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IV
Contenido
aplicacin prctica
Informes de costos y de eficacia que sirven de base para el mejor control de los
costos (Parte final)
IV-1
IV-2
IV-5
IV-8
IV-11
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Isidro Chambergo Guillermo
Ttulo : Informes de costos y de eficacia que sirven de base para el mejor control
de los costos (Parte final)
1. Compras
Informes Especiales
InformES especialES
Caso N 1
N 289
S/.2,000.00
270.00
150.00
S/.2,420.00
nada
1,520.00
800.00
Actualidad Empresarial
1,600.00
14,000.00
IV-1
IV
Informes Especiales
Detalle
nada
120.00
340.00
140.00
1,170.00
650.00
2,680.00
500.00
Para el desarrollo del presente caso fue necesario, calcular las variaciones del costo estndar, con la finalidad de determinar cules
fueron las variaciones favorables y desfavorables que formarn
parte del estado de resultados que se indica a continuacin:
S/.336,000.00
S/.118,000.00
15,930.00
8,850.00
142,780.00
(7,260.00)
(135,520.00)
200,480.00
(44,800.00)
S/.155,680.00
S/.14,000.00
880.00
360.00
1,170.00
650.00
2,680.00
500.00
S/.(20,240.00)
135,440.00
(13,544.00)
121,896.00
36,568.80
S/.85,327.20
Bibliografa consultada
- Neuner, Jhon
: Contabilidad de costos
- Backer Jacobsen : Contabilidad de costos
- Shim, James
: Contabilidad de costos
- Horngren, Charles : Contabilidad de costos
1. La industria farmacutica1
En la poca actual, las industrias farmacuticas que se dedican a la produccin de
jarabes para la tos, estn sujetas a cambios
debido a la globalizacin de los mercados,
a los tratados de libre comercio, a las eliminaciones arancelarias y la fluctuacin
de precios de la materia prima, aspectos
que pueden ser analizados mediante
el diseo e instalacin de sistemas que
mejoren el control de sus procesos de
produccin.
Los grandes adelantos alcanzados en
diferentes reas de la humanidad se han
destacado por su evolucin, esto ha sido
1 ROSAS LPEZ, Guillermo Roderico. Diseo de un sistema de costos
estndar en una empresa farmeceutica que se dedica a la produccin
de jarabes para la tos. Universidad de San Carlos de Guatemala, (2008)
IV-2
Instituto Pacfico
3.2. Llenado
Del tanque de fabricacin se conecta con
la llenadora la cual dosifica la cantidad
que se desea en cada frasco, se le coloca
una tapa sin apretar y se aprieta con la
taponadora; luego sale por la transportadora para su empaque
2. La industria de jarabes
Los jarabes fueron introducidos por los
rabes en la farmacopea del siglo XIII y
consistan en soluciones acuosas concentradas de azcar con un saborizante o con
ingredientes saborizantes y medicinales y
eran una de las tres categoras principales
de las medicinas compuestas.
4. Costo estndar
Es el procedimiento costos predeterminados basado en estudios tcnicos sobre
la base de la experiencia y experimentos
controlados que comprenden, una seleccin minuciosa de la materia prima, un
estudio de tiempos y movimientos de las
operaciones, un estudio de ingeniera
industrial sobre la maquinaria y otros
medios de fabricacin de los bienes que
elabora la empresa farmacutica.
La evaluacin de estos estndares en
unidades monetarias constituye los costos
estndar atribuibles a cada producto que
se descomponen en sus tres elementos
bsicos y referidos tambin a cada etapa
de fabricacin y departamento de manufactura del producto.
La fijacin de metas u objetivos de
este sistema ir encaminada al empleo
adecuado de la maquinaria y la mano de
obra directa, a la utilizacin de energa,
combustible, lubricantes, accesorios,
IV
6. Organizacin de la planta
Para que el diseo de un sistema de costos estndar pueda funcionar de manera
eficiente, la planta debe estar organizada
de tal manera que las diferentes escalas
jerrquicas se hallen debidamente definidas y divididas en departamentos y
centros productivos
Actualidad Empresarial
IV-3
IV
Informes Especiales
Unidad
de medida
I Materia prikilo
ma
Alcohol con
kilo
sorbitol
Azcar eskilo
pecial refinada
Sabor de
kilo
maple
Bromexina
kilo
Glicerina
kilo
C.P 99 %
pura
Guayanekilo
sina
Mentol
kilo
Sabor de
kilo
vainilla
cido ckilo
trico
Metil parakilo
ben
Propil parakilo
ben
Efedrina
kilo
Clorfeninakilo
mina
Agua desio- Litro
nizada
II M a n o d e
obra
H o r a s d e HMOD
trabajo
III Gastos de
fabricacin
Horas mano HMOD
de obra
Costo estndar de
produccin
Cantidad
estndar
Costo
estndar
Costo
de un
litro
IV-4
Instituto Pacfico
9. Variaciones estndar
Son las diferencias o desvos entre el costo
estndar y el real, en unidades y precio. Se
calculan por elemento e informan sobre
aspectos o factores vinculados con cada
uno de ellos.
Elementos
Variacin
Frmula
(PE PR) x CR
M a n o d e Tarifa
obra
Eficiencia
(TE TR) x HR
Eficiencia
(HE HR) x TE
Costos indiPresupuesto
rectos
Capacidad
(CE CR) x PE
(HE HR) x TE
Presupuesto
Ejecucin
(HP HR) x TE
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea
Ttulo : Revisando las NIIF: NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta
y actividades interrumpidas (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N 289 - Segunda Quincena de Octubre 2013
1. Reemplazo y vigencia
NIC 35
1.2. Vigencia
- Internacional :
- Per
:
N 289
Operaciones Discontinuadas o
Interrumpidas
1 enero 2005
1 enero 2006
1.1. Reemplazo
NIIF 5
Aplicacin Prctica
IV
Actividades interrumpidas
Se presentan SEPARADAMENTE en el estado del
resultado integral.
Actualidad Empresarial
IV-5
IV
Aplicacin Prctica
3. Alcance
Los criterios de medicin se aplican
Normas
NIC 40
NIC 16
Activos Intangibles
NIC 38
NIC 41
4. Excepciones
Los criterios de medicin no se aplican :
Normas
Activos Financieros
NIC 39
NIC 12
NIC 40
NIC 41
7. Presentacin
7.1. Activos no corrientes mantenidos para la venta
Estado de situacin financiera
- Se presentarn por separado
- Las partidas no se podrn compensar
5. Clasificacin
Activo no
corriente
mantenido
para la
venta
No se clasifican
Como mantenidos
para la venta
Calificar en
Operacin discontinuada
Estado de resultados y
Flujos de efectivo
No se consideran
temporalmente
fuera de uso como
abandonados
Caso N 1
Inversion inmobiliaria reclasificada para la venta
Empresa Inmobiliaria Real dispone desde hace cinco aos
de un edificio alquilado a terceros en la ciudad de Tarma,
Junn destinado al servicio de alojamiento denominado Hotel
Andino catalogado de cuatro estrellas. El citado inmueble est
contabilizado como Inversiones Inmobiliarias medido en el
modelo del costo con los valores siguientes :
Cuentas
Concepto
(3111)
Terrenos
(3121)
Edificio
(3911)
Deprec. Acumulada
Considerar:
- El menor importe entre el VALOR EN LIBROS y su VALOR
RAZONABLE menos los gastos de ventas.
IV-6
Instituto Pacfico
50,000
130,000
(19,500)
110,500
Valor en Libros
160,500
S/.
S/.
- Terreno
53,000
- Edificio
117,000
170,000
Menos:
Gastos estimados para vender
- Avisos diarios y TV
6. Medicin
S/.
2,800
- Comisiones vendedores, 6%
Valor razonable neto:
10,200
(13,000)
157,000
Al 31 de diciembre del Ao 6, el valor razonable del Hotel Andino deducidos de los costos incurridos para su venta asciende
a S/.161,000.
N 289
27 ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
2711 Terrenos
50,000
2712 Edificaciones
130,000
2752 Deprec. Acumulada - Inv.Inmobiliaria
19,500
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
3911 Inversiones Inmobiliarias
19,500
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
3111 Terrenos
50,000
3121 Edificaciones (para saldar las cuentas)
130,000
199,500 199,500
Concepto
Valor
libros
Valor
razonable
Variacin
(311)
Terreno
31
50,000
53,000
3,000
(3121)
Edificio (neto)
69
110,500
117,000
6,500
100
160,500
170,000
9,500
Menos:
-
-
Avisos
(10,200)
Comisin
(13,000)
157,000
Desvalorizacin de inmueble
(3,500)
Terreno (31%)
(1,085)
Edificio (69 %)
(2,415)
(3,500)
DEBE HABER
S/.
161,000
(157,000)
Recuperacin:
N 289
4,000
3,500
IV
DEBE HABER
1,085
2,415
_____
3,500
3,500
3,500
DEBE HABER
DEBE HABER
Comentario
a) En concordancia con la NIIF 5 Activos no Corrientes Disponibles para la Venta y Operaciones Interrumpidas, a la
fecha de presentacin de los estados financieros se efectuar
el reconocimiento de la desvalorizacin del inmueble.
b) Los citados bienes inmovilizados terreno y edificio sern
expuestos en el Estado de situacin financiera integrando
el activo corriente; por consiguiente, segn la mencionada
NIIF, la depreciacin acumulada del edificio queda suspendida
c) En lugar de calcular la depreciacin del edificio aplicable al
periodo se proceder a determinar el valor razonable del
bien, incluso del terreno.
d) Por los gastos estimados, para la venta del inmueble, una
vez incurridos, se harn los correspondientes asientos por
naturaleza y por destino mediante las cuentas del Elemento
6 Gastos por naturaleza y del Elemento 9 de la Contabilidad
analtica.
e) De producirse la recuperacin del deterioro en ao posterior
se efectuar el abono en la cuenta 7571 Recuperacin de
deterioro de inversiones inmobiliarias.
Continuar en la siguiente edicin.
Actualidad Empresarial
IV-7
IV
Aplicacin Prctica
20401959748
20130600
060100
00
Donde:
a. Identificador Fijo de Libro Electrnico
b. RUC del generador
c. Periodo (Ao, Mes ,Da)
d. Cdigo Identificador del Libro (Libro Diario es 5.1)
e. Oportunidad de presentacin del EE.FF. aplica al Libro de Inv. y
Balances, para los dems consigne 00
f. Indicador de operaciones (operativa o cierre)
g. Indicador del contenido del libro o registro (1. Con Informacin / 0
Sin Informacin)
h. Moneda
i. Indicador de libro electrnico generado por el PLE (Fijo)
CUO
Fe de erratas
Le informamos a nuestros sucriptores que en el informe denominado Libro Diario Electrnico (PLE) Archivo txt (Parte
final) publicado en la Revista N 283 correspondiente a la
segunda quincena de julio 2013, por error de diagramacin
se ha consignado un formato errado en el campo 5 correspon-
3 La grfica del archivo txt, muestra visualmente las primeras 16 lneas, las subsiguientes lneas se visualizan
con la accin del arrastre de la barra espaciadora, en el archivo original. La frmula CONCATENAR del
Excel, es una herramienta muy til para la elaboracin de los archivos txt.
Sobre la base de este ejemplo, la mayorizacin de la divisionaria 4212 en el libro mayor electrnico ser:
IV-8
Instituto Pacfico
N 289
Caso N 2
La empresa Luces S.A. ha sido designada principal contribuyente
en diciembre 2012; por cuanto tiene la obligacin de remitir a
partir del mes de junio, informacin del Libro Diario y Mayor
electrnico.
a. La empresa Luces S.A. tiene las siguientes dudas:
i. Debo remitir informacin de enero a junio en mi libro
diario y mayor?
ii. Debo realizar un cierre contable al finalizar el mes
de mayo, para generar un asiento de apertura en el
mes de junio y poder elaborar el archivo txt del LD4
o LM5?
iii. Cmo presento los totales en el Libro Diario electrnico?
iv. Cmo informo los saldos en el Libro Mayor electrnico?
b. En el mes de junio, su libro mayor contiene la siguiente
informacin6 y requiere elaborar el archivo txt.
Cod.
cta.
10111
10111
10111
10111
10111
10111
Cod
cta.
12121
12121
12121
12121
12121
12121
12121
N
Descripcin
Denominac. Fecha de la correl.
o glosa de la
cta.
operacin l. diario
operacin
(2)
Caja general
01/06/2013
M.N.
Caja general
05/06/2013
M.N.
Caja general
09/06/2013
M.N.
Caja general
14/06/2013
M.N.
Caja general
21/06/2013
M.N.
SI
15
50
76
135
Caja general
28/06/2013
M.N.
164
Saldo inicial
6353
6353
Deudor
1,525,630.20 1,486,954.00
N
Descripcin
Denominac. Fecha de la correl. o glosa de
cta.
operacin l. diario la opera(2)
cin
Emitidas en
01/06/2013
cartera M.N.
Emitidas en
02/06/2013
cartera M.N.
Emitidas en
05/06/2013
cartera M.N.
Emitidas en
09/06/2013
cartera M.N.
Emitidas en
15/06/2013
carterA M.N.
Emitidas en
21/06/2013
cartera M.N.
Emitidas en
28/06/2013
cartera M.N.
SI
3
15
50
88
135
185
Denominac.
cta.
Fecha de
la operacin
N
correl.
l. diario
(2)
Maq. y equipos
01/06/2013 SI
de explotacin
Maq. y equipos
01/06/2013 5
de explotacin
Maq. y equipos
6353
30/06/2013 220
de explotacin
Saldo inicial
Saldos y movimientos
Deudor
Solucin:
a. Absolucin de las dudas planteadas por la empresa Luces
S.A.:
i. Debo remitir informacin de enero a junio en mi
libro diario y mayor?
La informacin a considerar en el archivo TXT del Libro
Diario electrnico corresponde a los registros contables
incurridos e imputados contablemente a partir del mes
de JUNIO en adelante. Por cuanto, no hay obligacin
de remitir informacin de los registros contables de los
meses de enero a mayo 2013 de manera electrnica.
En el caso del Libro Mayor electrnico, de igual manera
este comprender los saldos y los movimientos del mes
de junio en adelante.
(Disposiciones Complementarias Finales 1 y 2 de la
R.S. N 248-2012/SUNAT)
ii. Debo realizar un cierre contable al finalizar el mes
de mayo, para generar un asiento de apertura en
el mes de junio y poder elaborar el archivo TXT del
LD o LM?
NO, recuerde que el cierre contable se realiza en merito a
la emisin de los estados financieros anuales, por cuanto;
no corresponde realizar cierre contable alguno para la
elaboracin del archivo TXT del LD o LM; recuerde que
hasta el mes de mayo deber llevar su Libro Diario y
Mayor de manera fsica (esto es ya sea, manual o en
hojas sueltas o continuas); y a partir del mes de Junio
deber llevarlos de manera electrnica.
En el artculo 6 de la R.S. N 248-2012/SUNAT, seala
como una obligacin del contribuyente afiliado o incorporado al PLE, la de realizar el cierre del libro y/o
registro contable; ello se refiere a realizar un trazo
diagonal en el ltimo folio del libro o registro contable en
el cual se ha consignado informacin, pudiendo repetirse
este mismo trazo en los folios en blanco siguientes o en
su defecto colocar un sello de ANULADO; dicho cierre
del libro y/o registro contable, NO requiere realizarse
ante notario pblico.
Ejemplo:
8,650.00
12,900.00
15,800.00
15,800.00
35,900.00
1,190,280.00 1,106,746.00
Saldo inicial
Alquiler mayo
(FC 002-000560
30/05/13)
Alquiler junio - FC
002-0000635
12,900.00
Descripcin
o glosa de la
operacin
4 LD = Libro Diario
5 LM= Libro Mayor
6 Para fines didcticos se desarrolla solo tres partidas contables.
Acreedor
1,125,680.00 1,069,396.00
Por venta FC
1555
Cobranzas FC
1550
Cobranzas FC
1555
Por venta FC
1556
Cobranzas FC
1556
Por venta FC
1557
Totales
N 289
Acreedor
Cobranzas FC
8,650.00
1550
Cobranzas FC
12,900.00
1555
Depsito en
21,550.00
cta
Cobranzas FC
15,800.00
1556
Depsito en
15,800.00
cta
Totales
1,562,980.20 1,524,304.00
Totales
Cd
cta.
Saldos y movimientos
IV
Saldos y movimientos
Deudor
30,000.00
Acreedor
-
5,000.00
5,000.00
40,000.00
IV-9
IV
Aplicacin Prctica
Respecto al CUO o N correlativo para este fin, la entidad podr asignarle un cdigo o correlativo que le
permita identificar el Saldo Inicial, en el caso planteado
se asigna SI, tambin podramos asignar un cdigo
diferenciando el tipo de saldo, ejemplo: SID = Saldo
Inicial Deudor o SIA = Saldo Inicial Acreedor.
b. Elaboracin del archivo txt:
Con la informacin del libro mayor que posee la entidad,
elaboramos la estructura del archivo txt, para su remisin
mediante el PLE:
1
Periodo
2
3
4
N o
CUO Cta.
Fecha de la
L. Contaoperacin
Dia- ble
rio
20130600
20130600
20130600
15 10111 05/06/2013
20130600
50 10111 09/06/2013
20130600
76 10111 14/06/2013
20130600
20130600
12121 02/06/2013
20130600
15 12121 05/06/2013
20130600
50 12121 09/06/2013
20130600
88 12121 15/06/2013
SID 6353
01/06/2013
30/06/2013
30/05/2013
5
Glosa
ii) El Estado 8 cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo:
9 al 16
Campos
Saldos y
Saldos y
Esta- de libre
movimien- movimientos
do utilizatos Deudor Acreedor
cin.
Saldo inicial
1525630.20
0.00
deudor
Saldo inicial
0.00 1486954.00
acreedor
Cobranzas FC
8650.00
0.00
1550
Cobranzas FC
12900.00
0.00
1555
Depsito en cta.
0.00
21550.00
Cobranzas FC
15800.00
0.00
1556
Depsito en cta.
0.00
15800.00
Saldo inicial
1125680.00
0.00
deudor
Saldo inicial
0.00 1069396.00
acreedor
Por venta FC
12900.00
0.00
1555
Cobranzas FC
0.00
8650.00
1550
Cobranzas FC
0.00
12900.00
1555
Por venta FC
15800.00
0.00
1556
Cobranzas FC
0.00
15800.00
1556
Por venta FC
35900.00
0.00
1557
Saldo inicial
30000.00
0.00
deudor
Alquiler
junio - FC 0025000.00
0.00
0000635
Alquiler
mayo (FC
5000.00
0.00
002-000560
30/05/13)
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
Observaciones:
i) De la informacin de los saldos iniciales:
En la elaboracin, hemos tenido en consideracin la caracterstica de excluyentes para los campos 6 Saldos y
Movimientos Deudor y 7 Saldos y Movimientos Acreedor;
ello suguiere que cada fila no podra mostrar importe en
ambos campos, debiendo reflejar un importe deudor o
acreedor, pero no ambos.
En la casustica, hemos considerado necesario establecer una
codificacin que permita identificar el saldo inicial deudor (SID)
y el saldo inicial acreedor (SIA); pudiendo tambin ingresarse
en una sola lnea el saldo inicial (SI) de manera neta.
En el caso que hubiramos ingresado importes tanto en
el campo 6 y 7 correspondiente a una fila, nos genera la
siguiente inconsistencia:
Ejemplo: 20130600|SI|10111|01/06/2013|SALDO
INICIAL |1525630.20|1486954.00|1|
El mensaje que le remitir el PLE ser:
IV-10
Instituto Pacfico
N 289
IV
Aplicacin Prctica NIC 41:
Agricultura
rea Contabilidad (NIIF) y Costos
6. A la fecha la totalidad del costo del activo biolgico en desarrollo ha llegado a su etapa de produccin, por un total
de S/.46.005.00.
Ficha Tcnica
Autor : Dr. C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Ttulo : Aplicacin Prctica NIC 41: Agricultura
Fuente : Actualidad Empresarial N 289 - Segunda Quincena de Octubre 2013
Caso N 1
Empresa agricola
La empresa Los Angeles S.A. es una empresa agricola situada en
Pichanaqui - Junin, que se dedica a la produccion de naranja,
para ser vendidos en el mercado nacional al inicio del ejercicio
tiene el siguiente inventario:
DEBE HABER
3,100.00
ms IGV.
Electricidad
1,500.00
ms IGV.
Otros servicios
1,950.00
ms IGV.
6,550.00
N 289
155,600.00
46,005.00
Valor total
201,605.00
Valor total
201,605.00
Valor razonable
190,000.00
11,605.00
85,600.00
8,200.00
4,200.00
73,200.00
DEBE HABER
8,900.00
ACTIVOS BIOLGICOS
155,600.00
351 Activos biolgicos en produccin
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 12,000.00
421 Fact., boletas y otros comprobantes por pagar
Al costo de la produccin
50%
Gastos administrativos
25%
50 CAPITAL 755,700.00
501 Capital social
Gastos de ventas
25%
Actualidad Empresarial
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
60 COMPRAS
25,000.00
602 Materias primas
6023 Materias primas para prod. agro. y pisccolas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
4,500.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de las semillas ms IGV.
35 ACTIVOS BIOLGICOS
20,200.00
352 Activos biolgicos en desarrollo
35212 Costo
72 PRODUCCIn DE ACTIVO INMOVILIZADO
724 Activo biolgico
7242 Act. biolgico. en desarrollo de origen vegetal
20,200.00
3
24 MATERIAS PRIMAS
25,000.00
243 Materias primas para prodts. agro. y pisccolas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
25,000.00
612 Materias primas
6123 Materias primas para prodts. agro. y pisccolas
x/x Por el ingreso de las semillas al almacn.
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
6,549.00
35 ACTIVOS BIOLGICOS
5,550.00
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
352 Activos biolgicos en desarrollo
GERENTES
15,805.00
35212 Costo
621 Remuneraciones
14,500.00
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
6211 Sueldos y salarios
734 Activo biolgico
627 Seguridad, previsin social y otras
7342 Act. biolgico en desarrollo de origen vegetal
contribuciones
1,305.00
6271 Rgimen de prestaciones
Por el destino de los gastos prestados por terceros y otros gastos
de salud
10
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,190.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
403 Instituciones pblicas
TERCEROS
6,549.00
4031 Essalud
1,305.00
421 Facts., boletas y otros comprobantes por pagar
4032 ONP
1,885.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 12,615.00
104 Ctas. corrientes en instituciones financieras
411 Remuneraciones por pagar
Por la cancelacin a los proveedores por los diversos
4111 Sueldos y salarios por pagar
servicios recibidos.
Por el registro de la planilla de sueldos de acuerdo al
siguiente detalle:
5,550.00
6,549.00
Sueldo 14,500.00
Essalud 1305.00
ONP 1,885.00
Total 3,190.00
11
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
681 Depreciacin
5
35 ACTIVOS BIOLGICOS
15,805.00
352 Activos biolgicos en desarrollo
35212 Costo
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
724 Activo biolgico
7242 Act. biolg. en desarrollo de origen vegetal
Por el destino de los gastos de la planilla.
15,805.00
DEBE HABER
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
20,200.00
612 Materias primas
6123 Materias primas para prodts. agro. y pisccolas
24 MATERIAS PRIMAS 20,200.00
243 Materias primas para prodts. agro. y pisccolas
x/x Por el envo de las materias primas a la produccin.
IV-12
Instituto Pacfico
8,900.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOT. ACUMULADO
391 Depreciacin acumulada
DEBE HABER
8,900.00
N 289
4,450.00
4,450.00
DEBE HABER
35 ACTIVOS BIOLGICOS
46,005.00
351 Activos biolgicos en produccin
3512 De origen vegetal
35122 Costo
35 ACTIVOS BIOLGICOS
352 Activos biolgicos en desarrollo
3522 De origen vegetal
35222 Costo
Para contabilizar el cambio de etapa del activo biolgico.
46,005.00
14
DEBE HABER
11,605.00
73,200.00
DEBE HABER
N 289
35 ACTIVOS BIOLGICOS
24 MATERIAS PRIMAS
7,027.25
155,600.00
15,805.00
20,200.00
5,550.00
4,450.00
46,005.00
247,610.00
0.00
20,200.00
57,610.00
33,900.00
20,200.00
578,700.00
8,900.00
25,000.00
25,000.00
73,200.00
94 GASTOS ADMINISTRAT.
2,225.00
2,225.00
36,600.00
36,600.00
8,900.00
25,000.00
61 VARIAC. DE EXISTENCIAS
36,600.00
73,200.00
73,200.00
46,005.00
11,605.00
20,200.00
20,200.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS
33 INMUEBLES, MAQ.Y
EQU.
578,700.00
17
69 COSTO DE VENTAS
36,600.00
692 Productos terminados
6923 Prod. agropecuarios terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS
213 Produ. agropecuarios pisccolas terminados
2132 De origen vegetal
Por el costo de ventas de los productos agrcolas
terminados.
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
7,027.25
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS
Y GASTOS
Asiento por destino de las participaciones a los trabajadores.
39 D E P R E C I A C I N ,
AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO ACUMUL.
8,900.00
MAYOR (1)
DEBE HABER
21 PRODUCTOS TERMINADOS
73,200.00
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2132 De origen vegetal
76 GANANCIAS POR MEDICIN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
761 Activos realizables
7611 Mercaderias
7612 Productos terminados
Para registrar el valor neto realizable de los productos
agrcolas.
20
DEBE HABER
19
18
IV
41 REMUNERACIONES
Y PARTICIPACIONES
POR PAG.
12,615.00
50 CAPITAL
12,615.00
755,700.00
25,000.00
755,700.00
25,000.00
0.00
69 COSTO DE VENTAS
70 VENTAS
36,600.00
36,600.00
120,000.00
120,000.00
0.00
4,450.00
95 GASTOS DE VENTAS
2,225.00
2,225.00
72 PRODUCCIN DE
ACTIVO INM.
0.00
15,805.00
20,200.00
5,550.00
4,450.00
46,005.00
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
Balance General (Hoja de Trabajo)
Concepto
Saldos
Haber
Deudor
Acreedor
Cargas transferidas
Debe
Activo
Haber
Pasivo
10 Efectivo y equivalentes
de efectivo
143,100.00
6,962.00
136,138.00
136,138.00
164,600.00
141,600.00
23,000.00
23,000.00
21 Productos terminados
73,200.00
36,600.00
36,600.00
36,600.00
247,610.00
57,610.00
190,000.00
190,000.00
33,900.00
20,200.00
13,700.00
13,700.00
0.00
0.00
35 Activos biolgicos
24 Materias primas
25 Materiales auxiliares,
Suministros y Rep.
578,700.00
0.00
8,900.00
8,900.00
8,900.00
5,499.00
24,790.00
19,291.00
19,291.00
12,615.00
12,615.00
12,615.00
48,049.00
41,087.00
41,087.00
755,700.00
755,700.00
6,962.00
50 Capital
Prdidas
755,700.00
25,000.00
61 Variacin de existencias
20,200.00
62 Gastos de personal,
directores y gerentes.
15,805.00
15,805.00
15,805.00
63 Gastos de servicios
prestados por terceros
5,550.00
5,550.00
5,550.00
25,000.00
68 Valuacin y deterioro
de activos y prov.
69 Costo de ventas
4,800.00
0.00
11,605.00
11,605.00
8,900.00
8,900.00
36,600.00
70 Ventas
4,800.00
11,605.00
8,900.00
36,600.00
120,000.00
36,600.00
120,000.00
36,600.00
73,200.00
73,200.00
72 Produccin de activo
inmovilizado
46,005.00
46,005.00
79 Cargas imputables a
ctas. de costos y gastos
4,450.00
4,450.00
90 Costo de produccin
0.00
0.00
36,600.00
Ganancias
25,000.00
25,000.00
11,605.00
578,700.00
64 Gastos tributos
Ganancias
0.00
33 Inmuebles, maquinaria
y equipo
578,700.00
120,000.00
120,000.00
73,200.00
73,200.00
36,600.00
46,005.00
4,450.00
0.00
0.00
0.00
94 Gastos de administracin
2,225.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
95 Gastos de ventas
2,225.00
2,225.00
2,225.00
2,225.00
0.00
1,381,681.00
1,381,681.00
1,086,048.00
1,086,048.00
41,050.00
41,050.00
978,138.00
978,138.00
140,545.00
978,138.00
244,005.00
244,005.00
244,005.00
Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente
Activos no corrientes
Activos biolgicos
190,000.00
Inmuebles, maquina578,700.00
rias y equipo
(Depreciacin acumu(8,900.00)
lada)
41,087.00
78,988.58
Patrimonio neto
Capital
Resultados acumulados
755,700.00
93,462.42
Instituto Pacfico
193,200.00
193,200.00
193,200.00
140,545.00
7,027.25
133,517.75
40,055.33
93,462.43
Efectivo y equivalente
136,138.00
de efect.
Cuentas por cobrar co23,000.00
merciales
Existencias
50,300.00
Total activo corriente 209,438.00
52,655.00
140,545.00
Activo corriente
IV-14
103,460.00
140,545.00
BALANCE GENERAL
Activo
Total activos
837,593.00
N 289
120,000.00
(36,600.00)
46,005.00
129,405.00
(25,000.00)
4,800.00
(5,550.00)
103,655.00
(22,832.25)
80,822.75
(8,900.00)
71,922.75
73,200.00
(11,605.00)
133,517.75
(40,055.33)
93,462.43