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Page 1
INTRODUCCIN
Hoy se abre paso con fuerza en el mundo entero y sobretodo en Amrica Latina, la comprensin
de que la alianza entre Estados fuertes, eficientes, activos y transparentes; sectores privados
responsables y comprometidos con el bienestar de las sociedades, constituye la base para el
desarrollo productivo y econmico armnico, holstico; la etieconoma, tica y economa, la
etieconoma que pone como centro y razn al ser humano, y recuerden que el ser humano no es un
factor ms de la produccin, es en s mismo el fin de la produccin.1
Son muchas las razones por las que el Ecuador es uno de los pases con un ritmo de
crecimiento econmico sostenido en Amrica Latina, en el que adems de potenciar la
inversin pblica se han tomado medidas favorables para el crecimiento de la industria,
de la capacidad exportable del pas, del incremento de la productividad y para sentar las
bases de procesos de innovacin sin precedentes.
Unos de los elementos fundamentales ha sido la generacin de un marco normativo que
acompae este proceso de desarrollo, marco que se inici con la aprobacin de la
Constitucin de la Repblica en Septiembre de 2008, misma que marca el rumbo del
pas. Posteriormente y como resultado de un ejercicio de planificacin consistente el pas
cuenta con el Plan Nacional del Buen Vivir, en el que se destaca la visin del Ecuador,
los objetivos y metas esperadas, para las que se hizo necesario el desarrollo y
priorizacin de una serie de
a favor de un
Discurso pronunciado por el Seor Presidente Constitucional de la Repblica del Ecuador, Econ. Rafael Correa
Delgado, durante la inauguracin del World Business Forum Latinoamrica AILA 2010 - Guayaquil, 30 de noviembre
de 2010.
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ambiente claro y de seguridad jurdica. No cabe duda que an se deben modificar otras
leyes que coadyuven a ese proceso, sin embrago lo que es preciso destacar es que hoy
por hoy las normas vigentes permitirn lograr las metas y objetivos trazados.
Se cuenta con un marco legal que posibilita las inversiones nacionales y extranjeras en el
pas, se cuenta con una serie de incentivos que promueven el desarrollo de nuevas
inversiones, fomentando la creacin de nuevas empresas y el crecimiento de aquellas ya
existentes, pero sobre todo de aquellas que respondan responsablemente a sus
obligaciones con el Estado,
consumidores, que trabajen cumpliendo las cuatro ticas. Para aquellas se ha creado
este Manual, que pretende nicamente y de una forma gil y prctica introducirlas en la
aplicacin de los incentivos establecidos en el Cdigo Orgnico de la Produccin,
Comercio e Inversiones en adelante COPCI-.
Cualquier verificacin o duda que se genere se recomienda consultar directamente las
leyes y reglamentos referidos a continuacin:
4.-
5.-
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SUSTITUIR IMPORTACIONES
DIVERSIFICAR LA PRODUCCION
I.
Y SIGNIFICADO DE LOS
TERMINOS USADOS EN ESTE MANUAL.En esta primera parte hemos reproducido algunas de las preguntas recurrentes
relacionadas con la aplicacin del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e
inversiones, ratificando el carcter informativo de este documento, por lo tanto no podr
prevalecer de ninguna manera sobre lo establecido en la ley y las normas
correspondientes a la materia tratada en el mismo.
1.1.- CARACTERISTICAS PARA CONSIDERAR A UNA PERSONA (NATURAL O JURIDICA)
INVERSIONISTA EN EL ECUADOR.-
INVERSIONISTA NACIONAL.-
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La informacin relacionada con los requisitos para obtener la residencia en el pas constan detallados en la
GUIA LEGAL PARA EL INVERSIONISTA
3
La Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que el sistema econmico se integrar por las formas de organizacin
econmica pblica, privada, mixta, popular y solidaria, y las dems que la Constitucin determine. La economa popular y solidaria se
regular de acuerdo con la ley e incluir a los sectores cooperativistas, asociativos y comunitarios
4
Ver INFORMACION DE VISAS PARA INVERSIONISTAS Y ACTIVIDADES COMERCIALES EN EL PAIS EN LA GUIA PARA ELINVERSIONISTA
5
El ACERVO DE CAPTAL DE LA ECONOMIA es la cantidad total de planta, equipo, construcciones e inventarios con los que cuenta una
economa. La adquisicin de capital nuevo, denominado inversin bruta es la que incrementa el ACERVO. MACROECONOMIA .
MICHAEL PARKING. Mxico 2007
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ALGUNOS EJEMPLOS:
Inversin
nueva
Inversin
productiva
1.4.- QUE NO SE CONSIDERA INVERSION NUEVA PARA LOS EFECTOS DEL CODIGO DE LA
PRODUCCION? 6
Art. 13 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones y Art. 23 del Reglamento de
Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno
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1.5.- Qu implica que una inversin no sea considerada como nueva inversin
?
Varios de los incentivos del COPCI aplican siempre y cuando sea una NUEVA
INVERSION .
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nuevas empresas
a aquellas
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TRIBUTARIOS DEL
CODIGO DE LA PRODUCCION?
De acuerdo a lo establecido en el Cdigo Orgnico de la Produccin,
Comercio e Inversiones y su Reglamento los beneficios tributarios descritos
en este Reglamento como en la Ley de Rgimen Tributario Interno, no se
aplicarn a aquellas inversiones de personas naturales o jurdicas
extranjeras domiciliadas en parasos fiscales
1.13.- CUL ES LA DIFERENCIA ENTRE LOS SECTORES ESTRATEGICOS Y LOS SECTORES
ECONOMICOS CONSIDERADOS PRIORITARIOS PARA EL ESTADO?8
Los sectores estratgicos son aquellos en los que el Estado se reserva el
derecho de administrar, regular, controlar y gestionar. Los sectores prioritarios
son aquellos sectores productivos en los que el Estado ha basado su desarrollo,
promoviendo e incentivando la inversin privada en ellos por su importante
aporte a los objetivos nacionales, como el incremento de exportaciones, el
cambio de la matriz productiva y la capacidad de generar valor agregado.
Art. 313 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, Art. 9.1 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
en concordancia con lo dispuesto en el Artculo 17 del Reglamento a la estructura e Institucionalidad del
Desarrollo Productivo de la Inversin y sus instrumentos , publicado mediante Decreto 757 publicado en el
RO 450, del 17 de mayo de 2011.
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Sectores ESTRATEGICOS
SECTORES PRIORITARIOS
Telecomunicaciones
Metalmecanica
Transporte
Petroquimica
Refinacin de hidrocarburos
Farmacutica
Turismo
Espectro radioelctrico
El agua
El Consejo Sectorial de la Produccin es el mximo organismo de inversiones del pas, est integrado por los
Ministerios, Secretarias de Estado y dems instituciones de la Funcin Ejecutiva que se encuentren bajo la
coordinacin del Ministerio de Coordinacin de la Produccin, empleo y competitividad .
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son
nuevas
inversiones,
cumpliendo
parmetros
requisitos
Para
realizar
actividades
de
transferencia
de
II.
PRORROGABLES
PARA LOS
III.
INCENTIVOS TRIBUTARIOS.-
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la
en materia tributaria
APLICABLES UNICAMENTE A
LAS SOCIEDADES
CONSTITUIDAS A PARTIR DE
LA VIGENCIA DEL COPCI.
QUE REALICEN NUEVAS
INVERSIONES
EN LOS SECTORES
PRIORITARIOS,
FUERA DE LAS
JURISDICCIONES URBANAS
DE LOS CANTONES DE
QUITO O GUAYAQUIL
ZONAS DEPRMIDAS
SECTORIALES
GENERALES
APLICABLES CUANDO LA
EMPRESA OPERE EN UNA
ZONA ECONOMICAMENTE
DEPRIMIDA
SOCIEDAD
APLIQUE
UNO
MAS
INCENTIVOS
TRIBUTARIOS
10
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3.1.- INCENTIVOS GENERALES.Son incentivos GENERALES aquellos que se aplican a sociedades constituidas
antes o despus de la vigencia del COPCI, siempre que se realicen NUEVAS
INVERSIONES- en CUALQUIER parte del
territorio
nacional
SECTOR econmico.
en
cualquier
Existen adems
aplicables
empresas
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3.2. DETALLE DE CADA UNO DE LOS INCENTIVOS.3.2.1.- REDUCCION DEL IMPUESTO A LA RENTA.A partir de la publicacin del Cdigo de la Produccin, es decir desde el ao 2011, la
tarifa del impuesto a la renta se reducir 1 punto cada ao hasta llegar al 22%.
EJERCICIO
FISCAL (AO)
TARIFA DE IMPUESTO A
LA RENTA
2011
24%
2012
23%
2013
22%
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FORMULARIO 101
RESOLUCIN N NAC-DGERCGC2011-00425
No.
104
AO
202
201
EXPEDIENTE
203
3.2.2.- SOBRE LAS DEDUCCIONES ADICIONALES.Se entienden por deducciones adicionales aquellas que se realizarn para establecer la
base imponible sobre la que se aplicar la tarifa del impuesto a la renta, procede en el
momento de la conciliacin tributaria, modifican por lo tanto la utilidad o prdida lquida
del ejercicio.
sociedades
las
personas
naturales
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SE
RESTAR
EL
100%
ADICIONAL
DE
LA
DEPRECIACIN
CUALQUIER
GASTO?
NO,
* LA IMPLEMENTACION DE MECANISMOS DE
PRODUCCION MAS LIMPIA
*
MECANISMOS
DE
GENERACIN
DE
LA
REDUCCIN
DEL
IMPACTO
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por
la
autoridad
ambiental
la
licencia
ambiental,
ficha
permiso
correspondiente.
utilizar por
2 de este
documento
11
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ANTICIPO
que
sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban
contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad
contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta, debern
determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior, el
anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con
las siguientes reglas:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin
y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual: Una suma
equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas
en el mismo;
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades: Un valor equivalente a la suma matemtica de los
siguientes rubros:
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AO 2011
TOTAL ACTIVO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL INGRESOS GRAVABLES
TOTAL COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES
RETENCIONES DE IMPUESTO A LA
RENTA
ANTICIPO A PAGAR
PRIMERA CUOTA JULIO 2012
SEGUNDA CUOTA SEPTIEMBRE 2012
EJERCICIO
FISCAL AO
ANTERIOR
25000
14000
20700
12500
AO 2012
FORMULA
ANTICIPO
0,4
0,2
0,4
0,2
EJERCICIO
FISCAL
CORRIENTE
100
28
82,8
25
150
RETENCIONES DE IMPUESTO A LA
RENTA MARZO/ABRIL 2013
235,8
117,9
117,9
150
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En caso de que el proceso productivo as lo requiera, este plazo podr ser ampliado,
previa autorizacin del Servicio de Rentas Internas, para lo cual necesariamente deber
contar con el informe favorable de la Secretara Tcnica del Consejo Sectorial de la
Produccin. Dicha solicitud deber contener una explicacin detallada tanto del proceso
productivo y comercial as como el motivo por el cual se requiere dicha ampliacin del
plazo para el pago del anticipo. Conjuntamente a esta
solicitud, deber incluir un informe emitido por
tcnicos especializados en el sector, que no
tengan relacin laboral directa o indirecta con el
contribuyente.
correspondiente,
Luego
se
emitir
del
una
anlisis
resolucin
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TOTAL ACTIVO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL INGRESOS GRAVABLES
TOTAL COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES
RETENCIONES DE IMPUESTO A LA RENTA
ANTICIPO A PAGAR
PRIMERA CUOTA JULIO 2013
SEGUNDA CUOTA SEPTIEMBRE 2013
RETENCIONES DE IMPUESTO A LA RENTA
MARZO/ABRIL 2014
AO 2012 AO 2013
PARA
EJERCICIO F MEJORA MASA
FORMULA
FISCAL AO OSALARIAL U OTROS CALCULO DEL ANTICIPO
VALORES
ANTICIPO
ANTERIOR R INCREMENTALES
M
U
C
A-C
A
B
B
25800
200
25600
0,4
15500
500
15000
0,2
20700
200
20500
0,4
10600
100
10500
0,2
180
180
NO INCUYE LOS
ONCREMENTOS
EFECTUADOS EN
APLICACIN DEL
COPCI
102,4
30
82
21
235,4
117,7
117,7
180
3.2.3.1.-COMO SE APLICA.-
SITUACIN ACTUAL
DATOS
Activo
Patrimonio
Ingresos Gravados
Cts y Gts Deducibles
Utilidad
Impuesto a la Renta Causado*
Retenciones
Anticipo pagado para 2009
2009
2010
4.000.000
2.300.000
8.000.000
7.500.000
500.000
125.000
35.000
45.000
4.600.000
2.645.000
5.600.000
5.500.000
100.000
17.000
17.000
32.600
125.000
-35.000
-45.000
17.000
-17.000
-32.600
45.000
0
0
32.600
CALCULO ANTICIPO
0,4%Activo+0,4%Ingreso+0,2%Patrimonio+0,2%Costos-Retenciones
0,4% Activo
16.000
0,4% Ingresos Gravados
32.000
0,2% Patrimonio
4.600
0,2 Cts y Gts Deducibles
15.000
- Retenciones
-35.000
Anticipo
32.600
1.EMPRESAS
NUEVAS
EXENTAS DEL ANTICIPO POR 5
AOS (PRORROGABLES)
2.- AGROFORESTERIA
Y
SILVICULTURA (MAS / 1 AO),
SOFTWARE Y TECNOLOGIA ,
EXENTOS DE PAGO POR EL
TIEMPO QUE NO GENERAN
INGRESOS
3.- SE EXCLUYEN GASTOS
INCREMENTALES , POR NUEVO
EMPLEO, NUEVOS ACTIVOS Y
OTRAS INVERSIONES RR CON
EL COPCI
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Estn exentos del pago del Impuesto a la Renta los rendimientos percibidos por
sociedades empleadoras, cuando estas hayan financiado a sus trabajadores la compra
de parte de sus acciones,
Esta exoneracin subsistir siempre que:
* El trabajador conserve la propiedad de tales acciones
* Las tasas de inters de los crditos otorgados por los empleadores no excedan de la tasa
activa referencial vigente a la fecha del crdito.
Respecto de la aplicacin de la exoneracin relacionada con la compensacin para el
salario digno deber constar en los respectivos roles de pago emitidos por los
empleadores.
3.2.5.- DIFERIMIENTO DE PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA.-
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CUALES SON LOS SUPUESTOS PREVIOS PARA QUE APLIQUE ESTE INCENTIVO?
Es necesario que sea una NUEVA EMPRESA, que realice NUEVAS INVERSIONES en uno de
los sectores prioritarios y que no estn en las zonas urbanas de Quito y Guayaquil.
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REQUISITOS
Es
CARACTERISTICAS
DOCUMENTOS
/VERIFICACION
NUEVA EMPRESA
NUEVA INVERSION
EN UNO DE LOS
SECTORES PRIORITARIOS
la
a la renta
PRINCIPAL de la compaa
La empresa SABROSO S.A. es una empresa del sector de alimentos, ha desarrollado una
nueva tcnica para la venta de alimentos congelados, con gran acogida en el exterior,
por lo que gran parte de sus ingresos provendrn de la exportacin de sus productos. Para
garantizar la calidad de los mismos, parte de sus recursos los ha destinado a la compra de
un terreno, (cuyo costo apenas representa el 10% de su inversin) en el existen tres
cabaas con capacidad para ocho personas
cada
una,
las
que
la
empresa
decidi
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3.4.1.- INCENTIVOS PARA MEDIANAS EMPRESAS.Son EMPRESAS MEDIANAS, aquellas que cuentan con el nmero de trabajadores y ventas
anuales segn lo rangos siguientes
No.
VENTAS ANUALES
TRABAJADORES
50 A 199
Entre
USD$
1.000.001
USD$ 5.000.000
CAPACITACION
DESCRIPCION
MEJORA DE PRODUCTIVIDAD
(ASISTENCIA TCNICA)
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3.4.2.- COMO APLICAN ESTAS DEDUCCIONES.* Si una mediana empresa realiza gastos relacionados con sus actividades de
capacitacin, el valor de la deduccin aplicable no podr superar el 1% del valor de los
gastos efectuados por concepto de sueldo y salario del ao en el que se aplica el
incentivo.
* Para el caso de la deduccin adicional de los gastos relacionados con mejora de la
productividad a travs de las siguientes actividades: asistencia tcnica en desarrollo de
productos mediante estudios y anlisis de mercado y competitividad; asistencia
tecnolgica a travs de contrataciones de servicios profesionales para diseo de
procesos, productos, adaptacin e implementacin de procesos, de diseo de
empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios de desarrollo
empresarial no superen el 1% de las ventas; y,
* las deducciones relacionadas con los Gastos de viaje, estada y promocin comercial
para
el
acceso
mercados
de
similar
naturaleza,
tal
la
promocin
publicidad
4.-
SOBRE
EL
IMPUESTO
operan
como
incentivos,
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COPCI-
Las clusulas arbitrales pactadas que permitirn resolver las controversias que
se presenten entre el Estado y los inversionistas.
12
El Consejo Sectorial de la Produccin, en uso de sus atribuciones ha definido los parmetros referidos
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RECUERDE. EL COTRATO DE
INVERSION NO ES UN REQUSITO
PARA ACCEDER A LOS INCETIVOS
QUIENES PUEDEN SOLICITAR LA SUCRIPCION DE UN CONTRATO DE INVERSION.a) Aquellos cuya inversin sea hecha en proyectos que impliquen o involucren inversiones
nuevas, a ser realizadas de manera directa o en asociacin con otros inversionistas que
concurran con l; y,
b) Aquellos inversionistas que prevean realizar una inversin mnima equivalente a USD
250.000,00 (DOSCIENTOS CINCUENTA MIL CON 00/100), durante el primer ao de inversin
planificada; a contarse a partir de la firma del contrato de inversin.
PARA
SEGUIR:
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ANEXO 1
DETALLE DE ZONAS DEPRIMIDAS
DETERMINADAS POR EL CONSEJO SECTORIAL DE
LA PRODUCCION
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ANEXO 2
FORMULARIO MINISTERIO DE AMBIENTE MAE-
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