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RETENCION Y COMPLEMENTARIOS
Decreto Ejecutivo 430
Registro Oficial 247 de 30-jul-2010
Ultima modificacin: 01-mar-2012
Estado: Vigente
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS
Rafael Correa Delgado
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
Considerando:
Que mediante Decreto Ejecutivo No. 3055, publicado en el Registro Oficial No. 679 de octubre 8 del
2002 se expidi el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin;
Que es pertinente ajustar las disposiciones reglamentarias relativas a los comprobantes de venta y
de retencin a las necesidades actuales de los contribuyentes y de la administracin, con el objeto
de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias; y,
En ejercicio de la atribucin que le confiere el nmero 13 del artculo 147 de la Constitucin de la
Repblica.
Decreta:
EL SIGUIENTE REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS.
Captulo I
DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que
acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios o la realizacin de otras
transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios;
d) Tiquetes emitidos por mquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectculos pblicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los comprobantes de
venta, los siguientes:
a) Notas de crdito;
b) Notas de dbito; y,
c) Guas de remisin.
Art. 3.- Comprobantes de retencin.- Son comprobantes de retencin los documentos que acreditan
Art. 7.- De la suspensin de los comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios.La Administracin Tributaria podr suspender la vigencia de la autorizacin para emitir comprobantes
de venta, retencin y documentos complementarios previa notificacin al contribuyente, cuando este
no haya cumplido con la obligacin de presentacin de sus declaraciones tributarias, sus anexos
cuando corresponda, realizado el pago de las obligaciones declaradas o cuando la informacin
proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro Unico de Contribuyentes, no pueda ser verificada
por la Administracin Tributaria.
Para el caso de los contribuyentes autorizados a utilizar sistemas computarizados, la suspensin
proceder tambin cuando no cumplan los requerimientos establecidos por el Servicio de Rentas
Internas, derivados de dicha autorizacin.
No sustentarn crdito tributario, ni costos o gastos, los comprobantes de venta, de retencin y
documentos complementarios que hayan sido emitidos mientras dure la suspensin de la
autorizacin. Para este efecto, el Servicio de Rentas Internas pondr a disposicin de la ciudadana
los mecanismos necesarios para verificar la vigencia de los mencionados comprobantes.
Art. 8.- Obligacin de emisin de comprobantes de venta y comprobantes de retencin.- Estn
obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de impuestos, a pesar
de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo
gratuito, autoconsumo o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las
operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del sujeto
pasivo autorizado.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, establecer el monto sobre el cual las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el Rgimen Impositivo
Simplificado, debern emitir comprobantes de venta.
De igual manera, se establecer la periodicidad de la emisin de un comprobante de venta resumen
por las transacciones efectuadas correspondientes a valores inferiores a los establecidos en la
mencionada resolucin.
No obstante lo sealado en el inciso anterior, a peticin del adquirente del bien o servicio, se deber
emitir y entregar comprobantes de venta, por cualquier monto.
En las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo
se deber emitir comprobantes de venta por cualquier valor.
Los sujetos pasivos inscritos en el rgimen simplificado debern sujetarse a las normas particulares
de dicho rgimen.
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern emitir
comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen,
independientemente del monto de las mismas.
En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida de
Divisas, el agente de percepcin emitir el comprobante de venta por el servicio prestado en el que
adems de los requisitos establecidos en este reglamento se deber detallar el valor transferido y el
monto del Impuesto a la Salida de Divisas percibido.
Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de venta por
sus remuneraciones.
Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de retencin en el momento
que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estar disponible para la
entrega al proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante
de venta.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del sistema financiero nacional,
podrn emitir un solo comprobante de retencin a sus clientes y proveedores, individualmente
considerados, cuando realicen ms de una transaccin por mes. El comprobante de retencin as
emitido deber estar disponible para la entrega dentro de los cinco primeros das del mes siguiente.
Los agentes de retencin del impuesto a la salida de divisas, cuando realicen la transferencia de
valores gravados con el impuesto, emitirn el respectivo comprobante de retencin al momento en
que se realice la retencin del impuesto, de conformidad a lo dispuesto en la Ley Reformatoria para
la Equidad Tributaria del Ecuador y en su reglamento de aplicacin. Los comprobantes de retencin
debern estar a disposicin de los contribuyentes del impuesto a la salida de divisas, dentro de los
dos das hbiles siguientes a la fecha de retencin.
Art. 9.- Sustento del crdito tributario.- Para ejercer el derecho al crdito tributario del impuesto al
valor agregado por parte del adquirente de los bienes o servicios, se considerarn vlidas las
facturas, liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios y los documentos detallados
en el Art. 4 de este reglamento, siempre que se identifique al comprador mediante su nmero de
RUC, nombre o razn social, denominacin o nombres y apellidos, se haga constar por separado el
impuesto al valor agregado y se cumplan con los dems requisitos establecidos en este reglamento.
Art. 10.- Sustento de costos y gastos.- Para sustentar costos y gastos del adquirente de bienes o
servicios, a efectos de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, se considerarn como
comprobantes vlidos los determinados en este reglamento, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos en el mismo y permitan una identificacin precisa del adquirente o beneficiario.
Tambin sustentarn gastos, para efectos de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta,
los documentos que se emitan por el pago de cuotas o aportes que realice el contribuyente a
condominios, siempre que en los mismos est plenamente identificado el condominio, nmero de
RUC y direccin, y se identifique tambin a quien realiza el pago, con su nombre, razn social o
denominacin, nmero de RUC o cdula de identificacin y direccin.
Estos comprobantes debern tambin ser pre impresos y pre numerados.
CAPITULO II
DE LA EMISION Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA, NOTAS DE
CREDITO Y NOTAS DE DEBITO
Art. 11.- Facturas.- Se emitirn y entregarn facturas con ocasin de la transferencia de bienes, de
la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con impuestos,
considerando lo siguiente:
a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transaccin, cuando el adquirente tenga
derecho al uso de crdito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como sustento de
gastos personales;
b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y,
c) Cuando se realicen operaciones de exportacin.
Art. 12.- Notas de venta.- Emitirn y entregarn notas de venta exclusivamente los contribuyentes
inscritos en el Rgimen Simplificado.
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crdito, deber consignar en su original y copia,
el nombre del adquirente, su nmero de Registro Unico de Contribuyentes o cdula de ciudadana o
pasaporte y fecha de recepcin.
Las facturas que tengan el carcter de "comercial negociables", a las que se refiere el Cdigo de
Comercio y que en efecto sean negociadas, no podrn ser modificadas con notas de crdito.
Art. 16.- Notas de dbito.- Las notas de dbito se emitirn para el cobro de intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del comprobante
de venta.
Las notas de dbito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de
venta a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carcter de "comercial negociables", a las que se refiere el Cdigo de
Comercio y en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de dbito.
Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos autorizados.- Los
comprobantes de venta y los documentos autorizados, referidos en este reglamento, debern ser
entregados en las siguientes oportunidades:
a) De manera general, los comprobantes de venta sern emitidos y entregados en el momento en el
que se efecte el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de
los bienes o la prestacin de los servicios;
b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrnicos, telfono, telefax u otros
medios similares, en que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta o
pago contra entrega, el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el bien o a travs
de mensajes de datos, segn corresponda;
c) En el caso de pago de servicios a travs de convenios de dbito en cuentas corrientes, cuentas de
ahorros o tarjetas de crdito, los comprobantes de venta emitidos por el prestador del servicio
debern ser obligatoriamente entregados al cliente por cualquier medio, pudiendo serlo
conjuntamente con su estado de cuenta;
d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se
entregar en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pblica, lo que
ocurra primero;
e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten
la forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregar al cumplirse las condiciones para
cada perodo, fase o etapa; y,
f) En el caso de servicios prestados de manera continua, de telecomunicaciones, agua potable,
alcantarillado, aseo de calles, recoleccin de basura, energa elctrica, financieros y otros de
naturaleza semejante, que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas
Internas, el comprobante de venta deber ser generado por el prestador del servicio en sus sistemas
computarizados, emitido y entregado al adquirente o usuario cuando este lo requiera.
Aquellos sujetos pasivos autorizados para emitir comprobantes de venta en los que no se requiera
identificar al adquirente, debern contar con comprobantes de venta en los que se lo pueda
identificar, para el caso en el que este lo solicite con su identificacin.
Captulo III
DE LOS REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS COMPROBANTES DE VENTA,
NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO
Art. 18.- Requisitos pre impresos para las facturas, notas de venta, liquidaciones de compras de
bienes y prestacin de servicios, notas de crdito y notas de dbito.- Estos documentos debern
venta.
Cada factura debe ser totalizada y cerrada individualmente, debiendo emitirse conjuntamente el
original y sus copias o, en el caso de utilizacin de sistemas computarizados autorizados, de manera
consecutiva. En el caso de facturas emitidas por sistemas computarizados autorizados por el
Servicio de Rentas Internas, que tuvieran ms de una pgina, deber numerarse cada una de las
pginas que comprende la factura, especificando en cada pgina el nmero de la misma y el total de
pginas que conforman la factura.
Art. 20.- Requisitos de llenado para facturas comerciales negociables.- Las facturas comerciales
negociables cumplirn los requisitos sealados en el artculo anterior y los que correspondan para su
constitucin como ttulo valor, acorde con las disposiciones del Cdigo de Comercio y dems normas
aplicables conforme a lo dispuesto por las entidades reguladoras.
Art. 21.- Requisitos de llenado para notas de venta.- Adicional a lo dispuesto en el Reglamento para
la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las notas de venta contendrn la siguiente
informacin no impresa sobre la transaccin:
1. Descripcin o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y unidad
de medida, cuando proceda. Tratndose de bienes que estn identificados mediante cdigos,
nmero de serie o nmero de motor, deber consignarse obligatoriamente dicha informacin.
2. Precio de los bienes o servicios incluyendo impuestos.
3. Importe total de la transaccin, incluyendo impuestos y la propina establecida por el Decreto
Supremo No. 1269, publicado en el Registro Oficial No. 295 del 25 de agosto de 1971. Dicha propina
no ser parte de la base imponible del IVA.
4. Fecha de emisin.
Cuando la transaccin se realice con contribuyentes que requieran sustentar costos y gastos para
efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta, se deber consignar el nmero de RUC o
cdula de identidad y el nombre, denominacin o razn social del comprador, por cualquier monto.
Cada nota de venta debe ser totalizada y cerrada individualmente debiendo emitirse conjuntamente
el original y sus copias o, en el caso de utilizacin de sistemas computarizados autorizados, de
manera consecutiva.
Art. 22.- Requisitos de llenado para liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.Las liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios contendrn la siguiente informacin
no impresa sobre la transaccin:
1. Datos de identificacin del proveedor, apellidos y nombres, nmero de cdula de identidad o
pasaporte, domicilio con indicacin de los datos necesarios para su ubicacin, consignando la
provincia, ciudad y lugar donde se realiz la operacin.
2. Descripcin o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y unidad
de medida, cuando proceda. Tratndose de bienes que estn identificados mediante cdigos,
nmero de serie o nmero de motor, deber consignarse obligatoriamente dicha informacin.
3. Precios unitarios de los bienes o precio del servicio.
4. Valor subtotal de la transaccin, sin incluir el IVA.
5. Impuesto al valor agregado, con indicacin de la tarifa respectiva.
6. Importe total de la transaccin, incluido impuestos.
7. Fecha de emisin.
Cada liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios debe ser cerrada o totalizada
individualmente, debiendo emitirse conjuntamente el original y sus copias o, en el caso de utilizacin
de sistemas computarizados autorizados, de manera consecutiva.
En el caso de liquidaciones de compras emitidas por sistemas computarizados autorizados por el
Servicio de Rentas Internas, que tuvieran ms de una pgina, deber numerarse cada una de las
pginas que comprende la liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios, especificando
en cada pgina el nmero de la misma y el total de pginas que conforman dicho comprobante.
Art. 23.- Requisitos de los tiquetes emitidos por mquinas registradoras.- Los tiquetes emitidos por
mquinas registradoras autorizadas por el Servicio de Rentas Internas, debern contener la siguiente
informacin:
1. Nmero de registro nico de contribuyentes, nombre o razn social y el domicilio del emisor,
completo o en forma abreviada, segn conste en el RUC, permitiendo su identificacin y ubicacin.
Adicionalmente, podr incluirse el lugar de emisin y el nombre comercial.
2. Nmero secuencial auto generado por la mquina registradora que deber constar de al menos
cuatro dgitos pudiendo omitirse la impresin de los ceros a la izquierda. Deber emplearse hasta el
ltimo nmero que permita la mquina, antes de reiniciar la numeracin.
3. Marca, modelo de fabricacin y nmero de serie de la mquina registradora.
4. Nmero de autorizacin otorgada por el Servicio de Rentas Internas, incluido mediante cualquier
mecanismo.
5. Descripcin o concepto del bien vendido o del servicio prestado que podr ser expresado en letras
o cdigos numricos pre definidos.
6. Importe de la venta o del servicio prestado, pudiendo constar de manera desglosada el impuesto.
7. Fecha y hora de emisin.
8. Destino opcional de los ejemplares: original para el adquirente o usuario y copia para el emisor,
debiendo emitirse conjuntamente el original y sus copias.
9. Opcionalmente, la denominacin del documento, esto es "Tiquete.
Art. 24.- Boletos para espectculos pblicos.- Los boletos de entradas a espectculos pblicos
obligatoriamente sern pre impresos por un establecimiento grfico autorizado o impresos por
sistemas computarizados autorizados y contendrn los siguientes requisitos:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del documento, otorgado por el Servicio
de Rentas Internas.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor, en forma completa o abreviada
conforme conste en el RUC.
4. Denominacin del documento: "Boleto".
5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dgitos corresponden al cdigo del establecimiento, conforme consta en el
registro nico de contribuyentes;
b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al cdigo asignado por el
contribuyente a cada punto de emisin dentro de un mismo establecimiento. Cada punto de emisin
ser distinto, de acuerdo a la localidad autorizada por el organismo competente; y,
c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de nueve dgitos. Podrn
omitirse la impresin de ceros a la izquierda de nmeros secuencial, pero debern completarse los
nueve dgitos antes de iniciar la nueva numeracin.
6. Fecha de caducidad de la autorizacin, expresada en da, mes y ao.
7. Nmero del registro nico de contribuyentes, nombres y apellidos, denominacin o razn social y
nmero de autorizacin otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del establecimiento grfico que
realiz la impresin.
8. Importe total incluido impuestos.
Art. 25.- Requisitos de llenado para notas de crdito y notas de dbito.- Las notas de crdito y de
dbito contendrn la siguiente informacin no pre impresa:
Si por cualquier motivo fueran excludos del Rgimen Simplificado, los contribuyentes debern dar
de baja todas las guas de remisin para dicho rgimen.
12. Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la Ley de Rgimen
Tributario Interno y su reglamento de aplicacin, estn obligadas a llevar contabilidad debern
imprimir en las guas de remisin la frase: "Obligado a Llevar Contabilidad". En el caso de personas
naturales y sucesiones indivisas que al inicio del ejercicio impositivo tuviesen guas de remisin
vigentes, podrn imprimir la leyenda de "Obligado a Llevar Contabilidad" mediante sello o cualquier
otra forma de impresin.
Si de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento de aplicacin los
contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad, debern dar de baja todas las guas de
remisin que contengan la leyenda antes indicada.
Art. 30.- Requisitos de llenado de las guas de remisin.- En las guas de remisin se incluir como
informacin no pre impresa, la siguiente:
1. Identificacin del destinatario de la mercadera, para lo que se incluir su nmero del registro
nico de contribuyentes, cdula de identidad o pasaporte, segn el caso, apellidos y nombres,
denominacin o razn social.
2. Direccin del punto de partida y del destino o destinos.
3. Identificacin del conductor que transporta la mercadera, para lo que se incluir su nmero del
registro nico de contribuyentes, cdula de identidad o pasaporte segn el caso, apellidos y
nombres.
4. Nmero de placas del vehculo en el que se realice el traslado.
5. Identificacin del remitente, cuando la gua de remisin ha sido emitida por el transportista o
destinatario.
6. Descripcin detallada de las mercaderas transportadas, denominacin, caractersticas, unidad de
medida y cantidad. De ser necesario, esta informacin podr constar en un anexo a la gua de
remisin, en la cual se consignar el nmero de pginas del anexo.
7. Motivo del traslado.
8. Denominacin, nmero de la autorizacin, fecha de emisin y numeracin del comprobante de
venta, salvo en los siguientes casos:
a) Venta itinerante, en esta circunstancia los nmeros de los comprobantes de venta respectivos se
harn constar en la gua de remisin, al final de la jornada, indicando el saldo de mercadera que no
fue vendida o entregada;
b) Cuando el volumen o cantidad de la mercadera trasladada y el precio de la transaccin pueda ser
determinado solo cuando los bienes han sido efectivamente transferidos al adquirente;
c) Traslado para ventas en consignacin, excepto de productos gravados con el impuesto a los
consumos especiales, cuando la transferencia la haga el sujeto pasivo del mismo;
d) Traslado entre establecimientos de un mismo contribuyente; y,
e) Traslado para exhibiciones o demostraciones.
9. Nmero de la declaracin aduanera, cuando corresponda.
10. Fechas de inicio y terminacin del traslado.
Las guas de remisin se emitirn en original y copia, debiendo emitirse conjuntamente el original y
sus copias o, en el caso utilizacin de sistemas computarizados autorizados, de manera consecutiva.
Cuando se emplee ms de un medio de transporte deber consignarse este hecho en la gua de
remisin, con la identificacin de sus placas y de sus conductores.
En las guas de remisin que sustenten el traslado de combustibles lquidos derivados de
hidrocarburos y gas licuado de petrleo, se debern agregar como requisitos adicionales de llenado
no pre impresos, las rutas establecidas para el traslado y el cdigo del establecimiento del
destinatario del producto, segn conste en el registro nico de contribuyentes. Los productos antes
indicados, que se encuentren siendo trasladados fuera de la ruta declarada en la gua de remisin,
sern considerados carentes de documentacin de sustento del traslado y, por ende, de conformidad
con las disposiciones legales pertinentes, sern incautados, sin perjuicio de las dems acciones que
correspondan.
Art. 31.- Transporte de bienes importados a consumo.- Una vez cumplidas con todas las
formalidades aduaneras que permiten la nacionalizacin de los bienes importados a consumo, el
propietario, consignatario o consignante, segn el caso, o el transportista contratado para el efecto,
emitir la gua de remisin, sin cuyo requisito, la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, CAE no
permitir la salida de las mercaderas.
La CAE verificar la emisin de la gua de remisin y receptar una copia de esta, que adjuntar a
los documentos que sustenten la nacionalizacin.
Art. 32.- Transporte de mercaderas importadas bajo regmenes especiales.- Para el transporte de
las mercaderas ingresadas al pas bajo regmenes especiales, previstos en la Ley Orgnica de
Aduanas, el propietario, consignatario, consignante o transportista emitir la correspondiente gua de
remisin indicando en ella que se trata de bienes importados bajo el correspondiente rgimen
especial.
Art. 33.- Exportacin de mercaderas.- En forma previa a la recepcin en los recintos aduaneros de
las mercaderas destinadas a la exportacin, la Corporacin Aduanera Ecuatoriana exigir la
presentacin y entrega de la correspondiente gua de remisin.
Art. 34.- Caso especial.- Unicamente cuando el proveedor se comprometa a entregar los bienes en
el sitio que seale el adquirente, el comprobante de venta respectivo podr amparar el transporte de
las mercaderas, caso en el cual el comprobante de venta incluir la informacin relacionada con el
punto de partida y de llegada y las fechas en las que se vaya a efectuar el traslado.
En estos casos, se emitir una copia adicional del comprobante de venta, la misma que amparar el
transporte de la mercadera. En tal copia se har constar la leyenda "sustitutiva de gua de remisin"
y no tendr ningn valor tributario adicional.
Art. 35.- Puntos de emisin itinerantes.- En el caso particular de los puntos mviles de ventas y
emisin itinerante de comprobantes de venta, en la gua de remisin que sustente los bienes
transportados, deber constar la leyenda "Emisor Itinerante", en el lugar en el que corresponde
consignar los datos de identificacin del destinatario.
Art. 36.- Normas complementarias para el traslado de mercaderas:
1. Las guas de remisin debern ser emitidas en forma previa al traslado de mercaderas, en forma
ntida, sin tachones ni enmendaduras y ser portada por cada unidad de transporte.
2. En el caso de traslado de bienes por parte del adquirente que sea consumidor final, bastar la
tenencia del comprobante de venta respectivo.
3. En el caso de los contribuyentes cuya actividad econmica es el servicio de transporte de
documentos y paquetes, para ese solo efecto, podrn utilizar sus propias guas de transporte
siempre que las mismas contengan la informacin especificada en este reglamento respecto de las
guas de remisin.
4. No se requerir de guas de remisin en el traslado de recipientes vacos cuando estos, por s
mismos, no constituyan mercadera.
5. Las guas de remisin que sustenten el transporte de mercaderas quedarn en poder del
destinatario de las mismas, quien est obligado a mantenerlas en un archivo ordenado
secuencialmente, para los casos en que el Servicio de Rentas Internas lo solicite.
Art. 37.- Interrupcin de transporte.- Cuando el traslado de las mercaderas no pudiere culminar en
la forma prevista originalmente, se proceder de la siguiente manera:
1. Si la mercadera no pudo ser entregada a su destinatario y retorna al punto de partida, deber
hacerse constar este hecho en la gua de remisin.
2. Si la mercadera no puede llegar al punto de destino originalmente previsto y se la entrega en otro
punto, deber hacerse constar este particular en la gua de remisin con la indicacin clara del
motivo del cambio de destino.
3. En el caso que la llegada al punto de destino se haya producido en fecha distinta a la
originalmente prevista, se har constar el particular en la gua de remisin, con indicacin clara del
motivo.
4. Si se modifica el transporte original de la mercadera se har constar este particular en la gua de
remisin.
Art. 38.- Traslado de armas y municiones.- El transporte de mercadera constituida por armas,
municiones y explosivos dentro del territorio nacional, deber estar amparado por el permiso
correspondiente otorgado por el Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas.
Captulo V
DE LOS REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCION
Art. 39.- Requisitos pre impresos.- Los comprobantes de retencin debern contener los siguientes
requisitos pre impresos:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del comprobante de retencin, otorgado
por el Servicio de Rentas Internas.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor, en forma completa o en la
abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente, podr incluirse el nombre comercial o de
fantasa, si lo hubiere.
4. Denominacin del documento, esto es: "comprobante de retencin".
5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dgitos corresponden al cdigo del establecimiento conforme consta en el
registro nico de contribuyentes;
b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al cdigo asignado por el
contribuyente a cada punto de emisin, dentro de un mismo establecimiento; y,
c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de nueve dgitos. Podr
omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero secuencial, pero debern completarse
los nueve dgitos antes de iniciar la nueva numeracin.
6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad, expresada en da, mes y ao, segn autorizacin del Servicio de Rentas
Internas.
8. Nmero del registro nico de contribuyentes, nombres y apellidos, denominacin o razn social y
nmero de autorizacin otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del establecimiento grfico que
realiz la impresin.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregar al sujeto pasivo a
quien se le efectu la retencin, debiendo constar la indicacin "ORIGINAL: SUJETO PASIVO
RETENIDO". La copia la conservar el Agente de Retencin, debiendo constar la identificacin
"COPIA-AGENTE DE RETENCION". Se permitir consignar en todos los ejemplares de los
comprobantes de retencin la leyenda: original - sujeto pasivo retenido/copia - Agente de Retencin,
siempre y cuando el original se diferencie claramente de la copia.
10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales debern imprimir en los
comprobantes de retencin las palabras: "Contribuyente Especial" y el nmero de la resolucin con
la que fueron calificados como tales. En el caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su
que se encuentren ubicados en lugares donde no existan los medios de comunicacin exigidos en
este artculo.
El Servicio de Rentas Internas pondr a disposicin de los contribuyentes la forma de consulta de los
establecimientos grficos autorizados.
Art. 45.- De las obligaciones.- Los establecimientos grficos autorizados por el Servicio de Rentas
Internas estarn obligados a:
1. Tramitar ante el Servicio de Rentas Internas la solicitud de autorizacin para imprimir
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin.
2. Verificar los datos pertinentes en el registro nico de contribuyentes e imprimir obligatoriamente
los datos consignados en la autorizacin de impresin otorgada por el Servicio de Rentas Internas,
de aquellos contribuyentes que soliciten la impresin de comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retencin. Se podrn imprimir datos adicionales a solicitud del
contribuyente.
3. Verificar la identidad y los datos de los contribuyentes que solicitan la autorizacin de impresin.
4. Imprimir y conservar en orden cronolgico la autorizacin otorgada por el Servicio de Rentas
Internas, como respaldo de las solicitudes que hayan tramitado y obtenido. Las autorizaciones
debern estar firmadas por el dueo o representante legal del establecimiento grfico y por el sujeto
pasivo que solicit la impresin. Una copia de cada tipo de documento autorizado, debidamente
firmado tambin se archivar junto con la solicitud.
5. Imprimir los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin
con los requisitos sealados en este reglamento.
6. Declarar en la forma y plazos que determine el Servicio de Rentas Internas, la informacin sobre
los trabajos realizados.
7. Expedir facturas por la prestacin de los servicios de impresin de comprobantes de venta,
documentos complementarios y de retencin.
8. Informar al Servicio de Rentas Internas sobre cualquier modificacin que se hubiere efectuado en
los equipos o establecimientos declarados para obtener la autorizacin.
9. Informar al Servicio de Rentas Internas sobre el hurto, robo, extravo o destruccin de documentos
impresos y no entregados al cliente, presentando la documentacin justificativa pertinente.
10. Cumplir oportunamente con sus obligaciones y deberes formales previstos en el Cdigo
Tributario, la Ley de Rgimen Tributario Interno y dems leyes y reglamentos tributarios.
11. Cumplir permanentemente con los requisitos por los cuales fueron calificados como
establecimientos grficos autorizados.
Art. 46.- De las prohibiciones.- Los establecimientos grficos autorizados no podrn:
1. Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin a
contribuyentes que no hayan sido autorizados por el Servicio de Rentas Internas.
2. Reponer documentos del contribuyente que le hubieren sido robados, extraviados o estn
deteriorados.
3. Ceder a terceros a cualquier ttulo o subcontratar, el trabajo de impresin que se le hubiere
encomendado.
4. Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin que
hayan sido declarados como no impresos por el establecimiento grfico.
5. Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin que
no hayan sido solicitados expresamente por el contribuyente.
6. Entregar tardamente la informacin sobre trabajos de impresin realizados.
7. Presentar informacin incompleta o con errores, sobre trabajos de impresin realizados.
8. Consignar datos distintos a aquellos que sirvieron para la obtencin de cada autorizacin de
impresin.
9. Imprimir un nmero de comprobantes de venta mayor al autorizado.
10. Imprimir comprobantes autorizados previamente a otro establecimiento grfico, en cuyo caso el
representante del establecimiento presuntamente infractor ser denunciado a las autoridades
competentes.
11. Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin, sin
estar autorizados.
Cuando cualquier persona tuviere conocimiento de que un establecimiento grfico estuviere inmerso
en alguna de las prohibiciones contempladas en la normativa tributaria, deber ponerla en
conocimiento del Servicio de Rentas Internas.
Art. 47.- De las sanciones.- Los establecimientos grficos autorizados que incumplan sus
obligaciones o incurran en las prohibiciones antes descritas, sern sancionados de acuerdo a lo
establecido en el Cdigo Tributario y dems leyes pertinentes.
Captulo VIII
DE LA AUTORIZACION TEMPORAL DE COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCION
Art. 48.- Uso temporal de documentos.- Proceder al uso temporal de comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retencin cuya impresin fue autorizada
previamente, en los siguientes casos:
1. Cuando se cambie la direccin de la matriz del contribuyente o cualquiera de sus
establecimientos, siempre que dicho cambio haya sido declarado en el registro nico de
contribuyentes.
2. Cuando se haya modificado el nombre comercial o de fantasa del contribuyente, siempre que
dicho cambio haya sido registrado en el registro nico de contribuyentes.
3. Cuando los documentos se empleen en ferias, eventos o exposiciones temporales en cuyo caso la
informacin de la ubicacin de la feria, evento o exposicin deber ser consignada en cualquier
forma en los documentos que se emitan.
4. Cuando se cambien o modifiquen nombres, apellidos, denominacin o razn social del
contribuyente, siempre que dicho cambio haya sido declarado en el registro nico de contribuyentes.
5. En los dems casos que expresamente autorice el Servicio de Rentas Internas.
Captulo IX
DE LA BAJA Y ANULACION DE COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCION
Art. 49.- Motivos para dar de baja.- Los contribuyentes debern dar de baja comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retencin que no vayan a ser utilizados, para lo
cual presentarn la correspondiente declaracin de baja ante el Servicio de Rentas Internas en el
plazo mximo de quince das hbiles, cuando se produzcan los siguientes hechos:
1. Vencimiento del plazo de vigencia de los documentos.
2. Cierre del establecimiento.
3. Cierre del punto de emisin.
4. Deterioro de los documentos.
5. Robo, hurto o extravo de los documentos.
6. Cese de operaciones.
7. Existencia de fallas tcnicas generalizadas en los documentos.
8. Prdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad del emisor.
9. Cambio de nombres, apellidos, razn social, denominacin, direccin u otras condiciones del
emisor que hayan sido registradas en el RUC.
10. Suspensin por parte del Servicio de Rentas Internas de la autorizacin para emitir los
documentos a los que se refiere este reglamento.
11. Falta de retiro, por parte del contribuyente, luego del plazo de tres meses, de los trabajos de
impresin solicitados. En este caso ser el mismo establecimiento grfico autorizado, el que solicite
la baja.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Los contribuyentes que mantengan comprobantes de venta, documentos
complementarios, otros documentos autorizados y comprobantes de retencin emitidos conforme el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin contenido en el Decreto 3055, publicado en el
Registro Oficial No. 679 de 8 de octubre del 2002, con plazos de caducidad pendientes de
vencimiento, podrn emitirlos mientras dure el plazo de la autorizacin respectiva.
SEGUNDA.- En el plazo de 180 das a partir de la publicacin de esta norma, el Servicio de Rentas
Internas deber ajustar sus sistemas informticos para la implementacin del presente reglamento.
TERCERA.- Todos los procesos de control y sancin que hayan sido iniciados por el Administracin
Tributaria o impugnados ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, con anterioridad a la entrada en
vigencia de este reglamento, continuarn tramitndose de conformidad con lo previsto en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin emitido mediante Decreto Ejecutivo No. 3055,
publicado en el Registro Oficial No. 679 de 8 de octubre del 2002.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Dergase el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin emitido mediante
Decreto Ejecutivo No. 3055, publicado en el Registro Oficial No. 679 de 8 de octubre del 2002.
SEGUNDA.- Las disposiciones constantes en resoluciones generales y circulares expedidas por el
Servicio de Rentas Internas que expresamente contradigan lo previsto en el presente reglamento,
dejarn de tener vigencia a partir de la publicacin del presente reglamento.
De la ejecucin del presente decreto ejecutivo, que entrar en vigencia a partir de su publicacin en
el Registro Oficial, encrguese al Servicio de Rentas Internas.
Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 15 de julio del 2010.
f.) Rafael Correa Delgado, Presidente Constitucional de la Repblica.
Es fiel copia del original constante en 41 fojas tiles.- Lo certifico.
Quito, 15 de julio del 2010.
f.) Abg. Oscar Pico Solrzano, Subsecretario Nacional de la Administracin Pblica.