RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

Los ingresos se reconocen por el valor razonable de la contraprestacin

cobrada o por cobrar de la venta de bienes y servicios en el curso ordinario de
las operaciones de la Compaa. Los ingresos se presentan neto de
descuentos, devoluciones e impuestos a las ventas.
Los ingresos se derivan de la venta de terrenos habilitados y viviendas
multifamiliares, alquiler de propiedades, servicios por gestin de hoteles y
estacionamientos. En adicin, los intereses devengados por el financiamiento
proporcionado a clientes se reconocen como ingresos.
a) Venta de inmuebles
i. Se transfiere al comprador la totalidad de los riesgos y beneficio de la
propiedad de los inmuebles (cuando se formaliza la entrega fsica del
bien).
ii. La Compaa no conserva para s ninguna implicancia en la gestin
corriente de los bienes vendidos, en el grado con el que generalmente
se asocia a la de un propietario, ni el control efectivo sobre los bienes
vendidos; sin perjuicio, de lo anterior, luego de la entrega fsica de los
bienes la Compaa asume la responsabilidad, por lo que es
reembolsado por sus clientes, de completar los trmites administrativos
hasta el saneamiento de su ttulo de propiedad.
iii. EI importe de los ingresos se puede cuantificar confiablemente;
iv. Es probable que los beneficios econmicos relacionados con la
transaccin fluirn a la Compaa; y,
v. Los costos incurridos o por ser incurridos respecto de la transaccin se
pueden cuantificar confiablemente.
b) Rescisin de contratos de venta de inmuebles
La Compaa conserva la titularidad de los bienes inmuebles vendidos en
garanta de los saldos pendientes de cobro hasta recibir el pago de la
ltima cuota del cronograma de pagos. En los casos que el cliente

incumpliera con el pago de tres cualesquiera de las cuotas consecutivas

en que ha sido fraccionado el precio de venta, la Compaa podr: i) dar
por vencida en forma automtica las cuotas pendientes de pago, teniendo
el pleno derecho de exigir al cliente el pago inmediato del ntegro del
saldo

del precio de venta; ii) dar

por resuelto automticamente,

unilateralmente y de pleno derecho el contrato, en cuyo caso retendr

como penalidad el treinta por ciento (30%) del precio de venta contado, el
cual ser descontado del monto pagado a cuenta del precio de venta, sin
incluir intereses y gastos administrativos. EI terreno recuperado ingresa a
los registros contables al valor reintegrado al cliente.
c) Arrendamientos
Los ingresos por arrendamientos operativos se reconocen en lnea recta
en el plazo del contrato de arrendamiento. Cuando la Compaa otorga
incentivos a sus arrendatarios, su costa se reconoce en el plazo del
contrato de arrendamiento, reduciendo el ingreso por arrendamiento.
Los cargos por administracin y mantenimiento se reconocen en el
periodo en el que se brinda el servicio.
d) Prestacin

de

servicios de

las

l neas

de

negocio de

hoteles,

estacionamientos y rentas
i. EI importe de los ingresos se puede cuantificar confiablemente;
ii. Es probable que los beneficios econmicos relacionados con la
transaccin fluirn a la Compaa:
iii. EI grado de terminacin de la transaccin, en la fecha del balance, se
puede cuantificar confiablemente; y,
iv. Los costos incurridos en la prestacin del servicio, as como los que
queden por ser incurridos hasta completarlo, se puedan cuantificar
confiablemente.
Cuando la Compaa acta como agente, la comisin, en lugar del
ingreso bruto, se reconoce como ingreso.
e) Reembolso de gastos administrativos

Los gastos administrativos por mantenimiento de cuentas, servicios

legales, gastos notariales, entre otros, que son reembolsados por los
clientes en cada una de sus cuotas por las ventas a plazo de terrenos
habilitados, se acreditan directamente a la cuenta gastos administrativos
en el estado separado de resultados integrales conforme se cobran.
f) Intereses
Los intereses se reconocen conforme se devengan, utilizando el mtodo
de la tasa de inters efectiva el que consiste en igualar la tasa de
descuento con el valor en libros del activo financiero.

PROGRAMA PARA LA REVISION DE INGRESOS

CLIENTE
PERIODO DEL EXAMEN
COMPONENTE

O/N
I

II
A

:
:
:

LOS PORTALES S.A.

AO 2013 - 2012
INGRESOS

PROCESAMIENTO
DE AUDITORA
OBJETIVOS
Revisar y Evaluar la solidez y las
debilidades de control interno en el
rea.
PROCEDIMIENTOS
DE CUMPLIMIENTO
1. Los
ingresos
registrados
corresponden al perodo objeto del
examen.
2. Los
procedimientos
para
contabilizar las ventas, estn
operando
efectivamente
para
producir
cifras
confiables
de
ingresos del perodo.

3. El estado de resultados presentan

razonablemente el resultado de las
operaciones, conforme a principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados, aplicados de manera
uniforme.
SUSTANTIVAS
1. Determinar si los ingresos han sido
clasificados
adecuadamente
y
descritos
en
el
estado
de
resultados.
2. Se han registrado los ingresos.

RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS

HECHO
POR
FECHA

REF
P/T

OBSERVACIN

EI costo de venta de inmuebles corresponde al costo de adquisicin ms los

costos incurridos en la ejecucin del proyecto inmobiliario. EI costo de venta
de inmuebles se reconoce simultneamente con el reconocimiento de la
venta.
Los costos de servicios ofrecidos se reconocen conforme la prestacin del
servicio.
Los intereses se reconocen en proporcin al tiempo transcurrido de manera
que reflejen el costo efectivo del instrumento financiero.
Los otros costos y gastos se reconocen conforme se devengan.

PROGRAMA PARA LA REVISION DE COSTOS Y GASTOS

CLIENTE
PERIODO DEL EXAMEN
COMPONENTE

O/N
I

II
A

:
:
:

LOS PORTALES S.A.

AO 2013 - 2012
COSTOS Y GASTOS

PROCESAMIENTO
DE AUDITORA
OBJETIVOS
Revisar y Evaluar la solidez y las
debilidades de control interno en el
rea.
PROCEDIMIENTOS
DE CUMPLIMIENTO
1. Verificar si los costos de las
mercancas o servicios vendidos
durante
el
periodo
estn
debidamente aplicados o imputados
contra los ingresos registrados.
2. Si todos los gastos aplicados al
periodo actual, as como las
prdidas sufridas o reconocidas en
dicho periodo han sido debidamente
cargados o provisionados.

3. Si los costos y gastos estn

debidamente
clasificados
y
consignados en el Estado de
resultados o de supervit ganado,
segn resulte apropiado.
SUSTANTIVAS
1. El estudio de estadsticas de
operacin,
comparaciones
de
mrgenes de utilidad bruta y de
costos gastos entre periodos.
2. Revisin de los procedimientos de
desembolsos y nminas, incluyendo
verificacin de comprobantes en
serie y pruebas de nminas.

HECHO
POR
FECHA

REF
P/T

OBSERVACIN

3. Referencia cruzada con el trabajo

de auditoria en las cuentas de

balance general (por ejemplo el
gasto por concepto de depreciacin)
4. El
anlisis
de
cuentas
seleccionadas de costos y gastos y
la comprobacin mediante pruebas,
de la documentacin de respaldo