FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

CARRERA DE CONTABILIDAD

AUDITORA I
UNIDAD II
EL AUDITOR
CONDICIONES PERSONALES DEL AUDITOR. LA INDEPENDENCIA.
LA IDONEIDAD. CAPACITACIN PREVIA Y HABILITACIN. EL
TTULO PROFESIONAL. EL EXAMEN DE HABILITACIN. LA
EXPERIENCIA. LA CAPACITACIN PERMANENTE. ALCANCE DE
LOS REQUERIMIENTOS. PERFIL DEL AUDITOR. LA TICA
PROFESIONAL.
EL AUDITOR
Es el profesional que examina las operaciones financieras y administrativas de
la organizacin, y que posee capacidad personal, tcnica y el nivel de
competencia necesaria para cumplir con los deberes asignados y el grado de
idoneidad proporcional a sus responsabilidades.
CONDICIONES PERSONALES DEL AUDITOR
Cada auditor representa la imagen del rgano de auditora a que est ligado, y
de esa forma, la apariencia personal, los actos y las impresiones que pueda
causar son fundamentales para el concepto de los dems rganos de la
organizacin al respecto de la auditora.
La imagen que el auditor necesita reflejar descansa en una conducta correcta y
postura elegante. Su apariencia personal necesita de cuidado, y en funcin del
local donde trabaja, puede tornarse indispensable el uso de la vestimenta
formal y adecuada al ambiente.
Su palabra necesita ser expresada en el tiempo y local apropiado de forma
moderada y jams usar calificaciones agresivas. Las recomendaciones y el
juzgamiento deben justificar por si solo ante la propuesta del auditor en el uso
de su discernimiento profesional, basado en sus experiencias prcticas y
tcnicas.
El equilibrio personal debe ser cultivado y mejorado a lo largo de su carrera
buscando la obtencin de todas las evidencias que sustenten su opinin,
interpretando de forma consciente e impersonal.

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LA INDEPENDENCIA
La independencia es una condicin primordial para el auditor a ser aplicada
en todos los temas relacionados con su trabajo. La independencia supone la
actuacin imparcial y objetiva tanto en el examen de informacin contable as
como en la preparacin del correspondiente informe.
El mantenimiento de una actitud mental independiente posibilita al auditor
obtener datos y hechos no tendenciosos. La predisposicin puede llevar al
auditor a usar una parcialidad en sus exmenes, el que resultar en
conclusiones no verdaderas, a descrdito de su habilidad tcnica.
El auditor no puede simplemente adoptar actitud de defensa o de acusacin.
Es necesario que escuche, analice y documente los hechos sin conclusiones
precipitadas o calcadas en elementos imponderables.
A veces, pueden ocurrir casos que un auditor sea designado a una tarea en un
sector que tiene parientes o amigos ntimos. En ese caso, para que la
independencia del auditor no venga a ser afectada, as como en cualquier
circunstancia que sienta que su independencia puede sufrir proceso de
continuidad, es necesario llevar el hecho a conocimiento del encargado de la
auditora para tomarse las providencias necesarias.
LA IDONEIDAD
Para llevar a cabo una auditora, el auditor debe tener la idoneidad profesional
del caso. Este requisito tambin puede ser enunciado bajo el nombre de
capacidad tcnica, obtenida a travs de un ttulo habilitante, experiencia
profesional y por sobre todo una capacitacin continuada del auditor.
CAPACITACIN PREVIA Y HABILITACIN
En cada uno de los niveles de auditores existe la necesidad de conocimiento
adecuado para el desempeo de su funcin. Es indispensable la elaboracin de
un programa de educacin y entrenamiento continuo a todos los auditores
para que las personas se mantengan capacitadas y orientadas a desarrollar sus
tareas.
La habilitacin para practicar la auditora interna o de estados financieros
debera requerir no slo de la obtencin del ttulo de contador pblico, sino
tambin haber cursado estudios de postgrado en los que se obtendra la
especializacin necesaria y su posterior habilitacin para aquellos que
satisfacen los requisitos de pruebas y experiencia.
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EL TTULO PROFESIONAL
Es el ttulo de contador pblico o equivalente, un documento que da
testimonio a la habilitacin a una persona a ejercer la funcin de auditora
interna y de los estados financieros histricos, publicados por entidades
financieras comerciales y no comerciales.
EL EXAMEN DE HABILITACIN
Los aspectos relativos a ttulo profesional y habilitacin se rigen por las
disposiciones legales vigentes. Los mismos se otorgan con el convencimiento
de que los requisitos para obtenerlos involucran la posesin de formacin
tcnica adecuada y capacidad profesional para ejercer la auditora. La
auditora requiere, sin embargo como cualquier especializacin profesional,
una autoevaluacin crtica por parte del contador pblico antes de aceptar un
trabajo, con el objeto de decidir si posee esas dos cualidades en relacin a la
naturaleza y envergadura del trabajo ofrecido.
LA EXPERIENCIA
Adems de entender la contabilidad, el auditor debe tener experiencia en la
recopilacin e interpretacin de evidencia de auditora. Esta experiencia es la
que distingue a los auditores de los contadores. El determinar los
procedimientos adecuados de auditora, el tamao de la muestra, los
elementos a examinar, la oportunidad de las pruebas y la evaluacin de los
resultados son problemas nicos del auditor.
LA CAPACITACIN PERMANENTE
Los auditores deben mejorar su capacidad tcnica y profesional a travs de
educacin continuada. Los auditores tienen la responsabilidad de dar
continuidad a su propia formacin profesional, con el propsito de
mantenerse actualizados. Deben estar siempre informados sobre nuevos
eventos y sobre todo referente a normas, procedimientos y tcnica de
auditora interna y externa.
Por el aspecto comentado, es fcil percibir que las Auditoras necesitan de
personal cada vez ms competente y especializado para ejecutar sus trabajos.

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ALCANCE DE LOS REQUERIMIENTOS

Cuando la magnitud del trabajo de auditora requiere la actuacin de
colaboradores, los requerimientos de idoneidad profesional deben extenderse
a stos en relacin con las tareas que se les encomienden. La idoneidad de sus
ayudantes debe ser evaluada por el auditor a travs de la revisin de sus
tareas. La eventual falta de idoneidad no liberara al profesional dictaminante
de sus responsabilidades, que son indelegables.
PERFIL DEL AUDITOR
El auditor debe estar capacitado para entender los criterios que se utilizan y
ser competente para conocer los tipos y cantidad de evidencia que debe
recopilar a fin de llegar a una conclusin adecuada despus de haber
examinado las evidencias. De igual manera, el auditor debe tener una actitud
mental independiente. De poco sirve tener una persona competente que est
prejuiciado al recopilar evidencia cuando se requiere de una informacin no
tendenciosa y pensamiento objetivo para los juicios y decisiones que han de
tomarse.
Asimismo el auditor debe:
a) Comprender la importancia social de su funcin y las expectativas del
pblico que utilizar sus informes.
b) Adoptar una capacitacin continuada.
c) Poseer la fortaleza necesaria par mantener su independencia.
d) Actuar con sentido tico.
e) Tener cualidades indispensables para encarar exitosamente su tarea,
tales como:
1) Receptividad mental.
2) Capacidad mental.
3) Espritu observador e inquisidor (el auditor no puede quedarse
con dudas).
4) Habilidad para detectar problemas, incluyendo los que estn bajo
la superficie, y para evaluar su impacto sobre el trabajo de
auditora y la preparacin de su informe.
5) Imaginacin, creatividad y habilidad para definir los pasos
necesarios para llevar a cabo el trabajo de auditora de la manera
ms econmica posible.
6) Sensatez, calidad de sensato, prudencia.

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LA TICA PROFESIONAL
La tica profesional involucra un sistema de principios morales y de su
cumplimiento de reglas prescritas que gobiernan la forma de actuar de un
contador profesional en sus actividades y en sus relaciones con los clientes,
con el pblico y con otros contadores.
Son principios ticos bsicos el respeto por los clientes, los colegas y el
pblico en general.
AUDITOR INTERNO CERTIFICADO
Individuo que ha aprobado un examen administrado por el Instituto de
Auditores Internos y ha cumplido con los requisitos de experiencia necesarios
para ser certificado.
IIA (Instituto de Auditores Internos).

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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Attie, William. Auditora Interna. Editorial Atlas, San Paulo. 1992.
2. Alvin A. Arens y Jaimes K. Loebbecke, Auditora Un Enfoque
Integral, Sexta Edicin. 1996 Primera Edicin.
3. Comit Internacional de Prcticas de Auditora. Normas
Internacionales de Auditora. Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos 1997.
4. XXII Conferencia Interamericana de Contabilidad. Federacin de
Colegios de Contadores Pblicos del Per. Trabajos Nacionales. 1997.
5. Revista Interamericana. Asociacin Interamericana de Contabilidad.
1995 1998.
6. XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad, 50 Aniversario.
El Contador: Pensador Estratgico, Forjador del Futuro. Volumen
I. San Juan, Puerto Rico, 2 al 5 de agosto de 1999.
7. XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad, 50 Aniversario.
El Contador: Pensador Estratgico, Forjador del Futuro. Volumen
II. San Juan, Puerto Rico, 2 al 5 de agosto de 1999.
8. Normas Internacionales de Auditora. Emitidas por el Comit
Internacional de Auditora IFAC. Edicin 1999.
9. Luiz C. Zanella e ndio Cndido. Auditora Interna. Edicin 2001.

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