OBLIGACIONES FINANCIERAS.

Las obligaciones ms frecuentes en bancos nacionales, son contradas con

autorizacin expresa de la Gerencia del Banco, como: los sobregiros, pagars,
cartas de crdito y aceptaciones bancarias.
Sobregiro: es una cuenta del balance general y procede de dos naturalezas:
El sobregiro en libros auxiliares de contabilidad, se presenta cuando se han
expedido cheques por encima del saldo disponible en la cuenta corriente y su
cobro no se ha realizado por pactos entre el girado y el girador.
El sobregiro provisional en bancos, cuando el Gerente del Banco autoriza el
pago de cheques por mayor valor del saldo en cuenta corriente, o por
autorizacin expresa del Gerente, hasta por un monto determinado, para ser
cubierto en los siguientes das.
Sobregiro provisional: los sobregiros o descubiertos provisionales que el
banco autorice, se regirn por lo dispuesto en el artculo 1388 (derogado L.
45/90, Art.99) y respecto de ellos no se requerir forma escrita (Art. 1404, C.
Co.).
En uno y otro caso, los procedimientos contables, consideran que las cuentas
sobregiradas son una obligacin de primera clase en la prelacin de pasivos,
por tanto debe reclasificarse en subcuentas bancarias bajo la cuenta 210505
Sobregiros.
1. Sobre giro provisional: requiere registro de contabilidad por considerarlo
como un prstamo bancario por dos o tres das, as: se lleva el valor a la cuenta
111005 Moneda Nacional contra la cuenta 210505 Sobregiros, las
consignaciones en cuenta corriente posteriores son para cumplir ese desfase y al
momento de tener disponible el efectivo en banco se hace el ajuste por
reversin 210505 Sobregiros contra la cuenta de bancos.

Cdigos

Cuentas

Dbitos

111005

Moneda nacional

20.000.000

210505

Sobregiros

Registra el sobre giro provisional bancario

Crditos

20.000.000

Todo sobregiro bancario autorizado por la gerencia del banco, por el

buen manejo de la cuenta corriente, debe cancelarse en la fecha
pactada, y liquidarse la tasa de inters que se haya incurrido por el
prstamo corriente.
Pagar: es un ttulo valor que contiene la promesa incondicional de una
persona a la cual se le denomina suscriptora, de que pagar a una
segunda persona llamada beneficiaria o tenedora, una suma
determinada de dinero (www.actualicese.com).
Contenido: el pagar debe contener, adems de los requisitos que
establece el artculo 621, los siguientes:
1. La promesa incondicional de pagar una suma determinada de
dinero;
2. El nombre de la persona a quien deba hacerse el pago;
3. La indicacin de ser pagadero a la orden o al portador, y
4. La forma de vencimiento (Art. 709, C. Co.).
Sern aplicables al pagar, en lo conducente, las disposiciones
relativas a la letra de cambio (Art. 711, C. Co.).
3. Crdito bancario: Impresores del Sur Ltda., solicita un crdito al banco
Ganadero mediante garanta personal y constituye un pagar por valor de
$15.000.000, sobre los cuales cobran inters mensual anticipado del 3% y pago
de cuota fija, un 1% una sola vez por gastos bancarios y seguro de vida.

Cdigos

Cuentas

Dbitos

111005

Moneda nacional

14.400.000

530505

Gastos bancarios

150.000

530520

Intereses

450.000

210510

Pagars

Crditos

15.000.000

Registra el prstamo bancario con garanta de pagar

Los bancos liquidan sus prstamos otorgados a sus clientes, mediante una tasa
efectiva que la convierte a tasa nominal peridica, la que depende del nmero
de pagos, de acuerdo a la naturaleza de los negocios.

Carta de crdito: La carta de crdito es un documento utilizado como

instrumento para realizar intercambios entre personas, principalmente en el
comercio exterior, aunque ste no es su nico uso.
Las partes necesarias en una transaccin llevada a cabo usando una carta
de crdito son: El comprador u ordenante del crdito, el cual solicita la
apertura de un crdito; el vendedor o beneficiario del crdito, quien ha de
cumplir con la obligacin de entregar la mercanca en los trminos
acordados; el banco emisor de la carta de crdito, as como otros bancos
que se encargan de entregar el dinero al beneficiario, de notificarle el
crdito a su favor, etc (www.colombialink.com).
Contenido: la carta de crdito deber contener:
1. El nombre del banco emisor y del corresponsal, si lo hubiere;
2. El nombre del tomador u ordenante de la carta;
3. El nombre del beneficiario;
4. El mximo de la cantidad que debe entregarse, o por la cual puedan
girarse letras de cambio a cargo del banco emisor o del banco
acreditante;
5. El tiempo dentro del cual pueda hacerse uso del crdito, y
6. Los documentos y requisitos que deban presentarse o ser acreditados
para la utilizacin del crdito (Art. 1409, C. Co.) .
4. Garanta de carta de crdito: cuando se compran mercancas a crdito y
el proveedor exige una garanta de pago, la mejor opcin es una carta de crdito
a dos meses, que ser reembolsada al proveedor, con un costo al interior del
pas del (2.5%).

Cdigos

Cuentas

Dbitos

146536

Inventarios en trnsito

10.000.000

240402

Impuesto sobre las ventas

1.600.000

210515

Cartas de crdito

Crditos

11.600.000

Registra la carta de crdito Banco Bogot para pagar a Plsticos S.A. en

60 das

Los intereses que se liquiden y paguen en la adquisicin de mercancas hacen

parte del costo porque se requieren para perfeccionar la carta de crdito.
Aceptacin bancaria: es un instrumento de financiacin de actividades
comerciales bien sean nacionales o internacionales. Letras de cambio

giradas por un comprador de mercancas o bienes muebles a favor del

vendedor de los mismos. Estas letras se convierten en Aceptaciones
Bancarias o Financieras cuando el comprador o importador solicita al banco
o Entidad Financiera que acte como intermediario aceptando la
responsabilidad principal por el pago oportuno de la Letra de Cambio,
cobrando una comisin. La Letra se entrega al beneficiario (vendedor de las
mercancas o bienes) quien puede entrar a negociarla en Bolsa o a
descontarla en el mismo banco o con un tercero. El plazo mximo de estos
papeles es de 360 das (www.bvc.com.co).
Lo importante en la aceptacin bancaria es que se fundamenta sobre una letra
de cambio, la cual es una orden de pago irrevocable, si por alguna razn se
incumple su pago se constituye en un crdito documentario.
Crdito documentario: se entiende por crdito documentario el acuerdo
mediante el cual, a peticin y de conformidad con las instrucciones del
cliente, el banco se compromete directamente o por intermedio de un banco
corresponsal a pagar a un beneficiario hasta una suma determinada de
dinero, o a pagar, aceptar o negociar letras de cambio giradas por el
beneficiario, contra la presentacin de los documentos estipulados y de
conformidad con los trminos y condiciones establecidos (Art. 1408, C. Co.).

Liquidacin crdito nacional

5. Crdito cuota fija trimestral: se prepara una tabla de datos, operaciones y
resultados, para hacer seguimiento al prstamo de $15.000.000 pagaderos en
12 cuotas fijas trimestrales vencidas (3 aos), con una tasa trimestral de 3,82%.

Datos

Operaciones

Resultados

Monto del prstamo

15.000.000

Tiempo en trimestres

12

Tasa nominal TV

15.28%

Inters
vencido

3.82%

peridico Ip TV= 15.28% / 4

Cuota fija

M * Ip / [1- (1+ Ip)

-12

$ 1.581.634,60

La tasa nominal anual pagadera trimestral se convierte a peridica para calcular

el valor de la cuota fija mediante la aplicacin de frmula. Bajo las anteriores
condiciones, el registro de contabilidad lleva el efectivo al banco descontado los
gastos si fueren del caso:

Cdigos

Cuentas

Dbitos

111005

Moneda nacional

15.000.000

210510

Pagars

Crditos

15.000.000

Registra el prstamo bancario con garanta de pagar

Como los intereses del prstamo se pagan por trimestres vencidos, cada mes y
durante los tres meses se causa el inters (15.000.000 * 3,82%= corresponde
(573.000/3 = $191.000 para cada uno de los tres primeros meses) en cuentas
apropiadas.

Cdigos

Cuentas

Dbitos

530520

Intereses

191.000

233505

Gastos financieros

Crditos

191.000

Registra el inters del primer mes del prstamo bancario

Sobre el valor de la cuota trimestral se restan los intereses del trimestre y la

diferencia se abona a capital ($1.581.634,60 573.0000= 1.008.634,60)

tambin se observa, que el inters del primer trimestre es mayor que los
siguientes porque el saldo del capital tambin disminuye, y la cuota de
amortizacin de capital aumenta con el paso del tiempo, los intereses son
menores y mayor la cuota de capital, porque siempre el ltimo perodo debe
quedar con saldo de capital cero, de lo contrario existe inconsistencia.
Se omite la tabla de amortizacin porque se encuentra en la pgina
www.contabilidadyfinanzas.com credito-cuota-fija-trimestral.xls para que
realice el registro de otros meses de financiamiento y analice el proceso de
clculo, cambiando monto, tasas de inters, periodo, etc.
Por el pago de la primera cuota trimestral, se hace el siguiente registro, que
amortiza el saldo del capital y paga los intereses acumulados en los tres meses
anteriores y as sucesivamente por cada uno de los pagos trimestrales de la
tabla de amortizacin.
Cdigos

Cuentas

Dbitos

210510

Pagars

1.008.635

233505

Gastos financieros

573.000

111005

Moneda nacional

Crditos

1.581.635

Registra el pago de la primera cuota fija del prstamo bancario e intereses

El libro auxiliar de la obligacin bancaria, registra el monto total de la obligacin

y trimestralmente aplica las cuotas de amortizacin, disminuye el saldo, tal
como se muestra en la siguiente hoja de libro auxiliar.

2105 Obligaciones bancarias

210510 Pagars. Banco Ganadero No. 704700

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Saldo

01-0309

Pagar No. 704700

15.000.000 15.000.000

01-0609

Pago primera cuota

1.008.63
5

13.991.365

01-0909

Pago segunda cuota

1.047.16
4

12.944.201

01-1209

Pago tercera cuota

1.087.16
6

11.857.035

6. Crdito cuota variable trimestral: la diferencia entre cuota fija y cuota

variable, es que la cuota de amortizacin de capital es fija y por el efecto de los
intereses que son superiores al comienzo de la deuda se genera una cuota
variable de mayor a menor, esta metodologa es para clientes con alta
capacidad de pago.

Datos

Operaciones

Monto del prstamo

Resultados

15.000.000

Tiempo en trimestres

12

Meses del trimestre

12

Tasa Efectiva

16.167%

Tasa nominal anual

15,28%

Tasa peridica

3.82%

Cuota de capital

Monto / 12

1.250.000

El ingreso a bancos del crdito recibido, se contabiliza igual al mtodo anterior,

lo mismo los intereses (191.000 durante los tres primeros meses), hasta esperar
el pago de la primera cuota trimestral para cancelar el pasivo de la cuota
peridica de $1.250.000 ms los intereses la cual la hace variable.
Bajar tabla de www.contabilidadyfinanzas.com credito-cuota-variabletrimestral.xls, donde se liquida primero la cuota de amortizacin de capital
variable dividiendo el monto de capital por los 12 trimestres y en segundo
lugar se liquidan los intereses a la tasa del 3.82% y estos dos valores se suma
y se obtiene la cuota de pago variable trimestre vencido.
Por el pago de la primera cuota, se amortiza el capital en una cuota y
cancela la obligacin de intereses que se haban causado con anterioridad,
para que cada ejercicio econmico coincida los ingresos con los egresos, as
sucesivamente por cada uno de los perodos de pagos de la tabla.
Cdigos

Cuentas

Dbitos

210510

Pagars

1.250.000

233505

Gastos financieros

573.000

111005

Moneda nacional

Crditos

1.823.000

Registra pago primera cuota variable de prstamo bancario e intereses

El libro auxiliar de la obligacin bancaria, registra el monto de la obligacin y la

disminucin del saldo mediante la aplicacin de las amortizaciones de capital, de
acuerdo a los pagos trimestrales de amortizacin, mostrar siempre un saldo en
calidad de exigible, como se muestra en la hoja del libro auxiliar de contabilidad.

2105 Obligaciones bancarias

210510 Pagars. Banco Ganadero No. 704700

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Saldo

01-0207

Pagar No. 704700

15.000.000 15.000.000

01-0307

Pago primera cuota

1.250.000

13.750.000

01-0407

Pago segunda cuota

1.250.000

12.500.000

7. Crdito cuota variable trimestre anticipado: el sistema de amortizacin

de crditos bancarios con intereses anticipados, tiene tratamiento especial en
cuanto al manejo de los intereses, los cuales se causan los del primer mes en el
momento de recibir el prstamo y el resto de los intereses en los dos meses
siguientes, bajo el principio contable de la asociacin de la renta con los gastos.

Datos

Operaciones

Resultados

Monto del prstamo

15.000.000

Tiempo en trimestres

12

Trimestres en el ao

Meses en el trimestre

Tasa nominal trimestral

Anticipada

15,28%

Tasa peridica

Ip TA = 15,28% / 4

3.82%

Cuota variable

Monto / 12

1.250.000

El aspecto ms importante a considerar en esta tabla con respecto a las

anteriores, es el manejo de la tasa nominal que fue nominal vencida y ahora es
nominal anticipada, que calculada sobre la misma tasa efectiva anual el
prstamo no sale ms costoso por ser anticipada.

Cdigos

Cuentas

Dbitos

111005

Moneda nacional

14.427.000

530505

Gastos bancarios

191.000

170505

Intereses

382.000

240510

Pagars

Crditos

15.000.000

Registra pago de la primera cuota fija del prstamo bancario

Como se sabe con anterioridad los intereses que se pagaron son una cuota fija
que no vara con el tiempo, queda fcil dividir por tres meses, para determinar
los gastos por concepto de intereses que corresponden al primer mes y luego se
hace el siguiente registro por los dos siguientes meses.

Cdigos

Cuentas

Dbitos

530520

Intereses

191.000

170505

Intereses

Crditos

191.000

Registra el inters del segundo mes del prstamo bancario

Bajar de www.contabilidadyfinanzas.com credito-cuota-variable-trimestralanticipado.xls, cambiar el monto y revisar todos los elementos que se incluyen
en el ejercicio en Excel.
Cuando llegue el momento del pago de la primera cuota, se suman la cuota fija
de $1.250.000 y los intereses anticipados del siguiente trimestre,
($13.750.000*0.0382=525.250).

Cdigos

Cuentas

Dbitos

210510

Pagars

1.250.000

530520

Intereses

175.083

170505

Intereses

350.167

111005

Moneda nacional

Crditos

1.775.250

Registra pago de la primera cuota fija del prstamo bancario e intereses

* Se caus el primer mes de intereses.

Es posible que en la liquidacin de los prstamos existan algunas condiciones
especiales, que no fueron consideradas en los prstamos anteriores, que
obedezcan a polticas del Estado con el fin de desarrollar determinados
sectores econmicos, como el Agrcola, el Energtico, etc., donde se debe
tener en cuenta, tales como: Perodo muerto, perodo de gracia y por supuesto
el perodo de pago. Durante el perodo muerto, el prestamista no causa ni paga
intereses, ni capital, porque por lo regular coincide con el reembolso del
prstamo de acuerdo al plan de inversiones o pago de bienes importados.
Durante el perodo de gracia solamente se causan intereses y no se pagan,
permitindole al prestamista una buena liquidez para que inicie sus proyectos,
sin embargo al finalizar el perodo de gracia, se aplica el concepto de cuota fija
al monto de capital ms los intereses causados hasta la fecha.
El costo de capital siempre ser igual, sea este vencido o anticipado, mensual o
anual, porque siempre se liquidar sobre una misma raz que es la tasa efectiva.
La diferencia entre cuota fija y cuota variable para el usuario del crdito depende
de la capacidad de pago y la naturaleza de los negocios para comprometerse,
por ejemplo, si es un agricultor sus cosechas son semestrales, si es comerciante
le conviene tasa y pago trimestral para solventar mayor liquidez a sus
operaciones.

Liquidacin crdito extranjero

1. Crdito cuota fija trimestral: Latinoamericana S.A., obtuvo un crdito con
el banco EXIBANK de los Estados Unidos, por valor de US$10.000 con tasa
representativa del mercado de $1.500; la tasa de devaluacin del peso es del
12% y la tasa de inters del Prime Rate 8% (a 180 das) que es equivalente a
una tasa nominal anual pagadera trimestre vencido de $7,72%. La tasa de
devaluacin es equivalente al 11,39% trimestre vencido.
As como se liquido el prstamo nacional, tambin se liquida el prstamo en
moneda extranjera para llevar el control de la obligacin en dlares la cual se
requiere pagar oportunamente al tipo de cambio extranjero que se cotice en el
mercado.

Datos

Operaciones

Monto del prstamo

En Dlares

Resultados

10.000

Tiempo en trimestres

12

PRIME RATE hoy

8%

Tasa nominal TV.

4 * [(1 + 0.0772)

Tasa peridica

Ip TV = 7,72% / 4

1/12

-1 ]

7,72%

1,93%

Cuota fija

M * Ip TV/ (1- (1+ Ip TV)

-12)

Bajar
de
trimestral.

www.contabilidadyfinanzas.com

941,55

credito-extranjero-cuota-fija-

Tal como fueron dadas las condiciones del crdito, el registro de contabilidad al
momento de monetizar los dlares en pesos colombianos, es el siguiente:

Cdigos

Cuentas

111005

Moneda nacional

210510

Pagars

Dbitos

Crditos

15.000.000

15.000.000

Registra el prstamo del exterior de 10.000 dlares cotizados a $1.500

Como la empresa no ha hecho ningn tipo de pago, se deben calcular los

intereses correspondientes al primer mes, lo mismo que actualizar la deuda a 31
del mes por el tipo de cambio vigente.
2. Tabla de pago de intereses y amortizacin de capital: mediante cuota
fija, se presenta en moneda extranjera (dlares), para llevar el control de
cuntos dlares se deben pagar en cada una de las fechas de servicio de la
deuda. La metodologa que se va aplicar es igual al ejemplo de cuota fija en
pesos, solamente que aqu se elaboran tres tablas, porque las obligaciones son
en dlares y los pagos en pesos de acuerdo a la cotizacin del dlar en el
momento del pago.
Se liquida el prstamo de 10.000 dlares como si fuera en pesos.
De la cuota fija se restan los intereses para calcular el pago de capital.

Liquidacin del prstamo en dlares.

Perodo

Saldo capital

Intereses

Amortizacin

Cuota fija

US$10.000.00

9.251,47

193,02

748,53

941.55

8.488,50

178,57

762,97

941.55

7.710,80

163,85

777,70

941.55

6.918,08

148,83

792,71

941.55

6.110,07

133,53

808,01

941.55

5.286,46

117,94

823,61

941.55

4.446,95

102,04

839,51

941.55

3.591,24

85,84

855,71

941.55

2.719,01

69,32

872,23

941.55

10

1.829,94

52,48

889,07

941.55

11

923,72

35,32

906,23

941.55

12

0,00

17,83

923,72

941.55

Tomado del ejercicio elaborado en Excel.

 Con base en la devaluacin esperada por el tiempo de pago de la deuda, se

programa la evolucin o comportamiento del dlar en el tiempo, que servir
como factor de clculo de la diferencia en cambio extranjero.
Liquidacin de la tasa de cambio con tasa del 2,85% trimestre vencido
Perodo

Tasa
representativa

Diferenci
a

Saldo en
dlares

Diferencia en
cambio
extranjero

1.500,00

1.542,70

42,70

10.000.00

426.995,68

1.586,61

43,92

9.251,47

406.279,10

1.631,78

45,17

8.488,50

383.384,50

1.678,23

46,45

7.710.80

358.173,14

1.726,00

47,77

6.918,08

330.498,63

Los dlares de la primera tabla se convierten a pesos en el momento de la

adquisicin de la deuda.

Liquidacin del prstamo en pesos del primer tipo de cambio

Perodo

Saldo capital

15.000.000.00

Intereses

Amortizacin

Cuota fija

13.877.209,85

289.531,35

1.122.790,15

1.412.321.5
0

12.732.747,50

267.859,16

1.144.462,35

1.412.321.5
0

11.566.194,64

245.768,64

1.166.552,86

1.412.321.5
0

10.377.124,87

223.251,13

1.189.069,77

1.412.321.5
0

9.165.103,57

200.300,20

1.212.021,30

1.412.321.5
0

Los intereses como la diferencia en cambio se amortizan mensualmente.

Liquidacin de la tasa de cambio con tasa del 2,85% trimestre vencido

Perod
o

Inters
trimestre
vencido

Cuota
mensual
intereses

Diferencia en
Cuota
cambio extranjero mensual
Diferencia

289.531,35

96.510,45

426.995,68

142.331.89

267.859,16

89.286,39

406.279,10

135.426,37

245.768,64

81.922,88

383.384,50

127.794,83

223.251,13

74.417,24

358.173,14

119.391,05

200.300,20

66.766,73

330.498,63

110.166,21

 Se contabilizan los intereses y la cuota de diferencia en cambio mensual y se

acumula en un pasivo apropiado.

Cdigos

Cuentas

Dbitos

530520

Intereses

131.287.08

530525

Diferencia en cambio extranjero

142.331,89

233505

Gastos financieros

Crditos

273.618.97

Registra el primer mes de intereses y diferencia en cambio extranjero

Este se registro se repite por tres meses consecutivos y cuando se presente el

pago trimestral de la deuda, se cancelar con el pago de la cuota fija tanto los
intereses, el capital y la diferencia en cambio extranjero.

Cdigos

Cuentas

210510

Pagars

233505

Gastos financieros

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

1.122.790,15

716.527,04

1.839,317,1
9

Registra la tercera parte de intereses programados pagar de la deuda

externa