Administracin financiera

INTRODUCCION

El Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE), tambin llamado procedimiento de ejecucin o

procedimiento econmico coactivo, es el medio del cual disponen las autoridades fiscales para exigir el
pago de los crditos fiscales como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA),
las cuotas patronales al Seguro Social, entre otros, que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro
de los plazos sealados por la ley Fiscal correspondiente.
Dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del Crdito Fiscal, consiste en el requerimiento
de pago, embargo, avalo de bienes y publicacin de convocatorias para el remate.
Es importante recordar que los crditos fiscales son los que tiene derecho a percibir el estado que
provengan de contribuciones, accesorios o aprovechamiento, as como aquellos a los que las leyes le
den ese carcter, como nos menciona el artculo 4 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF).
Para que la autoridad fiscal est jurdicamente en posibilidades de iniciar el procedimiento administrativo
de ejecucin en contra de un sujeto pasivo determinado, se requiere que se satisfagan al menos los
siguientes requisitos:

La existencia de una obligacin de pago a cargo de un sujeto determinado.

La obligacin no haya sido debidamente liquidada.
El crdito fiscal haya sido notificado debidamente.
El crdito fiscal tenga jurdicamente el carcter exigible.

Las autoridades recaudadoras o las que aplican el PAE, indistintamente se les llama:
- Autoridad ejecutora
- Jefe de la oficina ejecutora
- Autoridad exactora
Para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirn del pago al
deudor y en caso de no hacerlo en el acto, proceder como indica el artculo 151 del CFF:

Embargo de bienes ser objeto de un remate posterior en su caso, con la finalidad de recuperar
los crditos fiscales por parte del fisco, no cubiertos en su oportunidad.
Embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de
obtener, mediante la intervencin de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el
crdito fiscal y los accesorios legales.

Cuando el embargo recae sobre bienes races, derechos reales o negociaciones de cualquier gnero, se
deber inscribir en el registro pblico que corresponda en atencin a la naturaleza de los bienes o
derechos de que se trate.
El plazo para pagar el crdito fiscal y evitar el embargo, ser si la exigibilidad se origina por cese de la
prrroga o de la autorizacin para pagar en parcialidades o por error aritmtico en las declaraciones, el

deudor podr efectuar el pago dentro de los seis das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la
notificacin del requerimiento.
Cabe mencionar los bienes que no puede embargar el fisco, por disposicin expresa en el artculo 157
del CFF, donde quedan exceptuados de embargos:

Los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares.

Los instrumentos tiles y mobiliarios indispensables para el ejercicio de la profesin, arte u oficio
a que se dedique el deudor.
Sueldos y salarios.
Las pensiones de cualquier tipo.
Los ejidos.
Entre otros que sean indispensables y no de lujo para el deudor.

Anlisis de caso: El procedimiento administrativo de ejecucin.

Redacta un simulacro de embargo administrativo donde destaques:

a) Que cualquier diligencia practicada durante ste debe asentarse en acta principal.

sta es una importante formalidad en el procedimiento administrativo de ejecucin; se trata del

documento donde consta en forma pormenorizada todo cuanto ocurri en la diligencia de
embargo, hechos que en caso de practicarlos indebidamente el ejecutor o contraviniendo el
orden legal, daran lugar a ser impugnados por el agraviado, puesto que afectan sus defensas
dentro del procedimiento ejecutor.
Lo sustantivo del acta de embargo se encuentra en lo dispuesto por el primer prrafo del
artculo 152 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el cual establece que el ejecutor designado
debe identificarse ante la persona que atienda la diligencia de requerimiento de pago y de
embargo, cumpliendo las formalidades que seala el artculo 137 del propio cdigo; este
artculo se refiere a las formalidades que deben observarse en las notificaciones personales.
Una copia del acta pormenorizada la entregar el ejecutor a la persona que atendi la
diligencia, y deber tener los mismos requisitos de los actos a notificar, conforme al artculo 38
del Cdigo Fiscal Federal; sobre este punto es conveniente consultar el tema 7.2.1. Requisitos
de los actos a notificar.
b) El tipo de bienes a embargar.
. El artculo 155 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece el orden para embargar los bienes
y aunque el deudor puede sealarlos, lo cierto es que debe sujetarse al que fija la ley, que es
como sigue:
1. Dinero, metales preciosos y depsitos bancarios.
2. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general crditos de inmediato y
fcil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federacin, estados y municipios y de
instituciones o empresas de reconocida solvencia.
3. Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.
4. Bienes inmuebles.
En el ltimo prrafo del artculo 155 se dispone que la persona con quien se entienda la
diligencia pueda designar dos testigos, pero si no lo hiciere o stos se negaran a firmar, as lo

har constar el ejecutor en el acta, sin que por ello se afecte la legalidad del embargo. Esto
tambin constituye una formalidad del procedimiento.
c) Los gastos de ejecucin por cada diligencia.
Los gastos de ejecucin se causan por cada una de las diligencias que se practican en el
procedimiento administrativo de ejecucin, a razn del 2% del crdito fiscal.
Las disposiciones legales relativas a los gastos de ejecucin se encuentran en el artculo 150
del Cdigo Fiscal de la Federacin; el primer prrafo de este artculo ordena que las personas
fsicas y morales estn obligadas a pagar el 2% del crdito fiscal por concepto de gastos de
ejecucin, por cada una de las diligencias que se practiquen, cuando sea necesario emplear el
procedimiento administrativo de ejecucin para hacer efectivo un crdito fiscal.
Cabe recordar que la ley prev cargar el gasto de ejecucin al deudor por cada diligencia que
se practique; en consecuencia, si para vender un bien han de requerirse dos diligencias, se
harn con cargo al contribuyente.
d) El remate de los bienes.
es un acto jurdico declarativo de la autoridad, aunque el autor slo lo refiera al proceso judicial;
esa declaracin es el acto jurdico por el cual la autoridad acepta la oferta del postor con lo cual
le acredita el derecho de adquirir el bien ofertado. Respecto a la puja, no es ms que la oferta
que hacen los postores en la subasta para adquirir el bien en remate, la cual desde luego
implica, necesariamente, ser por cantidad mayor a la hecha con anterioridad.
El Cdigo Fiscal de la Federacin, en el primer prrafo del artculo 175, precisa las bases para
enajenar los bienes embargados al deudor, con lo cual se har efectivo el crdito fiscal.
"El remate deber ser convocado al da siguiente de haber quedado firme el avalo, para que
tenga verificativo dentro de los 30 das siguientes. La convocatoria se har cuando menos 10
das antes del remate. La convocatoria se fijar en el sitio visible y usual de la oficina ejecutora
y en los lugares pblicos que se juzgue conveniente.
En el caso de que el valor de los bienes exceda de una cantidad equivalente a cinco veces el
salario mnimo general de la zona econmica correspondiente al Distrito Federal, elevado al
ao, la convocatoria se publicar en uno de los peridicos de mayor circulacin de la entidad

federativa en la que resida la autoridad ejecutora, dos veces, con intervalo de siete das. La
ltima publicacin se har cuando menos 10 das antes de la fecha del remate

CONCLUCION
El proceso administrativo es el procedimiento de ejecucin forzosa y tiene por objeto hacer efectivo el
crdito fiscal que adeuda el contribuyente. Es muy importante que los contribuyentes conozcan el
Procediendo Administrativo de Ejecucin, para que en un momento dado si llegan a tener una situacin
de esta ndole, sepan lo que deben de hacer y no hacer. En el Cdigo Fiscal dela Federacin en el
artculo 145_ Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la Ley, mediante procedimiento
administrativo de ejecucin.
Se podr practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociacin del contribuyente, para
asegurar el inters fiscal, cuando el crdito fiscal no sea exigible pero haya sido determinado por el
contribuyente o por la autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobacin, cuando a juicio de
sta exista peligro inminente de que el obligado realice cualquier maniobra tendiente a evadir su
cumplimiento. En este caso, la autoridad trabar el embargo.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
o

Las leyes fiscales. La relacin jurdica tributaria y su extincin, captulo ocho titulado: El
procedimiento administrativo de ejecucin de la pgina 335 a la 383.
o http://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-quinto/capituloiii/seccion-primera/