MAESTRIA EN ADMINISTRACION

ASIGNATURA

: CONTABILIDAD GERENCIAL Y DE COSTOS

PROFESOR
TITULO TRABAJO

: MIGUEL GARCA VILLACORTA

: CASOS DE ESTUDIO ESTADOS FINANCIEROS

El presente trabajo ha sido realizado de acuerdo a los reglamentos de la universidad ESAN por:
Ivan Cuentas Galindo

1408240

Franz Espinoza Rodrguez

1408384

Willy Meza Villacorta

1407823

Henry Rodrguez Rodrguez

1406307

Arequipa, 29 de Agosto del 2014

iversidad ESAN por:

CASO SERFI
Cuentas
Ventas de mercaderas
Ingresos financieros
Compras de mercaderas
Variacin de existencias de mercaderas
Comisiones de vendedores
Gastos de publicidad
Gastos de personal
Gastos financieros
Impuesto sobre beneficios
Beneficios en activos financieros disponibles para la venta
Impuesto sobre beneficios en activos financieros
Caja
Banco X, c/c
Banco Y, c/c (descubierto)
Cuentas comerciales a cobrar
Deterioro del valor de los crditos comerciales
Otros deudores
Existencias de mercaderas
Inversiones a largo plazo en instrumentos de patrimonio
Construcciones
Depreciacin acumulada de construcciones
Maquinaria e instalaciones
Depreciacin acumulada de maquinaria e instalaciones
Patentes y marcas
Fondo de comercio goodwill
Prstamos bancarios
Cuentas comerciales a pagar
Provisin para retribuciones al personal
Provisin para garantas postventa
Pasivos por impuesto corriente
Pasivos por impuesto diferido
Reservas
Dividendo activo a cuenta
Ajustes por valoracin en activos financieros disponibles para venta
Capital social
TOTALES

Saldos
deudores

295,000.00
3,700.00
8,600.00
82,000.00
25,200.00
4,800.00
8,500.00

Saldos
acreedores
446,900.00
600.00
cv
cv
9
9
9
9
ir

6,000.00
1,800.00
400.00
15,000.00

40
10
10

5,000.00
45,000.00

12

1,400.00
9,300.00
90,200.00
22,500.00
25,700.00

16
20
31
33

3,600.00
126,000.00

33

56,400.00
4,500.00
87,000.00

34
34

63,600.00
51,000.00
9,300.00
3,700.00
2,500.00
13,500.00
32,600.00
15,000.00

14

5,000.00
169,100.00
870,200.00

870,200.00

COMPRAS
Compras del periodo

295,000.00

VENTAS
Ventas del periodo

446,900.00

COSTO DE VENTAS
II+ CO - IF = CV

inv incial
(+) compras
(-)inv final
Costo de ventas

93,900.00
295,000.00
-90,200.00
298,700.00

GASTO DE ADM Y VENTAS

Comisiones de vendedores
Gastos de publicidad
Gastos de personal

8,600.00
82,000.00
25,200.00
115,800.00

ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de diciembre del ao 2012
expresado en nuevos soles
Ingresos por ventas
(-)Costo de ventas
Utilidad Bruta
(-)Gastos Ad y ventas
(-) Depreciacion
Utilidad Operativa
(-) Gastos Financieros
Ingresos Financieros
Utilidad neta antes deimpuestos
(-) Impuestos
Utilidad neta despues de impuestos

446,900.00
-298,700.00
148,200.00
-115,800.00
32,400.00
-4,800.00
6,600.00
34,200.00
-10260
23,940.00

BALANCE GENERAL
al 31 de diciembre del Ao 2012
expresado en nuevos soles
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
valores negociables
Cuentas por Cobrar
Otras cuentas por cobrar
Dividendos Activos a Cuenta
Existencias e mercaderias
Deterioro del valor de los crditos comerciales
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Activos Fijos
(-) Depreciacion

intangibles
Total Activo no corriente

Total activo

ANEXOS DE BALANCE

CAJA Y BANCOS

Caja

10,400.00
17,500.00
45,000.00
9,300.00
15,000.00
90,200.00
-1,400.00
186,000.00

151,700.00
-60,000.00
91,500.00
183,200.00

369,200.00

Banco X, c/c
Banco Y, c/c (descubierto)

VALORES NEGOCIABLES
Inversiones a largo plazo en instrumentos de patrimonio
Ajustes por valoracin en activos financieros disponibles para venta
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas comerciales a cobrar
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Otros deudores

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS

Dividendo activo a cuenta

EXISTENCIAS

Existencias de mercaderas
COBRANZA DUDOSA

Deterioro del valor de los crditos comerciales

ACTIVO FIJO

Construcciones
Maquinaria e instalaciones

DEPRECIACION

Depreciacin acumulada de construcciones

Depreciacin acumulada de maquinaria e instalaciones

INTANGIBLES

Patentes y marcas
Fondo de comercio goodwill

PROVEEDORES

Cuentas comerciales a pagar

REMUNERACIONES POR PAGAR

Provisin para retribuciones al personal CP

Provisin para retribuciones al personal LP

IMPUESTOS POR PAGAR

Impuesto sobre beneficios en activos financieros

Pasivos por impuesto corriente
Pasivos por impuesto diferido
Impuesto sobre beneficios

POR PAGR DIVERSOS

Provisin para garantas postventa

PRESTAMOS

Prstamos bancarios CP
Prstamos bancarios LP
CAPITAL

Capital social

RESERVAS

Reservas

CE GENERAL
mbre del Ao 2012
ado en nuevos soles
PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores
Remuneraciones por pagar
Impuestos por pagar
Por Pagar Diversos
Porcion corriente de deuda LP
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Remuneracion por pagar LP
prestamos bancarios
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo

51,000.00
6,200.00
15,960.00
3,700.00
14,000.00
90860.00
3,100.00
49600.00
52700.00
143,560.00

PATRIMONIO
Capital
Reservas
Utilidades del ejercicio
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

169,100.00
32,600.00
23,940.00
225,640.00
369,200.00
0.00

400.00

15,000.00
5,000.00

22,500.00
5,000.00

45,000.00

9,300.00

15,000.00

90,200.00

1,400.00

25,700.00
126,000.00

3,600.00
56,400.00

4,500.00
87,000.00

51,000.00

6,200.00

3,100.00

1,800.00
2,500.00
13,500.00
8,500.00

3,700.00

14,000.00

49,600.00

169,100.00

32,600.00

100%
-67%
33%
-26%
0%
7%
-1%
1%
8%
-2%
5%

CASO

ABC

DATOS
VALOR PATRIMONIAL AL 01/01/2012
MONEDA
SOLES

20,700.00

Cobros:
Recibido de clientes por ventas
Pagos:
Por el descubierto existente a comienzos de ao
A los proveedores
Por gastos diversos
Por sueldos y salarios
Retirado por el propietario
Saldo en el banco al 31 de diciembre
Efectivo en caja al 31 de diciembre
Los saldos restantes son:
1 de enero
Clientes
15,900.00
Proveedores
4,500.00
Existencias de mercadera
5,100.00
Instalaciones
6,000.00
Mobiliario
420.00

COEFICIENTE ANUAL POR DEPRECIACION

COMPRAS
Pagos a proveedores
Saldo final por pagar
Saldo inicial por pagar
Compras

7,500.00
5,850.00
-4,500.00
8,850.00

VENTAS
Cobros
Saldo final de clientes
Saldo inicial de clientes

19,500.00
26,400.00
-15,900.00

10%

Ventas

30,000.00

COSTO DE VENTAS
II+ CO - IF = CV

Inv incial
(+) Compras
(-)Inv final
Costo de ventas

5,100.00
7,500.00
-5,700.00
6,900.00

GASTOS OPERATIVOS
Gastos Diversos
Sueldos
Depreciacin

3,000.00
4,650.00
600.00
8,250.00

INVENTARIOS
inv incial
(+) compras
(-) Costo de ventas
Inv Final

5,100.00
7,500.00
-6,900.00
5,700.00

s por ventas

existente a comienzos de ao

al 31 de diciembre
31 de diciembre

ESTADO DE RESULT
Del 01 de enero al 31 de diciem

19,500.00
2,220.00
7,500.00
3,000.00
4,650.00
900.00
1,200.00
30.00
31 de diciembre
26,400.00
5,850.00
5,700.00
6,000.00
420.00

Ingresos por ventas

(-)Costo de ventas
Utilidad Bruta
(-)Gastos Ad y ventas

Utilidad Operativa
(-) Gastos Financieros
Ingresos Financieros
Utilidad neta antes deimpuestos
(-) Impuestos 30%
Utilidad neta despues de impue

ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de diciembre del ao 2012
(Expresado en S/.)

sos por ventas

sto de ventas
dad Bruta
stos Ad y ventas

dad Operativa
astos Financieros
sos Financieros
dad neta antes deimpuestos
mpuestos 30%
dad neta despues de impuestos

30,000.00
-6,900.00
23,100.00
-8,250.00
14,850.00
0.00
14,850.00
-4,455.00
10,395.00

BALANCE GENERAL
Al 01 de enero del 2012
(Expresado en S/.)
ACTIVO
Activo Corriente
Cuentas por cobrar
Existencias y mercaderias
Total Activo Corriente
Activo no corriente
Activo Fijo

PASIVO
Pasivo Corriente
15,900.00 Sobregiros Bancarios
5,100.00 Proveedores
21,000.00
Total Pasivo

Otros Activos

PATRIMONIO
6,000.00 Capital
420.00

Total Activo no Corriente

6,420.00 Total Patrimonio

Total activo

27,420.00 Total Pasivo y Patrimonio

BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del Ao 2012
(Expresado en S/.)
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas Por Cobrar
Existencias
Total Activo Corriente
Activo no corriente
Activo Fijo
Otros Activos
(-) Depreciacion
Total Activo no Corriente
Total activo

PASIVO
Pasivo Corriente
1,230.00 Proveedores
26,400.00 Tributos por Pagar
5,700.00
33,330.00 Total Pasivo

6,000.00 PATRIMONIO
420.00 Capital
-600.00 Utilidades del ejercicio
5,820.00 Total Patrimonio
39,150.00 Total Pasivo y Patrimonio

FLUJO DE CAJA

Recibido de clientes por ventas

19,500.00

Por el descubierto existente a comienzos de ao

A los proveedores
Por gastos diversos
Por sueldos y salarios
Retirado por el propietario
SALDO DE CAJA
Saldo en el banco al 31 de diciembre
Efectivo en caja al 31 de diciembre

-2,220.00
-7,500.00
-3,000.00
-4,650.00
-900.00
1,230.00
1,200.00
30.00
1,230.00

2,220.00
4500.00
6,720.00

20,700.00

20,700.00
27,420.00

5850.00
4,455.00
10,305.00

19,800.00
10,395.00
30,195.00
40,500.00
1,350.00

100%
-23%
77%
-28%
0%
50%
0%
0%
50%
-15%
35%

CASO: FABRISA

Fabrisa, empresa que fabrica productos de bricolaje, presenta las siguientes

cuentas y saldos al 31 de diciembre de cierto ao
Mano de obra directa
Compras de materias primas
Existencias
Materias primas (10% del costo de las compras del ejercicio)
Productos en curso
Productos terminados
Gastos de transporte de ventas
Gastos de transporte por compras de materias primas
Combustible de fbrica consumido
Otros gastos de fabricacin
Gastos de administracin
Gastos financieros
Ingresos financieros
Ventas de productos terminados
Impuesto sobre beneficios (35%)
Existencias al inicio del ejercicio
Materias primas
Productos en curso
Productos terminados

36,190.00 CP
94,000.00 CP

COSTO DE PRODUCCION DE PT
MP

total $
MO

36,190.00

MAT

89,982.00

GASTOS DE FABRICACION

17,728.00

PT

PRODUCTOS EN PROCESO

-900.00

1,980.00 CP

MP

Total

7,180.00 CP

GF

10,548.00 CP

GF

9,598.00

MP

7,170.00 CP
13,860.00 CP
2,280.00

143,000.00

14,420.00 GA
1,720.00 GF
920.00 IF
217,810.00 V

COSTO DE VENTAS

? IR

II+ CO - IF = CV

inv incial de PT

3,600.00
6,270.00
13,170.00

MP

13,170.00

(+) costo de produccion

143,000.00

(-)inv final de PT

-13,860.00

costo de ventas

142,310.00

COSTO DE PRODUCCION
MO
MAT
COMBUSTBLE
GASTOS DE FABRICACION
Total

COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO

COSTO DE PRODUCCION
INV INC DE PROD EN PROCESO

COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS

COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO
(-) INV FINAL PRODUCTOS EN PROCESO

COSTO TOTAL DE PRODUCTOS TERMINADO

COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINA
COSTO DE VENTAS
COSTO TOTAL DE PRODUCTOS TERMINAD
(-) COSTO INV FINAL DE PRODUCTOS TERMI

ESTADO DE RESULTAD
total $

Del 01 de enero al 31 de diciembr

36,190.00

(en S/.)

89,982.00
7,180.00
10,548.00
143,900.00

Ingresos por ventas

(-)Costo de ventas
Utilidad Bruta
(-)Gastos Ad y ventas
(-) Depreciacion
Utilidad Operativa
(-) Gastos Financieros
Ingresos Financieros

143,900.00
6,270.00
150,170.00

MINADOS
150,170.00
7,170.00
143,000.00

S TERMINADO
143,000.00
13,170.00
156,170.00
156,170.00
13,860.00
142,310.00

Utilidad neta antes deimpuestos

(-) Impuestos

35%

Utilidad neta despues de impuestos

ESTADO DE RESULTADOS

l 01 de enero al 31 de diciembre del ao 2012

(en S/.)
217,810.00
-142,310.00
75,500.00
-16,700.00
58,800.00
-1,720.00
920.00
deimpuestos

ues de impuestos

58,000.00
-20,300.00
37,700.00