D.S.

135-99-EF

Decretos Legislativos N 1113, 1117 y 1121

TEXTO COMPARADO DE LAS MODIFICACIONES

DEL CDIGO TRIBUTARIO
TITULO PRELIMINAR
NORMA VII: TRANSPARENCIA PARA LA
DACIN DE INCENTIVOS O EXONERACIONES
TRIBUTARIAS
(Texto derogado por el D.Leg. 977 del 15/3/2007)

Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA

DACIN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS
O BENEFICIOS TRIBUTARIOS

La dacin de normas legales que contengan incentivos,

beneficios o exoneraciones tributarias, se sujetarn a las
siguientes reglas:

La dacin de normas legales que contengan

exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, se
sujetarn a las siguientes reglas:

a) La Exposicin de Motivos que sustente el Proyecto de a) Deber encontrarse sustentada en una Exposicin de
Ley deber contener, entre otros, el objetivo y alcances de Motivos que contenga el objetivo y alcances de la propuesta,
el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la
la propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se
legislacin nacional, el anlisis cuantitativo del costo fiscal
propone sobre la legislacin nacional, anlisis del costo
estimado de la medida, especificando el ingreso
fiscal estimado de la medida y el beneficio econmico,
alternativo respecto de los ingresos que se dejarn
sustentado a travs de estudios y documentacin que
de percibir a fin de no generar dficit
permita su verificacin.
presupuestario, y el beneficio econmico sustentado por
medio de estudios y documentacin que demuestren que
la medida adoptada resulta la ms idnea para el
logro de los objetivos propuestos. Estos requisitos
son de carcter concurrente.

El cumplimiento de lo sealado en este inciso

constituye condicin esencial para la evaluacin de
la propuesta legislativa.
b) Debern ser acordes con los objetivos o propsitos
especficos de la poltica fiscal planteada por el Gobierno,
consideradas en el Marco Macroeconmico Multianual u
otras disposiciones vinculadas a la gestin de las finanzas
pblicas.

b) Deber ser acorde con los objetivos o propsitos

especficos de la poltica fiscal planteada por el
Gobierno Nacional, consideradas en el Marco
Macroeconmico Multianual u otras disposiciones
vinculadas a la gestin de las finanzas pblicas.

c) El articulado de la propuesta legislativa deber

sealar de manera clara y detallada el objetivo de la
medida, los
de manera clara y detallada el objetivo de la medida, y a los sujetos beneficiarios, as como el plazo de vigencia de la
beneficiarios de la misma; as como fijar el plazo de
exoneracin, incentivo o beneficio tributario, el cual no
vigencia de los incentivos o exoneraciones tributarias el
podr exceder de tres (03) aos.
cual no podr exceder de 3 aos.

c) El articulado de la propuesta legislativa deber sealar

Toda exoneracin, incentivo o beneficio tributario

d) Se podr aprobar la prrroga del incentivo o exoneracin concedido sin sealar plazo de vigencia, se
tributaria, hasta por un plazo mximo adicional de 3 aos
contado a partir de la fecha de trmino de la vigencia de
e) No podr concederse incentivos o exoneraciones
la norma legal que lo aprob.
tributarias sobre tasas y contribuciones.
Para su aprobacin se requiere, entre otros, de la
evaluacin del impacto a travs de factores o aspectos
ambientales, sociales, econmicos, culturales,
administrativos, as como el costo fiscal, su influencia
respecto a las zonas, actividades o sujetos no beneficiados,
incremento en la magnitud del fomento de inversiones y
ejecucin de proyectos.

f) Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere

D.Leg.
1117

D.S. 135-99-EF
entender otorgado por un plazo mximo de
tres (3) aos.

Decretos Legislativos N 1113, 1117 y 1121

d) Para la aprobacin de la propuesta legislativa se
requiere informe previo del Ministerio de Economa
y Finanzas.

informe previo del Ministerio de Economa y Finanzas.

g) Toda norma que otorgue incentivos o exoneraciones

e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o

tributarias ser de aplicacin a partir del 1 de enero del ao beneficios tributarios ser de aplicacin a partir del 1 de
siguiente, salvo casos de emergencia nacional.
enero del ao siguiente al de su publicacin, salvo
disposicin contraria de la misma norma.
f) Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los
congresistas, puede establecerse selectiva y
temporalmente un tratamiento tributario especial para
una determinada zona del pas, de conformidad con el
artculo 79 de la Constitucin Poltica del Per.
g) Se podr aprobar, por nica vez, la prrroga de la
exoneracin, incentivo o beneficio tributario por un perodo
de hasta tres (3) aos, contado a partir del trmino de la
vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario a
prorrogar.
Para la aprobacin de la prrroga se requiere
necesariamente de la evaluacin por parte del sector
respectivo del impacto de la exoneracin, incentivo o
beneficio tributario, a travs de factores o aspectos sociales,
econmicos, administrativos, su influencia respecto a las
zonas, actividades o sujetos beneficiados, incremento de las
inversiones y generacin de empleo directo, as como el
correspondiente costo fiscal, que sustente la necesidad de su
permanencia. Esta evaluacin deber ser efectuada por lo
menos un (1) ao antes del trmino de la vigencia de la
exoneracin, incentivo o beneficio tributario.

La ley podr establecer plazos distintos de vigencia

respecto a los Apndices I y II de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el

La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prrroga

deber expedirse antes del trmino de la vigencia de la
exoneracin, incentivo o beneficio tributario. No hay
prrroga tcita.

h) La ley podr establecer plazos distintos de vigencia

respecto a los Apndices I y II de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el
artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, no siendo de artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, pudiendo
aplicacin lo indicado en el inciso d) de la presente norma. ser prorrogado por ms de una vez.
Toda exoneracin o beneficio tributario concedido sin
sealar plazo, se entender otorgado por tres (3) aos. No
hay prrroga tcita.
NORMA VIII: INTERPRETACION DE
NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los
mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho.
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho
imponible, la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT- tomar en cuenta los
actos, situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores tributarios.

En va de interpretacin no podr crearse tributos,

establecerse sanciones, concederse exoneraciones,
ni extenderse las disposiciones tributarias a
personas o supuestos distintos de los sealados en
la ley.

N
O
R
M
A
V
I
I
I
:

INTERPRETACIN DE NORMAS
TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los
mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho.

En va de interpretacin no podr crearse tributos,

establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni
extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los sealados en la ley. Lo dispuesto
en la Norma XVI no afecta lo sealado en el
presente prrafo. (D.Leg. 1121)

D.Leg.
1121

NORMA VIII: INTERPRETACION DE

NORMAS TRIBUTARIAS
()
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho
imponible, la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT- tomar en cuenta los
actos, situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores tributarios.
()

NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN

DE NORMAS TRIBUTARIAS Y
SIMULACIN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho
imponible, la SUNAT tomar en cuenta los actos, situaciones
y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan
o establezcan los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusin de
normas tributarias, la Superintendencia Nacional
de Aduanas y Administracin Tributaria - SUNAT se
encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o
disminuir el importe de los saldos o crditos a favor,
prdidas tributarias, crditos por tributos o
eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la
restitucin de los montos que hubieran sido
devueltos indebidamente.

Cuando se evite total o parcialmente la realizacin

del hecho imponible o se reduzca la base imponible
o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o
crditos a favor, prdidas tributarias o crditos por
tributos mediante actos respecto de los que se
presenten en forma concurrente las siguientes
circunstancias, sustentadas por la SUNAT:
a) Que individualmente o de forma conjunta sean
artificiosos o impropios para la consecucin del
resultado obtenido.
b) Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o
econmicos, distintos del ahorro o ventaja
tributarios, que sean iguales o similares a los
que se hubieran obtenido con los actos usuales o
propios.
La SUNAT, aplicar la norma que hubiera
correspondido a los actos usuales o propios,
ejecutando lo sealado en el primer prrafo, segn
sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por crditos por
tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro
tributario, recuperacin anticipada del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal, devolucin definitiva del Impuesto
General a las
Ventas e Impuesto de Promocin Municipal,
restitucin de derechos arancelarios y cualquier
otro concepto similar establecido en las normas
tributarias que no constituyan pagos indebidos o en
exceso.
En caso de actos simulados calificados por la
SUNAT segn lo dispuesto en el primer prrafo de la
presente norma, se aplicar la norma tributaria
correspondiente, atendiendo a los actos
efectivamente realizados.

D.Leg.
1121