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ACTIVIDAD N 1
En funcin a los contenidos tratados en la unidad de aprendizaje I, desarrolle las siguientes actividades de
aprendizaje.
1. Analice el contenido de las paginas N 9 hasta N 21 del texto de Contabilidad Gerencial y elaborar un
resumen en una pagina como mximo
La Contabilidad Gerencial (Administrativa o de Gestin)
Introduccin.-Este mundo de los negocios es necesario la aplicacin de la Contabilidad Gerencial, para
facilitarla informacin util, clasificada y analizada para la debida tomo de dediciones gerenciales.
Concepto.- Es un sistema de reunir informacin relevante para que los gerentes o administradores tomen
dediciones de la tomo de recursos en la empresa.
Objetivos.- Es entregar la informacin como herramienta para una correcta tomo de decisiones que le permitan
lograr los objetivos y efectuando las conexiones en forma oportuna.
Funciones de la Contabilidad Gerencial.- Esta destinada para el uso de la Gerencia.
- Planificacin decidir que decisiones deben tomar en el futuro para lograr sus objetivos.
- El Pronstico para estimar lo suceder en el futuro.
- La Organizacin.- decidir la estructura organizacional con sus polticas y procedimientos
- El Control valor que la organizacin funcione de acuerdo a los planes.
- La Toma de Decisiones orientar correctamente las operaciones de la empresa para el logro sus metas planeada.
Diferencia entre la Contabilidad Gerencial y la Contabilidad Financiera.
La Contabilidad Gerencial proporciona informacin interna y la Contabilidad Financiera se usa para fines
externos, la Contabilidad Gerencial esta enfocada hacia el futuro la contabilidad financiera proporciona
informacin histrica, la contabilidad Gerencial no es regulada por normas y principios y la contabilidad
financiera se elabora de acuerdo a normas y principios.
Semejanzas Contabilidad Gerencial y Contabilidad Financiera.- ambas se apoyan en mismo sistema
contable de informacin, en ambos exigen responsabilidad sobre la administracin, ambos se basan en la
informacin que reportan los Estados Financieros.
El Contador Gerencial,- juega un papel decisivo responsable
- Debe disear poner en funcionamiento el sistema de control de gestin y medir el resultado de la gestin.
- Debe familiarizarse con las caractersticas del problema, y debe determinar un modelo existente..
- Debe elaborar una lista de todas las alternativas viables.
- La calidad de la informacin entregada por el Contador Gerencial, que genere la calidad de toma decisiones.
- Prepara informes debe seleccionar un formato ordenado, que la Gerencia pueda comprender los datos.
La Gerencia.Concepto.- realiza las funciones bsicas de prever, planear, organizar, integrar, dirigir y controlar que el
Gerente debe realizar dentro de una organizacin.
Principios de la Gerencia.
Se necesita ser capaz de identificar las partes de su propia historia y tradicin que sirvan de ladrillos para
construir el futuro. Todos los empleados deben comprometerse con los valores y propsito de la empresa lo cual
contribuye el casamiento a la cultura. No buscar resultados dentro de la empresa lo importante es buscar fuera
de ella.
El Gerente del siglo XXI
Los Gerentes de todo el mundo estn atentos a la realidad, listos para actuar ante estas modificaciones de la
economa mundial caracterizado por.
- Estructuras organizacionales ms giles.
- Apalancamiento por medio de una excelente servicio
- Abrochamiento de las ventajas competitivas.
- Descripcin de productos.
Modelo de Gerencia Estratgica se resume en 12 pasos que presentan una interrelacin entre los
componentes mas importantes del proceso.
4.
La Administracin.
La Planificacin es una estrategia de formulacin, organizacin es una estrategia de implantacin, integracin
personal, es una estrategia implantacin y control, es una estrategia de evaluacin.
5.
5.9 Efecto Vosbory.- aplicando estos conceptos en el rea de la produccin, administracin y direccin de
empresa, es recomendable adoptar las nuevas tcnicas si se quiere mantener a la empresa en competencia,
ya no sirve perfeccionar los viejos mtodos.
Si la empresa sigue jugando conforme a los viejas reglas (paradigmas)lo fuerte de su ventaja competitiva
podra desaparecer.
5.10 Capacidad de cambio permanente el mundo es cada da mas turbulento y debemos aprender rpidamente a
manejarnos en el en mundo con nuevas reglas de juego, quien no modifique sus estrategias de juego a estos nuevas
circunstancias dejara de ser competitivo, pasara a un segundo plano y correr el riesgo de desaparecer.
5.11 La tica y la moral pero no puede modificarse el sentir interno de los consumidores, clientes, empleados y
la comunidad
En su conjunto deber estar siempre alerta tratando de evitar entrar en choque con el pensamiento social en cuanto a
valores morales, respetando la libertad de conciencia deber tener en cuenta que la tica en los negocios esta
pasando a ser cada da un componente de mayor trascendencia, por la importancia que tiene en materia de respeto al
medio ambiente, como por la rapidez con los malas conductas sin dadas a conocer por medio de los actuales
sistemas de informacin.
5.12 Cambio de paradigma como estrategia. Piense usted como empresario directivo o profesional de que otra
forma puede realizar un proceso productivo o servicio , o bien imagine que nuevo producto o servicio puede
ofrecer, piense en aquellas reglas que usted sigue pero pero que no esta obligado a respetar , a aquellas otras
formas en que puede disear sus negocio.
Encuentre la ventaja competitiva total, tendr en sus manos la posibilidad de fijar nuevas reglas en lugar de
atenerse a las reglas ya fijadas.
Piense la forma en que puede ejecutar o realizar un negocio en funcin de sus fortalezas y de las debilidades de
los contrarios.
2. Revisar los conceptos y casos prcticos de la pgina N 22 hasta la pagina N 39 del texto de contabilidad
Gerencial y aplicar uno de los mtodos prcticos al balance general y estados de ganancias y prdidas de una
empresa de su localidad, emitiendo un informe a la Gerencia sobre el resultado obtenido.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Clientes
Ctas. Por Cobrar Accionistas
Otras Ctas por Cobrar
Provi. Cob. Dudosa
Existencias
Productos Terminados
Productos en Proceso
Materias Primas y Auxiliares
Suministros Diversos
Cargas Diferidas
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Clientes - Largo Plazo
Inversiones
Inmueble, Maquinaria Equipo
Depreciacin Acumulada
Total Activo No Corriente
Total Activo
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Tributos Por Pagar
Remuneraciones Por Pagar
Proveedores
Cuentas Por Pagar
MORALES S.A
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2007 y de 2006
2007
%
S/.
2006
S/.
35,770.00
514,240.00
3,836.00
10,500.00
( 4,520.00 )
45,000.00
180,000.00
25,000.00
155,000.00
10,000.00
9,750.00
2.53
36.41
0.27
0.74
( 0.32 )
3.19
12.74
1.78
10.97
0.71
0.69
93,000.00
480,000.00
1,250.00
5,000.00
( 4,520.00 )
25,000.00
161,000.00
15.000.00
80,000.00
6,000.00
7,750.00
984,576.00
69.71%
869,480.00
8.46
43.60
0.11
0.45
-0.41
2.27
14.62
1.36
7.27
0.54
0.70
78.97%
197,928.00
250,000.00
( 20,000.00 )
230,000.00
14.01
17.70
( 1.42 )
30.29%
186,500.00
50,000.00
( 5,000.00 )
45,000.00
16.94
4.54
0.45
21.03%
1,412,504.00
100%
1,100,980.00
100%
45,000.00
7,850.00
211,674.00
107,230.00
3.19
0.56
14.99
7.57
20,000.00
30,000.00
425,000.00
1,730.00
1.82
2.72
38.60
0.16
371,754.00
26.31%
476,730.00
43.20%
14,500.00
14,500.00
386,254.00
1.03
1.03%
27.34%
12,500.00
12,500.00
489,230.00
1.14
1.14%
44.34%
600,000.00
150,000.00
250.00
61,500.00
214,500.00
42.48
10.62
0.018
4.35
15.19
300,000.00
120,000.00
250.00
69,107.00
122,393.00
27.25
10.90
0.02
6.27
11.12
55.56%
1,026,250.00
1,412,504.00
72.66%
100%
611,750.00
1,100,980.00
MORALES S.A
Estado de Ganancias y Perdidas
Por los aos terminados al 31 de diciembre del 2007 y de 2006
2007
2006
S/.
S/.
Ventas
3,626,689.00
100
2,994,500.00
Costo de Ventas
( 2,801,734.00 )
-77.25
( 2,255,000.00 )
Utilidad Bruta
824,955.00
22.75%
739,500.00
GASTOS OPERATIVOS
Gastos de Ventas
( 463,899.00 )
-12.79
( 385,790.00 )
Gastos de Administracin
( 117,186.00 )
-3.23
( 95,800.00 )
Total de Gastos Operativos
( 581,085.00 )
-16.02%
( 481,590.00 )
Utilidad Operativa
243,871.00
6.73%
257,910.00
OTROS (GASTOS ) INGRESOS
Ingresos Financieros
35,858.00
0.99
25,780.00
Ganancia por Diferencia de Cambio
0.40
9,560.00
14,631.00
Ingresos Varios
Gastos Financieros
( 86,805.00 )
-2.39
( 116,780.00 )
Otros Gastos
( 22,927.00 )
-0.63
( 15,780.00)
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO
184,628.00
5.10%
160,690.00
-0.25
( 3,554.00 )
( 7,264.00 )
Participacin de Utilidades
Impuesto a la Renta
( 22,281.00 )
-1.45
( 9,597.00 )
3.40%
122,393.00
140,595.00
Utilidad Neta
100%
100
-75.30
24.70%
-12.88
- 3.20
-16.08%
8.62%
0.86
0.32
-3.90
-0.53
5.37%
-0.27
-1.53
3.57%
MORALES S.A.
INFORME N 029-GA SGC 08
A
De
Asunto
Fecha
:
:
:
:
Gerente General
Subgerencia de Contabilidad
Diagnostico Financiero de la Empresa
Chimbote, 18 de Febrero del 2,008
Seor Gerente General, por el presente hago de su conocimiento que se ha concluido con el cierre definitivo de la
informacin contable al 31/12/2007, cumplo con informar a usted que al efectuar la evaluacin financiera de la
empresa, se ha tenido como resultado de la gestion las cifras mostradas con los indicadores financieros siguientes.
Al 31 de diciembre de 2007, la empresa Morales S.A . registro un nivel de activos de S/. 1.41 millones, 28.30%
mayores a los diciembre de 2006.
En cuanto al nivel de apalancamiento financiero (pasivo total /patrimonio), este registra un sensible descenso al
pasar de 0.80 a 0.38, para los periodos en comparacin. Este resultado se fundament principalmente en el aumento
del patrimonio de la empresa el 67.76% , alcanzando la cifra de S/. 1.03 millones.
GESTION
Durante el ejercicio de 1994, las ventas de MORALES S.A. ascendieron a S/. 3.63, millones experimentando un
incremento del 21.11%, respecto a las ventas del ejercicio de 2006, mientras que los costos de ventas subieron en
24.25%, ubicndose en S/. 2.80 millones. Con estos resultados la utilidad bruta de la Empresa fue de S/. 825 mil,
cifra que significo un incremento de 14.87% con respecto al periodo comparativo.
En cuanto a los gastos operativos estos ascendieron a S/. 581 mil, mientras que el total del ejercicio de 2006
alcanzaron los S/. 482 mil, 20.66% mayores a los de diciembre de 2006.
Los gastos financieros ascendieron a S/. 59 mil, mientras que para el periodo anterior fueron de S/. 141 mil, cifra
que significo un incremento de 14.87% respecto al anterior periodo comparativo.
SITUACION FINANCIERA
La liquidez de MORALES S.A, medida por la relacin activo corriente /pasivo corriente, esta alcanzo un nivel de
2.65 a diciembre de 2007, ligeramente superior al resultado observado a diciembre de 1993 (1.82). Ello determino
un aumento de capital de trabajo de MORALES S.A de S/. 393 mil a S/. 613 mil, lo cual les otorga mayores
posibilidades de expansin y desarrollo de sus actividades.
Para el periodo de anlisis MORALES S.A. , registro un nivel de activos de S/. 1.41 millones, mientras que para el
periodo anterior se obtuvo S/. 1.10 millones.
Del total de activos, el 69.70% corresponden a los activos corrientes (S/. 984mil) y el 30.30% a los activos no
corrientes ( S/. 428 mil ), Se puede observar que los activos fijos observaron un crecimiento del 411.11% respecto al
periodo anterior.
En cuanto a la estructura de financiamiento, el 27.35% correspondi a los aportes de terceros (pasivos total S/.
386mil), mientras que los aportes propios representaron el 72.65% restante patrimonio total S/. 1.03 millones.
Cabe hacer mencin que para los periodos compasivos el pasivo total de Morales SA ha desminuido en 21. 05% , lo
cual permiti que el apalancamiento de la empresa se viera favorecido.
Con relacin al patrimonio este experimento un incremento de 67.76% debido principalmente al aumento en
100.00% del capital social y el incremento de los resultados acumulados en un 44.13% con relacin al periodo
anterior.
3. Revisar los conceptos y casos prcticos desde la pagina N 45 hasta la pagina N 52 del texto de
Contabilidad Gerencial y usando el balance general del numeral 2 (de la presente actividad de
aprendizaje N 1) determinar el capital de trabajo, la razn de liquidez, rotacin del activo y tasa de
rendimiento.
MORALES S.A.
BALANCE GENERAL AL 31/12/2007
( Expresado en Nuevos Soles )
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Clientes
Cuentas por Cobrar Accionistas
Otras Cuuentas por Cobrar
Provision Cobranza Dudosa
Existencias
Productos terminados
Productos en proceso
Materias Primas
Suministros Diversos
Cargas Diferidas
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Clientes - Largo Plazo
Inversiones
PASIVO CORRIENTE
35,770
514,240
3,836
10,500
-4,520
45,000
180,000
25,000
155,000
10,000
9,750
984,576
45,000
7,850.00
211,674
107,230
371,754
14,500
14,500
600,000
150,000
250
61,500
214,500
1,026,250
1,412,504
= 2.57
4. Revisar conceptos y casos prcticos desde la pagina N 54 hasta la pagina N 61 del texto de contabilidad
Gerencial y elaborar un flujo de caja del I semestre 2007 para la misma Empresa determinada en el numeral 2
( de la presente actividad de aprendizaje N 1 ).
MORALES S.A
BALANCE GENERAL
Flujo de Caja Proyectado al I Semestre 2007
( Expresado en Nuevos Soles )
Concepto
Saldo Inicial
Ingresos
Cobranza de Ventas
Enero
22,000
Febrero
12,712
Marzo
28,744
Abril
23,384
Mayo
39,384
Junio
16596
Total
22,000
109,800
140,200
128,000
140,200
152,500
179,500
850,200
Efectivo Disponible
Egresos
Pago Compras
Otros Pagos
Total Egresos
Saldo
Prest. Bancario
Pago Prest. Banc.
Pago Intereses
Saldo
131,800
152,912
156,744
163,472
191,884
196,096
872,200
63,000
60,088
123,088
8,712
4,000
60,000
60,088
120,088
32,824
64,000
69,472
133,472
23,272
64,000
60,088
124,088
39,384
60,000
115,288
175,288
16,596
50,000
115,108
165,108
30,988
-4,000
-80
28,744
23,272
39,384
16,596
30,988
361,000
480,132
841,132
31,068
4,000.00
-4000
-80
30,988
12,712
Caso.- El Gerente de la Empresa Morales SAA Reuni Informacin de las operaciones con la finalidad de solicitar
al contador el Flujo de Caja o Presupuesto de Caja para el I Semestre 2007.
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
22,000
58,688
600
800
55,020
9,384
55,200
Ventas Crdito
128,000
110,000
128,000
145,000
165,000
165,000
Compras Crdito
57,000
66,000
60,000
66,000
48,000
54,000
Las ventas al crdito se cobraron el 90% al mes siguiente, y el 10% se conceder a la cobranza dudosa.
Las compras al crdito se pagan de la siguiente forma 1/3 en el mes de la compra y 2/3 en el mes siguiente.
Las ventas al crdito del mes de Diciembre de 2006 fueron S/. 92,000, las compras al crdito en Diciembre
de 2006 fueron S/. 66,000
La caja mnima de la empresa se estima S/. 18,000.
La empresa tiene una lnea de crdito hasta por S/. 73,000 mensual para cubrir necesidades de efectivo.
El prstamo puede cancelarse al final de cualquier mes sin afectar la Caja mnima de S/. 18,000, los
intereses Bancarios mensual a 2% mensual.
Detalle
Ventas al Contado
Ventas al Crdito
Total
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
25,000
115,200
140,200
22,000
130,500
152,500
Junio
27,000
82,800
109,800
25,000
115,200
140,200
29,000
99,000
128,000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
19,000
44,000
22,000
38,000
20,000
44,000
22,000
40,000
16,000
44,000
18,000
32,000
31,000
148,500
179,500 850,200
Anexo 2
Detalle
1/3
2/3
Total
63,000
68,000
64,000
64,000
60,000
50,000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
58,688
600
800
58,688
600
800
58,688
600
800
58,688
600
800
58,688
600
800
55,200
18,000
32,000
50,000
55,200
55,020
115,108
361,000
Detalle
Gastos de Personal
Caja
Intereses
Compra Act. Fijo
Impuesto Renta
60,088
60,088
9384
69,472
60,088
115,288
437,466
5. Revisar desde la pagina N 63 a la pagina n 68 del texto de Contabilidad Gerencial y modificando el caso
practico de la pagina N 65 solamente en costo de productos a S/. 25.00 y costo variable por unidad S/. 15.00,
con los dems datos iguales desarrollar el caso practico y opinar del resultado obtenido.
Caso.- El Gerente de la Empresa Morales SAA solicita al contador analice los costos y beneficios marginales, asi
como analice la rentabilidad por las polticas de crdito propuesto, sin considerar el riesgo de la cuenta dudosa.
Datos:
Costo de productos S/. 25.00 la unidad (precio de venta unitario)
Costo variable por unidad S/. 15.00
Ventas en el ao 2006 po S/. 48,000 unidades, al credito S/. 18.00 cada uno ( costo fijo mas variable)
El gerente como poltica alternativa propone incrementar periodo promedio de cobro de 30 a 90 das.
Se espera incrementar el 50 % las ventas
Se requiere un rendimiento mnimo de inversin de 30%
El contador antes de tomar la decisin para informar al gerente debe evaluar el efecto de las propuestas calculando.
a)
b)
c)
d)
e)
S/.144,000
S/.864,000
48,000
S/.18
S/.1,224,000
S/.72,000
S/.17
Despus de calcular el % entre el costo total promedio por unidad entre el precio de venta inicial, que
para este caso se considera constante.
Calculo
18
25
17
25
Propuesta
Porcentaje
72%
68%
A continuacin para obtener la inversin promedio en Cuentas por Cobrar para la propuesta, se multiplica
el porcentaje.
Calculo
72% x100,000
Propuesta
68% x 460,000
312,800
( 144,000)
S/. 336,000
S/. 240,000
144,000
S/. 576,000
Calculo
Ao Actual
1,200,000
12 Veces
S/. 100,000
1,800,000
4 veces
S/. 460,000
.
Propuesta
a) Inversin promedio en Cuentas por Cobrar; segn el cuadro conciliando que el precio de venta
unitario de S/. 25.00 se considera constante, debido que las cuentas por cobrar se obtienen
considerando el precio de venta de los productos, es necesario que se ajuste,
b) Inversin promedio Marginal en Cuentas por Cobrar.
Es la cantidad adicional de dinero que la empresa debe invertir en las cuentas por cobrar, se
determina mediante la diferencia entre la inversin promedio en cuentas por cobrar ao actual.
Inversin promedio en Cuentas por cobrar de propuesta S/. 72000 s/. 460,000= 388,000.
c) Costo de Inversin promedio Marginal en Cuentas por Cobrar.
Para encontrar el costo de invertir S/. 388,000, en cuentas por cobrar, se multiplica este importe
por el rendimiento mnimo de inversin del 30% indicando al inicio del ejercicio 30% x388,000 =
s/. 116,400, siendo este resultado el costo Marginal en Cuentas por Cobrar.
ACTIVIDAD N 2
En funcin a los contenidos tratados en la unidad de aprendizaje II, desarrolle las siguientes actividades de
aprendizaje.
1. Revisar el contenido de las paginas N 70 hasta la N 87 del texto de Contabilidad Gerencial y en la pagina
N 82 caso N 4 considerar que las ventas de Alfa desminuyeron en 20%, las ventas de Beta se
incrementaron en 20% y dems conceptos se mantienen constantes. Se pide desarrollar lo solicitado en los
numerales 1, 2, 3, y 4 del caso.
Alfa
S/. 40,000
Costos:
Material Directo
Mano de Obra Directa
Gastos Variables Ind.
Gastos Fijos Indirectos
Ventas y Adm. Variabl
Ventas y Adm. Fijos
Costos Totales S/.
Utilidad Neta
Beta
12,000
S/. 20,000
5,000
4,000
7,500
1,000
4,000
41,500
S/. ( 1,500 )
Total
52,000
S/. 2,000
900
700
5,000
400
2,000
11,000
1,000
S/.
22,000
5,900
4,700
12,500
1,400
6,000
52,500
( 500 )
El precio de la venta del producto de la lnea alfa es de S/. 20.00 por unidad y de S/. 12.00 por unidad , para la lnea
Beta.
Se solicita:
1. Determinar por cada lnea de producto, los costos variables, margen de contribucin y costos fijos en el
estado de resultados.
2. Calcular los puntos de equilibrio de la lnea Alfa, y Beta de toda la empresa.
3. Efectuar el anlisis diferencial.
4. Optimizar si debe abandonarse la lnea Beta al haberse obtenido perdida
S/.
Beta
12,000
( 2,000 )
( 900 )
( 700 )
( 400 )
( 4,000 )
S/.
Total
52,000
( 22,000 )
( 5,900 )
( 4,700 )
( 1,400 )
( 34,000 )
Margen Contribucin
10,000
(-) Costos Fijos
Gastos de Fabricacin
( 7,500 )
Vtas y Adm.
( 4,000 )
Total
( 11,500 )
Utilidad ( Perdida ) Neta ( 1,500 )
=======
2.-
8,000
18,000
( 5,000 )
( 2,000 )
( 7,000 )
1,000
======
( 12,500 )
( 6,000 )
( 18,500 )
(
500 )
======
Beta
P.E. S/.
11,5000
1 - 30,000
40,000
7,000
1- 4000
12,000
= 7,000
1 0.33
= 7,000 =
0.67
P.E. S/.
10,448.00
18,500
1 34,000 = 18,500 = 18,500 = P.E. S/. 52,857.00
52,000
1 0.65
0.35
S/. 52,000
34,000
18,500
52,500
( 500 )
Diferencia
( 12,000 )
4,000
0
4,000
( 6,000 )
Rentabilidad de Ventas
500 x 100
52,000
- 0.96%
- 11.54%
- 16.35%
2. Revisar las paginas N 88 hasta la N 113 del Texto de Contabilidad Gerencial y determinar:
a)
b)
La Empresa de Servicios Morales SA Cuenta con 3 gras vehculos para levantar Carga y otros
equipos y maquinarias, en esta ciudad, durante el mes de Diciembre 2006 su estado de Perdidas y
Ganancias ha presentado el siguiente movimiento.
EMPRESA DE SERVICIOS MORALES S.A
Estado de Perdidas y Ganancias y Perdidas al 31.06.2006
( Expresado en Nuevos Soles )
Ventas
Costo del Servicio
Utilidad Bruta
Gastos Administrativos
Utilidad Antes Impuesto
68,550
( 41,973 )
26,577
5,420
21,157
Horas Alquiladas
52
83
277
Valor Unitario
120
150
180
Total
6,240
12,450
49,860
68,550
======
12,059
18,641
3,038
2,735
5,500
41,973
Gastos de Administracin
Impresos
Combustible
Sueldo
tiles de oficina
Total
300
1,400
3,540
180
5,420
Se Solicita:
Costo Total
Ingresos
68,550
Costo de Operacin
Costo Administracin
41,973
5,420
47,393
a) Calculo de Factor de Produccin
fp =
Valor
120
150
0.6914
FP
0.6914
0.6914
Costo Total
82.97
103.71
Gra 25 TM
180
0.6914
124.45
Mrg
Venta
Costo Total
68,550
47,393
0.4464 x 100 =
-1
= 1
44.64%
fp
0.69
0.69
0.69
No Horas
52
83
277
PE
36
57.35
191.50
Respuesta.- Ser necesario alquilar 284 horas para recuperar el costo total.
Tipo de serv.
Gra 10 TM
Gra 15 TM
Gra 25 TM
No horas
36
57.35
191.50
Total
Valor de Venta
120
150
180
Costo Total
4,320
8,603
34,470
47,393
3. Revisar la pagina N 117 hasta la N 132 del texto de Contabilidad Gerencial y aplicar el
desarrollo de un presupuesto maestro para una de las empresas de la localidad.
Caso Practico
El Gerente Financiero de la Empresa Industrial LA CUMBRE S.A con N de RUC 20203060451, se
encuentra recolectando informacin que le permita elaborar el presupuesto maestro para el ao 2009. de
las reuniones de coordinacin con los gerentes de las otras reas de la empresa se obtuvieron los
siguientes datos presupuestado para el ao 2009.
Materia Prima
A
B
Mano de Obra Directa
Costo Unitario
S/. 1.50
S/. 2.10
S/. HH 2.30 (Horas Hombre)
Se aplica sobre la base Horas
Gastos de Fabricacin
Hombre de M.O Directa
Productos Terminados
Materia Prima A
Materia Prima B
Mano de Obra Directa
10 Unds.
8 Unds.
16 Unds.
8 Unds.
6 Unds.
18 Unds.
Pasivo Corriente
Activo Corriente
Caja.....................................
Cuentas por Cobrar.............
S/. 15.640
26.000
Existencias
Materia Prima......................
Productos Terminados.........
S/. 8.00
16.200
15.160
Activo No Corriente............
Terreno................................
Maquinara..........................
Depreciacin Acumulada......
TOTAL ACTIVO
55.000
400.000
(60.000)
468.000
Patrimonio
Capital Social...............
Resultados Acumulados
Total Patrimonio..........
P
6.000
120
900
100
Materia Prima
Inventario Inicial
Inventario Final
Q
1.500
150
100
50
A
4.500
5.500
B
4.500
500
35.000
78.000
30.000
25.000
35.000
35.000
5.800
4.600
25.000
273.400
S/.
-
S/.
10,000
41,000
400.000
54.000
454.000
468.000
TOTAL PASICO
PATRIMONIO
Datos adicionales:
Detalle
Volumen de Ventas
Valor d Venta Unitario
Inventario Final Unidades
Inventario Inicial Unidades
6.00
39,000
80,000
TRIMESTRE
1
Cobros
160.000
180.000
250.000
310.000
Egresos
Pago de Materia Prima
Otros costos y gastos
Salarios
Pagos a /cta del Impto a la Renta
Compra de Maquinara
30.000
32.000
103.000
6.000
46.000
31.000
105.000
51.000
35.000
120.000
70.000
28.000
135.000
Ingresos
3.1
50.0000
La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de S/. 15.000 en caso de
financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el reembolso del mismo en mltiplos de S/. 100 a
un inters de 8.06 % anual. La gerencia desea pagar los prstamos lo antes posible. El inters se calcula
y se paga al reembolsarse el capital suponer que el impuesto a la renta fue de S/. 18.000
Se pide:
Elaborar el Presupuesto Maestro, que contenga lo siguiente:
PRESUPUESTO MAESTRO
I.
Presupuesto Maestro
1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de Produccin
3. Presupuesto Adicionales
Consumo y Compra de Materiales Directos
3.2
Costos de Mano de Obra Directa
3.3
Gastos de Fabricacin
3.4
Niveles de inventario
4. Presupuesto de Costo de Mercadera Vendida.
5. Presupuesto de Gastos de Ventas, Administrativos y Otros
6. Estado de Ganancias y Prdidas Proyectos
Presupuesto Financiero
1. Presupuesto de Ingresos
1.1.
Saldo Inicial de Efectivo
1.2.
Ingresos en Efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalas.
2. Presupuesto de Egresos
2.1.
Compras de Materiales
2.2.
Mano de Obra Directa y Otros Desembolsos por salarios
2.3.
Otros Desembolsos: compras de activos fijos inversiones a largo plazo
2.4.
Otros Costos y Gastos
3. Necesidades de Financiamiento
4. Saldo Final de Efectivo
5. Balance General Proyectos al 31.12.99.
SOLUCIN
P.1. Presupuesto de Ventas
Producto
N Unidades
6,000
Valor de Venta
Unitario
120
Ventas
Totales (S/.)
720,000
1,500
150
225,000
7,500
270
945,000
Producto
Ventas
Inv. Final P1
(+)
Inv. Inicial P2
Produccin
Q
6.000
900
100
6.800
1.500
100
50
1.550
Producto
P
6,800
Q
1,550
Total
Unid.
Monto
(S/.)
Materia Prima
10
68,000
12,400
54,400
Consumo
Inv. Final P1
(-) Inv. Inicial P2
Unid. X comprarse
Precio Unitario
Compras (S/.)
120,600
210
9,300
Materia Prima
80,400
150
63,700
B
80,4 00
5,500
4,500
31,400
1,50
122,100
133,770
254,370
Total S/.
63,700
500
4,500
59,900
2,10
125,370
247,470
Unid.
Prod.
6,800
1,550
H-H/
Unid.
16
18
Horas
Totales
108,800
27,900
136,700
S/.
2.30 H/H-H
250,240
64,170
314,410
GASTO DE FABRICACIN
CUOTA DE ABSORCIN
=
=
273,400
273,400
= S/. 2/ H-H
136,700 H-H
Unid.
Costo
Unitario
Sub- Total
TOTAl
S/.
5,500
1.50
8,250
500
2.10
1,050
9,300
Unid.
Costo
Unitario
Sub Total
TOTAl
S/.
900
100,60
90,540
100
102,00
102,200
P.T.
MP (A) =
MP (B) =
MOD =
G.FAB. =
100,740
Productos Terminados
P
Ratio
10 Unid. MP
8 Unid. MP/Pt
16 H-H/Pt
16 H-H/Pt
S/. /Pt
15.00
16.80
36.80
32.00
Q
Ratio
8 Unid. MP/Pt
6 Unid. MP/Pt
18 H-H/Pt
18 H-H/Pt
S/.100.60 Pt
Proporcin Tcnica
(Costo M.P. respecto a Pt.)
P.7. CUADRO RESUMEN PARA HALLAR EL COSTO DE VENTA
Detalle
Costo de Venta
+
Materia Prima
Consumo
+ MD Directa
+ Gastos de Fabricacin
Costo Total
+ Inventario Inicial de Productos Terminados
(-) Inventario Final de Productos Terminados
P.3
P.4
P.5
Costo de Produccin
Balance
P.6
Costo de Venta
S/./Pt.
12.00
12.60
41.40
36.00
S/. 102.00 Pt
Monto S/.
254,370
314,410
273,400
842,180
15,160
(100,740)
S/. 756,600
Cuadro
Ventas
Costo
Utilidad Bruta
(-) Gasto de Ventas y de Administracin
(-) Gastos Financieros
Utilidad de Operacin
(-) Impuesto a la Renta
Utilidad despus de Impuesto
P.1
P.7
Monto S/.
945,000
(756,600)
188,400
(80.000)
(710)
107.690
(18,000)
89,690
P. 10 Presupuesto Financiero
Trimestre
Total
15,040
180,000
195,040
15,040
250,000
355,930
45,930
310,000
355,930
15,640
900,000
915,640
46,000
31,000
105,000
51,000
35,000
120,000
70,000
28,000
135,000
50,000
197,000
126,000
463,000
6,000
50,000
283,000
15,000
298,000
57,930
842,000
15,000
857,000
58,640
72,930
12,400
(12,400)
(710)
(710)
72,930
INGRESOS
Saldo Inicial
Cobros
Total Disponible
15,640
160,000
175,640
EGRESOS
Pago Mat. Prima
Otros costos y gastos
Salarios y Sueldos
Pagos de Impuestos
Compra Maquinaria y Equipo
30,000
32,000
103,000
6,000
Total Egreso
Saldo Mnimo
Total
Exceso o Defecto
171,000
15,000
186,000
(10,360)
FINANCIAMIENTO
Prstamo al Inicio
Reembolsos al final
Gastos Financieros
Efecto Financiacin
Saldo Final en Caja
182,000
15,000
197,000
(1,960)
206,000
15,000
221,000
44,040
2,000
10,4000
10,400
15,040
2,000
15,040
(12,400)
(710)
(13,110)
45,930
Pasivo Corriente
Caja
Cuentas por Cobrar
Materia Prima Productos
Terminados
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Terreno
Maquinaria
Depresin Acumulada
Total Activo No Corriente
Total Activo
S/. 102,280
18,000
120,280
400,000
143,690
543,690
663,970
4. Revisar las paginas N 135 hasta la N 143 del texto de contabilidad Gerencial y con los datos
que se indican determinar el importe que debe vender sobre el punto de equilibrio para obtener
el 15% de utilidades:
Ventas
Costos Fijos
Costos Variables
PE % =
PE % =
S/.
S/.
S/.
8,000.00
2,500.00
3,600.00
Ventas Fijas
x
Ventas Totales Costos Variables
2,500,000
8,000,000 3,600,000
100
2,500,000 = 56.82%
4,400,000
Nos indica que el 56.82% es empleado para el pago de los Costos Fijos variables, 43.18% es la utilidad
neta que obtiene la empresa.
Ventas =
Costos Fijos
1 - Costos Variables
Ventas
Ventas = 2,500,000
1 - 3,600,000
= 2,500,000 =
8,000,000
1 0.45
0.55
El nivel de ventas para no ganar ni perder es S/. 4,545,454.55, este es el punto de equilibrio para la
empresa.
Porcentaje del Costo Variable
Costo Variable
Ventas
Los Costos Variables en el Punto de Equilibrio son S/. 4,545,454.55 x 45% = S/. 2,045,454.55
Comprobacin del Punto de Equilibrio.
Ventas
( - ) Costos Variables
Utilidad Bruta
Costos Fijos
Utilidad Neta
4,545,454.55
2,045,454.55
2,500,000.00
2,500,000.00
0
==========
En la practica el punto de equilibrio sirve para calcular el Volumen de las ventas que debe realizar la
Empresa para obtener porcentaje de utilidad.
Ventas 4,545,454.55 + 15% (4,545,454.55) + 45% (4,545,454.55 )
Ventas 4,545,454.55 + 681,818.18 + 2,045,454.55
Ventas = S/. 7,272,727.28
Aplicacin.
Ventas
( - ) Costos Variables
Utilidad Bruta
Costos Fijos
Utilidad Neta
7,272,727.28
3,272,727.28
4,000,000.00
2,500,000.00
1,500.000.00
==========
5. Revisar el contenido de las paginas N 149 ala N 151 del texto de Contabilidad Gerencial y resumir cuales
son las consecuencias de no contar con un Sistema de Control de Gestin
Consecuencias de no contar con un sistema de control de gestin
No tener estrategias para obtener los objetivos, no tener control sobre los responsables y
resultados a conseguir.
No tener un sistema de informacin eficaz y completa para controlar la evaluacin del negocio.
Implica dedicar mas recursos administrativos para tener informacin para la gestin de la empresa.
No tener un sistema de costes eficaz til puede haber mas gasto de lo previstos y no podr verse la
rentabilidad de los productos y servicios.
Si no tiene un sistema de seguimiento, reduccin de contencin de gastos pueden tener un nivel
tan elevado y al desear reducirlos ser muy difcil.
En la organizacin empresarial tienen tienen riesgos y deben ser identificados en el futuro de la
empresa puede verse comprometido.
Los objetivos y estrategias deben estar en el presupuesto que involucre toda la organizacin y si
no existe es difcil alcanzar los resultados y medir la actuacin de los responsables.
Si no se identifican los aspectos clave del negocio, la informacin es deficiente.
Los indicadores es importante para medir los grados de los objetivos, sino tiene la empresa esta
sin control eficaz.
La empresa debe disponer un sistema de retribucin variable por objetivos que afecte a todos los
empleados si no afectara el sistema retributivo actual.
No tener un proceso de cierre fiable rpido la informacin, la empresa tendr poca capacidad para
detectar y disminuir los problemas.
Si tenemos un reporting de control de gestin poco preciso incompleto dejara a los responsables
con poco margen para desminuir las desviaciones de los objetivos fijados. .
FUENTE: