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Neste trabalho vo ser falados sobre o sistema tributrio, seu surgimento, suas funes e
seu propsito. Tambm mostraremos algumas dicas de como economizar nesse pas
onde so cobrados muitos impostos.
Para as Empresas existem as seguintes opes para tributar o resultado: Lucro Real,
Lucro Presumido, Simples Nacional e Lucro Arbitrado. Sendo assim no decorrer desse
trabalho iremos mostrar as diferentes alquotas para que o empresrio possa fazer a
melhor opo.
Tambm ser mostrada a foram de tributao pelo Simples Nacional, identificando as
principais obrigaes acessrias e trabalhistas das empresas optantes por essa
tributao.
Com base em todos os conhecimentos das diversas tributaes, sero feitos os clculos
de uma determinada empresa dos anos de 2011 e 2012 para verificar qual a melhor
forma de tributao.
Tambm sero mostradas as alteraes do processo de internacionalizao da
contabilidade brasileira.
Etapa 1
Passo 4
A cobrana de tributos realizada desde os primrdios da histria, no Brasil em suma
aconteceu da seguinte forma: Durante o perodo denominado pr-colonial, que vai de
1500 a 1530, a preocupao de Portugal era manter a posse das terras conquistadas, a
primeira atividade econmica realizada no Brasil foi a extrao do pau-brasil, sendo que
para a exportao do mesmo o Rei o fazia por meio de terceiros, a parir disto passou-se
a cobrar o primeiro imposto pago no Brasil que foi o Quinto, tendo base na legislao
portuguesa.
O perodo que se seguiu, de 1530 a 1580, foram criados novos tributos tais como: o
pagamento pela concesso para explorao e comrcio do pau-brasil, especiarias e
drogas; direitos das alfndegas reais; quintos dos metais e das pedras preciosas; dzima
dos pescados e das colheitas de todos os produtos da terra, colhidos ou fabricados.
Em 1548 constatou-se que a arrecadao no se dava como era esperado, ento se criou
a figura do Provedor-Mor, que se iniciou a estrutura de administrao tributria.
Em 1640 com a crise financeira Portugal dependia do Brasil para se sustentar, assim a
tributao do comrcio de escravos passou a ser da seguinte forma: pela entrada do
escravo na colnia, pela mudana de atividade e taxa adicional.
Em 1808 os portugueses se refugiaram a colnia, foi preciso criar novos impostos para
sustentar a elite lusitana, tais como: dcima urbana, dcima de herana e legados, sisa
dos bens e meia-sisa dos escravos; impostos sobre o consumo de gado e gua ardente.
O Banco do Brasil foi criado em 1812, a partir dos custos dos impostos.
No perodo das regncias houve revolues marcantes, como exemplo, a Farroupilha,
esta se motivou pelos altos impostos que eram cobrados sobre charque e couro. Ainda
neste perodo ocorreu a primeira reforma tributria.
Em 1844 atravs da tarifa Alves Branco ampliou-se as alquotas dos produtos
importados. Nos anos que se sucederam houve grandes mudanas na economia, tais
como o crescimento da indstria, o incio da migrao estrangeira e o crescimento da
economia cafeeira.
O incio da Repblica no Brasil foi marcado pela hegemonia da oligarquia cafeeira do
oeste paulista. Neste perodo cada Estado da federao estabelecia sua prpria poltica
fiscal.
Em 1922 foi criado o imposto de Renda, sua cobrana foi iniciada a partir de 1924.
Nos anos de 1930 a 1945 houve um perodo denominado a Era Vargas, onde ocorreu
forte centralizao de poder tendo o governo federal como foco a eliminao dos
regionalistas. Foram criadas regras tributrias com o objetivo de facilitar a importao
de mquinas e dificultar a importao de mercadorias. Boa parte da legislao
trabalhista, referente aos trabalhadores urbanos, foi criada neste perodo.
Durante a repblica populista (19451964) seguiu-se o modelo da Era Vargas, dando
continuidade ao processo tributrio iniciado, tendo a inaugurao da poltica de isenes
fiscais, a criao da SUDAM e SUDENE e concesso de benefcios fiscais as
montadoras de automveis para se instalarem no pas.
tributria,
sendo
assim
segue
abaixo
os
principais
tpicos.
A criao de tributos um meio que o Estado encontrou para obter recursos com o
intuito de tratar do que de interesse comum, pois ele responsvel pela administrao
da ordem social e garantidor da manuteno do ambiente. Quem tem poder para cobrar
e instituir tributos : A Unio, Estados e Municpios.
Os tributos so criados e alterados pelo Poder Legislativo, arrecadados e fiscalizados
pelo Poder Executivo, e julgado quando ocorrer conflitos entre governo e estado pelo
Poder Judicirio.
A cobrana de tributos pode ser vista como um relacionamento contratual entre as
sociedades, organizaes e o governo (Estado). Se essa cobrana for bem administrada,
contribui para o crescimento e desenvolvimento do pas, pois os tributos influenciam a
deciso das empresas, bancos, investidores e cidados.
Para entendermos a legislao tributria precisamos compreender o direito tributrio.
Ele constitudo de fontes primrias e fontes secundrias.
As fontes primrias so: A Constituio e suas emendas, as leis ordinrias ou
complementares, as medidas provisrias, as resolues do Senado e os tratados e
convenes internacionais, elas servem para criar, modificar ou extinguir preceitos
legais.
As fontes secundrias so: Os Decretos e a jurisprudncia. A funo deles no inovar
as leis, mas sim detalhar ou dar explicaes prticas, ou ainda reunir e consolidar a
legislao dispersa sobre determinado tributo.
Toda lei quando aprovada precisa ser publicada para conhecimento de todos. Aps
publicada precisa ter um tempo para surtir efeitos, o que chamamos de vigncia. A
aplicao s feita quando ocorrer uma situao concreta.
de
Qualquer
Natureza
IR,
IPTU,
IPVA
outros
Anterioridade Nonagesimal: A cobrana do tributo s pode ser feita 90 dias aps a data
da criao da lei que o instituiu ou aumentou. Exemplo: IPI, ICMS, COFINS, CSLL e
outros.
Vedao ao confisco: O tributo no pode destruir o patrimnio daquele que est sendo
tributado,
ou inviabilizar
as
atividades
econmicas
produtoras
de
riqueza.
Quando
tem
por
objetivo
interferir
no
domnio
econmico.
Caracteriza
em
um
nico
ato.
So
constantes,
no
tem
prazo
certo
para
concluso.
Base de Clculo: o valor sobre o qual aplicada a alquota para apurao do tributo.
Alquota: o percentual estabelecido por lei, onde aplicado sobre a base de clculo
determina o valor do tributo a ser recolhido. Essa alquota pode ser expressa em reais ou
em percentual.
Na obrigao tributria podemos verificar que a obrigao no somente de pagamento,
existem tambm outras obrigaes que caso no sejam obedecidas gera multas. Ex: no
emitir notas fiscais, no escriturar livros contbeis entre outros.
O devedor da obrigao tributria denominado de sujeito passivo, podendo ser
contribuinte quando tem relao pessoal e direta com a situao que constitua fato
gerador, ou pode ser responsvel, onde mesmo no sendo contribuinte estabelecido
por lei a obrigao de pagar tributo. Temos como exemplo o substituto tributrio que
responsvel pelo pagamento do tributo cujo fato gerador dever ocorrer posteriormente.
Na ordem tributria so considerados crimes as seguintes aes: sonegao, fraude,
simulao,
contrabando,
descaminho,
depsito
infiel
e apropriao
indbita
Pessoa
Jurdica
Algumas
dicas
de
como
economizar:
Para que se tenha uma economia importante que as lojas virtuais verifiquem operao
com menos ICMS; Podem-se adquirir bens de consumo eventual cujo valor no exceda
a 5% do custo total dos produtos vendidos no exerccio anterior, registrando como
custo; importante que as empresas substituam o desconto financeiro pelo desconto
comercial; Pode ser deduzidos do IRPJ os valores j retidos pela remunerao de
servios profissionais, aplicaes financeiras e outros; O ganho de capital tributado do
Imposto de Renda para todas as empresas; importante que na entrega da DIPJ seja
confrontado com os valores informados na DCTF para que no ocorram divergncias.
Etapa 2
Passo 2
Diferentes Alquotas e opes de tributao.
Existem trs tipos de tributao so elas: Lucro Real, Lucro Presumido e Simples
Nacional (ME e EPP).
Alquotas
Lucro Real
Lucro Presumido