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Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos para determinar
la base sometida a retencin
Existen dos procedimientos para la retencin en la fuente por concepto de salarios. A
continuacin se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La estructura a seguir
para la depuracin es la siguiente:
Procedimiento nmero 1: (ARTCULO 385 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)
No.
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
M
N
O
P
Q
R
S
T
U
V
W
X
Y
Z
Conceptos
Salario bsico mensual (dinero o especie)
Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)
Auxilios y subsidios (directo o indirecto)
Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios
(sector privado) o de navidad (sector pblico) y vacaciones.
Dems pagos ordinario o extraordinario
Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)
Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo
387-1 ET)
Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
Cesanta, intereses sobre cesanta y prima mnima legal de servicios
(sector privado) o de navidad (sector pblico). Pagos expresamente
excluidos por el artculo 385 estatuto tributario.
Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)
Aportes obligatorios a fondos de pensiones
Aportes voluntarios a fondos de pensiones
Ahorros cuentas AFC
Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET
Total rentas exentas (M+N+O+P)
Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior)
Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de
vivienda
Pagos a salud (medicina prepagada y plizas de seguros)
Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET)
Total deducciones (R+S+T+U)
Subtotal (F-L-Q-V)
Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X
25%)
Base gravable de retencin en pesos (W X)
Base gravable de retencin en UVT (aplicar tabla artculo 383 ET)
No. Conceptos
A Sumatoria de los salarios bsicos pagados durante los 12 meses
anteriores (dinero o especie)
B Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los 12
meses anteriores (sean o no factor salarial)
C Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores (directo o
indirecto)
D Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios
(sector privado) o de navidad (sector pblico) y vacaciones pagados
durante los 12 meses anteriores
E Dems pagos ordinario o extraordinario realizados durante los 12
meses anteriores
F
Total
pagos
efectuados
durante
los
12
meses
anteriores (A+B+C+D+E)
G Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo
387-1 ET)
H Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
I
Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
J
Cesanta e intereses sobre cesanta. Pagos expresamente excluidos
por el artculo 386 estatuto tributario.
K Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
L
Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses
anteriores (G+H+I+J+K)
M Aportes obligatorios a fondos de pensiones
N Aportes voluntarios a fondos de pensiones
O Ahorros cuentas AFC
P Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET
Q Total rentas exentas de los 12 meses anteriores (M+N+O+P)
R Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior)
S Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de
vivienda
T
Pagos a salud (medicina prepagada y plizas de seguros)
U Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET)
V Total deducciones de los 12 meses anteriores (R+S+T+U)
W Subtotal 1 (F-L-Q-V)
X Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X
25%)
Y Subtotal 2 (W-X)
Z
AA
AB
AC
AD
AE
AF
AG
AH
A
B
Rangos en Pesos
Desde
Hasta
Tarifa
Marginal
IMPUESTO
0
>0
95
$0
$2.550.000
0%
> 95
150
$2.550.001 $4.026.000
19%
> 150
360
$4.026.001 $9.663.000
28%
> 360
En adelante $9.663.001
En
adelante
33%
Es importante resaltar que para el caso del procedimiento 1 se toma el regln Z denominado
base gravable de retencin en UVT y en el procedimiento 2 se utiliza al calcular el porcentaje
fijo de retencin como se muestra en los reglones del AB al AH.
Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos para determinar
la base sometida a retencin
Cesantas e intereses sobre cesantas
El artculo 206 de estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y
cuando el salario mensual promedio de los seis ltimos meses del empleado no exceda de
350 UVT.
La parte no gravada (la que excede el lmite) se determinar as:
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT
el 90%
el 80%
el 60%
el 40%
el 20%
el 0%
Rentas exentas
Los numerales del 1 al 10 del artculo 206 del estatuto tributario contemplan las rentas de
trabajo exentas como son las originadas en indemnizaciones por accidente de trabajo, las
indemnizaciones que impliquen la proteccin de la maternidad, lo recibido por gastos de
entierro del trabajador y el seguro y las compensaciones por muerte de los miembros de las
fuerzas militares y de la polica nacional, entre otras.
Igualmente, el 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador es renta
de trabajo exenta y su clculo se efecta una vez se detraiga (reste) de dichos pagos lo
correspondiente a ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y dems rentas exentas
diferentes a la que se calcula, conforme se muestra en los cuadros anteriores. La renta exenta
por este concepto no puede superar mensualmente el valor de 240 UVT.
Son consideradas rentas exentas los aportes obligatorios y voluntarios que haga el trabajador
a los fondos de pensiones, as como tambin las sumas que depositen en las cuentas de
ahorro denominadas Ahorro para el Fomento de la Construccin AFC, siempre que la
sumatoria de los tres conceptos no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario
del ao, segn corresponda, y hasta un monto mximo de 3.800 UVT por ao.
Deducciones por pagos por vivienda, salud y dependientes
El trabajador puede disminuir de la base de retencin, lo pagado por concepto de intereses o
correccin monetaria originados en prstamos para adquisicin de vivienda. En este caso el
valor mximo a solicitar mensualmente como deduccin es de 100 UVT.
Simultneamente adems de la deduccin por concepto de pagos de intereses, el trabajador
tambin puede disminuir de la base de retencin, lo pagado por concepto de salud (medicina
prepagada y plizas de seguros) siempre que el valor no supere 16 UVT mensuales.
Igualmente, podr disminuir el valor correspondiente a la deduccin denominada de
dependientes, calculada hasta en el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la
relacin laboral o legal y reglamentaria, siempre que el valor resultante no supere 32 UVT
mensuales.
Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retencin, una
vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo correspondiente.
Para el caso de los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se debe utilizar
el procedimiento nmero 1, puesto que para utilizar el procedimiento nmero 2, se requiere
efectuar el primer clculo del porcentaje fijo de retencin y eso slo se puede calcular en los
meses de junio y diciembre, para efectos de sacar el promedio respectivo.
Referencia de la web
http://www.lared.com.co/kitdeherramientas/Salarios/retefuenteSalarios.asp