INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO

JUANJUI

TITULO:
ESTADOS
FINANCIER
OS

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DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a Dios, quin es el creador de todas

las cosas, el que nos ha dado la fortaleza para continuar.
De igual forma, a nuestros Padres, a quien le debemos
nuestras

vidas,

les

agradecemos

el

cario

su

comprensin, a ustedes quienes han sabido formarnos con

buenos sentimientos, hbitos y valores, lo cual nos ha
ayudado a salir adelante buscando siempre el mejor
camino.
KIARA Y LEDER

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AGRADECIMIENTO
Primero y antes que nada, dar gracias a Dios, por estar con cada uno de

nosotros en cada paso que damos, por fortalecer nuestros corazones e

iluminar nuestra mente y por haber puesto en mi camino a aquellas
personas que han sido mi soporte y compaa durante todo el periodo de
estudio.
Agradecer hoy y siempre a mi familia por el esfuerzo realizado por ellos. El

apoyo en nuestros estudios, de ser as no hubiese sido posible. A mis

padres y dems familiares y a que me brindan el apoyo, la alegra y nos
dan la fortaleza necesaria para seguir adelante.

Un agradecimiento especial

a nuestro profesor Santos Manuel Ventura

Gamarra por habernos incentivado a realizar este trabajo.

Los Integrantes del grupo

INTRODUCCIN
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Los estados financieros son los resultados que expresan los cambios ocurridos en
la organizacin desde su inicio hasta el trmino de sus operaciones. De esta
manera nos planteamos la siguiente pregunta: Cules son los aspectos
conceptuales ms importantes de los estados financieros en la toma de
decisiones de una empresa?
A lo largo de este trabajo nos dedicaremos a responder esta interrogante; por ello
hemos credo conveniente determinar los siguientes objetivos: conocer y describir
los elementos y cualidades ms importantes de los estados financieros; as como
describir su respectiva la clasificacin.
Decidimos elegir este tema ya que creemos que la situacin financiera de toda
empresa se refleja en los estados financieros. Actualmente los contadores deben
contar con una tcnica de aplicacin y de mtodos que se utilizan en cada uno de
ellos. Por ello, su estudio es preciso, porque es el sustento de la contabilidad y
porque ayudan al usuario a evaluar, valorar y predecir el rendimiento de una
organizacin.
El tema elegido contribuir en gran medida para que el futuro contador pueda
tomar decisiones oportunas y sepa analizar e interpretar de manera adecuada los
diferentes estados financieros. Por lo tanto, se logre que la informacin contable
expuesta se ajuste a la realidad y necesidad que redunde en el desarrollo y
crecimiento de una empresa. Asimismo servir de mucha ayuda en nuestra
formacin acadmica y personas que traten el tema.
El presente trabajo aborda diversos temas; en el primer captulo tratar acerca de
los elementos y cualidades de los estados financieros, dando un enfoque
detallado de los mismos, partiendo de las definiciones de los distintos autores; as
tambin se describir a los usuarios que participan en la informacin contable y a
las notas explicativas empleadas. Finalmente, en el segundo captulo se detalla la
clasificacin de los estados financieros tomando como estados financieros
bsicos al balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios
en el patrimonio neto y estado de flujos en efectivo; stos ayudarn a comprender
diversos aspectos de la gestin financiera de una empresa.

NDICE
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DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
NDICE
INTODUCCIN
CAPITULO I: ESTADOS FINANCIEROS.........................................7
1.1. Definiciones.......................................................................................... 8
1.2. Objetivos.............................................................................................. 8
1.3. Cualidades..................................................................................... ..... 9
1.4. Elementos........................................................................................... 10
1.5. Reconocimiento y medicin de los elementos.................................... 11
1.6. Usuarios de la informacin financiera................................................. 11
1.7. Importancia.......................................................................................... 12
1.8. Notas explicativas............................................................................... 13-14
CAPITULO II: CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS15
2.1. Estados Financieros de propsito general.......................................... 16
2.2. Estados Financieros de Propsito especial........................................ 16
2.3. Balance general.................................................................................. 17
2.3.1. Definiciones.................................................................................... 17
2.3.2. Partes............................................................................................. 17
2.3.3. Grupos Componentes..................................................................... 1819
2.3.4. Formas de presentacin................................................................. 20
2.4. Estado de Ganancias y Prdidas........................................................ 20
2.4.1. Definicin........................................................................................ 20
2.4.2. Importancia..................................................................................... 20
2.4.3. Representacin de la utilidad.......................................................... 21
2.4.4. Objetivos......................................................................................... 21
2.4.5. Clases............................................................................................. 21
2.5. Estado de cambios en el patrimonio neto........................................... 22
2.5.1. Definicin........................................................................................ 22
2.5.2. Objetivos.............................................................................................. 22
2.5.3. Partidas............................................................................................... 22
5

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2.5.4. Importancia.......................................................................................... 22
2.6. Estado de flujo en efectivo....................................................................... 23
2.6.1. Definicin............................................................................................. 23
2.6.2. Objetivos.............................................................................................. 23
2.6.3. Trminos utilizados.............................................................................. 23
Conclusiones....25
Referencias Bibliogrficas

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CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS

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El presente captulo tiene una recopilacin de los temas importantes que
conciernen a los estados financieros, los cuales son: sus objetivos,
cualidades, elementos, reconocimiento y medicin de los elementos,
importancia, usuarios de la informacin financiera y notas explicativas que
ayudarn a comprender mejor diversos aspectos de la situacin financiera.
1.1.

Definiciones

Segn, (Caldern, 2008, p.1) Los estados financieros son cuadros

sistemticos que presentan en forma razonable, diversos aspectos de la
situacin financiera de la gestin de una empresa, de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados.
Sin embargo, (Aristizbal, 2002, p.48) plantea que Son el informe final que
al terminar el perodo contable debe presentar la administracin de la
empresa. Los estados financieros son el objetivo terminal de los registros
contables.
Por otra parte, (Zeballos, 2007, p.255) informa que los estados financieros
Son un conjunto de resmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones
en los que se reflejan la historia de los negocios desde que se inicio hasta el
ltimo da de funcionamiento.
En conclusin, los estados financieros son un sistema mediante el cual
podemos conocer la situacin econmica y/o financiera de una entidad; la
mayora constituye el producto final de la contabilidad. Son cuentas anuales
que se presentan en una fecha o perodo determinado.
1.2.

Objetivos

El Art. 3 del Reglamento de Informacin Financiera, citado por (Flores,

2008) y (Caldern, 2008) sealan que los estados financieros tienen
fundamentalmente, los siguientes objetivos:
Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y control de
los negocios, sostenido tambin por (Carvalho, 2004).
Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia y la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo.
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Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas en
materia societaria.
Asimismo, en forma general (Caldern, 2008, p.2) tiene como objetivo
primordial Satisfacer las necesidades de informacin de inversionistas,
acreedores y otros usuarios interesados en las actividades econmicas y
financieras de la empresa.
En nuestro parecer, los objetivos principales de los estados financieros se
basan en dar a conocer la situacin econmica y financiera de una empresa y
los cambios que en ella se han producido; este es el mecanismo que sirve
para la toma de decisiones, as como tambin para mejorar la administracin
de la empresa y poder llevar un mejor control de sta.
1.3.

Cualidades

El Art. 4 del Reglamento de Informacin Financiera, citado nuevamente

por (Flores, 2008) y (Caldern, 2008) mencionan ciertos atributos o
cualidades que deben exhibir los estados financieros, las cuales son:
Comprensibilidad: La informacin debe ser clara y entendible por
usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
econmicas.
Relevancia: La informacin es relevante cuando influye en las decisiones
econmicas de los usuarios al asistirlos en la evaluacin de eventos
presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones
pasadas. La cualidad de relevancia est en concordancia con lo
manifestado por (Rueda y Rueda, 2009).
Confiabilidad: Es cuando la informacin se encuentra libre de errores
importantes y sesgos para que sea til y confiable; en tal sentido debe ser:
o Fidedigna: que represente de modo razonable los resultados y la
situacin financiera de la empresa, siendo posible su comprobacin
mediante demostraciones que la acreditan y confirman.
o Presentada reflejando la sustancia y realidad de las transacciones
independientemente de su forma legal.
o Neutral u objetiva: es decir libre de error significativo o de parcialidad
por subordinacin de condiciones particulares de una empresa.

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o Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de
cierto eventos debe optarse por sobreestimar los activos y los ingresos,
y de subestimar los pasivos y los gastos.
o Completa: informa todo aquello que es significativo y necesario para
comprender, evaluar e interpretar correctamente la situacin financiera
de una empresa. Una omisin puede causar que la informacin sea
falsa o incompleta en relacin a su relevancia.
o Comparabilidad: la informacin de una empresa es comparable a
travs del tiempo, los usuarios deben ser capaces de comparar los
estados financieros de una empresa con el objeto de evaluar la
situacin financiera, resultados y cambios. En cuanto a este punto
(Rueda y Rueda, 2009) aaden que la informacin comparable permite
al usuario observar la evolucin de la empresa, e inclusive pueda ser
comparada con informacin de otras.
Cabe destacar, que las cualidades de un sistema financiero ayudan a
comprender al usuario acerca de negocios y actividades contables, adems
de

ser

confiables

reflejando

la

realidad

de

las

transacciones

independientemente de su forma legal, teniendo como finalidad que los

usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una
empresa con otra, para que se pueda evaluar la situacin financiera y los
cambios que ocurren en ella.
1.4. Elementos
Tal y como deca (Flores, 2008) los elementos relacionados directamente
con la medicin de la situacin financiera son:
Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener beneficios econmicos.
Pasivo: obligacin presente de la empresa surgida de ventas pasadas y
cuyo vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una vez
deducidos los pasivos.
Los

elementos

relacionados directamente

valoracin son:
10

con la

medicin y

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Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos durante el
perodo contable, en forma de entradas o incrementos de los valores de los
activos o disminucin de los pasivos.
Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, en el perodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o
aumento de pasivos.
En sntesis, los estados financieros estn conformado por tres elementos:
pasivo, activo y patrimonio los mismos que representan: bienes y derechos de
la empresa, deudas con terceros y deudas con los socios respectivamente.
Los cuales debemos conocerlos para llevar a cabo una buena realizacin de
nuestra informacin financiera.
1.5. Reconocimiento y medicin de los elementos
(Rueda y Rueda, 2009) establecen que debe reconocerse toda partida que
cumpla la definicin de elemento que:
Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la
partida llegue a, o salga de la empresa.
La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Al mismo tiempo (Flores, 2008) seala las bases de medicin en los que se
reconoce los elementos de los estados financieros, las cuales son:
Costo histrico: es el que representa el importe original obtenido en
efectivo en el momento de realizacin de un hecho econmico y
financiero.
Costo corriente: es el que representa el importe en efectivo en que se
incurrira en reponer un activo por compra o produccin.
Valor de realizacin: es el valor recuperable de los activos, en el curso
normal de las operaciones que represente el importe en efectivo para
que sea convertido a un activo o liquidado un pasivo.
Valor presente: es el que representa el importe actual de las entradas o
salidas netas de efectivo que generara un activo o un pasivo.
En base a lo anterior, decimos que las bases de medicin de los estados
financieros son: costo histrico que representa el importe original de un hecho
econmico y financiero; costo corriente que consiste en reponer un activo por
compra; valor de realizacin que es un valor recuperable y valor presente que
representa el importe actual de entradas o salidas netas.
11

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1.6. Usuarios de la informacin financiera
Tomando como referencia a (Caldern, 2008) considera que existen dos
tipos de usuarios:
Los usuarios internos estn las personas que dentro de la empresa o
entidad toman decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para este
tipo de usuarios, los estados financieros no necesariamente deben guardar
las formalidades de reglamento; ms bien, reportan informacin de acuerdo a
necesidades especficas como planear y tomar decisiones.
Los usuarios externos estn constituidos por personas, empresas o
instituciones que utilizan los estados financieros para fines distintos como
invertir, comprar, otorgar crditos, controlar, supervisar, fiscalizar, entre otros.
En sencillas palabras, los usuarios son dos: internos (personas que estn
dentro de la empresa o entidad y toman decisiones) y por otro lado, los
usuarios externos (personas, empresas, instituciones).
1.7. Importancia
La necesidad de conocer la situacin contable de un ente es comn a los
administradores, los dueos, el Estado y muchos terceros. De tal manera los
estados financieros estos circulen para poder satisfacer la necesidad.
Segn el artculo 19 del Decreto 2649 de 1993, citado por (Cavalho, 2004)
seala que los estados financieros, cuya preparacin y presentacin es
responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para
suministrar informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros de
un ente econmico.
As tambin, (Zeballos, 2007, p. 236) considera que los estados financieros
son importantes, porque se preparan o formulan para llenar requisitos
especiales ya sea para obtener prstamos a corto o largo plazo.
Para nosotras, es importante conocer la situacin contable de un ente, de
tal manera que estos circulen para poder satisfacer la necesidad, cuya
preparacin y presentacin es responsabilidad de los administradores del
ente.
1.8. Notas explicativas
12

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(Caldern, 2008, p.5) formula que las notas explicativas Son aclaraciones
o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que forman parte
integrante de todos y cada uno de los estados financieros; pueden ser
descripciones narrativas o anlisis detallados de importes, siendo su finalidad
alcanzar una presentacin razonable.
Para (Franco, 2004) stas notas se hayan reglamentadas por la
CONASEV. Por consiguiente, las principales notas a los estados financieros
son:

Actividad econmica: Describe aspectos tales como la creacin de la

empresa, el rgimen de sociedad, la principal actividad de la empresa y

otras actividades.
Cambios en los principios y prcticas contables: Se indican nuevas
leyes, prcticas y principios adoptados ese ao por la empresa, as

como su efecto contable.

Metodologa de ajustes por efecto de inflacin: Explica la metodologa
seguida para reflejar el efecto de las variaciones del poder adquisitivo

de la moneda.
Situaciones posteriores a la fecha de elaboracin de los estados
financieros: Cualquier hecho posterior que afecte significativamente la
situacin o el resultado del periodo de la empresa debe citarse en esta

nota de los estados financieros.

Nota sobre inversiones en valores: debe proporcionar informacin

bsica de las inversiones que la empresa posee en otras empresas.

Nota sobre inmueble, maquinaria y equipo: Agrupa los rubros de
terrenos, maquinaria, edificios y equipo. Se indica la tasa de

depreciacin utilizada.
Notas sobre los activos importantes: detalla los componentes en el

rubro de cuestin, indicando la cantidad, el mtodo y la tasa utilizada.

Nota sobre el impuesto a la renta: Se describe el marco legal general
correspondiente a este tributo en el que se desenvuelve la empresa.

En conclusin, las principales notas explicativas: actividad econmica,

cambios en los principios y prcticas contables, metodologa de ajustes por
efecto de inflacin, situaciones posteriores a la fecha de elaboracin de los
estados financieros, nota sobre inversiones en valores que son aclaraciones o
explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no.(Ver anexos1 y 2)
13

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CAPITULO II

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CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Este captulo complementa los estados financieros, con temas como su

clasificacin, balance general, partes, grupos componentes, formas de
presentacin, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el
patrimonio neto, y estado de flujo en efectivo que ayudarn a comprender
diversos aspectos de la gestin financiera de una empresa.
2.1. Estados Financieros de propsito general
En palabras de (Flores, 2008) son aquellos que se preparan al cierre de un
perodo. Por consiguiente, (Carvalho, 2004) expresa que se deben
caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta. Se
encuentran constituidos por:
Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros
Bsicos que presentan la situacin financiera, los resultados de las
15

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operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos en efectivo, de
una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen los de una empresa.
Estados Financieros de Perodos Intermedios: Comprenden a los
mencionados

anteriormente

notas

explicativas

completas

seleccionadas que se preparan durante el transcurso de un periodo menor

a un ao, debindose observar las polticas contables aplicables en la
elaboracin de los mismos.
Estados Financieros de Perodos Anuales: Son los que se preparan al
31 de Diciembre de cada ao.
2.2. Estados Financieros de Propsito especial
Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir los requerimientos
especficos. Como seala (Carvalho, 2004) para satisfacer necesidades
especficas de ciertos usuarios de la informacin contable. Se caracterizan
por tener una circulacin o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de
algunas operaciones. Se consideran dentro de esta clase a:
Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan a una
determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los que
debe elaborarse con ocasin de la decisin de la transformacin, fusin, la
venta de una empresa y otros que se determinen.
Estados Financieros de Liquidacin: Son los que deben preparar y
presentar una empresa, con la finalidad de informar sobre el grado de
avance del proceso de recuperacin del valor de sus activos y de
cancelacin de sus pasivos.
2.3. Balance general
2.3.1. Definiciones
Segn (Carvalho, 2004, p. 84) Es un estado financiero bsico que tiene
como fin indicar la posicin financiera de un ente en una fecha determinada.
Comprende los activos, pasivo y el patrimonio de la empresa. Tambin se le
llama estado de situacin financiera.
Dicho de otro modo, (Flores, 2008, p. 109) y (Caldern, 2008, p. 85)
manifiestan que Es un resumen o sntesis de la realidad contable de una
empresa, presenta las fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos en las
16

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operaciones de una empresa, as como los bienes y derechos en que estn
invertidos dichos fondos.
En nuestro parecer, apoyamos las definiciones de los dos autores, puesto
que el balance general lo entendemos como la imagen que describe y refleja
en forma clara la situacin financiera de una la empresa en una cierta fecha. A
su vez, presenta detalladamente el activo, pasivo y patrimonio, componentes
esenciales para determinar cualquier tipo de operaciones econmicas que se
han originado en el negocio.
2.3.2. Partes
El encabezamiento: se ubica en la parte superior y comprende el nombre
de la empresa, razn social o denominacin del ente; nombre del estado
financiero; fecha y periodo que comprende y; la moneda en que esta
expresado.
Cuerpo: est conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio neto.
Sostenido por (Caldern, 2008).

2.3.3. Grupos Componentes

Tal y como indica (Franco, 2004), las cuentas del activo representan los
bienes y derechos que posee la empresa. En este sentido, (Zeballos, 2007)
establece que el conjunto de cuentas que conforman el activo pueden
clasificarse en:

Activo Corriente: Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se ha de

convertir en efectivo en el lapso menor a un ao. Tenemos:
Caja y Bancos: representa el efectivo que la empresa mantiene en

caja o en los Bancos para atender a sus obligaciones.

Valores Negociables: Se refiere a los valores que adquiere la empresa

con el fin de obtener posteriormente una renta.

Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye todos los documentos por
cobrar provenientes de las operaciones relacionadas con el giro del
negocio.

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Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene

la empresa sobre actividades operativas distintas al giro del negocio.

Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que estn
destinadas para la venta o fabricacin convirtindose dichos valores

en efectivo.
Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas

futuras.
Activo No Corriente: Se relaciona con los bienes y derechos que tiene la
empresa y cuyas operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un ao.
Tenemos:
Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar de
la empresa con sus clientes.
Inversin en Valores: Se refiere a los valores adquiridos con el fin de
mantenerlos a largo plazo.
Inmuebles, Maquinaria y equipo: Son activos fijos, considerados como
elementos tangibles. Se adquieren con el fin de que sean utilizados
por la empresa en la produccin de otros bienes.
Otros activos: Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de
fbrica, gastos de investigacin, etc.
Las cuentas del pasivo representan las deudas que tiene la empresa con

terceros. En este sentido, el conjunto de cuentas que conforman el pasivo

pueden clasificarse en:

Pasivo Corriente: Representado por todas las deudas cuyo vencimiento

no sobrepasa el ao. Se encuentran:
Sobregiros Bancarios: Son saldos acreedores registrados en las

cuentas corrientes bancarias.

Tributos por pagar: Son los tributos que el contribuyente o la empresa

tiene pendiente de pago.

Otras cuentas por pagar: Incluye remuneraciones, dividendos,

provisiones, etc.
Pasivo No Corriente: Representa las obligaciones que debe cumplir la
empresa en un trmino mayor a un ao. Se encuentran:
Deudas a largo plazo: Relacionada a la obtencin de bonos, crditos

hipotecarios y otros.
Ganancias Diferidas: Se refiere a rentas y utilidades referidas a largo
plazo.
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Contingencias: Es una posible obligacin futura que surgen de

acciones pasadas.

Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los propietarios,
adquiridos al invertir su capital en la compaa. Se encuentran:
- Capital Social: Aporte de los Socios
- Capital Adicional: Donaciones
- Reservas: Aporte fijado por ley
- Resultados acumulados: Utilidad de la empresa.
En sntesis, podemos decir que tanto el activo, pasivo y patrimonio se
subdividen en rubros ms pequeos. En cuanto al primero, viene a ser la
rentabilidad del negocio, es decir cunto de dinero dispone la empresa y se
clasifica en: activo corriente, entendido como el dinero o efectivo que se
puede obtener en un corto tiempo; activo no corriente, que son bienes a largo
tiempo. El segundo, son las deudas de la empresa con terceros, est
constituido por pasivo corriente, deudas a largo plazo y pasivo no corriente
deudas a corto plazo. Finalmente, tenemos al patrimonio, que en sencillas
palabras es el aporte del propietario o socios ya sea en dinero o en bienes.
2.3.4. Formas de presentacin
En relacin con la idea de (Zeballos, 2007) las formas de presentacin son:
a) Como aporte: registro del activo, pasivo y capital se realiza de una
forma vertical, es decir se sita al activo en primer lugar seguido del
pasivo y del patrimonio. No es una forma muy social en nuestro medio.
b) Forma de cuenta: consiste en colocar el activo en la parte izquierda y el
pasivo y patrimonio en la parte derecha, representando de esta manera
el balance de las cuentas tan idntico a una balanza. Es de mayor uso
en nuestro medio.
2.4. Estado de Ganancias y Prdidas
2.4.1. Definicin
En palabras de (Caldern, 2008, p. 57) es el Estado que presenta el
resultado de las operaciones de una empresa en un periodo determinado.
Tambin se le llama estado de resultados.
2.4.2. Importancia
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Segn (Franco, 2004) este estado financiero bien elaborado, permite
proporcionar informacin relevante relativa a la estructura de ingresos y
gastos de la empresa. Es til para disear medidas correctivas o de esfuerzos
dentro de la organizacin, en trminos de la gestin administrativa. Este
reporte contable complementa el balance general, al generar la informacin
referente a la utilidad o prdida del perodo.
En efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo el
estado de ganancias y prdidas, ya que permite que el empresario, luego de
un periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo
utilidad o prdida. Con esa informacin el dueo de la empresa podr analizar
su situacin financiera, su estructura de ingresos y gastos y tomar decisiones
acertadas sobre el futuro de su empresa.
2.4.3. Representacin de la utilidad
Tomando la idea de (Zeballos, 2007, p. 246) respecto a la utilidad, alude que
Viene a ser la diferencia entre lo que representa sacrificios (gastos) y
recompensas (ingresos) en un determinado perodo de tiempo. Si el sacrificio es
mayor que la recompensa se dice que es una prdida.
2.4.4. Objetivos
Mediante la determinacin de la utilidad, referido por (Carvalho, 2004) se mide
el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos por una entidad durante
el perodo consignado en el mismo estado. Por ello, el estado de resultado
pretende:
- Evaluar la rentabilidad de una empresa
- Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
- Evaluar el desempeo de una empresa
- Medir riesgos y repartir dividendos.
2.4.5. Clases
De acuerdo con lo que explica (Flores, 2008) el estado de resultados se
clasifica por:

Por su naturaleza: Los gastos se agruparn en el estado de resultados de

acuerdo a su naturaleza (por ejemplo depreciacin, compras de materiales,
costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y
no se redistribuirn atendiendo a las diferentes funciones que se
20

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desarrollan en el seno de la entidad. No es necesario distribuir los gastos

de la operacin entre las diferentes funciones que lleva la entidad.

Por su funcin: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su funcin
como parte del costo de ventas, o por ejemplo, de los gastos de las
actividades de distribucin o administracin. Este tipo de presentacin
puede suministrar a los usuarios una informacin ms relevante que la
ofrecida presentando los gastos por naturaleza. Adems (Zeballos, 2007)
determina la misma clasificacin.

Asumimos que la clasificacin del estado de resultados est dada por los
gastos. Tal es as que, distinguimos que existen por su naturaleza y por su
funcin. Si los comparamos, encontramos que la diferencia que existe es que el
de gasto de funcin nos permite hacer un anlisis ms profundo de la gestin del
ente. Por tanto no son iguales.
2.5. Estado de cambios en el patrimonio neto
2.5.1. Definicin
(Franco, 2004, p. 63) expone que Es un estado de cambios en el patrimonio
en el que muestra los movimientos de las cuentas del patrimonio durante un
periodo determinado.
En nuestra opinin, se trata de una variacin en el patrimonio que como
sabemos es el aporte del propietario que se ver afectado por las distintas
operaciones de la organizacin. Por ende cambiar la informacin a suministrar.
2.5.2. Objetivos
Los principales objetivos de este estado financiero para (Carvalho, 2004) son
mostrar y explicar las variaciones del patrimonio y tiene por objeto comparar los
saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final de un periodo
contable.
2.5.3. Partidas
Cabe sealar, por (Franco, 2004) que este estado financiero solo es emitido
en el Per en forma obligatoria. De acuerdo a su formato de presentacin, las
siguientes partidas debern mostrarse en forma separada:
Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.
Los ajustes de las partidas anteriores.
Las variaciones en las partidas patrimoniales ante de la utilidad(o prdida)
del ejercicio.
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La utilidad (o prdida) del ejercicio.
Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el perodo.
Los saldos de las partidas patrimoniales al final de perodo.
2.5.4. Importancia
En palabras de (Flores, 2008) este estado financiero es importante porque
brinda informacin sobre la situacin patrimonial de la empresa (el capital,
acciones de inversin, capital adicional otras reservas, entre otras cuentas), para
que la informacin sea utilizada en la toma de decisiones gerenciales, como son:

Aumentar el capital social.

Distribucin de dividendos.
Capitalizar reservas.

2.6. Estado de flujo en efectivo

2.6.1. Definicin
(Aristizbal, 2002, p. 195) lo define como La determinacin de las fuentes y
usos del efectivo en el perodo contable.
En cambio, para (Caldern, 2008, p. 83) es el Estado financiero que reporta
la informacin referente a las entradas y salidas de efectivo o equivalente de
efectivo de unas empresas ocurridas en un perodo determinado.
Cabe resaltar, que las definiciones anteriores dadas por los dos autores tienen
un punto en comn que es el efectivo, el cual se ve reflejado en las entradas y
salidas de efectivo a lo largo del ciclo contable.
2.6.2. Objetivos

Facilitar informacin para evaluar la capacidad de la empresa para generar

efectivo y equivalentes de efectivo.

Proporcionar informacin a los que toman decisiones por la empresa para
que puedan implementar polticas de operacin y de financiamiento

adecuadas.
Evaluar el efecto sobre la situacin financiera de un ente, por sus
transacciones de inversin y financiamiento que requieren o no defectivo.
Citado por (Caldern, 2008).

Segn lo investigado el objetivo que se adecua ms a este estado financiero

bsico es el tercero, pues necesitamos saber en qu transacciones empleamos el
efectivo.
2.6.3. Trminos utilizados
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De acuerdo a (Norma Internacional de Contabilidad N 7, 2004) se utilizan los
siguientes trminos:
Efectivo: Comprende tanto la caja como depsitos bancarios a la vista.
Equivalentes de efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez,
que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo
estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Flujos de efectivo: son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de
efectivo.
Actividades de operacin: Son las actividades que constituyen la
principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad. En otros trminos,
(Caldern, 2008) expone que se trata de transacciones y otros eventos que
sirven para determinar las utilidades o prdidas netas.
Actividades de inversin: Son las adquisiciones y desapropiacin de
activos a largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en
efectivo y los equivalentes de efectivo.
Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen
cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y de los
prstamos tomados por parte de la entidad.
Otros autores consideran a las actividades de operacin, inversin y
financiacin como formas de presentacin, lo cual es correcto pero al mismo
tiempo, terceros, consideran a las actividades como trminos utilizados del
estado de flujo de efectivo. Nosotros estamos apoyando la idea de que son
trminos utilizados para este tipo de estado. (Ver anexos 3 y 4).

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CONCLUSIONES

La informacin presentada en los estados financieros debe cumplir con

cualidades importantes como la comprensibilidad, relevancia y confiabilidad
ya que reflejan correctamente la realidad contable de todo negocio.
Finalmente, no se puede elaborar los estados financieros sin tener en
cuenta a los elementos base de todo proceso contable como lo son activo,
pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.
Los estados financieros de acuerdo a su propsito pueden ser general y
especifico. Y los estados financieros bsicos que se utilizan en toda
empresa son: el balance general, estado de ganancias y prdidas, estado
de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos en efectivo.

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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Aristizbal, J. (2002). Cinco Estados Financieros. Armenia: Grfica Buda
LTDA.
Caldern, J. (2008). Estados Financieros.(2a ed. ). Lima: JCM Editores.
Carvalho, J. (2004). Estados Financieros. Bogot: Ecoe ediciones.
Flores, J. (2008). Estados Financieros. Lima: Real Time.
Franco, P. (2004). Evaluacin de los estados financieros. Lima: Universidad
del
Pacfico.
Norma Internacional de Contabilidad N 7. Recuperado de http://investigacin.
contabilidad.unmsm.edu.pe/archivospdf/NIC/NIC07_04.pdf
Rueda, G. y Rueda, J. (2009). Plan Contable General Empresarial. Lima:
Edigaber.
Zeballos, E. (2007). Fundamentos de Contabilidad.(3a ed. ). Arequipa: Juve.

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