LOS REGMENES TRIBUTARIOS

Por Rgimen Tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el

cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago
de tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con trmites,
documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos.
Todos aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categora
(sean personas naturales con negocios, o personas jurdicas), es decir que
realicen actividades empresariales, pueden optar por acogerse a cualquiera de
los regmenes tributarios permitidos en nuestro pas.
Siendo as, y dependiendo de los ingresos, las adquisiciones, las actividades a
las que se dediquen, los locales con los que cuenten, sus activos fijos con los
que trabajen, entre otras consideraciones, los contribuyentes del Impuesto a la
Renta de Tercera Categora pueden acogerse a los siguientes Regmenes
Tributarios:
Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS)
Rgimen Especial de Renta (RER)
Rgimen General (RG)
I.

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

1. DEFINICIN.
Es un rgimen tributario promocional dirigido a:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas,
que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de
oficios.
2. REQUISITOS.
Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente:

a) El monto de sus ventas y/o compras no deben superar en el ao los

S/.360,000.00 ni tampoco superar el lmite mensual de S/.30,000.00 en
el transcurso del mismo ao.
b) Las actividades deben realizarse en un solo local, establecimiento o
sede productiva.
c) El valor de sus activos fijos (maquinarias, muebles, instalaciones, etc.)
no deben superar los S/.70,000.00 sin considerar inmuebles ni
vehculos.
d) Solo se pueden emitir boletas de ventas y tickets o cintas emitidos por
mquinas registradoras.
e) La autorizacin de impresin de comprobantes de pago debe efectuarse
a travs de las.
Imprentas autorizadas por la SUNAT, conectadas al sistema SOL (SUNAT
Operaciones en Lnea), llenando previamente el formulario N 816.
TRIBUTOS
Mensual.

COMPROBANTES
Boletas de venta, tickets

de mquina registradora

sin derecho a crdito fiscal.

MEDIOS DE PAGO
Cuota mensual en banco o por SUNAT Virtual 1611.
LIBROS
No obligatorios (pero necesarios para ordenar nuestras cuentas).
II.

REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

1. DEFINICIN.
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas
de tercera categora provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de
los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluido la crianza de animales y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad
no sealada expresamente en el inciso anterior.
2. REQUISITOS.
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso
del ejercicio; el acogimiento se realizara nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo de inicios de
actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre
que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del

NUEVO RUS; el acogimiento se realizara nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo en que se
efecta el cambio de Rgimen, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.
3. SUJETOS NO COMPRENDIDOS.
De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N1086,
NO pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas,
que en el transcurso de ao superen alguna de las siguientes cantidades:

Ingresos Netos en el Ao S/. 525,000.00

Adquisiciones en el Ao S/.525,000.00

Valor de Activo Fijo S/.126,000.00

Personal 10 personas por turno

*No se considera vehculos ni inmuebles.

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:
a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construccin segn las normas del IGV, aun cuando no se encuentren
gravadas con el referido Impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que
sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM, y/o
el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de
naturaleza similar.
f) Realicen venta de inmuebles.
g) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
h) Los profesionales de la salud, abogados, contadores, informticos, etc.

4. IMPUESTOS QUE SE PAGAN EN ESTE REGIMEN.

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo
a las siguientes tasas:

5. TRIBUTO TASA
Impuesto a la Renta 1.5 % de sus ingresos netos mensuales
Impuesto General a las Ventas (IGV) 18%

COMPROBANTES DE PAGO EN EL RER.

Los comprobantes de pago y otros documentos que se pueden emitir en este
rgimen son:

COMPROBANTES DE PAGO OTROS DOCUMENTOS

- Facturas
- Boletas de venta
- Liquidaciones de compra
- Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
- Notas de crdito
- Notas de debito
- Guas de remisin

6. LIBROS O REGISTROS CONTABLES EN EL RER.

Las actividades relacionadas a la compra-venta de bienes, mercaderas o
servicios deben ser registrados en los siguientes libros y registros contables
que deben llevarse legalizados:
-

Registro de Compras

III.

Registro de Ventas
La Planilla Electrnica, en caso de tener trabajadores dependientes.

REGIMEN GENERAL (RG)

1. DEFINICIN.
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que
generan rentas de tercera categora (aquellas provenientes del capital, trabajo
o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
2. RENTAS GRAVADAS EN EL REGIMEN GENERAL.
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan
negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales;

la

prestacin

de

servicios

comerciales,

financieros,

industriales, transporte, etc.

b) Los agentes mediadores de comercio, tales como los corredores de
seguros y comisionistas mercantiles.
c) Los rematadores y martilleros
d) Los notarios
e) El ejercicio en asociacin o en sociedad civil, o cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio.
COMPROBANTES
Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho a
crdito fiscal y efectos tributarios.
MEDIOS DE PAGO
Pago mensual va PDT 621 IGV por bancos o SUNAT Virtual y PDT Renta
Anual.

3. LIBROS O REGISTROS CONTABLES EN EL R.G.

Los perceptores de renta de tercera categora (sea persona natural o jurdica)
cuyos ingresos brutos anuales no superan las 150 UIT debern llevar como
mnimo:
Registro de ventas
Registro de compras
Libro Diario de formato simplificado, de acuerdo con las normas sobre la
materia.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos
anuales superen las 150 UIT estn obligados a llevar Contabilidad Completa.
Adicionalmente, los contribuyentes del Rgimen General deben llevar cualquier
otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas
tributarias, al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares