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PRESENTADOR POR:
PUNO PERU
2015
Contenido
CAPITULO I..................................................................................................... 6
INTRODUCCION.............................................................................................. 6
CAPITULO II..................................................................................................... 7
MARCO TEORICO............................................................................................ 7
2.1. LA EMPRESA......................................................................................... 7
2.1.1. CONCEPTO..................................................................................... 7
2.1.2. IMPORTANCIA................................................................................. 7
2.1.3. OBJETIVO DE LA EMPRESA.............................................................7
2.1.4. CLASIFICACION............................................................................... 8
2.2. LA CONTABILIDAD.............................................................................. 11
2.2.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD.....................................................11
2.2.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD............................................11
2.2.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD.................................................11
2.2.4. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD..........................................12
2.2.5. LA EMPRESA RELACIONADA CON LA CONTABILIDAD...................13
2.2.6. LOS LIBROS CONTABLES..............................................................13
2.2.7. FORMAS DE LLEVADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS...................16
2.2.8. LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD......................16
2.2.9. PLAZOS PARA LA LEGALIZACION..................................................16
2.2.10. PRDIDA O DESTRUCCION DE LIBROS.......................................17
2.2.11. PLAZOS PARA REHACER.............................................................17
2.3. COMPROBANTES DE PAGO.................................................................17
2.3.1. TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO.............................................17
2.3.2. OTROS DOCUMENTOS..................................................................18
2.4. CODIGO TRIBUTARIO..........................................................................19
2.4.1. CONCEPTO DE TRIBUTO...............................................................19
2.4.2. CLASES DE TRIBUTO....................................................................20
2.5. LOS REGIMENES TRIBUTARIOS...........................................................21
2.5.1. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS):.........................................21
2.5.2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)................24
2.5.3. REGIMEN GENERAL......................................................................26
2.6. Del centro de prcticas:.....................................................................29
2.7. Periodo de prcticas:..........................................................................29
2.8. Horario de prcticas:..........................................................................29
2.9. Estructura orgnica............................................................................29
2.10. Misin............................................................................................... 29
2.11. Visin............................................................................................... 30
2.12. Labor desempeada........................................................................30
CAPITULO III.................................................................................................. 31
MATERIALES Y METODOS............................................................................. 31
3.1. MATERIALES UTILIZADOS:..................................................................31
3.1.1. Comprobantes de pago................................................................31
3.1.2. Libros contables...........................................................................31
3.1.3. Equipos diversos..........................................................................32
3.1.4. tiles de escritorio.......................................................................32
3.2. METODOS Y TECNICAS UTILIZADOS...................................................32
3.2.1. Tcnicas....................................................................................... 32
CAPITULO IV................................................................................................. 33
RESULTADOS Y ANALISIS.............................................................................. 33
CAPITULO V.................................................................................................. 34
CONCLUSIONES............................................................................................ 34
CAPITULO VI................................................................................................. 35
RECOMENDACIONES..................................................................................... 35
CAPITULO VII................................................................................................ 36
BIBLIOGRAFIA............................................................................................... 36
AGRADECIMIENTO
Presentacin
CAPITULO I
INTRODUCCION
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. LA EMPRESA
2.1.1. CONCEPTO
Es una unidad econmico-social, integrada por elementos humanos, materiales
y tcnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a travs de su
participacin en el mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de los
factores productivos con la finalidad de obtener ganancias o lucro mediante la
satisfaccin de necesidades.
Caractersticas de la empresa
-
2.1.2. IMPORTANCIA
La empresa tiene una elevada importancia tanto para la sociedad como para el
estado por las siguientes razones:
Disminuye el desempleo, generando mayores oportunidades de trabajo.
El pago de impuestos genera ingresos al fisco, y con esto, permite realizar
obras pblicas.
2.1.3. OBJETIVO DE LA EMPRESA
Sus objetivos principales son:
Ofreces bienes y servicios que demanda la poblacin.
Conseguir lucro o beneficio econmico.
Enfrentar como un reto la responsabilidad social.
2.1.4. CLASIFICACION
2.1.4.1. SEGN SU ACTIVIDAD
Agropecuarias:
rentas en los incisos e) y f), as como en este libro sustenta el gasto para
efectos del impuesto a la renta.
2.2.6.9. Registro de activos fijos o registro de costos e inventario permanente
Es un libro auxiliar creado para efectos de ayudar al control tributario, el que se
registra los activos fijos de una empresa, consignado el costo de adquisicin,
su depreciacin entre otros.
2.2.7. FORMAS DE LLEVADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros que se encuentran obligados a llevar debern:
Contar con datos de cabecera
Contener el registro de las operaciones
Incluir los registros y asientos de ajuste
Contener los folios originales
2.2.8. LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando
sean llevados en hojas sueltas o continuas. Para la legalizacin del segundo y
siguientes libros y registros de una misma denominacin, se deber tener en
cuenta:
Se deber concluir que se ha concluido con el anterior.
Se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro
anterior.
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el
decreto supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.
2.2.9. PLAZOS PARA LA LEGALIZACION
Libros de inventario y balances, libro diario, libro mayor, debern ser
legalizados dentro de los tres meses y/o 90 das de la apertura del negocio,
(resolucin de la superintendencia N 078-1998-SUNAT), los libros de registros
de compras, registro de ventas y el libro caja debern ser legalizados dentro de
los diez (10) das hbiles, dicho plazo ser contado desde el primer dia hbil
del mes siguiente.
2.2.10. PRDIDA O DESTRUCCION DE LIBROS
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u
otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para este
efecto.
Comunicar tal hecho a la SUNAT dentro del plazo de 15 das hbiles
establecido en el cdigo tributario.
La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el periodo
tributario y/o ejercicio al que corresponden estos, el nmero de legalizacin,
adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin.
2.2.11. PLAZOS PARA REHACER
El deudor tributario tendr un plazo de sesenta (60) das calendario para
rehacer los libros y registros.
Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y
registros, la SUNAT otorga la prorroga correspondiente, previa evaluacin.
Los plazos se computaran a partir del da siguiente de ocurrido los hechos.
2.3. COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago son definidos por el Reglamento de Comprobantes
de Pago, aprobado por resolucin de superintendencia N7-99/SUNAT, como
documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestacin de servicios.
2.3.1. TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO
Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la actividad
que se realiza.
2.3.1.1. Factura
Se emite cuando el cliente tiene RUC y quiere sustentar gasto o costo para
efectos tributarios y utilizar el crdito fiscal.
2.3.1.2. Recibo por honorarios
Se emite por la prestacin de servicios que generan rentas de cuarta categora,
derivados del ejercicio individual de cualquier profesin, arte u oficio.
2.3.1.3. Boleta de venta
Se emiten en operaciones con consumidores finales o por sujetos del RUS. No
permiten ejercer derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo, salvo casos
especficos.
2.3.1.4. Tickets o cintas emitidas por maquinas
Se emiten en operaciones con consumidores finales o por sujetos del RUS. No
permiten ejercer derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo, salvo casos
especficos.
2.3.1.5. Liquidaciones de compra
Estas son emitidas por el comprador respecto de las adquisiciones que
efectan a personas naturales que no tienen RUC y que se dedican a
determinadas actividades de produccin y acopio.
2.3.1.6. Documentos autorizados
Se emiten en casos taxativos: boletos de transporte areo, documentos
emitidos por AFP y EPS, recibos por servicios pblicos, etc.
2.3.2. OTROS DOCUMENTOS
2.3.2.1. Gua de remisin del transportista
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes
a solicitud de terceros. Su emisin se efecta antes de iniciar el traslado de
bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte.
1
2
3
4
5
INGRESOS
ADQUISICIONES
BRUTOS
MENSUALES
MENSUALES
(HASTA S/.)
(HASTA S/.)
S/. 5,000
S/. 8,000
S/. 13,000
S/. 20,000
S/. 30,000
S/.5,000
S/. 8,000
S/. 13,000
S/. 20,000
S/. 30,000
CUOTA
MENSUAL
S/.
S/. 20
S/. 50
S/.200
S/.400
S/.600
y/o industria.
Si
se
1.5%
realiza
DEL IMPUESTO A LA
RENTA
exclusivamente
actividades de servicio
Si
se
realiza
conjuntamente
actividades de comercio
industria y actividades
IGV
de servicio
Para
todas
las
18%
actividades
2.5.2.6. Cmo realizo mi declaracin y pago?
Presentando el PDT 621 en las agencias bancarias autorizadas.
Si el impuesto a pagar es cero solo presentar su declaracin a travs de
SUNAT.
2.5.2.7. Qu comprobantes de pago puedo emitir?
- Factura
- Boleta de venta
- Liquidacin de compra
- Ticket
2.5.2.8. Qu libros o registros debo llevar?
Registro de ventas
Registro de compras
Registro de consignaciones y planilla electrnica.
2.5.3. REGIMEN GENERAL
2.5.3.1. Cules son los ingresos gravados con el impuesto a la renta de las
empresas tercera categora?
El impuesto a la renta de las empresas grava los ingresos que se derivan
principalmente, de la unin del capital y trabajo.
Registro de ventas
Registro de compras
Libro diario en formato simplificado
2.5.3.10. Cules son las obligaciones generales que deben cumplir los
contribuyentes?
- Llevar libros y registros contables y legalizados.
- Emitir comprobantes de pagos en las ventas o servicios y solicitados en la
compra.
- Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual en la
forma, lugar y plazo que la SUNAT establezca.
- Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes o independientes).
2.6. Del centro de prcticas:
El centro de prcticas donde he realizado mis practicas pre profesionales fue
en el estudio contable ubicado en el Jr. Huayna Cpac N 168 interior 309, de
la ciudad de Juliaca, estando a cargo el CPC. Lenin Javier Coyla Ramos con
matricula N 4345 Arequipa.
2.7. Periodo de prcticas:
Las practicas pre profesionales comenzaron el 01 de noviembre del 2014,
hasta el 31 de marzo del 2015.
2.8. Horario de prcticas:
Lunes a viernes
Maana: 8 a.m. 01 pm.
Tarde: 3 pm 6 pm.
2.9. Estructura orgnica
Titular gerente
CPC LENIN JAVIER COYLA RAMOS
Asistentes contables
Imer Carita Flores
CAPITULO III
MATERIALES Y METODOS
3.1. MATERIALES UTILIZADOS:
Los materiales que he utilizado durante las Prcticas pre profesionales, son los
siguientes:
3.1.1. Comprobantes de pago
Factura
Boleta de venta
Gua de remisin Remitente
Gua de remisin Transportista
Nota de crdito
Nota de debito
Comprobante de percepcin
Comprobante de retencin
3.1.2. Libros contables
Registro de ventas e ingresos
Registro de compras
Libro diario
CAPITULO IV
RESULTADOS Y ANALISIS
RESULTADOS
Realice las siguientes labores:
-
ANALISIS
-
consecutiva.
Poca experiencia en el manejo del sistema SOL
Falta de documentos fuente por parte de los clientes o empresarios que
no regularizan en su oportunidad.
CAPITULO V
CONCLUSIONES
Las conclusiones a las que llegue al finalizar mis prcticas pre profesionales
son las siguientes:
1) La declaracin ante la SUNAT debe realizarse con das de anticipacin
del vencimiento segn el cronograma de declaracin mensual.
2) Los registros contables son llevados en el software Siscont, lo que
beneficia en la productividad de la empresa.
3) Es importante estar actualizado, ya que en el ao hubieron muchas
modificaciones tributarias (percepciones, alcuota del Impuesto a la
renta).
4) Es importante mencionar que tanto la teora como la prctica es
importante en la formacin profesional.
CAPITULO VI
RECOMENDACIONES
PRIMERO.- el proceso contable se debe efectuar en forma secuencial y
uniforme.
SEGUNDO.- Se recomienda el uso de sistemas computarizados en otras
empresas comerciales y de servicios.
TERCERO.- es importante revisar y capacitarse constantemente en los
aspectos contables y tributarios.
CAPITULO VII
BIBLIOGRAFIA
-
Lima, Per.
Alva, M. (2013). Manual prctico del impuesto general a las ventas.
Lima, Per.
Alva, M. (2013). Manual de detracciones, retenciones y percepciones.
Lima, Per.
Picn, J. (2014). Deducciones del Impuesto a la Renta Empresarial.
Lima, Per.
Bravo, J. (2014). Cdigo tributario comentado, Ediciones Pacifico. Lima,
Per.
www.sunat.gob.pe
AELE (2014). Anlisis tributario.