MULTAS POR NO DEPOSITAR LA CTS

El plazo vence el viernes 15 de mayo, no hay prorroga

Dentro de los 5 das de efectuado el depsito (infraccin leve). Las escalas de multas laborales, fueron
aprobadas por D.S. 012-2013-TR (07.12.13) y estn vigentes desde el 1 de marzo de 2014. Se trata de tres
escalas de multas diferenciadas, la primera para la microempresa, la segunda para la pequea empresa y la
tercera para la mediana y gran empresa.
Las multas varan segn se trate de infracciones leves (no entregar la hoja de liquidacin donde consta cmo se
ha calculado la CTS) e infracciones graves (no depositar la CTS dentro del plazo establecido). Para determinar
el monto de la multa, adems del sector al que pertenece la empresa, se toma en cuenta el nmero de
trabajadores afectados, considerando como base la UIT (S/.3,850 para el ao 2015).
Recordamos que est vigente la Ley N 30222, publicada en El Peruano el 11 de julio de 2014, con la cual se ha
dispuesto la SUNAFIL, realizar campaas de fiscalizacin laboral en forma preventiva y orientadora, respecto
del cumplimiento de las normas laborales y que durante 3 aos - entre el 12 de julio 2014 y el 11 de julio 2017las multas no sern mayores al 35% de la que resulte de aplicar la escala correspondiente al caso concreto.
En el cuadro siguiente se indican las multas por infracciones leves y graves vinculadas a la CTS, segn se trate
de micro empresas, pequeas empresas y medianas y grandes empresas.
Importante.- Reiteramos que la multa mxima por no depositar la CTS o por no entregar la hoja de liquidacin,
no podr exceder al 35% de los montos que figuran en el cuadro:

LAS EMPRESAS DE SERVICIOS ESTN OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD DE COSTOS?

Al respecto, el artculo 62 de la Ley del Impuesto a la Renta seala que:

los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razn de la actividad que desarrollen, deban practicar
inventario, valuarn sus existencias por su costo de adquisicin o produccin, adems que el Reglamento
podr establecer, para los contribuyentes, empresas o sociedades, en funcin a sus ingresos anuales o por la
naturaleza de sus actividades, obligaciones especiales relativas a la forma en que deben llevar sus inventarios y
contabilizar sus costos;

Asimismo, el inciso a) del artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece que: aquellos
contribuyentes que se encuentren superando el monto de 1,500 UIT de ingresos brutos anuales, deben llevar un
sistema de contabilidad de costos cuya informacin debe ser registrada en: El Registro de Costos, el Registro de
Inventario Permanente Unidades Fsicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado, no haciendo
distincin alguna respecto al tipo de empresa.

No obstante, en mltiples procedimientos de fiscalizacin o verificacin de obligaciones formales, la SUNAT ha

venido sosteniendo que, sin importar el tipo de actividad, existe tal obligacin si los ingresos brutos anuales son
mayores a 1,500 UIT. El Tribunal Fiscal se pronunci en ese sentido en la RTF N 3894-10-2012, que confirm
la multa a una empresa de transporte por llevar con atraso su registro de costos.

Sin embargo, el propio Tribunal Fiscal ha establecido un criterio distinto en la RTF N 14919-3-2012, al sealar
que los contribuyentes que no realizan actividades industriales no estn obligados a llevar un registro de costos.

Por tanto, dado que no existe un criterio uniforme respecto de la obligacin de las empresas de servicios de
contar con contabilidad de costos, siendo conservadores, recomendamos tener el registro de costos, legalizarlo
y llenarlo ante una probable auditora fiscal, evitando de este modo incurrir en infraccin por omitir llevar dicho
registro, o por llevar el registro con atraso.

5 Preguntas y RESPUESTAS frecuentes

sobre ESSALUD
1- Qu puedo hacer si declar erradamente el tipo de documento
de identidad o fecha de nacimiento de uno de mis trabajadores?
Para poder subsanar errores cometidos en los datos de identificacin de
los Trabajadores u otros asegurados a Essalud, que se hayan declarado
incorrectamente con el PDT 601, PDT 600, PDT PLAME y a travs del
Formulario Fsico N 1076 o Formulario Virtual N 1676. Debemos de
acceder al formulario virtual 1601, el cul se encuentra dentro de Clave
Sol.
Este formulario permitir modificar los siguientes datos:
En el caso del DNI: Cuando el nmero y/o la fecha de nacimiento no
coinciden con los registrados en la base de datos del RENIEC.
En el caso de Carn de Extranjera o Pasaporte: Cuando el nmero no
cumple el formato establecido para dichos documentos.
En el caso de Trabajadores del Hogar cuando empleador consign un
tipo de documento de identidad no vlido.
Previo a la actualizacin o modificacin de los datos, el empleador deber
realizar la correspondiente modificacin o actualizacin de la informacin
en T-REGISTRO, caso contrario, el sistema no permitir la realizacin de la
misma. En caso los datos del Trabajadores del Hogar se encuentren
tambin desactualizados esta se deben actualizar.

Base Legal: RS 175-2010/SUNAT, RS 279-2014/SUNAT.

2- Cul es el plazo para que una declaracin Rectificatoria de
Planilla Electrnica surta efecto en SUNAT?
Se debe de tener en cuenta lo siguiente:
-Si se determina menor obligacin tributaria a la declaracin original,
surte efecto en un plazo de 45 das hbiles siguientes a su presentacin.
-Si se determina igual o Mayor obligacin tributaria a la declaracin
original, surte efecto con su presentacin aprobacin automtica.
Base Legal: Numeral 2 Artculo 88 del Cdigo Tributario.
3.- Cul es la infraccin en que se incurre si se declara importes
errneos por concepto de aportes a ESSALUD y ONP, y qu tipo de
sancin corresponde por la comisin de dicha infraccin?
El numeral 1 del art. 178 del cdigo tributario se establece: constituye
infraccin relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores
similares.
La sancin para la tabla I, II y III es del 50% del saldo, crdito u otro
concepto similar determinado indebidamente.
Base Legal: El numeral 1 del art. 178 del cdigo tributario
4.- Cul es el aporte a ESSALUD en el caso de personas que
tienen menos de 30 das trabajados y su remuneracin por los
das trabajados es menor a S/ 750.00?

La base imponible mnima mensual a efectos del aporte de trabajadores

en actividad no podr ser inferior a la Remuneracin Mnima
Vitalvigente el ltimo da calendario del perodo laborado, an en el
caso en el que los das laborados sean menores a un mes caledario y
corresponda por dichos das una remuneracin mensual menor a la RMV
mensual. En este sentido el aporte sera el 9% de S/. 750 nuevos soles, es
decir S/. 68 nuevos soles.
Cabe indicar que excepcionalmente, tratndose de trabajadores que se
encuentren percibiendo subsidios, la base mensual mnima imponible por
cada trabajador se determinar de forma proporcional a los das no
subsidiados del mes correspondiente.
Base legal: Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social
en Salud y modificatorias, Reglamento de la Ley de Modernizacin de la
Seguridad Social en Salud, aprobado por el Decreto Supremo N 009-97SA, y modificatorias, Informe SUNAT N 003-2007.
5.- Cul es el aporte a ESSALUD de personas que en el mes no
tienen remuneracin por cuenta de la empresa pero mantienen
vnculo laboral (licencias sin goce de haber, subsidios por
maternidad, subsidios por enfermedad, etc.) y por tanto, son
declarados con remuneracin cero en el PDT?
Respecto a los perodos en que el asegurado tuviera derecho a los
subsidios por incapacidad temporal o maternidad, no se genera la
obligacin de pagar las aportaciones al Rgimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud.
Base legal: Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social
en Salud y modificatorias. Reglamento de la Ley de Modernizacin de la
Seguridad Social en Salud, y modificatorias, Informe SUNAT N 0032007.
6.- Los ingresos percibidos por concepto de Asignacin
Extraordinaria por trabajo Asistencial se encuentran afectos a la
contribucin a Essalud y ONP?

El monto correspondiente a la Asignacin Extraordinaria por Trabajo

Asistencial, a que se refiere el Decreto de Urgencia N. 032-2002, no se
encuentra afecto a la Contribucin a Essalud ni a la ONP, pues dicha
asignacin no tiene carcter remunerativo, ni pensionable, ni sirve de
base de clculo para la compensacin por tiempo de servicios ni para
ningn otro beneficio.
Base legal: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N. 179-2004-EF, publicado el
8.12.2004, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta). Ley N. 26790, Ley de Modernizacin de la
Seguridad Social en Salud, publicada el 17.5.1997, y normas
modificatorias. Decreto de Urgencia N. 032-2002, mediante el cual se
aprueba la asignacin por productividad que se otorga al personal que
desarrolla labor asistencial en el Sector Salud, denominada Asignacin
Extraordinaria por Trabajo Asistencial, publicado el 22.6.2002.Informe
SUNAT N 003-2008.
7.- El contribuyente ha realizado pagos por duplicado de
ESSALUD del mismo Perodo Tributario y consulta si puede
realizar la COMPENSACIN de este pago duplicado para el
siguiente Periodo?
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los
crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en
exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos, que
sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya
recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.
De acuerdo a lo antes mencionado, entonces si se puede realizar la
Compensacin mediante el Formulario 1648 a travs de su Clave Sol
ingresando la informacin del pago realizado por duplicado a la deuda a
compensar.
Base Legal: Art. 40 del TUO del Cdigo Tributario, RS 175-2007/SUNAT y
modificatorias.
8.- El contribuyente se encuentra en el Rgimen General y no ha
considerado en la planilla electrnica a un trabajador, pregunta

cules son las sanciones respecto a la ONP, ESSALUD y si realiza

la subsanacin voluntariamente cunto sera la rebaja?
El contribuyente tiene que presentar la rectificatoria, pagar los tributos
omitidos y las multas. En el presente caso corresponden 2 multas, una
por los tributos omitidos en la declaracin que es equivalente al 100% del
tributo omitido y otra por las retenciones no pagadas que equivale al 50%
de las mismas.
Se aplicar la gradualidad de las multas con el 95% siempre y cuando
subsane de manera voluntaria y pague la multa con anterioridad a
cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o periodo a
regularizar.
Las multas se compararn con el 5% de la UIT que es el monto mnimo
aplicable.
Base Legal: RS 180-2012/SUNAT, RS 063-2007/SUNAT, Numeral 1 y 4 del
Art. 178, inciso e) de la Nota 21 de la Tabla I del TUO del Cdigo
Tributario.
9.- Se pueden realizar los pagos de tributos de ONP y ESSALUD
con detracciones?
Si, conforme a lo establecido en el artculo 2 del Decreto Legislativo N
940 , las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, as como
los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus
respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Pblico,
administradas y/o recaudadas por la SUNAT y las originadas por las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
Base Legal: Decreto Legislativo 940 Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
10.- Puedo realizar pagos de tributos de ONP y ESSALUD con el
fondo de ingreso de recaudacin?
Si se pueden realizar los pagos de imputacin de dichos tributos a travs
de SUNAT Virtual, siempre que disponga de saldo, con cdigo 8073.

Base legal: Decreto Legislativo 940 Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
11: Puede un contribuyente del Nuevo RUS atenderse en un
Centro de Salud?
S, ,un titular del Nuevo RUS puede ir atenderse a un Centro de Salud
siempre y cuando se haya inscrito en el Ministerio de Trabajo como MYPE,
cumpla con el pago de sus declaraciones y cuente como mnimo con un
trabajador distinto a l, es decir en la empresa figure como mnimo un
trabajador distinto al titular del RUC, si no cumple con los requisitos
mencionados su atencin ser denegada.
Base legal: Art 2 del Decreto Supremo N 008-2008-TR
12.- Cundo se adquiere el derecho al pago de subsidio por
incapacidad temporal y maternidad?
Por incapacidad temporal, se adquiere el derecho al pago el subsidio a
partir del vigsimo primer da de incapacidad en cada ao calendario,
siendo los primeros 20 das pagados por el empleador. Este subsidio se
pagar siempre que el trabajador se encuentre acreditado y tenga vnculo
laboral al momento de goce de las prestaciones.
El subsidio por maternidad, se otorga por 90 das pudiendo extenderse
por 30 das ms en caso de parto mltiple. Se otorga siempre que la
trabajadora se encuentre acreditada en el mes en que se inicie el goce
del subsidio y haya estado afiliada al tiempo de la concepcin. Este tipo
de subsidios es cubierto por el EsSalud desde el da 1.
Fuente: Orientacin Tributaria SUNAT
Situaciones que conllevan realizar cambios y variaciones en la Contabilidad?
Cuando estamos a vsperas de cerrar un ejercicio econmico, la compaa debe evaluar las situaciones
existentes y las expectativas con la informacin disponible a fin de realizar cambios en algunas polticas
contables, ajustes por variaciones de las estimaciones e identificar errores, en funcin de la NIC 8.

El objetivo principal de la NIC 8 - Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores, es
prescribir los criterios para seleccionar y cambiar polticas contables, as como sealar el tratamiento contable y
la informacin a proporcionar en cuanto a cambios en polticas contables, variacin en estimaciones e
identificacin de errores.

Como es de conocimiento, la estructura de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) bajo anlisis, abarca
tres tpicos, a saber:

1. Polticas contables: Segn el prrafo 5 de la NIC 8, las polticas contables se definen como los
principios, bases, convenciones y prcticas que una empresa adopta para preparar y presentar sus
Estados Financieros.
2. Cambio en una estimacin contable: A estos efectos, acorde con el prrafo 5 de la NIC 8, define
estimacin como juicios hechos por la administracin de una entidad, en relacin con transacciones y
eventos por los cuales se requiere efectuar estudios sobre el futuro y sobre los riesgos a que est afecto
la finalizacin de estas transacciones o evento.
3. Errores de periodos anteriores: Definidos segn el prrafo 5 de la NIC 8 como las omisiones e
inexactitudes en los estados financieros de una entidad, para uno o ms periodos anteriores, resultantes
de un fallo al emplear o de un error al utilizar informacin fiable.

SI UN TRABAJADOR QUE LABORA MENOS DE UN MES (30 DAS PARA EFECTOS LABORALES) TIENE
DERECHO AL PAGO DE CTS, VACACIONES, GRATIFICACIN TRUNCAS?
Artculo 2 del D.S N 001-97-TR (CTS): La Compensacin por Tiempo de Servicios se devenga desde el primer
mes de iniciado el vnculo laboral, cumpliendo este requisito toda fraccin se computa por treintavos.
Artculo 3.4 del D.S N005-2002-TR (GRATIFICACIONES): El tiempo de Servicio para efectos del clculo de las
gratificaciones se determina por cada mes calendario completo laborado en el periodo correspondiente ()
Artculo 23 del D.S N012-92-TR (VACACIONES): Para que proceda el abono de rcord trunco vacacional el
trabajador deber acreditar un mes de servicios a su empleador. Cumplido este requisito el rcord trunco serpa
compensado a razn de tantos doceavos y treintavos de la remuneracin como meses y das computables
hubiera laborado, respectivamente.
En conclusin, para que un trabajador tenga derecho al pago de vacaciones, gratificaciones y CTS, debe de
tener como mnimo un mes efectivo de labores.

SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN DEL ITAN CORRESPONDIENTE AL

EJERCICIO 2015

Los contribuyentes que generan rentas de tercera categora comprendidos en el Rgimen General del Impuesto
a la Renta que iniciaron operaciones con anterioridad al 01 de enero de 2015, incluidos los del Rgimen de
Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc., as como las sucursales, agencias y
dems establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de
diciembre de 2014, supere un milln de Nuevos Soles (S/ 1 000,000) aplicando la tasa del 0.4% sobre el exceso
de dicho monto.

Cronograma de Declaracin Jurada y Pago 2015

Las fechas de vencimiento para la recepcin de las Declaraciones del Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN 2015 y pago del tributo son las que corresponden al cronograma anual aprobado por la SUNAT para las
dems obligaciones tributarias mensuales que corresponden a marzo 2015 como perodo tributario, tomando
como referencia el ltimo dgito del RUC de cada contribuyente,

El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente manera:

Si se opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con la presentacin del PDT ITAN,
Formulario Virtual N 648.

Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9) cuotas mensuales iguales,

La primera cuota mensual deber ser pagada con el propio PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
Sin embargo, en caso el pago al contado o de la primera cuota que se efecte con posterioridad a la
presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, a travs de internet o a travs del Sistema Pago Fcil
Formulario 1662, Consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como
perodo tributario 03/2015.

(*) Se paga junto con la presentacin de la Declaracin Jurada del ITAN Formulario Virtual PDT 648

EN CUNTAS CUOTAS PUEDE ACOGER UN FRACCIONAMIENTO? ARTCULO 4 DE LA R.S. 199-2004

La deuda acogida al fraccionamiento (artculo 36) determinara cuotas iguales durante el plazo por el que se
otorga el fraccionamiento, el cual no podr ser mayor a 72 meses.
Cabe sealar que dichas cuotas estn formadas por los intereses del fraccionamiento decrecientes y la
amortizacin creciente; con excepcin de la primera y ltima cuota.

Asimismo, las cuotas no podrn ser menor al 5% de la UIT, por lo que de efectuarse el
fraccionamiento en este referido ao 2015, cada cuota no podr ser menor a S/. 0.193 soles.

Por su parte, el inters mensual de fraccionamiento ser del 80% de la TIM, es decir, 0.96%.

CON RESPECTO A LAS GARANTAS

La garanta respaldara la totalidad de la deuda tributaria o su monto parcial de la deuda tributaria incluida en l
solicitud de fraccionamiento segn sea el supuesto dado en cada caso.
El tipo de garantas que podrn ofrecer u otorgar el contribuyente podr ser cualquiera de las siguientes:
a) CARTA FIANZA, Cuyo valor ser equivalente la deuda a garantizar ms el 5%.
b) HIPOTECA DE PRIMER RANGO, Cuyo valor debe exceder de la deuda a garantizar ms de 50%.
c) GARANTA NOBILIARIA, Cuyo valor debe exceder la deuda a garantizar ms de 50%.

Puedo anular mi recibo por honorario electrnico?

Se denomina RECIBOS POR HONORARIO ELECTRNICO porque se emite desde el portal web de la SUNAT
y es de manera gratuita.

Asimismo, los recibos por honorarios electrnicos pueden ser anulados. Y para realizar dicha
anulacin, existen dos modalidades:

a) NOTA DE CREDITO ELECTRONICA: Se debe emitir si el error corresponde al importe del recibo. Se deber
seleccionar la opcin Emisin de Nota de Crdito Electrnica, debiendo ingresar al sistema la siguiente
informacin:

1. Serie y nmero correlativo del Recibo por Honorarios respecto del cual se realizar anulacin.
2. Motivo que sustenta la emisin de la Nota de Crdito.
3. Monto ajustado de los honorarios.

b) REVERSION DE RECIBOS DE HONORARIOS: Se realizar la reversin si el error corresponde a los datos

que identifique al usuario a quien prest el servicio, la descripcin del servicio prestado, o el tipo de renta que
percibi.

COMO EXPLICAR UN ACTIVO DIFERIDO A LOS EMPRESARIOS Y CONTADORES?

1. Para empresarios: Este importe en el grupo de activos no corrientes, es un "ESCUDO FISCAL", esto
implica pagar "MENOS IMPUESTO A LA RENTA" PERO EN EJERCICIOS FUTUROS"

2. Para contadores: El activo diferido "es producto de una diferencia temporaria Entre la base fiscal y
contable" (La base contable es el valor atribuido segun NIIFs, mientras que la base fiscal es aquella que se
rige bajo normas tributarias. Esta diferencia temporaria, la NIC 12 exige que se presenten y revelen en los
EE.FF (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS) tambien llamados "Diferencia temporaria de tipo deducible e
imponible.

Jerson Renato Chevez

Grupo Contable

INFRACCIONES QUE PUEDE INCURRIR EL AGENTE RETENEDOR POR NO

EFECTUAR LAS RETENCIONES DE RENTA DE CUARTA CATEGORA
2 de febrero de 2015 a la(s) 13:22

En el supuesto de que el usuario de los servicios, prestado por un perceptor de renta de cuarta categora, no
cumpla con la obligacin de efectuar la retencin de renta de cuarta categora, cuando el pago por dicho
servicio exceda los S/ 1500.00 nuevos soles; deber proceder a subsanar de la siguiente manera:

1.

RECTIFICANDO EL PDT PLANILLA ELECTRONICA-PLAME

En este supuesto, si el pagador de renta de cuarta categora, decide rectificar la declaracin inicial deber:

Pagar el tributo que debi retener.

Pagar la multa del 50% del tributo retenido, contemplada en el numeral 1 del artculo 178 del TUO del
Cdigo Tributario, por declaracin de cifras o datos falsos (Cdigo de la multa 6091 y tributo asociado 3042).

Pagar la multa del 50% del tributo no pagado, contemplada en el numeral 4 del artculo 178 del TUO del
Cdigo Tributario, por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos (Cdigo de
la multa 6111 y tributo asociado 3042)

En este supuesto el agente de retenciones podr acogerse a la gradualidad establecida en la Resolucin de

Superintendencia N 180-2012/Sunat, que modifica el rgimen de gradualidad contemplado en la Resolucin de
Superintendencia N 063-2007/Sunat, el cual establece que si se cumple con subsanar la infraccin con
anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o periodo a regularizar, la multa ser
rebajada hasta en un noventa y cinco por ciento (95%).

2.

SIN RECTIFICAR EL PDT PLANILLA ELECTRONICA-PLAME

En este supuesto, si el pagador de renta de cuarta categora, decide no rectificar la declaracin inicial,
nicamente pagar la multa equivalente al 50% del tributo retenido o no percibido, contemplada en el numeral
13 del artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario, por no efectuar las retenciones o percepciones establecidas
por Ley, sin poder acogerse a ninguna gradualidad

Mario Vsconez: El error de un auxiliar de

contabilidad puede llevarlo a la crcel al
Contador (AUDIO)
Mario Vsconez, experto tributario, habl para los micrfonos de Radio Huancavilca 830 AM, en la que aclar
ciertas dudas de la ley de tributacin y en la que manifiestan que han habido cambios con la aprobacin del
Cdigo Orgnico Integral Penal (COIP).
El Servicio de Rentas Internas (SRI) quera una reforma al cdigo tributario en el tema de sanciones, sin
embargo como prefirieron evitar este asunto incluyeron el captulo de las sanciones al COIP para evitar cambiar
la ley, mencion Vsconez, quien adems afirm que sern castigados quienes infrinjan la ley, que los incluyen a
los que falsifiquen documentos, ventas de facturas falsas, aquellos que rompen el sello de clausura y contabilizan
ms de lo establecido por la ley, El error de un auxiliar de contabilidad puede llevarlo a la crcel al contador,
dijo.
Al referirse a la venta de facturas falsas, que es considerado un ilcito tributario, recalc que la orden de prisin
sera desde quien vende hasta el que compra.
Los impuestos bien utilizados son un instrumento de poltica fiscal en la que se puede atraer inversin con una
adecuada aplicacin de beneficios tributarios, dijo, quien adems asegur que unos de los temas del aspecto
tributario es la recaudacin, Uno puede seguir incrementando normas y eso necesariamente no quiere decir que
sea buena para la economa, aclar Vsconez.
Se est viendo solo el sistema de recaudacin y no se est pensado en mediano y largo plazo mencion, quien
tambin enfatiz que, Tenemos un problema grave de inversin extranjera y uno de los temas es debido a la
poltica tributaria que no es una poltica orientada hacia los beneficios, sino orientada ao a ao, La poltica
tributaria debe verse a mediano y largo plazo.
Adems puntualiz que se pueden aumentar las recaudaciones sin aumentar las normas, pero se necesita un
fuerte compromiso con respecto a controlar la evasin. Hay dos aspectos que perjudican la recaudacin, que es
la evasin fiscal y la elusin resalt al referirse que la evasin puede ser controlada y sancionada, mientras que
la elusin no es sancionable.
Con respecto a la inversin extranjera sostuvo que se necesita de varios pilares, entre las principales es la
seguridad jurdica, infraestructura, beneficios tributarios, tenemos que entender que el inversionista viene a
invertir no a gastar, enfatiz.

Tiene que cambiarse los parmetros de medicin del SRI, no se lo debe medir solo en funcin al incremento de
recaudacin y ese incremento debe ser cualitativo resalt, a lo que aadi que deben de crecer los
contribuyentes y disminuir la evasin ya que en la actualidad se tiene un crecimiento cuantitativo, finaliz.

Te pongo ejemplos de la manera ms simple:

1) Emites Nota de Dbito: Significa que incrementas tu cuenta por cobrar.
12..........xx
40...................xx
70...................xx
2) Emites Nota de Crdito: Significa que disminuyes tu cuenta por cobrar, por ejemplo, haces
un descuento.
12...................xx
40..........xx
70..........xx
3) Te emiten Nota de Dbito: Incrementa tu cuenta por pagar
60...........xx
40...........xx
42..........................xx
4) Te emiten Nota de Crdito: Te descuentan, disminuye tu cuenta por pagar.
60..........................xx
40..........................xx
42...........xx

Pago a cuenta del impuesto a renta a partir

de Enero 2015
Cada mes las empresas que pertenecen al rgimen general realizan
pagos a cuenta del impuesto a renta mediante la declaracin PDT 621.

Para este ejercicio 2015 hay un cambio muy relevante en cuanto al

pago a cuenta de renta, ya que para esta ocasin tendremos que
multiplicar por un coeficiente.

A partir del ejercicio 2015 tendrs que utilizar el factor

0.9333 para tu pago a cuenta de renta
CLICK TO TWEET

Uso del Coeficiente del impuesto a la renta

Actualmente hay dos sistemas de pago el A (porcentaje) y B
(coeficiente). Para no escribir mucho lo describo con esta grfica. Por
lo tanto cual sea tu caso para tu pago a cuenta de enero de 2015
utilizaras alguno de los sistema de pago.

Multiplicacin por el factor 0.9333

El 31 de diciembre del 2014 se promulgo la Ley 30296, en la cual en su
Decimo Primera Disposicin Complementaria Final, prescribe que para

efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de

Tercera Categora del ejercicio 2015, el coeficiente deber ser
multiplicado por el factor 0.9333.

Qu significa este factor?

Significa que para tu declaracin de enero de 2015 tendrs que
multiplicar tu sistema de pago por el factor 0.9333 para determinar tu
pago a cuenta.

Casos Prcticos
1. La empresa MIGUEL TORRES SAC actualmente esta manejando un
coeficiente de 0.034 (coeficiente utilizado en su declaracin del Periodo
Diciembre 2014). Para el periodo de enero de 2015 la empresa tuvo un
nivel venta de S/. 29,000 (Base Imponible). Calcular el pago a cuenta
del IR para el periodo de Enero de 2015?

Como pueden ver al aplicar dicho factor, el PAC disminuir. Este ahorro
es la finalidad del gobierno para reactivar la economa del pas.

Conclusiones
1. Dicho factor solo se aplicara para las empresas del rgimen general.
2. Tener en cuenta que el uso del factor es a partir de la declaracin del
periodo Enero 2015.
3. El factor se aplica tanto para el sistema de pago A o B.

Descarga del archivo

Comparto el archivo de calculo de 5ta categora, para poder descargar
solo tienes que darle clic en el botn Recomendar.
Ventas:
Coeficiente:

29,000 -------->

Ingresos del Mes

0.034

Pago a cuenta segn 2014

PAC

S/.986.00 (29,000 * 0.034)

Pago a cuenta a partir 2015

Coeficiente

0.034

Factor

Coeficiente

0.0317322 (0.034 * 0.9333)

PAC

S/.920.23 (29,000 * 0.031732)

Ventas:

29,000 -------->

Ingresos del Mes

0.9333 (Ley 30296)

Coeficiente:

0.015

Pago a cuenta segn 2014

PAC

S/.435.00 (29,000 * 0.015)

Pago a cuenta a partir 2015

Coeficiente

0.015

Factor

Coeficiente

0.0139995 (0.015 * 0.9333)

PAC

S/.405.99 (29,000 * 0.014)

0.9333 (Ley 30296)

Cualquier consulta sobre el archivo no dudes en comentar tu inquietud,

o consulta que tengas sobre este nuevo factor. Animate?

eL RGIMEN LABORAL JUVENIL VS. LA CAPACITACIN LABORAL JUVENIL

El nuevo rgimen laboral juvenil busca mejorar y fomentar su empleabilidad y, con ello, permitir su acceso a la
seguridad social en salud y previsional. Los objetivos de la nueva modalidad de contratacin para trabajadores
de 18 a 24 aos.

Para la especialista, con la disminucin de los sobrecostos laborales que generara la restriccin de beneficios
se podr fomentar la inclusin de los jvenes a la planilla.
No obstante, Campos destaca que para fomentar la empleabilidad ya existe la modalidad formativa de
capacitacin laboral juvenil dirigida a personas entre los 16 y 23 aos que no han terminado su formacin
secundaria o que no tiene estudios superiores.
COMPARACIN
La especialista explica que en el caso de la capacitacin laboral los jvenes no reciben beneficios de seguridad
social ni garantiza la estabilidad en el empleo, por lo que no es considerado como un trabajador, a diferencia del
nuevo rgimen juvenil.
Lo que justificara la existencia del rgimen sera la formalizacin de los trabajadores juveniles, y su
empleabilidad con acceso a la seguridad social en salud y pensiones. Pero, esperemos que no ocurra lo mismo
que con la Ley de la Micro y Pequea Empresa, que contraria a su finalidad formalizadora, gener que en su
mayora se adscriban empresas del rgimen general, y no empresas que pretendan la formalizacin.
Fuente: Diario Gestin.

2 Casos prcticos de calculo de renta de

4ta categora 2015
El da lunes se promulgo la Resolucin Sunat 002-2015, donde se
menciona que contribuyentes no estn obligados a realizar pagos a
cuenta de renta de 4ta categora.
En resumen si tu ingresos mensuales no superan los S/. 2,807
mensuales no estars obligado a realizar pagos a cuenta (si deseas
saber porque ese monto, te adjunto una foto donde con dicho monto
el impuesto es 0 aproximadamente).

Casos Prcticos
1. Miguel Torres presta servicio de vigilancia , el emite sus recibos por
honorarios a las empresas que lo contratan, mensualmente emite por
un monto de S/. 4,500. Calcular el impuesto de 4ta categora anual?

Recuerden que para el calculo de renta de 4ta categora a sus ingresos

brutos se realiza un descuento del 20%, luego de ello se descuenta
7UIT y finalmente se aplica la tasas de impuestos.
2. Miguel Torres presta servicio de carpintero , el emite sus recibos por
honorarios a las empresas que lo contratan, mensualmente emite por
un monto de S/. 5,700. Calcular el impuesto de 4ta categora anual?

Tengan en cuenta que a partir del 2015 las tasas del impuesto a la
renta han cambiado, as tambin para saber que tasas aplicar debes
guiarte de la renta neta de trabajo y verificar hasta que tramo llega.

Recomendaciones
1. Un error que he notado mucho en casi el 80% de profesionales es
que en el mes enero de cada ao solicitan su suspensin de 4ta
categora, luego emiten como locos sus recibos por honorarios en todo
el ao. Recuerda si tu sabes que tus ingresos proyectados van superar
los 33, 688 para este 2015, no solicites tu suspensin, es mejor tener
un crdito de retencin para disminuir el pago anual.
2. Algo que tienes que tener en cuenta es que el no pagar este
impuesto, te puede traer problemas de embargo, inclusive contra tu
peculio.
3. Ten presente que la tasa de retencin de renta de 4ta categora para
este 2015 es 8%.

REGLAS PARA LA SUSPENSIN DE PAGOS A CUENTA Y RETENCIONES DE CUARTA CATEGORA 2015

- Honorarios mayores a S/. 1,500 estn sujetos a la retencin del 8% por 4ta categora Los trabajadores independientes sean o no profesionales, durante el ejercicio 2015 no estarn obligados a
declarar ni a realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (4ta. Categora), si la suma de los honorarios
percibidos en el mes no superan S/.

2,807 (dozavo de S/. 33,688 que no estn gravados en el ao

2015. As lo dispone la reciente Res. de SUNAT 002-2015-SUNAT, publicada en El Peruano el 11 de enero

de 2015.

En el caso de percibir honorarios (4ta.) ms remuneraciones (5ta.) ambos conceptos no deben de superar S/.
2,807 mensuales, para ser exceptuados de la declaracin y pago mensual de la 4ta. Categora.
Directores

Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios,

gestores de negocios y consejeros municipales y regionales que no
tienen derecho a deducir como gasto el 20% de sus honorarios
brutos, estarn obligados a declarar y pagar mensualmente (8% de
los honorarios), slo cuando sus rentas de 4ta 4ta ms 5ta,
superen S/. 2,246 mensuales (un dozavo de 7 UIT).
Como se sabe, la UIT fijada para el ejercicio 2015 es de S/.3,850 segn el D.S. 374-2014-EF. Asimismo, todo
contribuyente del IR (4ta o 5ta categora) tiene derecho a deducir de su renta bruta el importe de

7 UIT que

no est gravado con el impuesto (S/. 26,950).

Retenciones
La Resolucin N 002-2015-SUNAT slo se refiere a la obligacin y exclusin de presentar declaraciones
juradas y de hacer pagos a cuenta mensuales directos, a cargo de los trabajadores independientes y/o
directores.
En tal sentido, la obligacin de las empresas de efectuar las retenciones sobre los honorarios continuar
regulndose por el D.S. N 215-2006-EF, siempre que el monto del honorario a pagar exceda a S/.1,500.
Las empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad completa, libro de ingresos y gastos, cuando paguen
honorarios debern retener el 8%, en los casos siguientes:
- Cuando el perceptor de los honorarios no cuente con autorizacin para la suspensin de retenciones que
otorga SUNAT.
- Cuando el honorario pagado exceda S/. 1,500.
Suspensin
Los contribuyentes a quienes se les retiene el 8% sobre honorarios que superen S/.1,500 y que al final del
ejercicio no van a pagar IR, tienen derecho a solicitar a SUNAT una constancia para que no se les efecte ms
retenciones ni estn obligados a realizar pagos a cuenta mensuales.
Asimismo, tienen derecho a solicitar la suspensin si demuestran que el impuesto a pagar en el 2015 ya ha sido
pagado con anterioridad (tiene pagos a cuenta y crditos del ao anterior).

El perceptor de rentas de cuarta categora puede solicitar la suspensin de retenciones desde enero 2015 (no
hay que esperar hasta junio). En efecto, para solicitar la suspensin de retenciones, el contribuyente debe
proyectar los ingresos a percibir en el 2015 y en estos casos, comparar sus ingresos en un rango que en
algunos casos abarca dos periodos fenecidos (noviembre 2013 octubre 2014), tal como se indica en el cuadro
adjunto.
Solicitud de Suspensin
La solicitud se presentar exclusivamente a travs de SUNAT Virtual, utilizando el Formulario 1609.
Excepcionalmente, cuando la solicitud haya sido rechazada por SUNAT o no se encuentre disponible el servicio
virtual, se utilizar el formulario fsico correspondiente (Art. 5 y 6, Res. 013-2007-SUNAT).
SUSPENSION DE RETENCIONES 4TA CATEGORA 2015
(D.S. N 215-2006-EF, Res. N 013-2007/SUNAT y
Res. N 002-2015-SUNAT)
Fuente: CAMARA DE COMERCIO DE LIMA

Sea Ud. un trabajador independiente, profesional o no, o un abogado, contador,

ingeniero, carpintero o gasfitero no estar obligado a declarar ni a realizar pagos a
cuenta delImpuesto a la Renta (cuarta categora) si la suma de los honorarios
percibidos mensuales no superan los S/. 2.807, inform la Cmara de Comercio
de Lima (CCL).
La doceava parte de S/. 33,688 que no estarn gravados en el ao 2015, fue
dispuesta por la reciente Resolucin 002-2015 Sunat, publicada el 11 de enero
ltimo.
En el caso de percibir honorarios (de cuarta categora) ms remuneraciones
(quinta categora) ambos conceptos no deben de superar S/. 2,807 mensuales,
para ser exceptuados de la declaracin y pago mensual de la cuarta categora.
En lo referente a los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios y consejeros municipales y regionales que no tienen derecho a deducir
como gasto el 20% de sus honorarios brutos, estarn obligados a declarar y pagar

mensualmente (8% de los honorarios), slo cuando sus rentas de cuarta o cuarta
ms quinta, superen los S/. 2,246 mensuales (un dozavo de 7 UIT).
Como se sabe, la UIT fijada para el ejercicio 2015 es de S/. 3,850 segn el D.S. 3742014-EF. Asimismo, todo contribuyente del IR (cuarta o quinta categora) tiene
derecho a deducir de su renta bruta el importe de 7 UIT que no est gravado con el
impuesto ( S/. 26,950).

CUL SER LA MULTA SI NO DAS RECIBO POR HONORARIO ELECTRNICO?

La Sunat sancionar con S/,962.5 a los trabajadores independientes que no cumplan la obligacin del
comprobante digital.
El incumplimiento de la emisin de los recibos por honorarios electrnicos -obligacin vigente desde el 1 de
enero del 2015- ser sancionada con una multa del 25% de la UIT (equivalente a S/.962,5), precis a El
Comercio la funcionaria de la Sunat, Gisella Cuentas.
Explic que al igual que la no entrega de comprobantes de pago es castigada con una multa, los trabajadores
independientes que no emitan estos recibos digitales tambin estn afecta a las multas.
La infraccin por no emitir comprobantes de pago est tipificada en el artculo 174 numeral 2 del Cdigo

Tributario y a efectos de aplicar la sancin, tratndose de la emisin de recibos por honorarios, corresponde
una multa del 25% de la UIT o el cierre del establecimiento, refiri la Sunat.
Pero tambin se aplica el rgimen de gradualidad, el cual permite exonerar hasta el 90% de la multa si es que
se paga de forma inmediata, antes de la notificacin de la Sunat.
Cabe precisar que solo los trabajadores independientes que realicen servicios para las empresas del Rgimen
General del Impuesto a la Renta o las entidades del Estado, estn obligados a emitir recibos por honorarios
electrnicos.
Gisella Cuentas indic que la Sunat avis a todas las empresas y entidades pblicas para que informen de esta
obligacin, a fin de evitar las multas a los trabajadores independientes.
La Sunat precis que este sistema digital permite realizar un rpido control de los trabajadores que no hayan
emitido los recibos electrnicos, al momento de detectar que las empresas que demandaron los servicios
profesionales no han recibido los comprobantes de pago digitales.
Fuente: El Comercio

CUNDO SE INCURRE EN LA INFRACCIN POR NO PROPORCIONAR O COMUNICAR INFORMACIN A LA

SUNAT?
Se incurre en infraccin cuando no se comunica la instalacin de un establecimiento anexo?
RTF N 02295-1-2004 Fecha: 20 de abril de 2004

Se confirma la multa impuesta por la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 173 del Cdigo
Tributario toda vez que la recurrente no cumpli con comunicar la instalacin de un establecimiento anexo.
Se incurre en infraccin cuando no se comunica el cambio de representante legal?
RTF N 00330-4-2005 Fecha: 19 de enero de 2005
Se confirma la apelada en cuanto a la resolucin de multa emitida por no comunicar el cambio de representante legal,
dado que ha quedado acreditada con la documentacin que obra en autos.
Se incurre en infraccin cuando no se comunica el cambio de sistema de contabilidad?
RTF N 09074-5-2001 Fecha: 14 de noviembre de 2001
Se confirma la apelada, que declara improcedente la reclamacin contra una Resolucin de Multa girada por la
infraccin prevista en el numeral 5 del artculo 173 del Cdigo Tributario, al haberse acreditado que la recurrente no
cumpli con informar a la SUNAT acerca del cambio de su sistema de contabilidad, en el plazo de 5 das hbiles a
que se refiere la Resolucin N 061-97/SUNAT, que regulaba la inscripcin en el RUC.
Qu condiciones deben presentarse para que se configure la infraccin del numeral 5 del artculo 173 del CT?
RTF N 05281-3-2003 Fecha: 17 de setiembre de 2003
Se revoca la apelada que declara infundada la reclamacin contra una resolucin de Multa girada por la infraccin
tipificada en el numeral 5 del artculo 173 del Cdigo Tributario, toda vez que de autos no se evidencia la fecha en la
que efectivamente la recurrente realiz el cambio de su domicilio fiscal, resultando imposible determinar si sta
comunic dicho cambio a la Administracin fuera del plazo previsto en el artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N 079-2001/SUNAT (actualmente derogada), no encontrndose acreditada la comisin de la infraccin.
S incurre en infraccin cuando no se comunica el cambio de la actividad comercial?
RTF N 2963-3-2003 Fecha: 28 de mayo de 2003
Se configura la infraccin del numeral 5 del artculo 173 del Cdigo Tributo, si es que el contribuyente no comunica el
cambio de la actividad comercial en la forma plazo y condiciones establecidos por la Administracin Tributaria. Cabe
sealar, que la recurrente tena declarado en el RUC la realizacin de actividades de transporte de carga por
carretera, sin embargo, a la fecha en que se efectu el procedimiento de fiscalizacin, la actividad que desarrollaba
era el expendio de bebidas y comidas al por menor.
Cundo se incurre en la infraccin del numeral 5 del artculo 173 del cdigo tributario?
RTF N 01917-1-2005 Fecha: 29 de marzo de 2005
La recurrente no cumpli con su obligacin de comunicar a la Administracin el referido establecimiento anexo, sinoen todo caso- efectu una declaracin errada del mismo, por lo tanto la Administracin calific en forma incorrecta los
hechos que se habran justificado la comisin de la infraccin, toda vez que emiti la resolucin de multa impugnada
al amparo del numeral 5 del artculo 173 del CT, cuando aqullos estn vinculados con la infraccin tipificada en el
numeral 2 del mismo artculo.
Que dado que el error cometido est referido a los fundamentos y norma legal que sustentaron la emisin del valor
impugnado, ste resultaba un acto anulable que poda ser convalidado subsanndose el vicio incurrido, por lo que en
aplicacin de lo sealado por este Tribunal en reiteradas resoluciones, la Administracin a fin de convalidar dicho
acto, deber notificar nuevamente el citado valor al contribuyente, subsanando los vicios que adolezca, por lo que
debe declararse la nulidad de la apelada a efectos de que proceda conforme lo expuesto.
Quin debe demostrar que se ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 173 del CT?

RTF N 02105-05-2005 Fecha: 29 de febrero de 2005

No se incurre en la infraccin de no dar de alta los tributos laborales en su ficha RUC tipificada en el numeral 5 del
artculo 173, puesto que, la Administracin no ha demostrado que exista algn elemento que acredite la existencia de
subordinacin entre el seor () y la recurrente, mxime cuando el seor () ha indicado ser propietario de la
recurrente, no recibir rdenes de nadie ya que es el jefe, ni recibir gratificaciones, ni sustentar sus faltas.

Se debe declarar como domicilio fiscal, el lugar de desarrollo de las actividades en la ficha RUC?
RTF N 03172-1-2006 Fecha: 09 de junio de 2006
Cabe indicar que no existe entidad entre el domicilio fiscal y lugar de desarrollo de actividades como lo entiende la
Administracin Tributaria, en consecuencia no se encuentra acreditada la infraccin tipificada en el numeral 5 del
artculo 173 del Cdigo Tributario, esto es, en el caso materia de autos por no actualizar informacin de domicilio fiscal.
Cuando no se comunica la instalacin de un establecimiento anexo Se incurre en la infraccin del numeral 5
del artculo 173 del cdigo tributario?
RTF N 01768-4-2006 Fecha: 31 de marzo de 2006
Atendiendo a que tal como se advierte del mencionado requerimiento y su resultado, la Administracin detect que la
recurrente no haba declarado el inmueble donde funcionaba su taller como local anexo dentro del plazo previsto, lo
cual no fue cuestionado por la recurrente en ese sentido se encuentra acreditada la comisin de la mencionada
infraccin prevista en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario.

TRIBUTIP - GRATIFICACIONES 2015

A partir del 01 de enero de 2015, las gratificaciones de julio y diciembre vuelven a estar sujetas a la aportacin
al EsSalud. Ello significa que ya no se entregan a los trabajadores.

En una caja o en un banco?

Anglica tiene cuentas en un banco y en una caja municipal, nos

cuenta las diferencias que hay entre estas empresas:
El Banco:
- La cuenta de la empresa que tengo, est un banco. Cuando me
depositan aqu no me cobran: Portes, comisiones u operaciones fuera
de plaza, solo me cobran el ITF.
Tengo otra cuenta personal en el mismo banco. Esta me sirve, para
que me depositen por los servicios que presto como ingeniero y/o
docente.
Hay agentes por todo lado.
Puedo consultar en cualquier lugar y momento mis saldos por
internet.
En una Caja:
- Ac puedo realizar todas las operaciones por ventanilla que quiera (no
tengo lmite alguno).
Viajo por cualquier lugar del pas y no me cobran por operaciones
fuera de plaza.
Tienen seguros personales y oncolgicos, bastantes econmicos.
Por mi CTS, me pagan ms ac.
Pagan ms por los depsitos en ahorros y a plazo fijo.
Hay agencias que trabajan el domingo, hasta medio da.
No me cuido quejar, lo que me ofrece esta caja es: Bueno, bonito y
barato. Pero el servicio de esta, deja mucho que desear:
- Loa agentes no funcionan.
Los cajeros automticos, tienen malogrado el teclado numrico.
En estos cajeros, muchas veces no hay papel para las transacciones
que realizamos.
El sistema se cae a cada rato. Todos los fines de mes, esto se agudiza
este problema.
No puedo consultar mis saldos por internet, por las noches y
madrugadas.

 Me afilie a un servicio para que me descuenten directamente de mi

cuenta, para que lo hagan paso un mes (sic).
Estoy totalmente de acuerdo con mi amiga Anglica, la diferencia que
hay entre uno y otro, es el servicio. El servicio que me ofrece el banco
con el que trabajo supera ampliamente a la caja en la que est mi
cuenta personal. Pero es ms barato trabajar con una caja que con un
banco. Qu opinan?.

Cmo calcular la renta de 5ta categora a partir del 2015?

Empezamos el ao 2015 con muchas modificaciones tributarias a tomar en cuenta, en el mbito

de impuesto a la renta habido una disminucin en las tasas.
La Ley 30296 modifica las tasas de impuesto a la renta a partir del 2015
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El 31 de diciembre del 2014 se promulgo la Ley 30296, como una medida del estado para
reactivar la economa, uno de los cambios mas relevantes es la variacin de tasas del impuesto a
renta aplicables desde el 01 de Enero 2015:

Tasas del Impuesto a la Renta

Si recordamos hasta antes de dicha ley solo existan 3 tasas de impuesto a la renta (15%, 21% y
30%), con la promulgacin de la Ley 30296 ahora hay 5 tasas de impuesto a la renta.
Dicha modificacin afectara en los clculos del impuesto a la renta de 5ta categora de los
trabajadores dependientes, veamos un ejemplo practico.
Calculo del Impuesto a la Renta de 5ta Categora
Miguel es un trabajador que labora en la empresa Mexican Boy SAC, con un salario de S/. 7,500
mensuales. Calcular su retencin de 5ta categora para el ejercicio 2015?

Nota:
En la proyeccin de 5ta categora no estoy colocando la bonificacin extraordinaria ya que a la
fecha no ha sido prorrogado (estuvo vigente hasta 31/12/2014).

Reforma o demagogia tributaria?

Luego de grandes anuncios, bombos, platillos y gran publicidad en todos los medios de comunicacin, en el
sentido que se reformara el Impuesto a la Renta (IR) para que las personas naturales que tributan dicho
impuesto de la cuarta y quinta categora, paguen menos, finalmente el Congreso de la Repblica public en
el Diario Oficial El Peruano, el pasado mircoles 31 de diciembre, la Ley No. 30296, norma que contiene,
entre otras medidas, la tan anunciada y publicitada reforma y reduccin de las tasas del IR. Dicha reforma
ha sido anunciada con semanas de antelacin, en donde se establecen maravillosas medidas de orden
tributario, las cuales se espera incentiven la reinversin y dinamicen la economa, sacndola de su estado
actual de franca desaceleracin. En este caso nos referiremos a un aspecto que siempre nos ha preocupado
y nos sigue preocupando: el tratamiento del IR a las personas naturales. En verdad se ha reducido el IR que
afecta a las personas naturales? Se ha reformado verdaderamente el tratamiento del IR a las personas
naturales a fin que stas tengan un tratamiento tributario realmente justo? Realmente pagarn menos?
Estas medidas mejorarn y harn ms justo el sistema tributario del IR a las personas naturales?
Lamentablemente no. El gobierno no ha reformado a fondo el nefasto sistema del IR que afecta a las
personas naturales porque no ha tocado el problema de fondo.
Lo que ha hecho simplemente, es una especie de chocolateo de las tasas y tramos en la ridculas tasas y
escala progresiva que afecta a estas personas, sin modificar un pice lo ms importante: el ridculo sistema
de deducciones que afecta a las personas naturales, manteniendo las miserables 7 UIT (Unidad Impositiva
Tributaria) por todo concepto deducible al ao, para las rentas del trabajo de quinta categora. Y peor an, se
ha aumentado la brecha discriminatoria entre el tratamiento beneficioso que el IR en el Per otorga a las
empresas o personas jurdicas, en relacin al tratamiento de las personas naturales, al haberse establecido
una rebaja anual en las tasas de las rentas de tercera categora que afecta a las empresas. Verdaderamente
de Ripley!
Como mencionramos semanas atrs, desde mediados de los noventas, existe en el Per un sistema
tributario nefasto que grava en forma discriminatoria a la persona humana y a la familia, lo cual no solo
vulnera los principios y derechos constitucionales ms elementales, sino los derechos humanos de cada
persona y de cada miembro de una familia. Lamentablemente en el Per, el sistema tributario del Impuesto a
la Renta sobre la persona natural, pese a la tan anunciada reforma, contina violando sus derechos
fundamentales y constitucionales, as como los de la familia. Efectivamente, tenemos que de un lado las
empresas pueden deducir de su renta bruta anual, de acuerdo al principio de causalidad, todos los gastos
necesarios propios del giro de su negocio. Sin embargo, con las personas naturales sucede todo lo contrario
pues slo deducen como gasto, un 20% de la renta bruta con un tope mximo de 24 UIT (si se trata de
independientes perceptores de rentas de cuarta categora); 7 UIT al ao (S/.26,600.00) si se trata de
trabajadores dependientes perceptores de rentas de quinta categora. Y ojo que no es un tema de aumentar

las UIT deducibles al ao sino de -al igual que se hace con las empresas- debera de permitirse la deduccin
de todos los gastos deducibles correspondientes a una persona natural y ms an si tiene familia. Una
cantidad fija de 7 UIT son insuficientes y no reflejan la realidad econmica que envuelve a las personas
naturales y, en especial, a sus familias. La tan anunciada reforma tributaria de las personas naturales ha
cambiado algo este absurdo sistema? Nada en absoluto. No ha derogado el absurdo sistema de slo deducir
7 UIT al ao ya seas persona casada o soltera, con o sin familia, etc.- y no ha propuesto una verdadera
escala progresiva de doce o quince tramos como ocurre en todos los pases del mundo- con sus tasas
diferenciales respectivas, como se aplica, repito, en la mayora de pases del mundo.
Efectivamente, el tratamiento fiscal que se le da a la persona natural y a las familias, cada vez mas ha ido
cobrando una importancia ms trascendental a nivel mundial, especialmente en Estados Unidos y los pases
europeos ms desarrollados (Suecia, Noriega, Finlandia, Francia, Alemania, etc.), los cuales estn tomando
conciencia de la importancia de la persona natural y de la familia. Una de las medidas adoptadas en estos
pases es el de incentivar la tenencia de hijos pues Europa se est poblando de ancianos- con medidas
tributarias tales como deducciones de una cantidad determinada por hijo, gastos de escolaridad, seguros,
educacin, etc., medidas y beneficios fiscales razonables, pues estos pases se han percatado de la
importancia de la familia en la economa y en la sociedad civil, pues se busca que los matrimonios sean
efectivamente familias bien constituidas y no simples parejas solitarias de convivientes, sin hijos o con un hijo
a lo sumo. Estas medidas redundan en beneficio para toda la sociedad pues acarrea estabilidad econmica,
ahorro interno, estabilidad social, seguro social suficiente y asegurados bien atendidos, etc.
En el Per, hasta el 2014 se aplicaba a las personas naturales una escala con slo tres tramos, gravadas con
las tasas de 15%, 21% y 30% (perctense de los saltos tremendos en las tasas), deduciendo al ao slo las
ya mencionadas 7 UIT (S/.26,600.00 nuevos soles para el 2014). Ello no constituye una verdadera escala
progresiva pues en todos los pases del mundo las tasas aumentan en uno o dos puntos porcentuales a lo
ms en cada tramo y no llegndose a los diez puntos como en nuestro pas. Pregunto: Por qu las personas
naturales no pueden deducir gastos propios de su giro como por ejemplo, los gastos de vivienda, educacin,
salud, alimentacin, seguros, luz, agua, telfono, internet, etc., como lo hacen las empresas? Estos gastos
obviamente exceden a lo permitido por la ley (7 UIT). Ello no atenta acaso contra los derechos
constitucionales y, por tanto, contra los derechos humanos de la persona natural as como de la familia? No
est obligado el Estado, a proteger o defender a la persona humana y a la familia como mandato supremo y
fundamental de su razn de ser?
Esto constituye toda una vergenza en verdad. En todos los pases se aplican al menos doce o quince tramos
de rentas con sus tasas correspondientes, las cuales van aumentando en cada tramo uno o dos puntos. La
nueva Ley eleva de tres a cinco tramos de rentas gravadas y con las tasas de: 8%, 14%, 17%, 20% y 30%.
Vaya saltos! De 8 % a 14%, de 20% a 30% son un absurdo. Un hermoso chocolateo que no resuelve para
nada el tema de fondo: la falta de justicia en el tratamiento de los gastos de las personas naturales al no
poderse deducir estas, limitndolas a una tasa flat de 7 UIT, mientras que las empresas deducen todos sus
gastos -justificados obviamente- agregndole a ello con la reciente ley- la reduccin de su tasa de 30% a
28% para el 2015 y 2016; 27% para el 2017 y 2018 y 26% a partir del 2019. Cabe mencionar que hasta
mediados de los noventas, se consideraba deducibles paras las personas naturales, por ejemplo, los
intereses por crditos hipotecarios, las primas por seguros de salud, los gastos generados por educacin
escolar y universitaria, 1 UIT por hijo y cnyuge, impuesto predial, arbitrios, etc., etc., etc. Gastos

perfectamente deducibles con todo derecho. En diversos pases europeos ocurrieron ya en aos anteriores
estas problemticas concernientes a la discriminacin fiscal a la familia y se han ido solucionando mediante
legislaciones ms justas y equitativas, ganando pues la persona natural y la familia.
De otro lado, y esto es lo ms grave, dentro de las mismas personas naturales nuestra legislacin tributaria
viola nuevamente el principio de igualdad al darle un tratamiento similar en cuanto a deducciones, a la
persona natural casada y a la soltera, pues ambos slo deducen 7 UIT si son empleados y se trata de
realidades distintas, que merecen un tratamiento distinto y que, sin embargo, en ambos casos el tratamiento
es similar pues tanto el soltero, que no tiene que mantener familia y por lo tanto no tiene gastos familiares
(esposa, hijos, educacin, salud, vivienda, alimentacin, vestido, etc.), como el casado deducen las mismas
cantidades mencionadas anteriormente, olvidndose que una familia tiene infinitamente ms gastos que
solventar en comparacin con las necesidades de una persona soltera. O se cree que pagar el colegio de
los hijos, tiles escolares, luz, agua, telfono, alquiler de vivienda, ropa, etc. constituyen gastos suntuarios o
de lujo? Aunque parezca increble, la persona natural y la familia como institucin se ve maltratada
fiscalmente y por tanto discriminada pues con los mismos ingresos que percibe una persona soltera, por
ejemplo, un padre de familia con esposa y dos hijos, por ejemplo, tiene que afrontar muchsimos ms gastos
que el soltero, no pudiendo deducir gastos substanciales, teniendo finalmente que tributar bajo el mismo
tratamiento tributario que la persona natural soltero o soltera.
En conclusin, en el Per la discriminacin fiscal a las personas naturales y a la familia es un hecho. La
proteccin jurdica a la familia se ve afectada por una poltica fiscal en donde tan slo prima un afn
desmedido de recaudacin, en perjuicio de la persona natural y del bienestar de la familia y, por ende, del bien
comn de la sociedad civil, fin primario de todo sistema tributario y del Estado. Esta problemtica a la larga
perjudica la conciencia tributaria de los contribuyentes -personas naturales- los cuales optarn por evadir o
eludir el tributo o irse a la informalidad, a fin de no perjudicarse l y su familia. La reciente reforma del
Impuesto a la renta constituye pues toda una demagogia tributaria: no resuelve el problema de fondo de las
personas naturales y de las familias, al mantener en la actualidad un sistema inconstitucional, injusto y
discriminatorio; favorecindose a su vez la tributacin de las empresas con tasas ms bajas y deduccin de
todos sus gastos. Finalmente seores, la economa no se activa ni incentiva por decreto, sino con
confianza cosa que el actual gobierno genera cada vez menos y como deca mi profesor de geometra
en el colegio: L.Q.Q.D. Lo que queramos demostrar baste ver las noticias de cada da

Qu es el periodo de Latencia?

Cuando un trabajador trabaja en una empresa mediante un vnculo

laboral de dependencia accede a muchos beneficios que quizs
muchos no conocemos. En estas semanas con la promulgacin de la
Ley Pulpin he notado que casi el 90% de la poblacin solo piensa que
estar en planilla significa 3 beneficios: vacaciones, gratificacin y cts.

Yo les podra mencionar mas de10 beneficios extras con que cuenta un
trabajador formal que trabaja en una empresa, beneficios que un
trabajador informal nunca tendr. As que si solo sabes los 3 beneficios
mencionados, tienes tarea para investigar los otros 10 faltantes.

El perodo de Latencia
Si t nunca has escuchado esta palabra, te recomiendo que leas el
artculo 11 de la Ley 26790:
En caso de desempleo y de suspensin perfecta de labores que
genere la prdida del derecho de cobertura, los afiliados regulares y
sus derechohabientes tienen el derecho a las prestaciones de
prevencin, promocin y atencin de la salud durante un perodo de
latencia de hasta doce meses, siempre que cuenten con un mnimo de
cinco meses de aportacin en los ltimos tres aos precedentes al
cese, acogindose a dos meses de perodo de latencia por cada cinco
meses de aportacin. ..
Como muchos sabrn cuando se extingue el vnculo laboral con su
empleador tambin se pierde el beneficio del seguro social (Essalud).
Mediante el perodo de latencia podemos seguir contando con el
beneficio del seguro social, pero ello depender de los meses de
aportacin que hayamos tenido (cuadro referencia).

Cobertura
El tema de cobertura se divide en dos categoras: capa simple y capa
compleja, para definirlo en palabras sencillas no es mas que el tipo de
intervenciones que cubre el seguro. Si deseas saber que
intervenciones son simples y complejas lo puedes consultar en una
agencia de essalud.

Como accedo al periodo de latencia

Para acceder a dicho periodo tenemos que realizar un trmite
mostrando los siguientes requisitos:
DNI del titular
Solicitud para Derecho de Cobertura por Desempleo, original y
una (01) copia simple.
Documentos que acrediten vnculo laboral con sus ex- entidades
empleadoras (copia simple)
Formulario N 1022

Observaciones
El periodo de latencia tambin cubre a los derechohabientes y es
independiente que el empleador haya realizado los pagos de aporte de
essalud del trabajador.

INFORMACIN MNIMA DE LA BOLETA DE PAGO

La boleta de pago debe contener la siguiente informacin mnima referida al empleador:
- Apellidos y nombres, en caso de ser persona natural; o razn social o denominacin, en caso de ser persona
jurdica.
- Nmero de RUC.
Asimismo, deber contener la siguiente informacin mnima sobre el trabajador:
- Apellidos y nombres
- Periodo de pago
- Tipo y nmero de documento de identificacin
- Tipo o categora
- Rgimen pensionario
- Cdigo nico del Sistema Privado de Pensiones - CUSPP
- Fecha de inicio de la relacin laboral
- Nmero de das efectivamente laborados
- Nmero de das subsidiados
- Nmero de das no laborados y no subsidiados
- Nmero de horas ordinarias
- Nmero de horas en sobre tiempo
- Remuneraciones que se abonen
- Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo

- Descuentos
- Tributos y aportes a cargo del trabajador
- Tributos y aportes a cargo del empleador
Con relacin al nmero de horas laboradas en el periodo, la boleta de pago deber reflejar de manera exacta el
contenido del registro de control y asistencia.

Libros para leer

CPC Sergio Luna Montero
Innovarum: Capacitacin Empresarial
Un buen amigo, me dice que le recomiende algunos libros para que lea (los he agrupado
por tema). He ledo algo en mi vida, le voy a recomendar algunos:
Ventas.

Los resortes psicolgicos de la venta de Joseph Sugarman.

Vender en tiempos difciles de Tom Hopkins.
Abrace a sus clientes de Jack Mitchel.
Vndele a la mente, no a la gente de Jurgen Klaric.

Emprendimiento.

El arte de emprender de Ral Diez Canseco Terry.

Diario emprendedor de Joshua A. Aguilar.
Steve Jobs de Karen Blumenthal.
Fracasos exitosos de Bernardo Stamateas.
Los nuevos hroes peruanos de Daniel Crdova.
Historia de Forbes de Daniel Gross.

Gestin.

La oreja en el piso de Javier Calvo Prez.

Estamos ciegos de Jurgen Klaric.
Appleizate de lvaro Ojeda.
Pensamiento lquido de Damin Hugues.
Pasin y Gestin de Mauricio Macri, Alberto Ballv y Andrs Ibarra.
La empresa sensual de Jess de la Vega de la Falla.

Qu te detiene? de Robert Kelsey.

Seducir clientes de Vanessa de Oliveira y Reinaldo Bim Toigo.
La clave del xito y Los fuera de serie (outliers) de Malcolm Gladwell.
El mito de del carisma de Olivia Fox Cabane.

Todos estos los he ledo de extremo a extremo. Puedo decir con mucho orgullo, que los
he ledo todos. Estos han dejado en mi huellas profundas en mi alma. Yo le dira que lea
todos, pero le puedo recomendar, por ttulos todo lo que sea de Steve Jobs y por autor a
Malcolm Gladwell.
Feliz ao 2015!.

LOS SIETE PUNTOS QUE DEBES CONOCER SOBRE LA

MODIFICACIN AL CDIGO PROCESAL CIVIL
Fuente: La Ley
Con el objetivo de promover celeridad procesal, se han modificado 36 artculos del Cdigo Procesal Civil. En
esta nota entrate cules son los principales cambios que, en su gran mayora, entrarn en vigencia el 10 de
febrero del prximo ao.
La modificacin parcial del Cdigo Procesal Civil ya ha sido publicada mediante la Ley N 30293, del domingo
28 de diciembre del 2014. A continuacin un rpido resumen de los principales cambios realizados, los cuales
tiene como objetivo brindar una mayor celeridad a los procesos civiles:
1. La incompetencia del juez se debe declarar en la calificacin de la demanda
Se establece que la incompetencia del juez por razn de materia, cuanta, grado, turno y territorio (cuando esta
es improrrogable) debe declararse de oficio como regla generalsolo al momento de calificar la demanda.
No obstante, el juez, de manera excepcional, podr declarar su incompetencia en cualquier estado y grado del
proceso. Para ello, se entiende, el juez deber motivar adecuadamente dicha declaracin. As lo establece la
modificacin del artculo 35 del Cdigo Procesal Civil.
2. El juez ya no declarar improcedente la demanda por incompetencia sino que la remitir al juez competente
Ahora, el juez que declare su incompetencia deber disponer la inmediata remisin del expediente al rgano
jurisdiccional que considere competente para conocer la causa. Por lo tanto, ya no podr declarar la
improcedencia de la demanda, como suele ocurrir actualmente. As lo seala el nuevo texto del artculo 36 del
Cdigo Procesal Civil.

Asimismo, se establecen las siguientes reglas: i) tratndose de un conflicto por la materia, se deber remitir el
proceso al rgano jurisdiccional superior de la especialidad; ii) si se trata de incompetencia por cuanta, se
remitir el proceso a la Sala Civil de la Corte Superior correspondiente; y, iii) en caso de incompetencia por
razn del territorio, se remitir el proceso a la Sala Civil correspondiente de la Corte Superior o de la Corte
Suprema, segn corresponda.
3. Nuevos supuestos de acumulacin objetiva
Adems de los tres requisitos ya establecidos para la procedencia de la acumulacin objetiva (asuntos de
competencia del mismo juez, no sean contrarias entre s y sean tramitables en la misma va procedimental), se
agregan dos supuestos adicionales (artculo 85):
a. Cuando las pretensiones sean tramitadas en distinta va procedimental. En estos casos, las pretensiones
acumuladas se tramitan en la va procedimental ms larga prevista para alguna de las pretensiones
acumuladas.
b. Cuando las pretensiones sean de competencia de jueces distintos. Aqu la competencia para conocer las
pretensiones acumuladas corresponder al rgano jurisdiccional de mayor grado.
4. Ahora las notificaciones de edictos se harn en la web del PJ
La publicacin de los edictos se realizar a travs del portal web oficial del Poder Judicial, y ya no mediante el
diario oficial. El CPC prev adems que, si ello no fuera posible por condiciones tecnolgicas o por lejana del
rgano jurisdiccional, el edicto se publicar en el diario de mayor circulacin de la circunscripcin. As lo
establece el nuevo texto del artculo 167.
A falta de diarios, la publicacin se har en la localidad ms prxima que los tuviera. En cualquiera de los casos,
la publicacin debe efectuarse por un periodo de 3 das hbiles, agregndose al expediente la constancia de su
publicacin web.
5. Se podrn actuar pruebas de oficio siempre que las partes las hayan citado en el expediente
Se establece que, excepcionalmente, cuando los medios probatorios ofrecidos por las partes sean insuficientes
para formar conviccin el juez de primera o de segunda instancia, se podr ordenar la actuacin de los medios
probatorios pertinentes que el juez considere necesarios para formarle conviccin, siempre que la fuente de
prueba haya sido citada por las partes en el proceso (artculo 194).
Al actuarse dicha prueba de oficio, el juez deber cuidar de no reemplazar a las partes en su carga probatoria, y,
adems, deber asegurarles el derecho de contradiccin de la prueba. Igualmente se establece que en ninguna
instancia o grado se debe declarar la nulidad de la sentencia por no haberse ordenado la actuacin de las
pruebas de oficio.
6. Indebida acumulacin de pretensiones podr ser subsanada
Otra de las modificaciones del CPC permitirn en adelante que la indebida acumulacin de pretensiones sea
considera un defecto subsanable, y no uno que cause la improcedencia de la demanda, como suceda con la
antigua redaccin (artculos 426 y 427 del CPC).
En efecto, el artculo 426 seala que el juez declarar inadmisible la demanda cuando esta contenga una
indebida acumulacin de pretensiones, lo que significa que podr ser subsanada en el plazo de 10 das como ya
prevea el Cdigo.
7. S proceder el ofrecimiento de pruebas en segunda instancia en los procesos sumarsimos
Finalmente se establece que en adelante se permitirn en los procesos sumarsimos el ofrecimiento de medios
probatorios en segunda instancia, as como la presentacin de medios probatorios extemporneos a la que se
refiere el 429.

Asimismo tambin sern procedente en estos procesos la modificacin y ampliacin de la demanda a la que
hace alusin el artculo 428, y la posibilidad de ofrecer medios probatorios referentes a hechos no invocados en
la demanda que confiere el 440 del CPC. Ninguna de estas situaciones eran permitidas en los procesos
sumarsimos antes de esta modificacin (artculo 559).
Bonus 1: Se establece una vacatio legis para estas modificaciones, las cuales entrarn en vigencia el 10 de
febrero del 2015 (30 das hbiles de la publicacin de la Ley N 30293 en el diario oficial El Peruano); salvo lo
dispuesto para la notificacin por edictos en el portal web del PJ (art. 167), que entrar en vigencia en un plazo
mayor: 19 de junio del 2015 (es decir, a los 120 das hbiles de la publicacin de la norma).
Bonus 2: Los procesos judiciales iniciados antes de la entrada en vigor de la Ley N 30293, se debern adecuar
a estas modificaciones en el estado en que se encuentren, para lo cual el Poder Judicial dictar las medidas
necesarias.
Bonus 3: A los 30 das hbiles de la entrada en vigencia de estas modificaciones, se publicar un nuevo Texto
nico Ordenado del Cdigo Procesal Civil.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA 380-2014-SUNAT APRUEBA DISPOSICIONES Y

FORMULARIOS PARA LA DECLARACIN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS DEL EJERCICIO GRAVABLE 2014
SE RESUELVE:
CAPTULO I
ASPECTOS PRELIMINARES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender por:

a)

Banco(s)
Habilitado(s)

A la(s) entidad(es) bancaria(s) a que se refiere el inciso f) del artculo 1 de la

Resolucin de Superintendencia N. 038-2010/SUNAT, que dicta medidas para
facilitar el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los Bancos
Habilitados utilizando el NPS.

b)

Clave SOL

Al texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del usuario,

que asociado al Cdigo de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT

Operaciones en Lnea.

c)

Cdigo
Usuario

de

Al texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al usuario que
ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea.

A la declaracin jurada anual del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio

gravable 2014 y a la declaracin jurada anual del impuesto a las transacciones
financieras que grava las operaciones a que se refiere el inciso g) del artculo 9
del Texto nico Ordenado de la Ley N. 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin
y para la Formalizacin de la Economa.

Al monto consignado en las casillas del formulario virtual a que se refiere el inciso
a. del artculo 2 de la presente resolucin, denominada Importe a pagar.

d)

Declaracin

e)

Importe
pagar

f)

Impuesto

Al impuesto a la renta.

g)

ITF

Al impuesto a las transacciones financieras que grava las operaciones a que se

refiere el inciso g) del artculo 9 del Texto nico Ordenado de la Ley N. 28194,
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa.

h)

Ley

Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo N. 179-2004-EF.

Al Texto nico Ordenado de la Ley N. 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin
y para la Formalizacin de la Economa, aprobado por Decreto Supremo N. 1502007-EF.

A los sealados en el artculo 5 de la Ley del ITF, as como a los autorizados por
decreto supremo.

i)

Ley del ITF

j)

Medios
Pago

de

k)

NPS

Al nmero de pago SUNAT a que se refiere el inciso e) del artculo 1 de la

Resolucin de Superintendencia N. 038-2010/SUNAT, que dicta medidas para
facilitar el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los Bancos
Habilitados utilizando el NPS.

l)

PDT

Al Programa de Declaracin Telemtica, que es el medio informtico desarrollado

por la SUNAT para elaborar declaraciones.

m
)

Reglamento

Al Reglamento de la Ley, aprobado por Decreto Supremo N. 122-94-EF.

n)

SUNAT
Operaciones
en Lnea

Al sistema informtico disponible en la Internet, que permite realizar operaciones

en forma telemtica, entre el usuario y la SUNAT.

o)

SUNAT Virtual

Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin eshttp://www.sunat.gob.pe.

Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma a la que corresponden, se entendern referidos a la
presente resolucin. Asimismo, cuando se haga mencin a un numeral sin indicar el artculo al cual corresponde
se entender referido al artculo en el que se encuentra.
CAPTULO II
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO Y DEL ITF
Artculo 2.- APROBACIN DE FORMULARIOS
Aprubanse los siguientes formularios virtuales:
a. Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural (rentas de primera categora, rentas de
segunda categora originadas en la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la
Ley, rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera).
b. PDT N. 692: Renta Anual 2014 Tercera Categora e ITF.
El PDT N. 692 estar a disposicin de los deudores tributarios en SUNAT Virtual a partir del 5 de enero de
2015.
El Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural estar disponible en SUNAT Virtual a partir
del 16 de febrero de 2015.
Artculo 3.- SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN
3.1. Se encuentran obligados a presentar la Declaracin por el ejercicio gravable 2014 los siguientes sujetos:
a. Los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora como contribuyentes del Rgimen General
del Impuesto.
b. Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categora, siempre que por dicho
ejercicio se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
i. Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de primera categora) y/o 362 (rentas de
segunda y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del trabajo

y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas) del Formulario Virtual N. 691 Renta
Anual 2014 Persona Natural.
ii. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto, y/o hayan aplicado dichos
saldos, de corresponder, contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el ejercicio gravable
2014.
iii. Hayan obtenido o percibido en el ejercicio un monto superior a S/. 25 000 (veinticinco mil y 00/100
Nuevos Soles) respecto de rentas de primera categora; o, rentas de segunda categora y/o rentas de
fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas; o, rentas del trabajo y/o rentas de fuente
extranjera que correspondan ser sumadas a estas. A tal efecto, tratndose de:
iii.1. Rentas de primera categora se considerar el monto de la casilla 501 del Formulario Virtual N. 691
Renta Anual 2014 Persona Natural.
iii.2. Rentas de segunda categora y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas, se
considerar la suma de los montos de las casillas 350 y 385 del Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014
Persona Natural.
iii.3. Rentas de cuarta categora se considerar la suma de los montos de las casillas 107 y 108 del
Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural.
iii.4. Rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas, se
considerar la suma de los montos de las casillas 512 y 116 del Formulario Virtual N. 691 Renta Anual
2014 Persona Natural.
c. Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el
inciso g) del artculo 9 de la Ley del ITF.
3.2. No debern presentar la Declaracin por rentas del trabajo, los deudores tributarios que en el ejercicio
gravable 2014 hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categora, aun cuando se encuentren
comprendidos en alguno de los supuestos previstos en el literal b. del numeral precedente.
3.3. No debern presentar la Declaracin los contribuyentes no domiciliados en el pas que obtengan rentas de
fuente peruana.
Artculo 4.- MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIN
Los sujetos obligados a presentar la Declaracin conforme al artculo 3, o que sin estarlo opten por hacerlo, lo
harn mediante el Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural o el PDT N. 692, segn
corresponda.
Artculo 5.- INFORMACIN PERSONALIZADA QUE PODR SER UTILIZADA EN LA PRESENTACIN DEL
FORMULARIO VIRTUAL N. 691 RENTA ANUAL 2014 PERSONA NATURAL
5.1. Los sujetos obligados a presentar su Declaracin mediante el Formulario Virtual N. 691 Renta Anual
2014 Persona Natural podrn utilizar la informacin personalizada que se cargara de forma automtica en el
referido formulario, ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea de SUNAT Virtual con su Cdigo de Usuario y
Clave SOL, a partir del 16 de febrero de 2015.

5.2. La informacin personalizada incorpora en el Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona
Natural, de manera automtica, informacin referencial de las rentas, retenciones y pagos del Impuesto, as
como de las retenciones y pagos del impuesto a las transacciones financieras, la que deber ser verificada y, de
ser el caso, completada o modificada por el declarante antes de presentar su Declaracin a la SUNAT.
5.3. La informacin personalizada estar actualizada al 31 de enero de 2015.
Artculo 6.- USO DEL FORMULARIO VIRTUAL N. 691 RENTA ANUAL 2014 PERSONA NATURAL
Los sujetos que utilicen el Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural deben contar con
su Cdigo de Usuario y Clave SOL.
Artculo 7.- FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN MEDIANTE EL
FORMULARIO VIRTUAL N. 691 RENTA ANUAL 2014 PERSONA NATURAL Y PAGO DEL IMPUESTO
7.1. La presentacin de la Declaracin mediante el Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona
Natural se realizar a travs de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario deber:
a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL.
b. Ubicar el Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural.
c. Verificar la informacin contenida en aqul sobre sus rentas de primera y/o rentas de segunda categoras y/o
rentas del trabajo, las retenciones y pagos del Impuesto que correspondan a dichas rentas y las retenciones y
pagos del Impuesto a las Transacciones Financieras y, de ser el caso, completar o modificar dicha informacin,
as como incluir las rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas.
De estar de acuerdo con la referida informacin, consignar los datos que correspondan siguiendo las
indicaciones que se detallan en dicho formulario.
7.2. Para cancelar el Importe a pagar a travs de SUNAT Virtual, el deudor tributario podr optar por alguna de
las modalidades que se indican a continuacin:
a. Pago mediante dbito en cuenta: En esta modalidad, el deudor tributario ordena el dbito en cuenta del
Importe a pagar, al Banco que seleccione de la relacin de bancos que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el
cual ha celebrado previamente un convenio de afiliacin al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta.
La cuenta en la que se realizar el dbito es de conocimiento exclusivo del deudor tributario y del Banco.
b. Pago mediante tarjeta de crdito o dbito: En esta modalidad, se ordena el cargo en una tarjeta de crdito o
dbito del Importe a pagar, al operador de tarjeta de crdito o dbito que se seleccione de la relacin que tiene
habilitado SUNAT Virtual y con el cual previamente existe afiliacin al servicio de pagos por Internet.
En ambos casos, el deudor tributario deber cancelar el ntegro del Importe a pagar a travs de una nica
transaccin bancaria.
7.3. Adicionalmente a lo sealado en el numeral anterior, se podr cancelar el Importe a pagar en los Bancos
Habilitados utilizando el NPS.

Para dicho efecto se deber tener en cuenta el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia
que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los bancos
habilitados utilizando el NPS.
7.4. A efecto de presentar la Declaracin y efectuar el pago correspondiente a travs de SUNAT Virtual o en su
caso indicar que este ser realizado en los Bancos Habilitados utilizando el NPS y generar el mencionado
nmero, el deudor tributario deber seguir las indicaciones del sistema.
Artculo 8.- CAUSALES DE RECHAZO DEL FORMULARIO VIRTUAL N. 691 RENTA ANUAL 2014
PERSONA NATURAL
Las causales de rechazo del Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural son las
siguientes:
a. Tratndose del pago con dbito en cuenta:
i. Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada;
ii. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para cancelar el Importe a pagar; o,
iii. Que no se pueda establecer comunicacin con el servicio de pago del banco.
b. Tratndose del pago mediante tarjeta de crdito o dbito:
i. Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito afiliada al servicio de pagos por Internet.
ii. Que la operacin mediante tarjeta de crdito o dbito no sea aprobada por el operador de tarjeta de crdito o
dbito correspondiente.
iii. Que no se pueda establecer comunicacin con el servicio de pago del operador de tarjeta de crdito o dbito.
c. Cualquiera sea la modalidad de pago prevista en los incisos anteriores, que este no se realice por un corte en
el sistema.
d. Cuando se hubiera optado por realizar la cancelacin del Importe a pagar en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS y este no se genere por un corte en el sistema.
Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo, la Declaracin ser considerada como no presentada.
Artculo 9.- CONSTANCIA DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN MEDIANTE EL FORMULARIO
VIRTUAL N. 691 RENTA ANUAL 2014 PERSONA NATURAL O, DE SER EL CASO, DE LA
DECLARACIN Y PAGO
9.1. La constancia de presentacin de la Declaracin mediante el Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014
Persona Natural o, de ser el caso, de la Declaracin mediante dicho formulario y pago, es el nico
comprobante de la operacin efectuada por el deudor tributario, la cual se emitir de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratndose de declaraciones sin Importe a pagar, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT
emitir la constancia de presentacin para el deudor tributario, la misma que contendr el detalle de lo
declarado y el respectivo nmero de orden.

b. En el caso de declaraciones con Importe a pagar que haya sido cancelado mediante dbito en cuenta, de no
mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin de la Declaracin y
pago para el deudor tributario, en la que se indicar el detalle de lo declarado y de la operacin de pago
realizada a travs del Banco, as como el respectivo nmero de orden.
c. Tratndose de declaraciones con Importe a pagar que haya sido cancelado mediante tarjeta de crdito o
dbito, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin de la
Declaracin y pago para el deudor tributario, en la que se indicar el detalle de lo declarado y de la operacin de
pago realizada, as como el respectivo nmero de orden.
d. Tratndose de declaraciones en las que se opte por realizar la cancelacin del Importe a pagar en los Bancos
Habilitados utilizando el NPS, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de
presentacin de la Declaracin para el deudor tributario, la misma que contendr el detalle de lo declarado, el
respectivo nmero de orden, el NPS y el Importe a pagar utilizando el NPS.
9.2. La referida constancia podr ser impresa, guardada y/o enviada al correo electrnico que seale el deudor
tributario
Artculo 10.- INGRESOS EXONERADOS
Los sujetos que hubieran obtenido rentas distintas a las de tercera categora y se encuentren obligados a
presentar la Declaracin o que sin estarlo opten por hacerlo, estarn obligados a declarar los ingresos
exonerados del Impuesto que califiquen como renta distinta a la de tercera categora, siempre que el monto
acumulado de dichos ingresos durante el ejercicio gravable 2014 exceda de 2 (dos) Unidades Impositivas
Tributarias correspondientes al referido ejercicio.
Artculo 11.- BALANCE DE COMPROBACIN
11.1. Los contribuyentes a que se refiere el inciso a. del numeral 3.1 del artculo 3, que al 31 de diciembre del
2014 hubieran generado ingresos en dicho ejercicio iguales o superiores a 500 (quinientas) Unidades
Impositivas Tributarias correspondientes al referido ejercicio, estarn obligados a consignar en la Declaracin
presentada mediante el PDT N. 692, como informacin adicional, un balance de comprobacin.
El monto de los ingresos se determinar por la suma de los importes consignados en las casillas 463 (Ventas
netas), 473 (Ingresos financieros gravados), 475 (Otros ingresos gravados) y 477 (Enajenacin de valores y
bienes del activo fijo) del PDT N. 692. Tratndose de la casilla 477 solamente se considerar el monto de los
ingresos gravados.
11.2. No estarn obligados a consignar la informacin sealada en el numeral anterior:
a. Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero,
empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administracin de numerario,
empresas de servicios fiduciarios, almacenes generales de depsito, empresas de seguros, cajas y derramas,
administradoras privadas de fondos de pensiones, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales,
entidades de desarrollo a la pequea y microempresa (EDPYME), empresas afianzadoras y de garantas y el
Fondo MIVIVIENDA S.A.
b. Las cooperativas.

c. Las entidades prestadoras de salud.

d. Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribucin de gas por red de ductos.
e. Los sujetos que durante el ejercicio gravable 2014 obtuvieron nicamente rentas exoneradas.
f. Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos slo por las operaciones registradas considerando el
plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
Artculo 12.- DECLARACIN Y PAGO DEL ITF
12.1. Las personas o entidades que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto
en el inciso g) del artculo 9 de la Ley del ITF, debern ingresar la siguiente informacin en el rubro ITF del PDT
N. 692:
a. El monto total de los pagos efectuados en el pas y en el extranjero.
b. El monto total de los pagos efectuados en el pas o en el extranjero utilizando dinero en efectivo o Medios de
Pago.
12.2. El ITF deber ser pagado en la oportunidad de la presentacin de la Declaracin. Si el pago del ITF
determinado se efecta con posterioridad, se deber realizar a travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT
Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario N. 1662 Boleta de
Pago, el Formulario Virtual N. 1662 Boleta de Pago o el Formulario N. 1663 Boleta de Pago,
respectivamente, con el cdigo de tributo 8131 ITF Cuenta Propia y el perodo tributario 13/2014.
Artculo 13.- LUGARES PARA PRESENTAR LA DECLARACIN Y EFECTUAR EL PAGO DE
REGULARIZACIN DEL IMPUESTO Y DEL ITF Y FECHAS A PARTIR DE LAS CULES PODR
REALIZARSE DICHA PRESENTACIN
13.1. Los lugares para presentar la Declaracin mediante el PDT N. 692 y efectuar el pago de regularizacin
del Impuesto y del ITF son los siguientes:
a. Tratndose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaracin y
pago de sus obligaciones tributarias o a travs de SUNAT Virtual.
b. Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a
recibir los mencionados formularios y pagos o a travs de SUNAT Virtual.
13.2. No obstante lo dispuesto en el numeral anterior, si es que el importe total a pagar de la Declaracin fuese
igual a cero, esta se presentar solo a travs de SUNAT Virtual.
13.3. La presentacin del PDT N. 692 podr realizarse desde el 5 de enero de 2015.
13.4. La presentacin del Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural podr realizarse
desde el 16 de febrero de 2015, a travs de SUNAT Virtual.
Artculo 14.- PLAZO PARA PRESENTAR
REGULARIZACIN DEL IMPUESTO Y DEL ITF

LA

DECLARACIN

EFECTUAR

EL

PAGO

DE

Los deudores tributarios presentarn la Declaracin y efectuarn el pago de regularizacin del Impuesto y del
ITF, de acuerdo con el siguiente cronograma:

ULTIMO
DEL RUC Y OTROS

DGITO

FECHA
VENCIMIENTO

24 de marzo de 2015

25 de marzo de 2015

26 de marzo de 2015

27 de marzo de 2015

30 de marzo de 2015

31 de marzo de 2015

1 de abril de 2015

6 de abril de 2015

7 de abril de 2015

8 de abril de 2015

Buenos Contribuyentes

9 de abril de 2015

DE

Artculo 15.- DECLARACIN SUSTITUTORIA Y RECTIFICATORIA

15.1. La presentacin de la Declaracin sustitutoria y rectificatoria se efectuar utilizando el Formulario Virtual
N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural o el PDT N. 692, segn corresponda.
15.2. Para efecto de la sustitucin o rectificacin, el deudor tributario deber completar o modificar o, en su
caso, consignar nuevamente todos los datos de la Declaracin, incluso aquellos datos que no desea sustituir o
rectificar.
15.3. Respecto al Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural se podr sustituir o rectificar
la informacin relativa a las rentas de primera categora, rentas de segunda categora originadas en la
enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley y rentas de fuente extranjera que

correspondan ser sumadas a estas, as como la relacionada a las rentas del trabajo y dems rentas de fuente
extranjera, o todas a la vez, constituyendo cada una de estas una declaracin independiente.
15.4. Respecto al PDT N. 692 se podr sustituir o rectificar ms de un tributo a la vez. Cada tributo rectificado
en este caso constituye una declaracin independiente.
CAPTULO III
NORMAS APLICABLES A CONTRIBUYENTES CON CONTRATOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN O
EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS Y A LOS TITULARES DE ACTIVIDAD MINERA CON CONTRATOS
QUE LES OTORGUEN ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Artculo 16.- CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON CONTRATOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN
O EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS
La Declaracin a cargo de los contribuyentes que se indican a continuacin, se efectuar de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 18, sin perjuicio de aplicar las disposiciones del captulo anterior en cuanto fueran
pertinentes, aun cuando cuenten con otros contratos de exploracin y explotacin o explotacin de
hidrocarburos sujetos a otros dispositivos legales.
a. Contribuyentes que cuenten con uno o ms contratos de exploracin y explotacin o explotacin de
hidrocarburos, suscritos al amparo de la Ley N. 26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos, cuyo Texto nico
Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N. 042-2005-EM.
b. Contribuyentes que hayan ejercido la opcin prevista en la Tercera Disposicin Transitoria de la referida Ley
N. 26221.
Artculo 17.- TITULARES DE ACTIVIDAD MINERA CON CONTRATOS QUE LES OTORGUEN
ESTABILIDAD TRIBUTARIA
La Declaracin a cargo de los titulares de la actividad minera por las inversiones que realicen en las
concesiones o Unidades Econmico-Administrativas a las que les alcance la garanta de estabilidad tributaria,
se efectuar de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 18, sin perjuicio de aplicar las disposiciones del captulo
anterior en cuanto fueran pertinentes.
Artculo 18.- PRESENTACIN DE LA DECLARACIN
Los contribuyentes indicados en los artculos 16 y 17 presentarn la Declaracin mediante el PDT N. 692,
debiendo consignar el ntegro de la informacin que fuera requerida por cada uno de los contratos de
exploracin y explotacin o explotacin de Hidrocarburos, Actividades Relacionadas u Otras Actividades a que
se refiere el Texto nico Ordenado de la Ley N. 26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos, o por cada concesin
minera o Unidad Econmica-Administrativa a que se refiere el Texto nico Ordenado de la Ley General de
Minera, a fin de determinar el Impuesto correspondiente.
Artculo 19.- CONTRIBUYENTES AUTORIZADOS A LLEVAR CONTABILIDAD EN MONEDA EXTRANJERA
19.1. Los contribuyentes comprendidos en los artculos 16 y 17 autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera, presentarn su Declaracin considerando la informacin solicitada en moneda nacional; salvo los
casos en los que se hubiera pactado la declaracin del Impuesto en moneda extranjera.

19.2. En todos los casos, los contribuyentes a que se refiere el numeral 19.1 efectuarn el pago del Impuesto en
moneda nacional.
19.3. Para efecto de la presentacin de la Declaracin en moneda nacional y de su respectivo pago de
regularizacin del Impuesto se utilizar el tipo de cambio establecido en el inciso 2 del artculo 5 del Decreto
Supremo N. 151-2002-EF, norma que establece las disposiciones para que los contribuyentes que han suscrito
contratos con el Estado y recibido y/o efectuado inversin extranjera directa, puedan llevar contabilidad en
moneda extranjera.
CAPTULO IV
NORMAS COMUNES
Artculo 20.- NORMAS SUPLETORIAS
La presentacin y utilizacin del PDT N. 692 aprobado por el artculo 2, se regir supletoriamente por la
Resolucin de Superintendencia N. 129-2002/SUNAT, la Resolucin de Superintendencia N. 183-2005/SUNAT
y la Resolucin de Superintendencia N. 089-2014/SUNAT.
La presentacin de la Declaracin mediante el PDT N. 692 y el pago de regularizacin del Impuesto y del ITF
que se efecte a travs de SUNAT Virtual, se regir supletoriamente por lo previsto en la Resolucin de
Superintendencia N. 093-2012/SUNAT.
El pago de regularizacin del Impuesto y del ITF consignado en el PDT N. 692 que se efecte a travs de los
Bancos Habilitados utilizando el NPS, se regir supletoriamente por lo previsto en la Resolucin de
Superintendencia N. 038-2010/SUNAT.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- VIGENCIA
La presente norma entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Segunda.- CARTILLA DE INSTRUCCIONES
La SUNAT pondr a disposicin de los deudores tributarios, a travs de SUNAT Virtual, la cartilla de
instrucciones para la Declaracin que se presentar mediante el Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014
Persona Natural y el PDT N. 692.
Tercera.- PAGOS
Los pagos correspondientes a la regularizacin del Impuesto que no se efecten a travs de los formularios
aprobados por el artculo 2 de la presente resolucin, debern ser realizados a travs del Sistema Pago Fcil o
mediante SUNAT Virtual o los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario N. 1662
Boleta de Pago, el Formulario Virtual N. 1662 Boleta de Pago o el Formulario N. 1663 Boleta de Pago,
respectivamente, consignando como periodo tributario 13/2014 y como cdigos de tributo los siguientes:
a. Para rentas de primera categora: Cdigo 3072 Regularizacin Rentas de primera categora.
b. Para rentas de segunda categora originadas en la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de la Ley: Cdigo 3074 Regularizacin Rentas de Segunda Categora.

c. Para rentas del trabajo: Cdigo 3073 Regularizacin Rentas del Trabajo.
d. Para rentas de tercera categora: Cdigo 3081 Regularizacin Tercera Categora.
Cuarta.- DE LA DECLARACIN DE LAS DONACIONES
Los sujetos que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora como contribuyentes del Rgimen
General del Impuesto en el ejercicio gravable 2014 y deduzcan en dicho ejercicio, gastos por concepto de
donaciones al amparo de lo dispuesto en el inciso x) del artculo 37 de la Ley, debern declarar en el PDT N.
692, lo siguiente:
a. RUC del donatario.
b. Nombre o denominacin del donatario.
c. Descripcin del bien o bienes donados.
d. Fecha y monto de la donacin.
Los sujetos que hubieran obtenido rentas del trabajo en el ejercicio gravable 2014 y deduzcan en dicho ejercicio,
gastos por concepto de donaciones al amparo de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 49 de la Ley, debern
declarar en el Formulario Virtual N. 691 Renta Anual 2014 Persona Natural la informacin a que se refiere
el prrafo anterior, salvo la prevista en el inciso c) de esta disposicin.
El plazo para la presentacin de las declaraciones a que se refieren los prrafos anteriores ser el sealado en
el artculo 14.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA
nica.- MODIFICACIN DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 014-2008/SUNAT
Incorprese al anexo de la Resolucin de Superintendencia N. 014-2008/SUNAT, el siguiente acto
administrativo:
N.

Tipo de documento

Procedimiento

Requiere afiliacin a
Notificaciones SOL

22

Resolucin
Intendencia
Oficina Zonal

Devolucin del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta

Persona Natural por Rentas del Capital: primera y
segunda categoras y Rentas del Trabajo y Rentas de
Fuente Extranjera.

No

de
u

Regstrese, comunquese y publquese.

DEPOSITO CTS EN EXCESO

LA EMPRESA DESIDIO DAR UN MONTO ADICIONAL ( DEPOSITAR ) DE CTS A UNOS TRABAJADORES
( NO A TODOS) QUISIERA SABER SI SON ACEPTADOS COMO GASTO DICHO MONTO ADICIONAL.
BASE LEGAL.
(Respuesta)
Estimado suscriptor(a):
En atencion a su consulta, sealamos lo siguiente:
No podr ser deducible dicho gasto, teniendo en cuenta que no cumple con el principio de
generalidad.
RTF N 6671-3-2004
El beneficio debe ser de carcter general para todos los trabajadores teniendo en cuenta su
posicin dentro de la estructura organizacional de la empresa, por lo que se desconce el gasto
por incumplimiento de este criterio.
Esperando haberlo ayudado, nos despedimos de ud.
Atte.
Revista Asesor Empresarial

bueno dias, si la sunat me repar solo el IGV por 350.00, como tendria que hacer el asiento
contable para pagar disminuir y pagar ese reparo
Estimado
En atencion a su consulta
--------------x------------641
40111

xxx
xxx

suscriptor(a):

Por el IGV no considerado por la sunat

------------------x---------------Esperando

haberlo

ayudado,

nos

despedimos

de

ud.

Atte
Revista Asesor Empresarial

TIPO DE CAMBIO
Con que tipo de cambio se presentan los estados financieros al fin de mes en dolares???
(Respuesta)
Estimado
En atencion a su consulta le indicamos los siguiente:

suscriptor(a):

- Para las partidas monetarias (activos) se utiliza el tipo de cambio compra de cierre del
ultimo
dia
del
mes.
- Para las partidas monetarias (pasivos) se utiliza el tipo de cambio venta de cierre del ultimo
dia
del
mes.
Atte
Revista Asesor Empresarial
(Aclaracin)
y el tipo de cambio a usarse para presentar los estasdos financieros consolidados en
dolares???
(Respuesta)
Estimado suscriptor(a):
En atencion a su consulta le indicamos que Los resultados y la situacin
financiera de una entidad, sern convertidos a la moneda de
presentacin, utilizando los siguientes procedimientos:
a) Los activos y pasivos de cada uno de los estados de situacin financiera
presentados (es decir, incluyendo las cifras comparativas), se convertirn a la tasa
de cambio de cierre en la fecha del correspondiente estado de situacin financiera.
b) Los ingresos y gastos para cada estado del resultado integral o estado de

resultados separado presentado (es decir, incluyendo las cifras comparativas), se

convertirn a las tasas de cambio de la fecha de cada transaccin.

c) Todas las diferencias de cambio resultantes se reconocern en el otro resultado

integral (patrimonio).
Atte
Revista Asesor Empresarial

FUENTA CABALLERO BUSTAMANTE

Criterios de SUNAT sobre Aportes Previsionales
Informe N 162-2013-SUNAT/4B0000
1. La retencin del aporte obligatorio a que se refera el numeral 9.1 del artculo 9 de la Ley N. 29903, antes de
la entrada en vigencia de la Disposicin Complementaria Transitoria nica de la Ley N. 30082, deba operar no
solo respecto del pago o acreditacin de ingresos por la prestacin de servicios que se hubieren iniciado a partir
del 1.8.2013, sino tambin respecto de servicios prestados antes de dicha fecha, en tanto su pago o
acreditacin de ingresos hubiere sido efectuado en el periodo comprendido entre el 1.8.2013 y el 22.9.2013.
2. En caso que entre el 1.8.2013 y el 22.9.2013, se hubiese realizado el pago o acreditacin de ingresos por un
servicio prestado antes del 1.8.2013 por el que se emite comprobante de pago en ese periodo, surgi la
obligacin correspondiente al referido aporte al SNP, as como la de efectuar su retencin.
3. Si los servicios fueron prestados antes de entrar en vigencia la Ley N. 29903, y el comprobante de pago fue
emitido tambin antes del 1.8.2013, pero el pago o acreditacin de ingresos se produjo en el mes de agosto
2013, correspondi efectuar la retencin del aporte obligatorio al SNP a que se refera el numeral 9.1 del artculo
9 de la Ley N. 29903.

A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2015 TODOS LOS SUJETOS PERCEPTORES DE RENTAS DE CUARTA
CATEGORA DEBERN DE EMITIR RECIBO POR HORARIOS ELECTRNICOS
Mediante proyecto de Resolucin de Superintendencia, emitido por la administracin tributaria se establece que
los sujetos perceptores de renta de cuarta categora debern de emitir recibos de horarios electrnicos por los

servicios que presten, modificndose as la Resolucin de Superintendencia N 182- 2008-SUNAT que

implement la emisin electrnica del recibo por honorarios y el llevado del libro de ingresos y gastos de manera
electrnica, con el fin de realizar un control fiscal ms efectivo en la emisin de comprobantes de pago.
En tal sentido, todos los sujetos perceptores de rentas de cuarta categora debern de emitir recibos por
honorarios electrnicos por los servicios que presten a las personas, empresas y entidades que sean agentes
de retencin. Lo sealado anteriormente ser de aplicacin, a partir del 1 de enero del 2015

CONOCE LOS MTODOS DE DEPRECIACIN PARA EFECTOS CONTABLES?

Usualmente cuando determinamos la depreciacin, tenemos en cuenta el porcentaje a aplicar a un rubro
especfico del activo fijo, valindonos solamente del mtodo lineal, que es el ms sencillo de calcular, sin
embargo, no consideramos que existen otros mtodos, los cuales pueden ajustarse mejor a la utilizacin o
desgaste de los activos de la empresa.
1) Mtodo lineal: La depreciacin se determina en funcin del tiempo de vida til y no de la utilizacin del bien,
en este mtodo, el cargo por depreciacin ser constante y ser igual al costo menos el valor residual.
2) Mtodo de la depreciacin de unidades productivas: La depreciacin se basa en funcin de la utilizacin del
bien y no del tiempo, este uso podr estar de acuerdo con las unidades producidas, tiempo trabajado o distancia
recorrida.
3) Mtodo de depreciacin decreciente: Conocido tambin como modo de la suma de los dgitos y por el cual se
considera que la depreciacin de los bienes es mayor en sus primeros aos de explotacin. Consiste en rebajar
cada ao el costo mediante la determinacin de un factor que resulta de dividir los aos de vida til entre la
suma de todos los aos.
4) Mtodo de la doble cuota sobre el valor decreciente: Tambin es un mtodo de depreciacin acelerado y
resulta de depreciar una mayor cantidad en los primeros aos, considerando que ser ms utilizado al inicio de
su vida til. El mtodo consiste en duplicar la tasa de depreciacin utilizada en el mtodo de lnea recta y
aplicarla al saldo del costo no depreciado.

LOS CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN EXCLUSIVAMENTE RENTAS DE QUINTA CATEGORA NO

DEBERN SOLICITAR LA DEVOLUCIN DEL IMPUESTO RETENIDO EN EXCESO A LA SUNAT
Mediante informe N 034-2014-SUNAT/5D0000 emitido por la administracin tributaria el 15.07.2014 se
establece que en el supuesto de que el trabajador que perciba exclusivamente rentas de quinta categora,
entregue, con posterioridad a la retencin del mes de diciembre y al cierre del ejercicio, el Comprobante de
Recepcin de Donacin (CRD) que le da derecho a la deduccin de la donacin como gasto por el ejercicio
gravable, el agente de retencin no podr reajustar el monto retenido aun cuando no lo haya entregado al fisco.
Asimismo, ante la imposibilidad del agente de retencin de reajustar la retencin efectuada por concepto de
rentas
de
quinta
categora
se
configura
una
retencin
en
exceso.
En tal sentido, los contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de quinta categora, no debern solicitar
la devolucin del impuesto retenido en exceso a la SUNAT, correspondiendo solicitarla al agente de retencin del
que percibieron la renta de quinta categora, previa presentacin del Formato en el que conste el monto retenido
en exceso y dicha opcin elegida. Si tales contribuyentes optasen por solicitar al agente de retencin, en el

citado Formato, la aplicacin del impuesto retenido en exceso contra las siguientes retenciones por pagos a
cuenta hasta agotar el exceso, proceder que el empleador realice el ajuste correspondiente en las retenciones
que correspondan a meses posteriores.

PRINCIPALES TIPS PARA EL CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO DEL 2014

Recomendaciones a las empresas para el cierre contable tributario en este ao:
1.
Gastos
con
sustento
La Sunat viene siendo muy exigente en el sustento en la causalidad del gasto, por lo que las empresas adems
de tener las facturas deben sustentar la operacin con el contrato e informacin complementaria para que la
Sunat pueda confirmar que se recibi el servicio, explic Ricardo Mena, vicepresidente del Grupo Siglo.
Actualmente, se pide el sustento no tanto en compra de bienes que es ms tangible y fcil de demostrar, sino en
el gasto que sustenta los servicios recibidos, detall.
La causalidad, es un gasto necesario para generar el ingreso de la empresa; en tanto, la fehaciencia, es la
demostracin y documentacin que en realidad se realiz el gasto, explic.
Sin embargo, existe para algunos fiscalizadores de la Sunat una confusin entre causalidad y fehaciencia.
2. Libros contables firmados por el representante legal de la empresa y el contador
El cumplimiento de esta norma es difcil en la prctica, ya que existe una cantidad importante de libros que son
exigentes en la cantidad de datos, como el inventario y balance, la recomendacin a los contadores es que cada
mes se impriman los libros contables y adems llevarlos a la gerencia, para ser firmados.
3.
Libros
contables
electrnicos
La Sunat exige desde junio de 2012 a julio de 2013, a los contribuyentes con ventas mayores a 500 UIT (S/. 1.9
millones) usen los libros contables electrnicos, para lo cual deben adaptar sus sistemas y evitar contingencias.
Un punto de referencia, respecto al costo promedio de esta implementacin en el caso de una empresa
mediana, es de US$ 5,000 en un plazo de tres meses, asegur Mena.
Y aunque los principales contribuyentes ya estn obligados en determinados libros compras, ventas, diario y
mayor, sin embargo, la Sunat recin empezara una fiscalizacin desde el 2015.
4.
Inventarios
Es importante que las empresas establezcan adecuadamente sus inventarios para sustentar las prdidas.
En el caso de una merma, se requiere contar con un estudio tcnico de merma ya que del contrario sern
acotados por el fisco, dijo Mena.
Asimismo, en el caso de un desmedro, en donde se deba realizar un destruccin del bien, debe ser
acompaado por una prueba notarial, y firmados por el representante legal. Las entidades deben tener los
controles del caso y para establecer el gasto deducible, aadi.
5.
Estudios
tcnicos
de
precios
de
transferencia
Se debe sustentar el valor de los bienes o servicios de las operaciones entre empresas vinculadas con estudio
tcnico de precios de transferencia, que garanticen que las transacciones se realizaron a valor de mercado, ya
que en caso contrario pagarn el Impuesto a la Renta por el valor de ese diferencial, apunt Mena.
Fuente: Diario Gestin

OBLIGADOS DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015

Los perceptores de renta de cuarta categora que, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de
Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a las personas, empresas y entidades
que sean agentes de retencin de rentas de cuarta categora*, han sido designados emisores electrnicos de
manera obligatoria a partir del 01 de enero de 2015.
*Contribuyentes
pertenecientes
al
Rgimen
General.
IMPORTANTE: Adquirir la calidad de emisor electrnico obliga a llevar el Libro de Ingresos y Gastos de manera
electrnica, por lo que, en caso emitas recibos por honorarios fsicos a contribuyentes sujetos al RER, Nuevo
RUS (NRUS) o personas naturales sin negocio, debers registrarlos en tu libro electrnico dentro de los 10 das
hbiles del mes siguiente de su emisin.
NORMA
LEGAL
DESCRIPCIN
R.S N 287-2014/SUNAT Art. 3 Designa emisores electrnicos de recibos por honorarios a aquellos
contribuyentes que emitan recibos por honorarios a agentes de retencin de cuarta categora.
Obligatoriedad
desde
el
01
de
R.S.N182-2008/SUNAT
y
Sistema de Emisin Electrnica de recibos por honorarios electrnicos

enero

de

2015
modificatorias

Fuente: Orientacin Tributaria SUNAT

Contabilidad con Creatividad

CPC Dionicio Canahua
www.facebook.com/normacontable

El da de ayer revisando material sobre Administracin, revise algunos textos sobre creatividad, el autor del que
tomo unos prrafos, me llamo la atencin por el titulo de uno de sus libros Desorganizacin Creativa
Organizacin Innovadora, de hecho porque guarda relacin con un principio universal: del Caos al Orden; ello
implica que para que se de el segundo orden- debe haberse producido antes una situacin de desorden o
caos.
Lo ms cercano a Creatividad en Contabilidad, esta relacionado al maquillaje contable, es decir a realizar una
mala practica tomando como base las normas contables, situacin que a la larga ha tenido consecuencias
fatales para la profesin a nivel mundial, incluyendo la cada de Arthur Andersen, y escndalos de menor
magnitud que han afectado a alguna de las grades firmas que han sabido superar estos problemas. La
interrogante que me planteaba era si eso realmente se denomina Contabilidad Creativa.

Para ello, creo que mejor usar las opiniones de una persona que esta alejada del mundo contable y que este
cerca del mundo empresarial, Eduardo Kastika (1999:34) en su Libro Los 9 mundos de la creatividad en el
management seala la siguiente situacin:
()Quien dice: Soy contadora, no me pidan que sea creativa, esta diciendo no estoy capacitada para utilizar
los conocimientos que me ha dado mi carrera profesional de un modo diferente de que es usado por los dems.
En este caso, la respuesta creativa no es ser un buen Contador Pblico con los conocimientos de la carrera de
Contador Pblico. Esto no es tan difcil.
Lo difcil es aprovechar (combinndolos, integrndolos de otro modo, modificndolos, revalorizndolos) estos
conocimientos para otro tipo de actividades (ser buen empresario, ser buena consultora, ser una excelente
especialista en comercializacin que, adems complementa sus habilidades con conocimientos administrativo
financieros, por ejemplo)
O lo difcil es utilizar dichos conocimientos para ser un contador diferente al resto de contadores pblicos.()

De all que encontramos delimitado el camino de desarrollo en la profesin, reflexionar por un momento: aprend
esto en Contabilidad, trabajo con esto en Contabilidad; puedo aplicarlo en otra cosa? A mi parecer, es
justamente una manera prctica de generar nuevo conocimiento prctico, ya no el tpico que vemos en
congresos de los cuales muchos no tienen aplicacin prctica.

Y esto justamente, sustenta el hecho del peligro de la especializacin, la cual busca cerrarse en un determinado
campo del conocimiento que en un momento puede ser rentable- pero que en muchos casos no busca
generar una multidisciplinariedad.

Me pregunto, si la Contabilidad es clasificada de forma forzada- como una Ciencia Social, debera entonces
tener algn tipo de vinculo con la ciencias sociales y no solo con los nmeros por sealar a la economa- sino
mas bien con los mtodos desarrollados por las otras ciencias sociales, en el campo social se trabaja tambin
con informacin la cual es altamente cualitativa, tal como observamos en la sociologa, psicologa, antropologa,
etc. Hemos revisado por un momento dichas herramientas para ver si son aplicables en un sistema de
informacin para la organizacin?, Hemos intentado aplicar un marco lgico al proceso de informacin
contable ?.

Es cierto, el tiempo nos queda corto dentro de la organizacin, pero al menos una vez al mes pongmonos a
pensar en estas situaciones, conversar con otros profesionales sobre como manejan su informacin y ver de
esta forma la manera de adoptar dichas herramientas a la Contabilidad.

Particularmente, en este momento la Responsabilidad Social junto al tema ambiental estn afectando a las
organizaciones, desde Norma Contable buscamos analizar los sistemas de informacin propuestos y aplicarlos
a organizaciones, se trata de informacin y el objetivo de la contabilidad es brindar informacin, y no solo la que
afecta al tema econmico financiero

Respuestas en Facebook
Buen Dia.

Me tomare un tiempo para comentar el porque no puedo brindar una respuesta por Facebook.

1) Tiempo.-

Tal como les comento a los colegas - que conozco presencialmente, el hecho que este conectado a Facebook
no significa que este con el tiempo para analizar un tema en particular. En todo caso brindamos
( NORMACONTABLE) informacin de forma gratuita... ms en ningun momento SERVICIO DE
CONSULTORIA. No es un tema de DINERO sino de TIEMPO.

2) Complejo y Sencillo.-

Si se dan cuenta muchas veces buscamos una respuesta "SI " o "NO", y no siempre es as, ms an si estan
frente a un tema complejo; recuerden que a veces es multidisciplinario. A veces te quejas de LA REVISTA "TAL
o CUAL".. entonces no parece ms que obvio encontrar una respuesta directamente en FACEBOOK??

3) El Estado da respuestas .-

SUNAT y cualquier MINISTERIO esta en la OBLIGACIN de atender las consultas de sus "interesados". Hay
diversos canales y protolocos. Y son GRATUITOS.Me parece ilogico esperar del FACEBOOK algo mejor que
una institucin especializada.

4) Referencias.La solucin a un problema requiere de referencias, para poder explicar a GERENCIA. No creo que se acepte
una alternativa propuesta por un SR X por Facebook. Es importante referenciar y documentarse. Es importante
desarrollar estas aptitudes para el desarrollo profesional.

COLOFN
Todos tenemos dudas... necesitamos saber documentarlas... hay que saber donde. Si estas en la U estan tus
profesores. Si estas en el campo estan las organizaciones especializadas.

QU LIBROS CONTABLES DEBO LLEVAR 2014?

Para saber la obligacin de libros contables obligados a llevar a partir del 2014, tendremos
que ver nuestro nivel de ventas brutas y comprarlos con el cuadro presentado.
Pedro tiene una empresa de Venta de Empanadas (Rgimen General), acaba de cerrar el
ao 2013 con 300 UIT de ventas anuales. A la fecha Pedro no tiene ningn libro contable, y
desea ponerse a regla, l tiene una incertidumbre Que libros contables debe llevar?
Lo pasado es pasado
Si me acordara de mi clase de tributacin, solo haba una regla sencilla:
A. Si tus ingresos brutos no superan las 150 UIT, llevas contabilidad simplificada (Registro de
Compras, Registro de Ventas y Libro Diario Simplificado)
B. Si tus ingresos brutos superan las 150 UIT, llevas contabilidad completa.

Esto era la regla que se usaba hasta julio del 2013, solo decir que eso ya es parte del pasado.
El 25 de Julio del 2013 se promulgo la Resolucin Superintendencia 226-2013, modificando
algunos puntos importantes sobre la obligacin de los Libros Contables. Dicha resolucin
modifica el artculo 12 de la resolucin superintendencia 234-2006, de la siguiente manera:

Conclusiones
Para saber la obligacin de libros contables obligados a llevar a partir del 2014, tendremos
que ver nuestro nivel de ventas brutas y comprarlos con el cuadro presentado.
No olvidar tambin los libros auxiliares que se mencionan en el Impuesto a la Renta.
a)
Libro de retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la ley del impuesto de la renta.
b)
Registro de activos fijos.
c)
Registro de costos.
d)
Registro de inventario permanente en unidades fsicas.
e)
Registro de inventario permanente valorizado.

EL SIS UN BENEFICIO
PARA
LAS
MYPES
AHORRO LABORAL?

Recuerda que gracias a la Ley 30056, las microempresas pueden tener mas de 10
trabajadores, por ende el beneficio del SIS se amplia para empresas con mas de 10
trabajadores.
Miguel es un nuevo trabajador de la empresa TEKILA SAC, firma su contrato laboral por un periodo de 6 meses,
pero nota algo raro en una clusula donde menciona que su sueldo va ser S/. 750.00. Miguel recibir como
salario mensual S/. 1,000.
Lo que le pasa a Miguel es una practica muy comn que realizan algunas empresas, aseguran a
los trabajadorescon sueldo mnimo para reducir sus costos laborales, pero yo les dira que es
una BURRADA completa dicho procedimiento, porque sencillamente, el trabajador con un poco de asesora
legal podra hacer reconocer sus beneficios laborales con su sueldo real y la empresa seria multada.

Que es el SIS?
El SIS es el Seguro Integral de Salud, que el estado creo para personas de bajo recursos, pero lo mas
importante es que dicho seguro se menciona en la LEY MYPE (aclarar que con la Ley 30056 cambio el nombre
o denominacin de dicha Ley). Revisemos el articulo 9 del Decreto Legislativo 1086:

Articulo 9.- Regimen especial de salud para la microempresa

9.1 La afiliacion de los trabajadores y conductores de la Microempresa al
Regimen Semicontributivo del Seguro Integral de Salud comprendera a sus
derechohabientes. Su costo sera parcialmente subsidiado por el Estado
condicionado a la presentacion anual del certificado de inscripcion o
reinscripcion vigente del Registro Nacional de Micro y Pequena Empresa
(RENAMYPE) del Ministerio de Trabajo y Promocion del Empleo, y a la relacion
de trabajadores, conductores y sus derechohabientes.
Notamos que dicho seguro es solamente para las microempresas, ademas de ello es un seguro
semicontributivo, lo que significa que las empresas solo pagan una parte y la otra lo asume el estado. El costo
de dicho seguro es de S/. 15.00 soles por trabajador, para ello podemos revisar el articulo 4 del Decreto
Supremo 004-2007-SA.

SIS vs Essalud
Para ver el ahorro laboral entre los sistema de salud, veamos el siguiente cuadro:

Notamos que el monto de pago del SIS es un valor unico de S/. 15.00 soles, mientras que el pago del Essalud
tiene como tasa el 9%.

Conclusiones
1. En el caso del SIS, para el calculo de su pago no importa el sueldo, el pago nico ser de S/. 15.00
soles.
2. En el ejemplo se puede observar un ahorro de S/. 75.00 soles por un solo trabajador, te imaginas cuanto
ahorraras por 10 o 20 trabajadores.
3. Recuerda que gracias a la Ley 30056, las microempresas pueden tener mas de 10 trabajadores, por
ende el beneficio del SIS se amplia para empresas con mas de 10 trabajadores.
4. El pago del seguro del SIS se realiza en el banco de la nacin, previo impresin de las cuotas.
5. Recuerda que para que accedas a dicho beneficio, tu empresa tiene que estar registrada como
microempresa.

ESSALUD EMITE OPININ DESFAVORABLE SOBRE EL PROYECTO QUE PROPONE LA PRRROGA DE

LA INAFECTACIN DE LAS GRATIFICACIONES
ESSALUD envo su opinin tcnica a los ministerios de Economa (MEF) y Trabajo (MTPE) acerca del proyecto
de Ley N 3284 que propone ampliar el plazo de la inafectacin de las gratificaciones hasta el 2017.
As, seala que esta medida que permitira el pago de las gratificaciones sin descuentos es inconstitucional e
implicara que el seguro social deje de percibir S/. 7,081 millones en el periodo 2010-2017.
Finalmente, observ que para la aprobacin de una norma de este tipo es necesario un estudio actuarial que lo
respalde; sin embargo, el ltimo realizado por la OIT sugiere que este beneficio es perjudicial para la
sostenibilidad de la entidad.
Fuente:
Fecha: 26.09.2014

Diario

Gestin

EXONERACIONES AL ITAN CADUCARON AL 31.12.2012

Hace algunas semanas la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria emiti un
informe, en el cual indicaba que las exoneraciones del ITAN haban caducado al 31.12.2012, dejando sin efecto
otro informe que sealaba lo contrario. Todo esto, en un contexto dentro del cual la administracin viene
comunicando a los contribuyentes titulares de empresas en estado preoperativo que se encuentran omisas a la
presentacin de la declaracin jurada del ITAN por los ejercicios 2013 y 2014, dndoles la opcin de subsanar
dicha omisin gozando de una rebaja.
Sin embargo, se tiene conocimiento que el Congreso ha aprobado un predictamen donde se establece que los
pagos ya efectuados respecto al ITAN, por los aos 2013 y 2014 sern considerados como crdito del impuesto
a la renta y otros; y, de existir un saldo podrn ser devueltos.
Fuente:
Fecha: 30.09.2014

Diario

Gestin

Ms de 3,000 empresas pagarn el ITAN por los aos 2013 y 2014

De ser aprobado por el Congreso, el predictamen del Proyecto de Ley N 3690 (del
Ejecutivo), elaborado por la Comisin de Economa, de todas maneras afectar a ms de
3,000 entidades, obligndolas a pagar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) por
los aos 2013 y 2014, dijo Jorge von Wedemeyer, presidente de la CCL.

Cabe recordar que una interpretacin de la Sunat, indica que la exoneracin de las referidas
entidades al pago del ITAN, estuvo vigente hasta el 2012, por lo que desde este ao iniciaron
campaas
para
su
fiscalizacin.
Si bien el Ministerio de Economa y Finanzas(MEF) propuso que las entidades exoneradas
estn inafectas desde el 2015, convalid el pago del impuesto por los ejercicios 2013 y 2014,
pero
plante
una
devolucin
por
parte
del
fisco
(Gestin
30.09.2014).
Por ello, Von Wedemeyer indic que este pago es compulsivo e innecesario, ya que al final la
Sunat
devolver
lo
pagado
ms
los
intereses
(que
se
acumulen).
Afectados
Detall que se trata de miles de entidades pblicas y privadas: fundaciones, entidades de
auxilios mutuos, comunidades campesinas y nativas, instituciones religiosas, asociaciones sin
fines de lucro, centros educativos, y otras que hoy no estn liberadas del pago del ITAN,
detall.
Y tambin las empresas en etapa preoperativa. Por lo que de aprobarse el predictamen en el

Congreso, el pago del impuesto sera indebido y las empresas afectadas interpondrn
acciones
judiciales,
advirti.
As, reiter como solucin, (dado que el ITAN es ahora un impuesto permanente) que las
entidades comprendidas en la ley de creacin del ITAN continen exoneradas al 31 de
diciembre del 2014, y a partir del 1 de enero del 2015 se les considerar como inafectas.
Record que el ITAN se cre en diciembre del 2004, para regir solo hasta el 2005-2006; fue
prorrogada al ao 2007 y desde el 2008 es un impuesto permanente; y aunque el Congreso
de la Repblica orden reducir su tasa hasta su eliminacin, esto no ha ocurrido.
PARA
RECORDAR
Facilidades
en
la
fiscalizacin
Subsanacin. Desde inicio del ao, la Sunat fiscaliza a las empresas el pago del ITAN , con la
posibilidad de una rebaja de hasta el 60% de la multa, si subsanan la falta de la declaracin,
sin perjuicio del pago del impuesto. El ITAN, al ser permanente, se constituye en un pago
adelantado del Impuesto a la Renta.
Fuente: Diario Gestin

10 LADRONES DE TU ENERGA
1- Deja ir a personas que slo llegan para compartir quejas, problemas, historias desastrosas, miedo y juicio de los dems. Si
alguien busca un bote para echar su basura, procura que no sea en tu mente.
2- Paga tus cuentas a tiempo. Al mismo tiempo cobra a quin te debe o elige dejarlo ir, si ya es imposible cobrarle.
3- Cumple tus promesas. Si no has cumplido, pregntate por qu tienes resistencia. Siempre tienes derecho a cambiar de opinin,
a disculparte, a compensar, a re-negociar y a ofrecer otra alternativa hacia una promesa no cumplida; aunque no como costumbre.
La forma ms fcil de evitar el no cumplir con algo que no quieres hacer, es decir NO desde el principio.
4- Elimina en lo posible y delega aquellas tareas que no prefieres hacer y dedica tu tiempo a hacer las que s disfrutas.
5- Date permiso para descansar si ests en un momento que lo necesitas y date permiso para actuar si ests en un momento de
oportunidad.
6- Tira, levanta y organiza, nada te toma ms energa que un espacio desordenado y lleno de cosas del pasado que ya no
necesitas.
7- Da prioridad a tu salud, sin la maquinaria de tu cuerpo trabajando al mximo, no puedes hacer mucho. Tmate algunos
descansos.
8- Enfrenta las situaciones txicas que ests tolerando, desde rescatar a un amigo o a un familiar, hasta tolerar acciones negativas
de una pareja o un grupo; toma la accin necesaria.
9- Acepta. No es resignacin, pero nada te hace perder ms energa que el resistir y pelear contra una situacin que no puedes
cambiar.
10-Perdona, deja ir una situacin que te est causando dolor, siempre puedes elegir dejar el dolor del recuerdo.

Dalai Lama

El asiento contable por la recepcin de una donacin que integrar parte de nuestro activo fijo,
normalmente
es
el
siguiente:
---------------33___xxx
56_________xx
Registro
de
donacin
percibida
----------------Sin embargo ntes de contabilizarlo como activo conviene revisar lo establecido por la NIC 16 que
indica ciertos requisitos para el reconocimiento y contabilizacin de los activos:
(...)
Reconocimiento
de
propiedades,
planta
y
equipo
7. Un elemento de las propiedades, planta y equipo debe ser reconocido como activo cuando:
(a) es probable que la empresa obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo,
y
(b) el costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad.
Si dicho bien que quieres integrar a tu activo fijo cumple estos requisitos podrs entonces
registrarlo tal como se indic lneas arriba.