
El Congreso Nacional.
CONSIDERANDO: Que se hace necesario implementar medidas para racionalizar,
sistematizar y reducir el gasto del Sector Pblico para alcanzar un dficit fiscal sostenible.
CONSIDERANDO: Que para atender eficazmente la Estrategia para la Reduccin de la
Pobreza (ERP) y la atencin a los sectores prioritarios de salud, educacin y seguridad,
deben fortalecerse las finanzas pblicas, dentro de un marco de eficiencia, simplificacin,
caja nica, transparencia tributaria y disciplina fiscal.
CONSIDERANDO: Que se debe proceder a reducir el tamao del aparato estatal y
establecer un lmite en los salarios de los servidores pblicos, de manera que sin
menoscabo de la eficiencia de la administracin pblica se optimicen los recursos
humanos y materiales y se generen ahorros adicionales importantes en el gasto pblico.
POR TANTO:
DECRETA:
La siguiente:
LEY DE RACIONALIZACIN DE LAS FINANZAS PBLICAS

48

Derechos Reservados
....................................................................
ARTCULO 6 Extender hasta el ao 2006 la obligacin de la Aportacin Solidaria
Temporal establecida y regulada en el Artculo 22 de la Ley de Equidad Tributaria,
contenida en el Decreto 51-2003 del 3 de abril de 2003.
ARTCULO 7 Quedan sujetas al pago del impuesto sobre la renta las empresas pblicas.
Se entendern por empresas pblicas aquellas a que se refiere el Artculo 53 de la Ley
General de la Administracin Pblica.
En ningn caso, esto da derecho a esas empresas al incremento de las tarifas.

49

Anexo 10. Decreto Ley No 25-63, Impuesto Sobre La Renta

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ESTUDIO DEL SECTOR ACUCOLA EN PASES LATINOAMERICANOS: HONDURAS

Decreto Ley N. 25-63

Base de Datos de Tributacin del CIAT

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

Base de Datos de Tributacin del CIAT

CONSIDERANDO: Que el Comit de los Nueve de la Alianza para el Progreso, al

En uso de las facultades discrecionales de que est investido,

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Que operen con matrcula o bajo bandera hondurea;

Base de Datos de Tributacin del CIAT

Que naveguen habitualmente en aguas territoriales o que perciban ingresos de

Artculo 3 La renta o utilidad proveniente de la exportacin de bienes producidos,

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declaracin de renta antes de ausentarse del pas y solicitar la liquidacin de la misma. La

Regalas de las operaciones de minas,

Sueldos, salarios, comisiones o cualquier

Renta o utilidades obtenidas por empresas

Rentas, utilidades, dividendos o cualquiera

Regalas y otras sumas pagadas por el uso

Intereses sobre operaciones comerciales,

Ingresos por la operacin de naves areas,

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Ingresos de operacin de las empresas

Primas de seguros y de fianzas de

Ingresos derivados de espectculos pblicos.

Cualquier otro ingreso no mencionado

Las pelculas y video-tape para cines, televisin,

Estn exentos del impuesto que establece esta Ley:

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El Estado, los Distritos, las Municipalidades y sus establecimientos y dems

Las Instituciones de Beneficencia reconocidas oficialmente por el Gobierno y las

La Iglesia como Institucin.

Los miembros del Cuerpo Diplomtico y Consular acreditados en el pas; pero

Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en cuanto

Los docentes en servicio en las escuelas primarias y en los colegios de educacin

Para los fines de la presente Ley se entiende:

Por "Persona": Las personas naturales o jurdicas o sus representantes.

Por "Contribuyente": Las personas, las herencias indivisas y la consolidacin de

Por "Residente": La persona que vive actualmente en el pas y quien no es un mero

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Por "Direccin" y por las siglas "D.G.T.": La Direccin General de Tributacin.

Por "Estar al Da en el Pago del Impuesto": Cuando el contribuyente paga las

Por "Empresas Mercantiles": Cualquier asociacin de dos o ms personas, ya sea en

- Artculo modificado por el Art. 1 del Dto. 873 de 26 de diciembre de 1979.

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Las sumas recibidas por concepto de seguro, cuando provengan de instituciones

El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y donaciones.

Los premios de la Lotera Nacional de Beneficencia.

Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las prestaciones que

La renta proveniente de inversiones de fondos de pensiones o de otros planes de

El valor de las prestaciones laborales, bonificacin por vacaciones ordinarias de

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Artculo 11 La Renta Neta Gravable de una empresa mercantil ser determinada

Sueldos razonables, jornales, gastos de propaganda comercial, uso de materiales,

Las primas de seguros sobre bienes fuente de la renta pagadas a compaas

Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas por el

Las sumas que se paguen por concepto de impuestos y contribuciones fiscales,

Los daos ocurridos en los bienes de donde proviene la renta, debidamente

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Las sumas que por concepto de gratificacin otorgue el contribuyente a sus