Sexta Unidad - Cestec

C E N T R O S U P E R IO R T E C N O L G IC O D E L P E R
2010
SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD
RGIMEN TRIBUTARIO NACIONAL

IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTO:
Es un tributo de periodicidad anual, que se aplica sobre las rentas
obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el pas, sin tener
en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de
constitucin de las empresas ni la ubicacin de la fuente
productora. Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados
en el pas, slo con respecto a sus rentas provenientes de fuente
peruana.
CLASIFICACION:
Para efectos del impuesto, las rentas afectas se clasifican en las
siguientes categoras:
Primera:
Rentas
producidas
por
el
arrendamiento,
subarrendamiento y cesin de bienes.

Segunda: Rentas de
capitales no comprendidas en otras
categoras.
Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente
consideradas por la ley.
Cuarta: Rentas del trabajo independiente.
Quinta: Rentas del trabajo dependiente y otras provenientes de
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actividades independientes, expresamente sealadas por la ley.

TASAS DEL IMPUESTO
DE LOS DOMICILIADOS:
El impuesto a cargo de las personas jurdicas domiciliadas se
determinar aplicando la tasa del 30% sobre su renta neta.
Adicionalmente pagarn 4.1% sobre toda suma cargada como gasto,
que resulte en realidad una disposicin indirecta de utilidades, no
susceptible de posterior control tributario.
El impuesto a cargo de las personas naturales se determinar
aplicando sobre su renta neta del trabajo y la renta de fuente
extranjera (la cual no comprende dividendos ni otras rentas
percibidas bajo otras formas de distribucin de utilidades), la escala
progresiva acumulativa siguiente:
Hasta 27 UIT ......................................................15 %
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT .............21 %
Por el exceso de 54 UIT ....................................30 %
Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de
personas jurdicas: 4.1%, va retencin por el pagador, con carcter
definitivo.
Las
acciones
que
reciban
las
personas
por
concepto
de
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capitalizacin
de
utilidades,
reservas,
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primas,
ajustes
por
reexpresin, excedente de reevaluacin o de cualquier otra cuenta de

patrimonio, no sern consideradas como dividendos ni como otra
forma de distribucin de utilidades.
ALGUNAS EXONERACIONES
Estn exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2012:
La renta generada por las empresas que se hayan constituido en los
Centros
de
Exportacin,
Transformacin,
Industria,
Comercializacin y Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani y Paita.

Estn exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2011:
Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional
o extranjera, que se pague con ocasin de depsitos en el Sistema
Financiero o de valores mobiliarios adquiridos en ofertas pblicas
efectuadas al amparo de la Ley del Mercado de Valores. Igualmente,
cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional
o extranjera, provenientes de Cdulas Hipotecarias y Ttulos de
Crdito Hipotecario Negociable.
Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgados
directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros
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por organismos internacionales o instituciones gubernamentales

extranjeras.
RENTAS DE EXTRANJEROS QUE INGRESAN AL PAS
ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Mediante la suscripcin de contratos-ley, el Estado puede otorgar a
los titulares de los mismos, la garanta de estabilidad tributaria.
Existe un rgimen de estabilidad jurdica de carcter general, que
incluye la estabilidad del rgimen de impuesto a la renta y al cual
pueden acceder inversionistas, tanto nacionales como extranjeros, y
las empresas receptoras de sus inversiones en la medida que
cumplan con requisitos mnimos de inversin.
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Con la finalidad de promover el desarrollo de las inversiones

productivas,
existen
adems
nivel
sectorial
promocionales que tambin incluyen regmenes

tributaria,
como
es el
caso
de
de
regmenes
estabilidad
minera, hidrocarburos
petroqumica.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el
valor agregado en cada transaccin realizada en la distintas etapas
del ciclo econmico, empleando para ello un esquema de dbitos y
crditos que opera de la siguiente forma: del impuesto calculado por
cada contribuyente (al cual se denomina impuesto bruto), se
deduce el IGV pagado por todas las adquisiciones de bienes y
servicios efectuadas (crdito fiscal), de tal manera que slo la
diferencia entre estos dos montos es lo que se paga al Fisco.
OPERACIONES GRAVADAS
Este tributo grava el consumo de bienes y de servicios realizado en
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nuestro pas, afectando las siguientes operaciones:

1. La venta en el pas de bienes muebles.
2. La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas.
3. Los contratos de construccin.
4.La
primera
venta
de
bienes
inmuebles
que
realicen
los
constructores de los mismos.

5. La importacin de bienes.
TASA
La tasa total del IGV es 19%.
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
La exportacin de bienes.
La exportacin de servicios contemplados por ley (tales como:
consultora, asistencia tcnica, servicios de asistencia telefnica que
brindan los call centers, etc.) .
La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas.
La transferencia de bienes usados que efecten las personas
naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial.
El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de
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segunda categora gravada con el Impuesto a la Renta.

El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no
producidos en el pas, efectuada antes de solicitar el despacho a
consumo.
La adjudicacin, a ttulo exclusivo, a cada parte contratante, de
bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la
proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT la
informacin que, para tal efecto, esta establezca.
La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de
construccin que efecten las partes contratantes de sociedades de
hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de
colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente,
para la ejecucin del negocio u obra comn derivada de una
obligacin expresa en el contrato, siempre que cumplan con los
requisitos que establezca SUNAT.
La atribucin que realice el operador, en los contratos de
colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente,
de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos
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de construccin, adquiridos para la ejecucin del negocio u obra

comn, objeto del contrato en la proporcin que corresponda a cada
parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
ALGUNAS EXONERACIONES
Las operaciones contenidas en los Apndices I y II del Texto nico de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo se encuentran exoneradas hasta el 31 de diciembre de
2009.
Las empresas industriales ubicadas en la Zona de Frontera.
Las empresas que se hayan constituido en los Centros de
Exportacin,
Transformacin,
Industria,
Comercializacin
Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani y Paita.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel de
productor y la importacin de bienes tales como, cigarrillos, bebidas
alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo,
combustibles, juegos de casino y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 300%, segn el tipo de
bien o servicio. En algunos casos prev el pago de sumas fijas
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dependiendo del producto o servicio gravado.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Se trata de un impuesto de carcter temporal que grava con la
alcuota de 0.06%, las operaciones bancarias en moneda nacional o
extranjera (tanto dbitos como crditos). El impuesto regir hasta el
31 de diciembre de 2009. El impuesto ser deducible para efectos
del Impuesto a la Renta.
No estn gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras,
entre otras operaciones:
Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo

titular.
Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones,

pensiones y Compensacin por Tiempo de Servicios, as como
cualquier pago que se realice desde esas cuentas.
La acreditacin y dbito en cuentas de representaciones

diplomticas y organismos internacionales reconocidos en
nuestro pas.
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS ITAN
Es un impuesto de carcter temporal que se encontrar vigente

hasta el 31 de diciembre del ao 2009. El impuesto se aplica sobre
el valor de los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior. Son
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considerados contribuyentes, todos los generadores de renta de

tercera categora, sujetos al rgimen general del Impuesto a la
Renta, que hubieran iniciado sus operaciones con anterioridad al 01
de enero del ao gravable en curso, incluyendo a las sucursales,
agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas.
Tasa: 0.0% Activos Netos: Hasta S/. 1 000 000,00
Tasa: 0.4% Activos Netos: Por el exceso de S/. 1 000 000,00
El impuesto efectivamente pagado podr ser utilizado como crdito

contra los pagos a cuenta o el pago de regularizacin del Impuesto a
la Renta.
Se encuentran exonerados del ITAN, los sujetos que no hayan
iniciado sus operaciones productivas, as como aquellos que las
hubieran iniciado a partir del 01 de enero del ejercicio al que
corresponde el pago, asimismo, se encuentran exoneradas las
instituciones educativas particulares y las entidades inafectas del
impuesto de la renta.
REGIMEN UNICO SIMPLICADO
CONCEPTO:
Es un rgimen tributario promocional dirigido a:
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a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en

el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin
de actividades empresariales.
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por
actividades de oficios.
CMO ACOGERSE AL NUEVO RUS?
Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo
siguiente:
TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN

DEL RGIMEN GENERAL O DEL RGIMEN ESPECIAL:
Debern cumplir con los siguientes requisitos:
1. Declarar
pagar
la
cuota
correspondiente
al
perodo
tributario en que se efecta el cambio de rgimen, dentro de la

fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que les
corresponda para el cual deber ver tablas correspondientes
del Nuevo RUS.
2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del
perodo tributario precedente al que se efecta el cambio de
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rgimen, a:
a) Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den
derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto
tributario.
b) Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
TRATNDOSE
DE
CONTRIBUYENTES
QUE
INICIEN
ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO:

El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de
inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.
EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?
Es importante tener en cuenta que acogimiento al Nuevo RUS tendr
carcter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al
Rgimen General o al Rgimen Especial, o se encuentre obligado a
incluirse en el Rgimen General por no cumplir con los parmetros
establecidos para el rgimen.
PERSONAS IMPEDIDAS DE ACOGERSE AL NUEVO RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto

de
sus
ingresos
brutos
superen
los
S/.
360,000.00
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(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto

de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/.
360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Realicen
sus
actividades
en
ms
de
una
unidad
de
explotacin, se sta de su propiedad o la explote bajo

cualquier forma de posesin.
Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de

los predios y vehculos, cuyo valor supere los S/. 70,000
Nuevos Soles.
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Rgimen las

personas naturales o sucesiones indivisas que:
a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre
que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
TM (dos toneladas mtricas).
b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de pasajeros.
c) Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino
aduanero; excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se
encuentre
en
zona
de
frontera,
quienes
podrn
realizar
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importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y

00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento.
d) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.
f) Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas
y/u otros de naturaleza similar.
g) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo
con
Combustibles
el
Reglamento
Lquidos
para
otros
la
Comercializacin
productos
derivados
de
de
los
Hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignacin.
k) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
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h) Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

Selectivo al Consumo.
i) Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz
Pilado
UBICACIN EN UNA CATEGORIA y ES EL MONTO DE LA CUOTA
A PAGAR
Ubquese en alguna de las siguientes categoras segn la tabla
adjunta, de acuerdo a los Ingresos Brutos y adquisiciones
mensuales:
PARMETROS
Total
CATEGORAS
Brutos
Ingresos Total
Adquisiciones
Mensuales Mensuales
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
5,000
5,000
8,000
8,000
13,000
13,000
20,000
20,000
30,000
30,000
Una vez establecida la categora en la cual se encuentra, identifique

el monto de la cuota a pagar segn lo siguiente:
CATEGORAS CUOTA
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MENSUAL
(S/.)
1
20
50
200
400
600
FORMA DE REALIZAR EL PAGO DE LA CUOTA MENSUAL

El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de
NACIN,
la
SCOTIABANK,
INTERBANK,
CREDITO
CONTINENTAL, de todo el pas, a travs del Sistema PAGO FCIL.

Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en
forma verbal o a travs de la Gua para el Nuevo RUS, los datos que
a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est

pagando.
Total ingresos brutos del mes
Categora
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Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar
VENTAJAS OFRECE EL NUEVO RUS

Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto
Legislativo N 967, publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha
buscado la flexibilizacin del Rgimen a fin que un mayor nmero de
contribuyentes
considerados
como
MYPES
(Micro
Pequea
Empresa) puedan contar con un rgimen acorde a su realidad

econmica. Entre las principales ventajas del NUEVO RUS tenemos
las siguientes:
El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo

a su realidad econmica.
Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al

rgimen, lo cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el
rgimen adecuado, en especial para las PYMES.
El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual

permite al contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el
cambio de categora de pago).
No hay obligacin de llevar libros contables.
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No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta,

ni el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal; slo debe cumplir con pagar su cuota mensual del
NUEVO RUS.
Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema

PAGO FCIL en toda una amplia gama de agencias bancarias
a nivel nacional.
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de
Bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos
contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que realicen el
cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las
Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de
venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las
percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la
percepcin correspondiente.
IMPORTANTE:
No se trata de un nuevo impuesto, es un pago adelantado que
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ser deducido en las declaraciones pago que presenten los

contribuyentes que hayan sido sujetos de la percepcin.
La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que

han sido designados por la SUNAT como Agentes de
Percepcin.
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas
que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a.
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por

tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b.
Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier

otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.
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FORMA DE ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

RER
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:
a.
TRATNDOSE
DE
CONTRIBUYENTES
QUE
INICIEN
ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de
inicio
de
actividades
declarado
en
el
Registro
nico
de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su

vencimiento.
b.
TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN

DEL RGIMEN GENERAL O DEL NUEVO RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que
se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro
de la fecha de su vencimiento.
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IMPORTANTE:
El
acogimiento
al
Rgimen
Especial
tendr
CARCTER
PERMANENTE, salvo que el contribuyente opte por ingresar al

Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o
se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no
cumplir con los requisitos establecidos para el RER.
IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMEN
ESPECIAL) e IGV
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen
Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO
TASA
Impuesto a la Renta Tercera 1.5%

Categora
de
(RGIMEN ESPECIAL)
netos mensuales
sus
ingresos
Impuesto General a las Ventas e 19%

Impuesto
de
Promocin
Municipal
DEBEMOS SABER
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La nueva tasa nica del Rgimen Especial de Renta

(RER) de 1.5%, ser aplicable a partir del perodo
tributario OCTUBRE 2008, independientemente de la
actividad que realice el contribuyente.
FORMA DE EFECTUAR LA DECLARACION MENSUAL
La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs
de los siguientes medios:
MEDIO
TIPO DE SUJETO
Personas naturales y jurdicas,

sucesiones
indivisas
PDT IGV RENTA
sociedades conyugales que se
MENSUAL
encuentren
presentar
obligadas
sus
declaraciones
con PDT.
Personas naturales, sucesiones

indivisas,
Formulario N 118
conyugales
y
no
sociedades
obligadas
presentar PDT.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL

RER
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Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros
contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro
de
Planillas
La
Planilla
Electrnica,
segn
corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes.

DECLARACIN JURADA ANUAL - RER
Los
contribuyentes
del
Rgimen
Especial
de
Renta
(RER)
presentarn anualmente una Declaracin Jurada la misma que se

presentar en la forma, plazos y condiciones que establezca
oportunamente la SUNAT.
Dicha declaracin corresponder al inventario realizado al ltimo
da del ejercicio anterior al de la presentacin.
El inventario a ser consignado en esta Declaracin Jurada Anual
ser valorizado e incluir el activo y pasivo del contribuyente de este
Rgimen.
RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

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Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y

jurdicas
que
generan
rentas
de
tercera
categora
(aqullas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de

ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico
Simplificado (NRUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del ao mediante la presentacin
de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.
COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA ADQUISICIN
DE INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACIN DE
SERVICIOS
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios
necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen
facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito
fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos
tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn
considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de
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arrendamiento.
COMPROBANTE QUE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE SUS
MERCADERAS
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es
consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de
venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no
otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para
efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es
necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo
exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de
venta
que
comprenda
el
total
de
estas
ventas
menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la

SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de
remisin.
LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR
Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan :
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a) Hasta 100 UIT (S/. 360,000 para el ejercicio 2009)

Debe llevar los siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
b) A ms de 100 UIT ( ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar contabilidad completa
Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo,

debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que
estuviera obligada debido al
tipo de organizacin o a otras
circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

TRIBUTOS QUE ESTN AFECTOS Y RETENCIONES QUE DEBE
EFECTUAR
TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad econmica:
IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir

crdito fiscal.
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RENTA :
Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con

alguno
de
los
siguientes
sistemas
de
clculo:
Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos

mensuales
Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la

renta neta imponible.
Si tiene trabajadores dependientes:
Contribuciones al ESSALUD: 9%
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones
correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y
quinta categora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no
domiciliados.
METODOS PARA EL CALCULO DE LOS PAGAOS A CUENTA DEL
REGIMEN GENERAL
Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los
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ingresos netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya

que cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar
de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.
MTODO DEL COEFICIENTE:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos
devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre
los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de
deducir
las
devoluciones,
bonificaciones,
descuentos,
etc.),
redondeando el resultado a cuatro decimales.

Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido
impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por
los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el coeficiente
determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
MTODO DEL PORCENTAJE DEL 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos
durante el mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que
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inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran

obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
MEDIOS Y LUGARES PARA PRESENTAR LA DECLARACIN Y

PAGO DE TRIBUTOS
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta
todos los
meses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn

corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el cronograma de
pagos, segn su ltimo dgito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus
Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o
5ta categora, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a
travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601. En
el caso de las contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario
N 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.
LUGARES DE PRESENTACIN Y PAGO:
Principales Contribuyentes:
En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la
presentacin de sus declaraciones.
WWW.CESTECPERU.CO
M
2010
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de

SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.
Medianos y Pequeos Contribuyentes:

En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas,
para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de
SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.
Para ello, es necesario que previamente halla solicitado su
Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la
SUNAT a Nivel Nacional.
WWW.CESTECPERU.CO
M
1

Sexta Unidad - Cestec

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C E N T R O S U P E R IO R T E C N O L G IC O D E L P E R

SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD

RGIMEN TRIBUTARIO NACIONAL

subarrendamiento y cesin de bienes.

capitales no comprendidas en otras

SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD

actividades independientes, expresamente sealadas por la ley.

SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD

reexpresin, excedente de reevaluacin o de cualquier otra cuenta de

Comercializacin y Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani y Paita.

SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD

por organismos internacionales o instituciones gubernamentales

RENTAS DE EXTRANJEROS QUE INGRESAN AL PAS

SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD

Con la finalidad de promover el desarrollo de las inversiones

promocionales que tambin incluyen regmenes

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD

nuestro pas, afectando las siguientes operaciones:

constructores de los mismos.

SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD

segunda categora gravada con el Impuesto a la Renta.

SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD

de construccin, adquiridos para la ejecucin del negocio u obra

Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani y Paita.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD

dependiendo del producto o servicio gravado.

Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo

Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones,

La acreditacin y dbito en cuentas de representaciones

Es un impuesto de carcter temporal que se encontrar vigente

SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD

considerados contribuyentes, todos los generadores de renta de

Tasa: 0.0% Activos Netos: Hasta S/. 1 000 000,00

Tasa: 0.4% Activos Netos: Por el exceso de S/. 1 000 000,00

El impuesto efectivamente pagado podr ser utilizado como crdito

SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD

a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en

TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN

tributario en que se efecta el cambio de rgimen, dentro de la

SEXTA UNIDAD DE CONTABILIDAD

ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO:

PERSONAS IMPEDIDAS DE ACOGERSE AL NUEVO RUS

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto

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(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto

explotacin, se sta de su propiedad o la explote bajo

Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de

Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Rgimen las

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h) Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

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Total ingresos brutos del mes

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