DETRACCIONES

Contabilizar las detracciones de una empresa de servicios Proveedor

D
H
121 _______1,500.00
4011 _______________239.50
707_______________1,260.50
la prestacin de servicios
1044 ________135.00
121 ________________135.00
por la detraccin del 9% (1044 Cta. Cte. Banco de la Nacin)
101________ 1365.00
121_______________ 1365.00
por la cobranza del saldo 91% de la fact. N.
asumiendo que cobras va Cta. Cte. Bancaria
CASO PRACTICO:
La Empresa TOP SERVICE SRL presta servicios a la Empresa
DESARROLLO SAC, al momento de cumplir con los servicios
prestados el 31/01/08, TOP SERVICE SRL, emite su factura
entregndole a su cliente tal como se detalla a continuacin:
Valor del ServicioS/.1,260.50
IGV 19%S/. 239.50
Precio de Venta.. S/.1,500.00
El Porcentaje de la Detraccin se aplicar Sobre el Precio de Venta.
Precio de VentaS/.1,500.00
Detraccin del IGV 9%..S/. 135.00
Neto a Cobrar..S/.1,365.00
El 31/01/08, nos paga en efectivo S/.1,365.00
Ese mismo da el Cliente deposita el monto de la Detraccin en el
Banco por S/.135.00
Tratamiento Contable de
TOP SERVICE SRL"
X DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS135.00
.109 Fondo Sujeto a Restriccin
12.CLIENTES135.00
.122 Anticipo de Clientes
x/x Deposito de la Detraccin en
.. En Banco, segn Constancia de Depsito.

 X 12 CLIENTES..1,500.00
.121 Facturas por Cobrar
40.TRIBUTOS POR PAGAR..239.50
..401 Gobierno Central
..4011 IGV
70.VENTAS. 1,260.50
.701 Mercaderas
x/x Provisin de la Factura
X
10 CAJA Y BANCOS..1,365.00
.104 Cuenta Corriente
12 CLIENTES135.00
.122 Anticipo de Clientes
12.CLIENTES1,500.00
.121 Facturas por Cobrar
x/x Por el cobro del neto de la Factura y
la regularizacin del monto detrado.
X
40 TRIBUTOS POR PAGAR..250.00
..401 Gobierno Central
..4011 IGV
10.CAJA Y BANCOS.135.00
.109 Fondo Sujeto a Restriccin
10.CAJA Y BANCOS .115.00
.104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago del IGV
FIN CASO INTEGRAL Cliente
La Empresa Comercial Lima SAC compra Azcar a la Empresa
productora Azuqutar del Norte SRL, dicha compra asciende a un
Precio Total de S/.11,900.
PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE
El Adquiriente Comercial Lima SAC
La Empresa Vendedora, Azuqutar del Norte SRL est sujeta a la
Detraccin del 10%, por la venta de Azcar. El Comprador Comercial
Lima SAC determina la Detraccin por la Compra de la Azcar por
estar comprendida dentro de los alcances del Anexo N 01 de la
norma.

Calculo de la Detraccin
Precio de Compra. ..11,900
10% Detraccin de 11,900.< 1,190>
Neto a Pagar..10,710
El Comprador Comercial Lima SAC efecta el depsito por S/.1,190
en la cuenta del Banco de la Nacin que ha sido abierta por el
Proveedor.
El Banco de la Nacin recibe la Detraccin de S/.1,190 efectuada por
el Comprador y entrega la constancia de depsito refrendada y
numerada (Original y Dos Copias).
Libro Caja
- X - D
H
42 Proveedores1,190
.422 Anticipo de Proveedores
10.Caja y Bancos..1,190
.104 Cuenta Corriente
x/x Por el depsito de la detraccin
..En la cuenta del Banco de la Nacin,
..Segn Constancia de Depsito
El Comprador Comercial Lima SAC entrega directamente al
Proveedor Azuqutar del Norte SRL la Constancia de Deposito y el
saldo a pagar que a continuacin se detalla:
Precio de Compra. 11,900
10% Detraccin de 11,900..< 1,190>
Neto a Pagar10,710
El Proveedor Azuqutar del Norte SRL con la Constancia de Deposito,
emite la Factura y en esta Constancia de Deposito anotara los datos
del Comprobante y de la Gua de Remisin, de ser el caso.
Detalle de la Factura N 030-1520 que emite Azuqutar del Norte SRL
y que Comercial Lima SAC debe provisionar la Compra que a
continuacin se detalla:
Valor de Compra10,000
IGV 19%1,900
Precio de Compra..11,900
Registro de Compras y Libro Diario
- X - D

60 Compras10,000
.601 Mercadera
40 Tributos por Pagar1,900
.401 Gobierno Central
.4011 IGV
42.Proveedores.11,900
..421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisin de la Compra
..Segn Factura N 030-1520
- X 20 Mercadera.10,000
.201 Mercadera
61.Variacin de Existencias.. ..10,000
611 Mercadera
x/x Por la entrada al Almacn
Libro Diario
- X 42 Proveedores1,190
.421 Facturas por Pagar
42.Proveedores..1,190
422 Anticipo de Proveedores
x/x Por la compensacin de la
..Detraccin hecha al Proveedor.
Libro Caja
- X 42 Proveedores..10,710
.421 Facturas por Pagar
10 Caja y Bancos..10,710
..104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de la diferencia de la
..Factura N 030-1520.
El Comprador Comercial Lima SAC declara y paga su IGV segn le
corresponda utilizando su Factura de Compra y la Constancia de
Depsito como sustento de su Crdito Fiscal.

RETENCIONES

CONTABILIZACIN DE APLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIN EN

EL IGV
El 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha sido
designada
Agente de Retencin la venta de la mercadera asciende al importe S/.
17,850.00
(sin considerar el IGV)

-------------------Asiento 1 -----------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

-

TERCEROS

21,063.00

121 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR

3,213.00

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas (Manufacturadas)
30/01 Por las ventas segn Factura N 2583

17,850.00

-------------------Asiento 2 -----------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

21,063.00

101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS

19,799.22

121 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

1,263.78

Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40114 I GV - Rgimen de retenciones
30/01 Por la cobranza de la Factura N 2583

______________________________________________________________________
____________________

COMENTARIO:

La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia a nombrado agentes de

retencin entre las personas jurdcas con el fin de asegurar una mayor
recaudacin.
Es importante saber que si un agente de Retencin realiza una venta antes de
realizar la retencin debe cerciorarse que la otra persona no sea un agente de
detraccin, porque le correspondera realizarle la detraccin y no la retencin.

ANLISIS

En el asiento contable 1
El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar representa el IGV por pagar
que tiene por la operacin realizada.

En el asiento contable 2
En el segundo asiento el cargo en la cuenta 40 Tributos corresponde
al Crdito de IGV por concepto de la retencin del 6%. que va como
un pago anticipado por concepto de IGV

EL PROCEDIMIENTO EN EL PAGO SERIA

Al darle la Factura al cliente este ltimo retendra el 6% del total

y le dara la empresa ALFA SAC a su proveedor el 94% del importe total
de la factura..

EN EL PDT

Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como crdito

del IGV en la casilla correspondiente

RETENCION
Estos casos prcticos estn muy buenos, ahi se los recomiendo:
Cliente
El Cliente S.A. recepciona su Factura de Compra:
El 10/07/2008 la Factura N 040-2631 que emite EL PROVEEDOR S.A.C.
con RUC N 20210975862
Valor......................10,000
IGV 19%.....................1,900
Precio.....................11,900
Luego la El Cliente S.A se encarga de efectuar la Retencin del IGV
emitiendo el Comprobante de Retencin N 001-200 emitido el 20/07/2008
que a continuacin se detalla:
Precio......................11,900
6% de Retencin..............< 714>
Neto a Cobrar..........11,186
TRATAMIENTO CONTABLE
El AGENTE DE RETENCION El Cliente S.A (Cliente)
En el Registro de Compras y en el Libro Diario
------------------- X ------------------60 Compras.........................10,000
....601 Mercadera
40 Tributos por Pagar...........................1,900
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
42.Proveedores.................................11,900
......421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisin de la Compra
.....segn Factura N 040-2631
------------------- X ------------------20 Mercadera......................10,000
....201 Mercadera
61Variacin de Existencias.....................10,000
........611 Mercadera
x/x Por la entrada al Almacn

En el Registro de Retencin y en Libro Diario

------------------- X ------------------42 Proveedores........................714
....421 Facturas por Pagar
40.Tributos por Pagar.............................714
......401 Gobierno Central
............4011 IGV
............... 4011.1 IGV Reten. X Pagar
x/x Por la provisin del Comprobante de
.....Retencin N 001-200 hecha Al.
.....El Proveedor S.A.C.

En el Libro Caja
------------------- X ------------------42 Proveedores.......................11,186
....421 Facturas por Pagar
10.Caja y Bancos...............................11,186
.........104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de la diferencia de la
.....Factura N 040-2631 al Proveedor.
Suponiendo que fuera la nica retencin que aplic la Empresa El Cliente
S.A
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20448191321, el 10 de Agosto de
2008 decide pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2008 en el
Banco de Interbank.
En el PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 0621 Detalla:
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000.........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV Resultante..............................5,700
En el PDT Agentes de Retencin Formulario Virtual N 0626 Detalla:
Retenciones Efectuadas........................714
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:
IGV Resultante Julio 2008..................5,700
Retencin a Pagar................................714
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar.....................5,700
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10.Caja y Bancos..................................5,700

.......104 Cuenta Corriente

x/x Por el pago del IGV del Mes.
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar......................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................4011.1.1 IGV Retenido x Pagar
10.Caja y Bancos....................................714
.......104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de las retenciones
.....Del IGV, con cheque.
----------------------FIN----------------EL PROVEEDOR EL PROVEEDOR S.A.C.
(Vendedor, presta el servicio)
En el Registro de Ventas y en el Libro Diario
------------------- X ------------------12 Clientes............................11,900
....121 Facturas por Cobrar
40 Tributos por Pagar.............................1,900
.....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
70 Ventas........................................10,000
.... 701 Mercadera
x/x Por la Provisin de la Venta
.....segn Factura N 040-2631
En el Libro Diario
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar.....................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................40112 IGV Retenido
12.Clientes.........................................714
.......121 Facturas por Cobrar
x/x Por la provisin del Comprobante de
Retencin N 001-200 emitido por El Cliente S.A
En el Libro Caja
------------------- X ------------------10 Caja y Bancos........................11,186
....104 Cuenta Corriente
12.Clientes......................................11,186
......121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la

Factura N 040-2631 al Cliente.

Suponiendo que fuera la nica retencin que se aplico a EL PROVEEDOR
S.A.C..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20559202432, el 11 de Agosto de
2008 decide pagar sus tributos correspondientes al Perodo Julio 2008 en el
Banco de Wiesse.
PDT IGV Renta Formulario Virtual N 0621
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000.........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV Resultante..............................5,700
Menos Retenciones...........................< 714>
IGV por Pagar...............................4,986
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE:
Importe de la Retencin......................714
IGV por Pagar a Mayo 2008..................4,986
IGV Total..................................5,700
En el Libro Diario
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar......................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
40........Tributos porPagar.........................714
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
..............................4011.2 IGV Retenido
x/x Por la compensacin de la retencin
.....Del IGV, hecha por El Cliente S.A.
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar....................4,986
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10.Caja y Bancos.................................4,986
.....104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago del IGV de Julio de 2008
-----------------------------FIN-------------------------Las primeras actividades involucrados en esta red de alto incumplimiento
durante los procesos de comercializacin, son:

El Azcar, el Arroz Pilado, el Alcohol Etlico, la Pesca, el Maz Amarillo, el

Algodn, la Caa de Azcar, la Madera, los Desechos Metlicos, la piedra y
arena para la construccin y otros productos comprendidos en el inciso a)
del Apndice I de la Ley del IGV (en los casos de renuncia a la exoneracin a
dicho impuesto), como son la Leche Cruda Entera, el Caf en Grano, los
Esprragos, entre otros productos.

PERCEPCIONES
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de
Percepcin del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus
clientes a partir de las operaciones del 14/10/08.
Efecta una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible sujeto al
sistema de percepciones) a Servicentro Unin S.A. con la factura 0010152 la cual se emiti como sigue: