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INDICE
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
1.

Dedicatoria.......2
Introduccin..3
Antecedentes histricos del impuesto de alcabala en el Per....4
Concepto .......5
Sujeto del Impuesto Alcabala ....5
Base Imponible del Impuesto Alcabala ...........5
Elementos de la base imponible del impuesto de alcabala....6
a. Autoevalo............6
b. El ndice de Precios al por Mayor......6
VII.
Determinacin del Impuesto Alcabala ..6
VIII.
Forma de pago del Impuesto Alcabala ........6
IX. Transferencia y ventas no afectos al impuesto de alcabala .....7
X. Administracin del impuesto de alcabala ...........8
XI. Controversias Del Impuesto De Alcabala ...........8
XII.
Formalizacin de la Transferencia .......8
XIII.
Consecuencias al incumplimiento con el pago del impuesto de alcabala...9
XIV. Base Legal ...9
XV. Casos prcticos del impuesto de alcabala ....10

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Dedicatoria
El presente trabajo de investigacin est
dedicado a nuestros padres y familia que
nos
apoyan
incentivndonos
y
aconsejndonos en las buenas en las
malas para ser unos profesionales de
calidad.

INTRODUCCION
COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL
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trabajoPRIVADA
est elaborado
con la finalidad de dar a conocer el impuesto
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3 El presente
de alcabala que es unos de los medios de recaudacin de las Municipalidades;
con la finalidad propia proveer de ingresos y poder realizar las prestaciones de
los servicios pblicos y la satisfaccin de necesidades colectivas esenciales de
las municipalidades.
El impuesto de alcabala se dice que surgi en los pases musulmanes, y
durante el transito del tiempo, fue un mecanismo de recaudacin de impuestos
importante que gravaba las distintas modalidades de transferencia
de propiedad. En la actualidad el impuesto de alcabala grava las transacciones
y ventas de inmuebles sea urbana o rustica sea terreno, edificaciones o
estructuras fijas
En el presente trabajo desarrollamos breve antecedente histrico del impuesto
de alcabala, luego tratamos su concepto, sealamos su base legal, sus
elementos constitutivos, la inafectacin de transferencias al impuesto de
alcabala, los administradores del impuesto de alcabala y el plazo para la
cancelacin del impuesto de alcabala. Adems de dos casos prcticos de
clculo del impuesto de alcabala.
Para que conociendo los temas sobre el impuesto de alcabala podremos
ayudar a que se construya y se eleve el ndice poblacin que tributa, podemos
sealar que los gobiernos locales sern en este sentido las clulas de la nueva
estructura de la sociedad y el Estado peruano. Debido a que el impuesto de
alcabala fue creado a favor de los gobiernos locales.

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I.

IMPUESTO
ALCABALA

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Antecedentes histricos
del impuesto de alcabala
en el Per
En el Per, en las Leyes de Indias de 1558, que rigieron en el Virreinato del
Per y las otras colonias del Reino Espaol, se regulaba en
el Libro Octavo, Ttulo Trece denominado "De las Alcabalas"; en donde,
bsicamente se estableca que el derecho de alcabala perteneca al Rey y
se mandaba a cobrar en la indias. En el cual el impuesto de alcabala
afectaba a todo tipo de actividades comerciales, en el cual todas las
personas no exceptuadas por las leyes de este ttulo, han de pagar
alcabala de todas las cosas que poseern.
Ms adelante, ya en el Per republicano, en el ao 1850, poca en la que
gobernaba el Mariscal Don Ramn Castilla, se dict una Ley, a travs de la
cual el Gobierno busc ordenar todo lo necesario para dar cumplimiento a
la determinacin de la deuda interna en la que exiga a los escribanos que
autoricen escrituras de transacciones, sin que los interesados les presenten
la constancia de haber enterrado el valor de aquellos derechos (alcabala)"
Luego, en el siglo XX, en 1947, poca en la que gobernaba Jos Luis
Bustamante y Rivero, se dict la Ley N 10804 que estableci un Impuesto
a los beneficios no sujetos al pago del impuesto a las utilidades. Que eran
los derivados de la transferencia del dominio de inmuebles rsticos o
urbanos, a ttulo oneroso. Despus, en el gobierno del arquitecto Fernando
Belaunde Terry se dict la Ley N 15225, norma que dispuso que se abone
el Impuesto de Alcabala con una tasa del 6%, sobre cualquier clase de
transferencias de inmuebles.
El 31 de diciembre de 1993 el Poder Ejecutivo en uso de las facultades
conferidas por el Congreso Constituyente Democrtico mediante Ley N
26249 aprob el Decreto Legislativo N 776, norma que aprob la Ley de
Tributacin Municipal. En la que declara de inters nacional la
racionalizacin del Sistema Tributario Municipal, a fin de simplificar la
administracin de los tributos mediante el cual estaban a cargo de los
Gobiernos Locales. El impuesto de alcabala, est regulada en el artculo 21
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al artculo 29PRIVADA
de la LTM,
que en el 2004 se aprob su Texto nico

Ordenado mediante Decreto Supremo N 156-2004-EF.

21 al artculo 29 de la LTM, que en el 2004 se aprob su Texto nico
Ordenado mediante Decreto Supremo N 156-2004-EF.

II. Concepto
Es un Impuesto de realizacin inmediata que grava la venta y
transferencia de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso
(contraprestacin) o gratuito (liberalidad), cualquiera sea su forma o
modalidad (tipo de contrato), el contrato de venta garantizada, la
donacin, la permuta, la dacin en pago, al adjudicacin por disolucin de
sociedad y cualquier otro acto que conlleva la transmisin del inmueble.
Inclusive las ventas con reserva de dominio, es decir, cuando todava no
se ha transferido la propiedad del bien.
En conclusin cuando una persona natural o jurdica adquiera la
propiedad de un predio, sea este un terreno, una casa o un departamento,
Es decir aquellos bienes no susceptibles de moverse. dicha operacin
constituir el hecho imponible del Impuesto de Alcabala; en otras
palabras, la referida operacin se encontrar gravada con dicho impuesto,
que resultara conveniente tomar en consideracin.
A tal efecto, debemos tener presente que el modo general a travs del
cual una persona adquiere la propiedad de un predio, es la enajenacin,
es decir pasar o transmitir a alguien el dominio de algo o algn otro
derecho sobre ello del mismo por parte de su titular, a travs de la cual se
transfiere la titularidad del dominio del bien.

III.
Sujeto del Impuesto
Alcabala
El Sujeto Pasivo del Impuesto de Alcabala, se considera sujeto pasivo en
calidad de contribuyente, al comprador o adquirente del inmueble, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 23 de la ley tributaria
municipal.
Sujeto Activo del Impuesto de Alcabala se considera sujeto activo al
acreedor tributario en favor del cual debe realizarse el pago del impuesto.
Es
decir
a las municipalidades distrital y/o provincial en la jurisdiccin donde se
realice la transferencia del inmueble. No obstante la municipalidad
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provincial ser
sujeto activo
si este tiene constituidos Fondos de Inversin
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Municipal.

IV.
Base Imponible del
Impuesto Alcabala
La base imponible de este impuesto es el valor de autovalo del predio, el
cual no podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente
al ejercicio en que se produzca la transferencia, el cual deber estar
ajustado por el Indice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que estar determinado por el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica.
Es decir este ajuste busca el Valor Actualizado del Autoavaluo para lo cual
se realiza este ajuste de la base imponible de este impuesto, en el cual
este ajuste solo se aplica para aquellas transferencias que se realicen a
partir del 01 de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar
en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la
fecha que se produzca la transferencia.

1. Elementos de la base
imponible del impuesto
de alcabala
a. Autoevalo: Fijacin del precio o valor de un
bien en trminos de una moneda determinada, realizada por la
misma persona poseedora del bien. Permite determinar la base
imponible para ciertos impuestos.
b.

El ndice de Precios al
por Mayor: es un indicador econmico que
muestra la variacin, de los precios de un conjunto de bienes
comercializados a nivel mayorista durante el tiempo. En el cual
Incluye en su composicin bienes de demanda intermedia, bienes de
consumo final y bienes de capital, y que estn clasificados por su
origen en nacionales e importados y de acuerdo a tres sectores
productivos: Agropecuario, Pesca y Manufactura.

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V.
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Determinacin
Impuesto Alcabala:
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del

El Impuesto de Alcabala se determina deduciendo a la Base Imponible 10

unidad impositiva tributaria y al diferencial se le aplica la tasa del 3%.es
decirse se multiplica el valor del autovalo del inmueble por el ndice de
precio por mayor para lima metropolitana, luego el resultado de esta
multiplicacin se le resta el valor de 10 unidades impositiva tributaria y por
ultimo al resultado de esta diferencia se le calcula el 3 %. El cual va ser el
monto a pagar del impuesto de alcabala.

VI.
Forma de pago del
Impuesto Alcabala:
El pago del Impuesto de Alcabala debe realizarse hasta el ltimo da hbil
del mes calendario siguiente en la fecha en que se efectu la
transferencia y al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del valor del bien materia del Impuesto, acordada por las partes. Es
decir es compra venta, se toma la fecha que figura en la minuta y en caso
de donacin, se toma la fecha de la escritura pblica.

VII.
Transferencia y
ventas no afectos al
impuesto de alcabala:
Las transferencias que estn infectas a este impuesto son las siguientes:
Los predios que no est comprendido por las primeras 10 unidad
impositiva tributaria del valor del inmueble.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras
salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Los anticipos de legtima.
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
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Las transferencias
de aeronaves
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TELESUP y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
La primera transferencia de dominio realizada por el Estado a favor de
urbanizaciones populares, en los procesos de regularizacin de su
propiedad seguidos durante la ejecucin del Programa de Formalizacin
de la Propiedad.
Las transferencias de propiedad que realice la Comisin de Formalizacin
de la Propiedad Informal a ttulo oneroso o gratuito a favor de terceros y
las que realicen los propietarios privados en favor de los ocupantes
poseedores o tenedores en los procesos de formalizacin a cargo de
dicha Comisin.
Tambin estn inafectas del impuesto de alcabala las adquisiciones de
propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades como son:
El Gobierno Central, los gobiernos regionales y las Municipalidades.
Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Las entidades religiosas de la Iglesia Catlica.
El cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Las Universidades y centros educativos.

VIII.
Administracin del
impuesto de alcabala:
Este impuesto constituye una renta de la Municipalidad Distrital en la
jurisdiccin en que se encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia y o venta. En el caso de las Municipalidades Provinciales
que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas sern las
acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de
la entidad y dentro de los diez das hbiles siguientes al ltimo da del
mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad
Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50%
restante al Fondo de Inversin municipal que corresponda.
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IX.

Controversias Del
Impuesto De Alcabala:
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En el artculo 26 de la ley tributaria municipal. se genera la mayor parte

de las controversias relativas al pago del Impuesto de Alcabala ante la
Administracin Tributaria Municipal, debido a que esta disposicin legal
solo se refiere a la obligacin sustancial del pago, no consignndose en
dicha norma ni en ninguna otra de la ley tributaria municipal disposiciones
sobre la presentacin de una declaracin jurada.
Lo que genera en el caso que el adquirente del predio realice un pago con
posterioridad al ltimo da hbil del mes siguiente de la transferencia, no
se genere la comisin de una infraccin tributaria formal, sino nicamente
los correspondientes intereses moratorios por el retraso, los mismos que
se computarn desde el da siguiente al vencimiento del plazo hasta la
fecha de pago efectivo.
Debido a que la ley tributaria municipal que regula el Impuesto de
Alcabala no contempla en su texto la obligacin de presentar declaracin
jurada respecto de este tributo.
X.

Formalizacin
Transferencia

de

la

Para formalizar la transferencia de un inmueble la Ley de Tributaria

municipal estableced que solo se puede realizar ante Los Notarios y
Registradores Pblicos al cual se le solicitan la liquidacin y pago del
Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como
requisito indispensable para formalizar la transferencia son:
- Presentacin de copia simple del documento que acredite la
transferencia de propiedad.
- Presentacin de copia simple del Autoavalo del ao en que se produjo
la transferencia (Slo para el caso de predios no ubicados en un
municipio provincial).
- Exhibicin del Documento de Identidad de la persona que realiza el
trmite.
- Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del
certificado de conformidad de obra o documento que acredite la existencia
del bien. Por ejemplo: Acta de Entrega del Bien.
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- Cualquier otro
documento
que el deudor considere necesario. Recuerde
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que el pago del Impuesto es requisito para formalizar mediante Escritura

Pblica de Transferencia, as como para su inscripcin en los Registros
Pblicos.

XI. Consecuencias
al
incumplimiento con el
pago del impuesto de
alcabala
Ya que al no cumplir con el pago oportuno del impuesto de alcabala solo
generara un inters moratorio y no podr formalizar la comprar ni inscribir
la propiedad en la superintendencia nacional de los registros pblicos
(sunarp); pues la norma establece que los notarios y registradores deben
exigir el pago de este impuesto para formalizar la transferencia.
En caso no realice al tiempo estimado el pago del impuesto de alcabala; el
trmite quedara suspendido hasta que se realice el pago.

XII.

Base Legal

El impuesto de alcabala se rige por los siguientes dispositivos legales:

Constitucin Poltica del Per.

Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, Decreto

Supremo N 156-2004-EF.

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 1332013- EF

Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.

Cdigo Civil, Decreto Legislativo N 295.

Cdigo Procesal Civil, Decreto Legislativo N 768, Texto nico Ordenado

aprobado por Resolucin
No obstante el impuesto de alcabala esta normado por el Decreto
Legislativo 776, sus modificatorias Ley 27616 y Ley 27963

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XIII.

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Casos prcticos del

impuesto de alcabala:
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Caso prctico 1:
La seora Lucy Mendoza Ramos ha comprado el 20 de enero del 2013, un
departamento en la ciudad de Cajamarca al precio de ciento cuarenta mil
nuevos soles, ahora ella quiere saber qu impuesto debe de pagar, qu monto
debera pagar y dnde lo tiene que pagar.
Asumiendo los siguientes datos, calculemos el Impuesto de Alcabala:

Ubicacin del Inmueble: Cajamarca

Valor de transferencia: S/.130,000

Valor de autoavalo: S/.94,000

Fecha de transferencia: 10 Enero 2014

En su caso de la seora Mara, como la transferencia se ha realizado en el mes

de enero de ese ao, no es necesario hacer ningn ajuste al valor del
autoavalo, por cuanto el ajuste es aplicable slo a las transferencias que se
realicen a partir del 01 de febrero de cada ao.
Comparando el valor de la transferencia (S/.130, 000) con el valor del
autoavalo (S/.94, 000), para efecto de tomar el mayor valor, resulta el monto
de S/.130, 000.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el
tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos
como determinamos el valor de la Base Imponible para el clculo del Impuesto
de Alcabala:
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3, 800 Monto no afecto al impuesto =
S/.38, 000

Determinacin del Impuesto de Alcabala.

Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT Base Imponible = S/.130, 000

S/.38, 000
Base Imponible = S/.92, 000

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de transferencia
de Inafectacin
UNIVERSIDAD
PRIVADA Monto
TELESUP
12 Valor
130,000

38,000

Base Imponible
92,000

Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3% Impuesto de Alcabala = S/.103

000 X 3% Impuesto de Alcabala = S/.3 090
Base Imponible

Tasa del Impuesto

Impuesto Calculado

92,000

3%

2,760

El Impuesto de Alcabala que tendr que pagar la seora Mara es ascendente a

S/.2, 760 el mismo que deber cancelarse al contado en la Municipalidad
Provincial de Cajamarca.
Caso prctico 2:
Juan adquiere un inmueble, ubicado en el distrito de Ate, en Mayo del 2013 por
un monto de S/.250, 000, el autoavalo del inmueble asciende a S/.169, 000.
Asumiendo los siguientes datos, calculemos el Impuesto de Alcabala:

Ubicacin del Inmueble: Ate

Valor de transferencia: S/.260,000

Valor de Autoavalo: S/.169,000

Fecha de transferencia: Mayo 2013

En este caso como la transferencia se ha realizado en el mes de Mayo 2013

debemos ajustar al valor del autoavalo para efecto de su comparacin con el
valor de transferencia, por cuanto el ajuste es aplicable a las transferencias que
se realicen a partir del 01 de febrero de cada ao. Dentro de este contexto el
valor de la transferencia no puede ser menor al valor del autoavalo ajustado
con el ndice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que
determina el INEI, se tomar el IPM acumulado del ejercicio, hasta el mes
precedente a la fecha que se produzca la transferencia (Abril 2013).
NDICE DE PRECIOS PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL
NACIONAL, CORRESPONDIENTE A ABRIL 2013

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Fuente: INEI.

Determinacin del valor del Autoavalo ajustado con el IPM

Valor de Autoavalo

Factor de Ajuste

Valor Ajustado

169,000

0.99627590

168,370.60

Comparando el valor de la transferencia (S/.260, 000) con el valor del

autoavalo ajustado (S/.168,370.60), para efecto de tomar el mayor valor,
resulta el monto de S/.260, 000.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el
tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos
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13

determinamos
el valorTELESUP
de la Base Imponible para el clculo del Impuesto
UNIVERSIDAD
PRIVADA
14 como
de Alcabala:
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 700 Monto no afecto al impuesto =
S/.37, 000
Valor de transferencia

Monto de Inafectacin

Base Imponible

260,000

37,000

223,000

Determinacin del Impuesto de Alcabala

Base Imponible

Tasa del Impuesto

Impuesto Calculado

223,000

3%

6,690

El Impuesto de Alcabala ascendente a S/.6, 690 deber cancelarse al contado

en el SAT de lima metropolitana.
La cancelacin debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, como la transferencia se
realiz en Mayo 2013, la fecha para efectuar el pago al contado del Impuesto
de Alcabala es hasta el 30 de junio del 2013.

Bibliografa
Fuentes electrnicas

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WIKIPEDIA
http://es.wikipedia.org/wiki/Emoci%C3%B3n
http://www.monografias.com/trabajos98/impuesto-de

alcabala/impuesto-de-alcabala.shtml#ixzz3Ea36VftX
http://www.deperu.com/abc/impuesto-alcabala
http://www.municusco.gob.pe/web/alcabala
http://www.munisanta.gob.pe/oat
http://www.servilex.com.pe/chabaneix/regimen_tributario.html

#alcabala
Http://www.sath.gob.pe/tributos_municipales/impuesto_de_alc
abala
Http://blog.pucp.edu.pe/item/52317/antecedentes-legislativosdel-impuesto-de-alcabala-analisis-de-la-legislacion-que-loregula-desde-1558-hasta-el-2002
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Http://www.sath.gob.pe/tributos_municipales/impuesto_de_alc
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http://books.google.com.pe/books?
id=zABxU_ZVhGoC&dq=Leyes+de+Indias+de+1558+
+Libro+Octavo,+T%C3%ADtulo+Trece+
%E2%80%9CDe+las+Alcabalas
%E2%80%9D&hl=es&source=gbs_navlinks_s

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