UNIVERSIDAD NACIONAL SAN

ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

Plan de Tesis

REA:

Metodologia de la Investigacion Cientifica I

DOCENTE:

Mgt :Kelma Ruth Mayhua Curo

ALUMNO:
Victorino Champi Juan Daniel

121026

INFLUENCIA DE LA FIZCALISACION
TRIBUTARIA EVASIN TRIBUTARIA EN
LOS COMERCIANTES
DE ABARROTES MAYORISTAS
UBICADOS EN LA AV . EJERCITO CUSCO PERU - AO 2013

RESUMEN

La Evasion Tributaria es un problema que subsiste en la mayora de los pases,

especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe conciencia tributaria,
la estructura del sistema tributario no es la adecuada, etc., que afecta a la recaudacin fiscal,
causando un efecto daino para la sociedad; sin embargo es poco investigado. En nuestro
pas existe evasin tributaria en todos los sectores econmicos, en este sentido la presente
investigacin est enfocada al Sector Comercio, en la que existe evasin en todos los
niveles del proceso compra-venta. En el presente trabajo se estudia cules son las causas
que se asocian y que motivan a los contribuyentes del Sector Comercio del las bodegas
mayoristas que se encuentran ubicados por alrededores de la Av. Ejercito del distrito de
Santiago -a incurrir en Evasin Tributaria.
El presente trabajo titulado: INFLUENCIA DE FISCALIZACION TRIBUTARIA EN LA
EVASIN TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DE ABARROTES MAYORISTAS
UBICADOS EN LA AV . EJERCITO - CUSCO PERU - AO 2013 busca conocer las
causas que se asocian a la evasin tributaria en las empresas formalmente constituidas y la
informalidad en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores de la Av Ejercito
del distrito de Santiago , por lo que se espera el trabajo constituya un valioso aporte para el
desarrollo del Sector Comercio.
En tal sentido se realiz la investigacin encuestando y entrevistando a una muestra de
77 empresas comerciales de abarrotes que se encuentran en la Urb. Palermo, distrito de
Trujillo.
Los resultados nos demuestran que las causas que se asocian a la evasin tributaria
en los Comerciantes del Mercado Mayorista son el deseo de generar mayores ingresos
(utilidades), la excesiva carga y complejidad para tributar y finalmente se acogen a
regmenes que no les corresponde. El sistema tributario poco transparente trae como
consecuencia, entre otros, cierre temporal de establecimiento, suspensin de licencias,
permisos o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo
de sus actividades.
En este contexto recomendamos que el Estado, deba tener una actitud de
transparencia para que el contribuyente tenga la plena confianza que su dinero se emplea en
beneficio propio y de los dems y sea un motor que incentive el deber de tributar que todo
ciudadano debe tener.
Es fundamental mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria y las obligaciones
tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos de especializacin y
capacitacin, dar conferencias gratuitas dirigidas a informar y orientar a los empresarios.
La investigacin realizada es ofrecida como una contribucin a todos aquellos
interesados en el tema, principalmente a los contribuyentes del sector estudiado o quienes
quieren incursionar en esta actividad, y a la propia Administracin Tributaria en la medida
que pueda servirle como una fuente de retroalimentacin en sus funciones.

CAPTULO I:
INTRODUCCIN

I.

INTRODUCCIN

1.1.

FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.1.1. Realidad Problemtica:

En el Mundo Globalizado en que vivimos, las grandes empresas estn en pleno apogeo
y su crecimiento econmico va en aumento, debido al desarrollo de la ciencia y tecnologa, la
que ha permitido expandirse en todas las ciudades. Todo esto est tambin relacionado con
el cambio en el nivel de vida de la poblacin.
Estos cambios se han dado en nuestro pas especialmente a partir del ao 90, donde
grandes consorcios econmicos trajeron capitales y desarrollaron grandes empresas de
diferentes rubros y que repercutieron en la economa nacional.
Cusco no es ajeno a estos cambios, en esta ciudad se han establecido grandes centros
comerciales tales como Real Plaza,entre otros . Todos estos tienen un gran mercado en la
ciudad, aun cuando existen estos nuevos centros comerciales, las tiendas del mercado
mayorista no se han visto afectadas y han logrado mantener su movimiento comercial.
Es por ello que personas en busca de un negocio propio optan por ubicarse alrededor
de este mercado por el gran movimiento de comercio que este tiene, y es as que sin la
debida y adecuada informacin dan marcha a su negocio.

algunos comerciantes han intentado formalizarse y cuentan con RUC, licencia de

funcionamiento, libros contables y otros documentos que exige la ley. Estos actos si bien
indican una formalizacin por parte de estos comerciantes, no indican que cumplen
adecuadamente sus obligaciones, puesto que para poder subsistir frente a otros informales o
la competencia extranjera, no registran su real movimiento, es decir evaden parte de sus
obligaciones. (Chalan y Caldas, 2013)
Otros comerciantes muchas veces, para evadir las obligaciones, no emiten las boletas y
facturas de las ventas realizadas durante el da, solo las emiten cuando no conocen al
comprador. (Charlas SUNAT-Infracciones del Art. 74 del Cdigo Tributario).
La informalidad tambin se puede apreciar al momento que los comerciantes adquieren sus
mercaderas no solicitando comprobantes de pago y/o no utilizando los medios de pago que
corresponden. (Montoya, 2002)
El presente estudio nos ha a permitido detectar los principales causas de la evasin de los
comerciantes del mercado mayorista, encontrando sus principales causas que generan este
incumplimiento.
1.1.2. Enunciado del Problema
En que medida influye la fiscalizacion tributaria en la evasion de los tributos por parte de los
comerciantes mayoristas de cusco ?
1.1.3. Antecedentes
Para realizar la presente investigacin se han consultado revistas, libros, artculos,
investigaciones, pginas web especializadas, as tambin visitamos las universidades como
la UPAO, UNT, UPN, UCV, encontrando los siguientes antecedentes
1)Castillo, K. (2006). En Su Trabajo De Investigacin Titulada Causas De La Evasin Fiscal
En Venezuela. De la Universidad del Zulia, Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales,
Escuela de Economa. La investigacin se inserta dentro del rea de la administracin
tributaria y estudiar las causas de la evasin fiscal. El diseo de investigacin utilizada se
clasifica como no experimental. Este tipo de estudio permite a travs de la recopilacin de la
informacin, establecer las bases tericas que luego sirven para realizar el anlisis y
profundizar en cuanto a las ideas expuestas. En la investigacin planteada, cuyos objetivos
estn referidos a Explicar las causas de la Evasin Fiscal en Venezuela, en la consecucin
de una visin conceptual de los elementos que intervienen en ellas, el diseo que se aplic
es el bibliogrfico. Utilizando la revisin hemero-bibliogrfica de las variables en estudio.
Llegando as a las siguientes conclusiones:

defraudacin atenta directamente contra la Hacienda

Pblica, este es el dao inmediato, directo y cuantificable que a su vez apareja un
dao mediato, inmaterial y an ms perverso, consiste en el atentado contra la
conciencia fiscal: la lesin al cuerpo social producida por atentar contra el principio de
justicia fiscal, por sumarse a la generalizacin de una conducta que apareja desprecio
o indiferencia por el deber ciudadano de colaborar, falta de solidaridad social, del
hbito de la responsabilidad con el colectivo que alimenta la toma de beneficios sin la
correspondiente contrapartida legal, en fin el plegarse a la cultura de la evasin.
En Venezuela la defraudacin no se constituye por simple
violacin de deberes formales, ni siquiera por violacin del deber de tributar, sino que

se requiere de acciones y omisiones capaces de constituir engao, inducir al error y

producir un provecho y un dao.
El error con respecto a la cifra defraudada se considera
como una condicin objetiva de punibilidad, esta es una circunstancia extraa al
hecho tpico, no requiere ser abarcada por la voluntad del agente y no se deriva
causalmente de su conducta, en consecuencia es independiente del dolo y el error
sobre esta es irrelevante o queda excluido.

2.Pea, A. (2011). La Evasin Tributaria en la Regin Hunuco 2010.Universidad Nacional

HermilioValdizn. Facultad de Ciencias Econmicas. Escuela de Economa.
Conclusin: Establecer medidas preventivas que ayuden a reducir la evasin tributaria,
fijando intervenciones continuas a las empresas de la Regin Hunuco.
3.Chvez, S. (2011). Evasin Tributaria En La Industria De Calzado En El Distrito De El
Porvenir Trujillo: 2010 2011. Universidad Nacional de Trujillo. Facultad de Ciencias
Econmicas y Sociales. Escuela de Economa.
Conclusin: Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a la evasin tributaria,
obstaculizando el desarrollo de la ciudad y ms an del pas, afectando al presupuesto
destinado a la calidad de los servicios de salud, educacin, seguridad, vivienda,
administracin y programas sociales.
3.Guadiamos, J. (2012). Factores Que Determinan La Creacin De Un Proyecto De Cultura
Tributaria Para Mejorar La Recaudacin De Impuestos De La Micro Y Pequea Empresa Del
Sector Calzado Del Distrito Del Porvenir. Universidad Cesar Vallejo. Facultad de Ciencias
Econmicas y Sociales. Escuela de Economa.
Conclusin: Se determin que los programas de cultura tributaria y orientacin ofrecidos por
la Administracin Tributaria (SUNAT) no llegan en su totalidad, porque un 65% de sector
calzado no han recibido dichos programas. Tambin se estableci que los programas de
cultura tributaria y orientacin no son los ms adecuados para los micros y pequeos
empresarios, ya que al asistir a estos programas su nivel de satisfaccin es regular para la
gran mayora.
4.Tarrillo, L. (2010). Evasin Tributaria. Universidad Nacional de Trujillo. Facultad de Ciencias
Econmicas. Escuela de Contabilidad.
Conclusin: La falta de una adecuada difusin por parte del Estado respecto a los tributos y
el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura de conciencia tributaria y
origina que los contribuyentes se encuentren ms propensos a caer en la evasin y elusin
tributaria. En muchas ocasiones la alta presin tributaria reflejada ya sea en la cantidad de
tributos o en el importe resultante de los mismos, originan la existencia de una economa
informal significativa, lo cual genera una causal importante de la evasin tributaria.
5.Caldas, O. (2012). Factores Asociados a la Evasin Tributaria en la Industria de Calzado
del Distrito del Porvenir. Universidad Privada Antenor Orrego. Facultad de Ciencias
Econmicas. Escuela de Contabilidad.
Conclusin: Existe un alto grado de informalidad en la industria del calzado ya que el 70.09%
de los contribuyentes del sector calzado del distrito del Porvenir no est inscrito en el
Rgimen nico de Contribuyentes y solo el 29.91% de los contribuyentes del sector calzado
del distrito del Porvenir est inscrito en el Rgimen nico de Contribuyentes.

1.1.4. Justificacin:
El presente trabajo de investigacin se justifica, porque buscamos conocer cules son las
causas de la Evasin Tributaria en los Comerciantes abarroteros ubicados en los
alrededores de Av Ejercito del distrito de Santiago
Con los resultados obtenidos de la investigacin se beneficiarn estos comerciantes, toda
vez que estando reguladas las obligaciones tributarias de estos contribuyentes, en muchos
casos suelen ser incumplidas, sin embargo se pretende que este estudio genere una mayor
formalizacin en el sector.
Tambin se beneficiaran los profesionales y alumnos del rea tributaria - financiera, como
gua en la preparacin de otros Proyectos de Investigacin relacionados con el tema.
As mismo se aportara nuevos enfoques sobre tributacin, de acuerdo a las normas
establecidas para nuestra sociedad expresadas en el anlisis de evasin tributaria y que
est desarrollada en nuestro marco terico.
1.2. HIPTESIS
La medida en que afecta la fizcalizacion en la evacion cometida por dichos comerciantes
Ao 2013 seran:

Sus utilidades bajarian

Interes sobre como evadir sin consecuencia

Fiscalizacion mas leve

Excesiva Carga Tributaria y Complejidad de Obligaciones por

Cumplir.

1.3.

Se acogen a Regmenes que no les corresponden.

OBJETIVOS

1.3.1.

Objetivo General

Determinar las Causas de la Evasin Tributaria en los Comerciantes de Abarrotes ubicados en

los alrededores de Av Ejercito del Distrito de Santiago - Ao 2014
1.3.2. Objetivos Especficos

Identificar las obligaciones tributarias que corresponden a los

comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista
establecidos en la gua de registro de pagos tributarios.

Especificar y conocer los regmenes tributarios que

corresponden a los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del
mercado mayorista.

Identificar las obligaciones tributarias que no cumplen los

comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista.

Analizar las causas que conllevan a los comerciantes de

abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista al incumplimiento
del pago de dichos tributos.

VARIABLES
Variable Independiente : Evasion tributaria
Variables Dependiente: Fiscalizacion tributaria
TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE INFORMACION
Tecnicas

Entrevistas
Encuestas
Observacion directa
Analisis documental

Instrumentos

Consultas bibliograficas
Internet
Normatividad
Informacion y archivos utilizados para los estudios
proporcionados

1.4.

MARCO TERICO.

I. LA CONSTITUCIN Y LOS TRIBUTOS

1.1.

NORMATIVIDAD

La Constitucin Poltica del Per de 1993 establece:

ARTICULO 74: Los tributos se crean, modifican, derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y las tasas, las cuales se regulan mediante Decreto
Supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasa; o
exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. El
estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de Reserva de la
Ley y los de igualdad y Respeto de los Derechos Fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio.
Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia tributaria, las leyes relativas a
tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de Enero del ao siguiente de
su promulgacin. Las leyes de Presupuesto no pueden contener normas sobre materia
tributaria. No surte efecto las normas tributarias dictadas en violacin de los que se
establece en el presente artculo.
ARTICULO 79: El congreso no puede crear tributos con fines predeterminados, salvo
por solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economa y Finanzas.
Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas pueden
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una
determinada zona del pas.
1.2. PRINCIPIOS
La Constitucin Poltica del Per de 1993 contiene diversos artculos de materia
tributaria que se encuentran respaldados en los Principios del Sistema Tributario
Peruano. Entre los cuales tenemos:
A)Principio de Legalidad Reserva de la Ley
En cuanto a su contenido se entiende que exige la regulacin de los elementos

esenciales o estructurales del tributo a travs de una norma con rango de Ley.
En nuestro pas, la reserva de ley se extiende a lo que podramos llamar la vida de la
relacin jurdica tributaria, pues no solamente inspira la creacin normal del tributo sino
inspira los elementos fundamentales de ste: sujetos, hecho imponible, base del
clculo y alcuotas, as como otros aspectos vinculados al rgimen sancionador, a los
beneficios y a los modos de extincin de la deuda tributaria.
Se distingue al principio de legalidad del de reserva de ley. El primero es la
subordinacin de todos los poderes a leyes generales y abstractas que disciplinan su
forma de ejercicio y cuya observancia se somete a un control de legitimidad (Poder
Judicial). El principio de reserva de ley es la determinacin constitucional que impone la
regulacin solo por ley de ciertas materias, es decir, la creacin, modificacin,
derogacin y exoneracin de tributos queda reservada a la ley, excepcionalmente
puede derivarse al reglamento pero sealando los parmetros.
B)Principio de Igualdad
Consiste en que la carga tributaria debe ser igual para los contribuyentes que tienen
igual condiciones econmicas; es decir, el mismo tratamiento legal y administrativo, sin
arbitrariedades, respetando la capacidad contributiva.
No se refiere este principio a la igualdad numrica, que dara lugar a las mayores
injusticias, sino a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes estn en
anlogas situaciones, con exclusin de todo distinto arbitrario, injusto y hostil contra
determinadas personas o categora de personas.
Este principio supone la igualdad de todos los ciudadanos como sujetos de derecho y
obligaciones frente a igualdad de situaciones.
C)Principio de No Confiscatoriedad
Derivado de propiedad, protege a la propiedad en sentido subjetivo: no se puede
afectar al gravar la esfera patrimonial de los particulares.
Garantiza el sistema econmico y social plasmado en la Constitucin.
D)Respecto de Derechos Fundamentales
El primer artculo de la constitucin consagra los derechos fundamentales de la
persona. Estos derechos fundamentales de la persona deben ser observados al
establecer tributos.

AI. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El sistema tributario nacional es el conjunto de principios, reglas, normas que el Estado
Peruano ha establecido en materia tributaria para establecer los tributos (impuestos,
contribuciones y tasas que existen en el Per).Se desenvuelve dentro del marco conceptual
que le brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria.
Los impuestos creados y vigentes dentro de un pas deben responder a un ordenamiento de
manera que ellos formen un verdadero organismo. Deben trasuntar continuidad, concatenacin
tcnica y base cientfica; razones que determinan la existencia de un sistema.

Las caractersticas fundamentales de un sistema tributario eficiente son: la suficiencia y la

elasticidad; el Estado debe combinar los impuestos dentro de un sistema; de manera que en
conjunto le reporte recursos necesarios para el Tesoro Pblico, los que provee en el
Presupuesto General, esto es suficiencia y por otro lado el sistema debe estar de tal manera
organizado, que le permita al Estado valerse del sistema en los casos no regulares en que
necesite aumentar sus ingresos; sin tener que cambiar la organizacin o crear nuevos
impuestos.
Se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos
tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
III. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771
dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los
siguientes objetivos:
Objetivos:

Incrementar la recaudacin.

Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,

permanencia y simplicidad.

Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a

las Municipalidades.

Caractersticas:
En el actual momento poltico, econmico del pas, alcanzar el equilibrio es el objetivo principal
de la poltica tributaria y por ello se busca que el Estado garantice la eficiencia de los servicios
pblicos, que los contribuyentes y sus actividades econmicas permitan una distribucin justa y
equitativa de la carga fiscal.Estos tres aspectos estn orientados a la consecucin de los
objetivos trazados en los siguientes mbitos:
A)mbito Fiscal
Orientado a la captacin de recursos para lograr los bienes y objetivos de la poltica fiscal,
como atender gastos de orden pblico de defensa nacional, de administracin de justicia y
otros servicios esenciales.
B)mbito Econmico
En este aspecto se caracteriza por tratar de buscar un equilibrio entre el crecimiento econmico
y el ingreso fiscal; buscando proveer los recursos necesarios al Tesoro Pblico y convertirse al
mismo tiempo en un instrumento simple y dinmico, eliminando impuestos innecesarios y de
baja recaudacin.
C)mbito Social
Est orientado a alcanzar el principio de la equidad tributaria; es decir gravar al contribuyente

segn, las rentas que posee o capacidad econmica del mismo pero orientada a la creacin de
una conciencia tributaria y a la redistribucin de riqueza.
Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de Enero de 1994, el
Sistema Tributario comprende:
3.1.EL CDIGO TRIBUTARIO
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, y establece
los principios generales, institucionales, procedimientos y normas del ordenamiento jurdicotributario. Este cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos.
Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son aplicables a todos los tributos
(impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las
relaciones que la aplicacin de estos y las normas jurdico-tributarias originen.
Nosotros consideramos que nuestro Cdigo Tributario se adscribe a esta en la medida que
considera que la retencin y percepcin de tributos constituyen obligaciones tributarias; en la
medida que estas figuras se encuentran reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo legal, el
mismo que est dedicado a regular la obligacin tributaria.
3.2.TRIBUTOS
Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos, el trmino genrico tributo comprende:
a) Impuestos.-Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor
del contribuyente por parte del estado.
b) Contribucin.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el
estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyenteS.
3.2.1.Los Tributos del Gobierno Central
Impuesto a la Renta: Grava las rentas de trabajo que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos, con fuente durable y que genere ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems
existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera
1.

Primera Categora, las rentas reales (en efectivo o en

especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes
de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.

2.

Segunda Categora, intereses por colocacin de capitales,

regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

3.

Tercera categora, en general, las derivadas de actividades

comerciales, industriales, servicios o negocios.

4.

Cuarta Categora, las obtenidas por el ejercicio individual de

cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

5.

Quinta Categora, las obtenidas por el trabajo personal

prestado en relacin de dependencia

Impuesto General a las Ventas:

El impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones:

Venta en el pas de bienes muebles.

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.

Los contratos de construccin.

La primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos.
La importacin de bienes.

Impuesto Selectivo al Consumo:

Es el impuesto que se aplica solo a la produccin o importacin de determinados producto
como cigarros, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
El impuesto selectivo al consumo grava:
La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de
los bienes, especificados en los

Apndices III y IV.

La venta en el pas por el importador de los bienes,

especificados en el literal A del Apndice

IV.

Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos,

rifas, sorteos y eventos hpicos.

Nuevo Rgimen nico Simplificado: Para acogerte al Nuevo

las siguientes condiciones:

RUS debes cumplir con

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/.360,000

en el transcurso de cada ao, oen algn mes tales ingresos no deben ser superiores a
treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una

sede productiva.

El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe

superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen
instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de
los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no

deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes
dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es
un rgimen simple que establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a la Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden
acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas y las EIRL (Ley N
30056 publicada el 02 de Julio del 2013)

Derechos Arancelarios o Ad Valorem: son los derechos aplicados al valor de las mercancas
que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.
Tasas por la Prestacin de Servicios Pblicos: se consideran los siguientes:
Tasas por servicios pblicos o arbitrios.- Por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico individualizado con el contribuyente.
Tasas por servicios administrativos o derechos.- Se paga por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos.
Tasa por licencia de funcionamiento.- Derecho que se paga para el otorgamiento de apertura de
un establecimiento comercial.
Tasas por otras licencias.- Cancelan aquellos contribuyentes que realicen actividades sujetas a
control municipal.
Adems se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:
Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF, el impuesto grava algunas de las operaciones
que se realizan a travs de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D. Legislativo
N 939 y modificado por la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.

Impuesto Temporal a los Activos Netos , impuesto aplicable a los generadores de renta de
tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al
31 de diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga
desde el mes de abril de cada ao.
3.2.2 Los Tributos para los Gobiernos Locales
Impuesto de Alcabala. El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia de
bienes inmuebles a ttulo oneroso (contraprestacin) o gratuito (liberalidad), cualquiera sea su
forma o modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de dominio
Impuesto Predial. Grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rsticos.
Impuesto al Patrimonio Vehicular. Grava la propiedad de los vehculos fabricados en el pas o
importados, con una antigedad no mayor de 03 aos y la tasa para dicho impuesto es el 1%
sobre al valor original de adquisicin del vehculo.
Impuesto a las Apuestas. Es un impuesto de periodicidad mensual, grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realicen apuestas.
Impuesto a los Juegos. Grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, como:
loteras, bingos y rifas.
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos.
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los espectculos pblicos no
deportivos, con excepcin de los espectculos culturales debidamente autorizados
por el INC.
El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que son:

Impuesto de Promocin Municipal.

Impuesto al Rodaje.

Impuesto a las Embarcaciones de recreo.

3.2.3.Los Tributos que existen para otros fines son:
Contribuciones al Seguro Social de Salud ESSALUD.
La Ley N27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) que remplaz del Instituto
Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la
finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho habientes a travs de diversas
prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este
seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya
sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud
(EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.
Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones - ONP
Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja

Nacional de Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin de
Empleados Particulares
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI).
Creada por Ley 13771, grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las
empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categora D de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU de todas las
actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3). Debe entenderse por
remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la prestacin de servicios personales
sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin.
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para Industria de la Construccin
(SENCICO).
Creada por Decreto Legislativo N174, aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin SENCICO, las personas naturales y jurdicas que construyen para
s o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la GRAN DIVISION 45 de la CIIU
de las Naciones Unidas (Revisin 3).
IV. OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Relacin de derecho pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto activo) y el
deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Las obligaciones tributarias que debe cumplir los contribuyentes se dividen en formales y
sustanciales.
4.1

Obligaciones Formales: Estn referidas a formalidades que los

contribuyentes deben cumplir. Entre estos tenemos:
Otorgamiento de comprobantes de pagos por sus ventas.
Presentacin de declaraciones juradas y otras comunicaciones.
Llevar los libros y registros contables de acuerdo a las normas establecidas, etc.
4.2 Obligaciones Sustanciales: Referidas a la determinacin y pago de los tributos que
corresponden a cada contribuyente. Constituye la esencia de la materia tributaria.

V. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligacin. En ese sentido, se deben reunir en un mismo momento: La

configuracin de un hecho, su conexin con un sujeto, la localizacin y consumacin en un

momento y lugar determinado.
VI. RELACIN JURDICA.
Es el vnculo que se da entre el estado y los particulares cuando el estado realiza un hecho
imponible contenido en la ley tributaria para dar nacimiento al tributo que es el objetivo
principal de esta relacin jurdica. Este concepto resalta el hecho que la tributacin debe
estar sometida a la ley.
Villegas es partidario de la posicin segn la cual la relacin jurdica tributaria consiste en
la obligacin tributaria. En efecto todas estas obligaciones se traducen en la entrega de una
determinada cantidad de dinero a favor del Fisco.
Desde un punto de vista legal, el artculo 17 de la LGT define en su apartado primero a la
relacin jurdico-tributaria como "el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y
potestades originados por la aplicacin de los tributos".
VII. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, de
acuerdo a Ley N 24829; Ley de creacin y la Ley general aprobada por decreto legislativo
N 501, es una institucin pblica descentralizada dependiente del Sector Economa y
Finanzas, dotada de personera jurdica de derecho pblico, que tiene autonoma econmica,
administrativa, funcional, tcnica y financiera, cuya funcin principal es la de estar encargada
de la administracin y recaudacin de los tributos internos; y que en virtud a lo dispuesto por
el decreto supremo N061-2002-PCM del 12 de julio del 2002, expedido al amparo de lo
establecido en el numeral13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley le correspondan a esta entidad.

7.1.

FINES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, con las
facultades y prerrogativas propias, tiene por finalidad:
a)

Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del

Gobierno Nacional, con excepcin de los municipales, desarrollar las mismas funciones
respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), facultativamente, respecto de obligaciones no
tributarias de ESSALUD y de la ONP, que de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales se establezca.

b)

Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organizacin interna.

c)

Implementar, inspeccionar y controlar la poltica aduanera en el territorio

nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los tributos y aranceles del
gobierno central que fije la legislacin aduanera y los tratados y convenios
internacionales.

d)

Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.

e)

Inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte.

f)

Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin

de delitos aduaneros y trfico ilcito de bienes.

g)

Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la celebracin de

acuerdos y convenios internacionales referidos a materia tributaria y aduanera y participar
en la elaboracin de los proyectos de dichos acuerdos y convenios.

h)

Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logstica

del comercio exterior, cuando tengan uno o ms componentes propios de las actividades
aduaneras.

i)

Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios del

comercio exterior a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.

j)

Las dems que seale la ley.

7.2.

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

A)Facultad de Recaudacin
Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello, podr contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados. Los acuerdos podrn incluir la autorizacin para
recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.
En nuestro Pas la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
SUNAT, ha adoptado un sistema mixto de recaudacin desde el mes de julio de 1993.
Mediante este sistema, los bancos recepcionan a nivel nacional a travs de sus sucursales y
agencias, las declaraciones pago de los contribuyentes facilitando as el cumplimiento
voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
B)Facultad de Determinacin de la obligacin tributaria
Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:

El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la

obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador

de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.

C)Facultad de Fiscalizacin

La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma

discrecional. El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:
La inspeccin, la investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias
(incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios).
Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de: Libros, registros y/o
documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que debern ser llevados de
acuerdo con las normas correspondientes
2.Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros, registros,
documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia comercial
relacionada con hechos que determinen tributacin.
3.Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.
4.Efectuar tomas de inventario de bienes. Cuando se presuma la existencia de evasin
tributaria podr inmovilizar libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de
cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de 5 das hbiles, prorrogables por otro igual;
o efectuar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de
cualquier naturaleza, incluidos programas informticos y archivos en soporte magntico o
similares, que guarden relacin con la realizacin de hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, por un plazo no mayor de 45 das hbiles, prorrogables por 15 das.
D)Facultad Sancionadora
Cuando el contribuyente o responsable incumple alguna disposicin en materia tributaria se
entender que ha cometido un ilcito o una infraccin tributaria.
Algunas infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias son:

No inscribirse en el RUC

No otorgar y/o exigir comprobantes de pago.

No llevar libros y registros contables.

No presentar declaraciones y comunicaciones.

No permitir el control de la administracin tributaria.

Otras obligaciones tributarias.

VIII. OBLIGACIONES FORMALES

Los deudores tributarios, estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin
Determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:
Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria. Acreditar la inscripcin
cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el mismo al nmero de
identificacin inscripcin en los documentos respectivos, siempre que las normas
tributarias lo exijan.
Emitir con los requisitos formales legalmente establecidos los comprobantes de
pago y gua de remisin y entregarlos en los casos previstos en las normas
legales.Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por resolucin de
Superintendencia de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, o los
sistemas, programas, soportes portadores de micro formas gravadas, soportes
magnticos y dems antecedentes computarizados de contabilidad que los
sustituyan, registrando las actividades
que se vinculen con la tributacin, conforme a lo establecido en las normas
pertinentes
Permitir el control de la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir en
las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn requiera la
Administracin Tributaria las declaraciones, informes, libros de actas, registros y
libros contables y dems documentos relacionados con hechos generadores de
obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que sean requeridos, as
como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.
Proporcionar a la Administracin Tributaria, la informacin que est requerida o la
Que ordene las normas tributarias, sobre las actividades del propio contribuyente o
de terceros con los que guarden relacin.
Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, as como los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no este prescrito.
Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida
por sta para el establecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias.
En caso de tener la calidad de remitente, est obligado a entregar el comprobante de pago o
gua de remisin correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el
traslado de los bienes se realice.
IX. EVASIN TRIBUTARIA
La tributacin es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir con sus
funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas pblicas, asimismo,
debe comprenderse que la evasin, reduce significativamente las posibilidades reales de
desarrollo de un pas y obliga al Estado a tomar medidas que a veces, resultan ms
perjudiciales para los contribuyentes que si aportan, como por ejemplo, la creacin de tributos o
el incremento de las tasas ya existentes, creando malestar y propiciando mayor evasin.

Cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o
desconocimiento, transgrediendo la Ley. (Diario la Primera)
Entendemos por evasin tributaria a todos aquellos actos que impliquen el no pago del tributo
en forma total o parcial que le hubiere correspondido abonar a un determinado contribuyente.
En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado para que este los
asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la comunidad. A travs de tributos,
recursos de la comunidad regresan a ella bajo la forma de servicios y obras pblicas. (Villegas,
H 2006)Sin embargo no todos los contribuyentes y responsables tienen ese comportamiento.
Inclusive hay quienes tienen conductas o realizan actos contrarios a la ley con la finalidad de
eliminar o disminuir la carga tributaria que los afecta. Este tipo de comportamiento se conoce
como Evasin Tributaria.
La evasin tributaria crea una bonanza irreal, pasajera y peligrosa. Es Irreal porque no es
consecuencia del xito de la actividad econmica realizada sino de acciones penadas por ley. El
evasor sustenta su espejismo econmico en la disminucin de recursos del estado en abierto
atentado contra el bien comn y eso es delito. Es pasajero porque no pueden durar
eternamente; ms temprano que tarde ser detectado por la SUNAT.
El avance tecnolgico, los sistemas informticos, los programas implementados actan en
contra del evasor. Y por ltimo es peligrosa porque tipifica como delito tributario y es sancionado
de acuerdo a la ley penal tributaria.
9.1.Elementos de la Evasin Tributaria
Sujeto Pasivo
Es el sujeto pasivo de la relacin tributaria, exhibe una caracterstica muy connotativa, pues,
evidentemente, acta sobre el patrimonio propio al defraudar eludiendo el pago de tributos, un
tanto anlogo con lo que acontece con los delitos de quiebra, por lo tanto, este delito base es el
gran prtico para las dems infracciones penales que se encuentran alojadas en los artculos 2,
3, 4 y 5 del Dec. Legislativo 813. Y ello explica que tan solo sea sujeto activo, en esta hiptesis
delictiva, precisamente el deudor tributario; obligacin impositiva tributaria tiene que haber
nacido, es decir, ha de estar incorporada al patrimonio de sujeto, para que justamente sea un
deudor.
El deudor tributario es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligacin tributaria. En tanto,el responsable es aquel que, sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
Sujeto Activo
Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria. El artculo 74 de la Constitucin destaca
el uso del JUS IMPERIUM y que el vnculo tributario se determina solo por Ley. Sin embargo, no
debe olvidarse que el tributo se encuentra en funcin de fines, de procesos de distribucin y
redistribucin, por lo que la colectividad tambin resulta afectada.
El agraviado es el rgano administrador del tributo, que es la persona jurdica en la cual recae la
accin que efectu al fraude. En nuestro caso le corresponde a la Superintendencia Nacional de
Aduana y de Administracin Tributaria. (SUNAT 2012)
9.2. Causas de la Evasin Tributaria

Hay algunas de tipo macroeconmico y son:

A)La inflacin
La elevacin permanente y constante del nivel general de precios afecta el cumplimiento
tributario, porque reduce el ingreso real de los contribuyentes. En muchos casos el
contribuyente pretende mantener su capacidad adquisitiva a travs del no pago al fisco, para lo
cual se vale de algunas acciones ilcitas. As, el menor poder adquisitivo es cubierto con el
monto evadido.
Durante los aos de 1988 a 1991, se dieron las tasas de inflacin ms elevadas de la historia
peruana de 66.7% a 75% los topes y en estos periodos los ndices de evasin fueron del 78% al
92%; por lo que inflacin y evasin, se encuentran estrechamente relacionados. Para ello se ha
previsto:
Aumentar los ingresos fiscales permanentes. Se vienen implementando medidas orientadas
a ampliar la base tributaria de manera permanente a travs de: i) el ataque frontal contra la
evasin fiscal que es alta (cerca de 35% en el IGV y mayor a 50% en el Impuesto a la Renta), ii)
la reduccin del contrabando (cerca de 3% de las importaciones), iii) la mayor formalizacin y
fiscalizacin (especialmente trabajadores independientes), iv) el nfasis en las transacciones
electrnicas que no slo facilitan el cumplimiento tributario y aduanero sino generan mejor y
mayor oportunidad en la informacin, v) la recuperacin de la deuda en cobranza, vi) el anlisis
de riesgo para los sistemas de fiscalizacin y control, vii) la racionalizacin de las exoneraciones
y beneficios tributarios, y viii) la optimizacin, entre otros, del Impuesto Predial, del Impuesto de
Alcabala e Impuesto al Patrimonio Vehicular, con la finalidad de permitir el fortalecimiento de la
gestin de los Gobiernos Locales sin afectar la equidad del sistema tributario.
B)La recesin de la economa
Se entiende por recesin la cada del PBI real, cada de la produccin y aumento del
desempleo.
Del mismo modo, la reduccin en el nivel de actividad por tanto en el nivel de ingresos, es
financiada con atrasos al fisco, de esta forma, el incumplimiento de las obligaciones tributarias y
la evasin son mecanismos utilizados por los contribuyentes para suavizar los impactos
temporales negativos en su nivel de ingresos.
C)Actitud Social
Esta depende de las convicciones ticas de la sociedad acerca del cumplimiento tributario, lo
que est directamente relacionado con el rol de las normas sociales en cada pas, regin o
ciudad.
La evasin prospera cuando la sociedad participa de ella perdonndola, de los contrario
quedara limitada a un reducido nmero de individuos. En suma, los ciudadanos a la larga son
parte responsable en la prevencin de la evasin, conducta que tiene que ver con el proceso de
concientizacin tributaria.

Dentro de la Actitud Social podemos referirnos a la conciencia tributaria de los ciudadanos.

La conciencia Tributaria est referida a actitudes y creencias de las personas que motivan la
voluntad de contribuir de los individuos. El resultado del proceso de formacin de la conciencia
tributaria lleva a que la persona adopte distintas posiciones desde tolerar la evasin y el
contrabando hasta no tolerar en lo absoluto.
D)Equidad Fiscal
Basada en el Principio tributario, tiene que ver en lo que percibe cada individuo de acuerdo a su
capacidad contributiva. Este aspecto tiene que ver con el proceso de la concientizacin
tributaria.
E)Uso de los recursos fiscales.
Se refiere a lo que los ciudadanos perciban de la utilizacin de sus impuestos. A la sociedad le
interesa que sus impuestos financien obras sociales o productivas y no que se destinen al
mantenimiento de la burocracia y otros gastos improductivos; en consecuencia, la magnitud de
la evasin depender de si el gasto pblico es destinado a la ejecucin de proyectos y obras en
los sectores productivos y sociales (educacin, salud y vivienda).
F)Exoneraciones
El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores econmicos o zonas geogrficas
que son utilizadas de manera incorrecta. Adems, algunas experiencias demuestran que estas
herramientas no han tenido los resultados esperados.
G)Complejidad de Normas
La emisin de normas tributarias que son complicadas y complejas, es lo que atenta contra la
simplicidad y la neutralidad en la aplicacin de los tributos y repercute en el pago de los
impuestos y la inestabilidad tributaria.
Segn francisco Camargo Hernndez
Una de las principales causas de la evasin tributaria es la ausencia de una verdadera
conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la comunidad tiene del
estado y la percepcin frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones al no tener
conocimiento de los programas de gobierno y las polticas de redistribucin del ingreso.
Por tal motivo hay quienes consideran que no deben contribuir al ente recaudador, porque sus
aportes no generan obras y porque nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al
estado.
La existencia de corrupcin puede viciar una poltica eficaz, los posibles evasores, en
oportunidades, son capaces de sobornar funciones pblicos.
La evasin tributaria puede ser del orden social, estructural, normativo, administrativo, tambin
estn aquellas de naturaleza tcnica como los vacos en las leyes, la falta de claridad y las
dudas en su interpretacin y aplicacin (la incertidumbre de la norma tributaria). De naturaleza
poltica: como los factores de poltica econmica y financiera, que intervienen en la modificacin
del equilibrio y la distribucin de la carga fiscal, y pueden constituir estmulos negativos en el
comportamiento del contribuyente. Accidentales: como aquellos elementos excepcionales,
naturales, polticos y sociales que se resuelven en una alteracin de las condiciones
contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de la imposicin frente a
las obligaciones fiscales. De naturaleza econmica, o sea, aquella en la que se considera el

peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades contributivas reales de los sujetos
impositivos. Y de naturaleza psicolgica: constituida por un conjunto de tendencias individuales
del sujeto a reaccionar de distintas manera ante la obligacin de contribuir a los gastos del
gobierno, incluyendo inconvenientes como la relacin de confianza entre la administracin y los
contribuyentes, los sistemas de distribucin de la carga fiscal, la productividad y calificacin de
los gastos pblicos.
Otra causas de evasin fiscal son: la falta de educacin basada en la tica y moral, la
insolidaridad con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del pueblo cuando piensa
que las normas han sido hechas para violarlas o incumplirlas, la desconfianza en cuanto al
manejo de los recursos por parte del Estado y el no considerar que se recibe una adecuada
prestacin de servicios.
El contar con un sistema tributario poco transparente y flexible entendindose, este ltimo, como
la adecuacin de la administracin tributaria a los continuos cambios socioeconmicos y de
poltica tributaria. (Tapia., M.G.2005)
9.3. Efectos de la Evasin Tributaria
La evasin afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas
1.No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar los servicios
bsicos a la poblacin, especialmente a la de menores recursos.
2.Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origina nuevos tributos, mayores tasas o
crditos externos.
3.La creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes afectan a
los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lgico sera ampliar la base contributiva con
respecto a los que poco o nada tributan.
4.De otro lado, por los prstamos externos hay que pagar intereses, lo que significa mayores
gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo para pagar los gastos
ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones tributarias.
5.Perjudica al desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el Estado pueda redistribuir el
ingreso a partir de la tributacin.
En suma, la evasin tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes formamos parte
de la sociedad debemos hacer lo que est a nuestro alcance para erradicarla.
El primer paso es tomar conciencia de que el pago de impuesto no es simplemente una
disminucin de nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro pas y a la posibilidad
para que la mayora de gente de bajos ingresos econmicos, tengan la oportunidad de mejorar
su calidad de vida. SUNAT, Agosto (2010)