ANALISIS FINANCIERO

YUDY MILENA BONILLA ROJAS

DIANA MARCELA GOMEZ FLOREZ

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA - UDEC

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES
CONTADURIA PBLICA V
FACATATIVA-CUNDINAMARCA
2014

KING ANDINA SAS

Somos una compaa dedicada a la comercializacin de equipos para la

industria, el agro, y la construccin, ofreciendo siempre la ms alta calidad en
nuestros productos y buscando siempre la satisfaccin de nuestro cliente.
Importamos nuestros equipos contando con el respaldo de las mejores marcas
Internacionales y de la ms alta calidad, atendemos a nivel nacional y
distribuimos nuestros productos mediante fuerza de ventas directa.

CONTENIDO

Generalidades
Principales Polticas y Criterios contables de la compaa bajo IFRS para
Pequeas y medianas empresas (PYMES) .

GENERALIDADES NIFF Y POLITICAS CONTABLES:

El pasado 27 de junio de 2013, el IASB (International Accounting Standards Board)
o Junta de Normas Internacionales de Contabilidad, entidad que desarroll las
NIIF en el mundo, public la Gua de aplicacin de NIIF - Pymes para
microempresas la cual en Colombia, aplica para las empresas del Grupo 2 que
realicen transacciones simples y tengan las siguientes caractersticas:
1. Pocos empleados y en donde a menudo el gerente es el mismo dueo.
2. Bajo o moderado nivel de ingresos y activos brutos.
3. No tener inversiones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos
tipo jointventure.
4. No tener ni haber emitido instrumentos financieros complejos.
5. No emitir acciones para sus empleados o terceros como pago por los servicios
o bienes recibidos de estos.
POLITICAS CONTABLES: Las polticas contables se definen como los principios,
bases, convenios, reglas y procedimientos Especficos adoptados por una entidad
para la elaboracin y presentacin de sus estados financieros, Las polticas son
directrices generales que deben ser conocidas por toda organizacin Se concretan
en mtodos, procedimientos, reglas y prcticas administrativas que respaldan y
fomentan el trabajo que llevar alcanzar las metas deseadas.
A diferencia de los principios de contabilidad, que se deben aplicar de manera
general, las polticas contables son formuladas para satisfacer las necesidades de
una entidad en particular, es decir, cada una las debe elaborar de acuerdo con sus
caractersticas operativas y funcionales. Un aspecto fundamental a considerar en
la formulacin de polticas contables.
Cambios en polticas contables
Slo se modificar una poltica contable si :
- Es requerido por una IFRS o interpretacin, o
- Producir una presentacin ms fiable y relevante de los hechos o transacciones
en los Estados financieros de la Sociedad.

Siempre un cambio en los criterios de valorizacin utilizados ser un cambio

contable. En general, los cambios en polticas contables deben ser registrados
retroactivamente, a menos que una norma IFRS especfica indique lo contrario.

Las polticas contables deben ser seleccionadas en el contexto de las NIIF, y

supletoriamente de acuerdo con los lineamientos contenidos en la NIC 8[1]
La adopcin de polticas contables o los cambios en polticas contables debe ser
coordinada con la Direccin General de Contabilidad Pblica a fin de asegurar que
son
consistentes
con
las
aplicadas
por
otras
entidades.

1. Poltica contable: Nota a los Estados Financieros sobre Polticas

Contables utilizadas por las PYMES.
La nota de polticas contables debe incluir la revelacin de polticas contables para
todos los periodos que se presentan y que haya sido importante o cuyos saldos
en cualquiera de los dos periodos sean significativos dentro de los estados
financieros tomados..
Para asegurar que la nota est completa, deber repasar el Balance General y el
Estado de Ganancia y Prdidas para cada presentacin importante, y verificar la
revelacin de la poltica contable

2. Poltica Contable: Cuentas por Cobrar y Provisin para Cuentas de

Cobranza Dudosa
Clasificacin
Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categoras de
instrumentos financieros, segn lo expuesto por la NIC 39. Adems, se debe
reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su
valor recuperable estimado. Para esto la empresa debe evaluar en cada fecha de
reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto de ser el
caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y
el movimiento de la misma durante el ao identificando el tipo de cuenta a la que
corresponde (comercial u otras)
Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y
Entidades del Sector Pblico de aquellas realizadas con terceros, mostrando el
movimiento que han tenido en el ao Adems, se debe mostrar las operaciones de

ganancias y prdidas relacionadas (ventas, otros ingresos, compras, gastos,

activos de corto y largo plazos).

Revelacin
Se debe revelar informacin referida al vencimiento de las cuentas por cobrar,
intereses relacionados y sobre garantas recibidas.
Valuacin
Las
cuentas
por
cobrar
se
miden
al costo amortizado
bajo
el mtodo del inters efectivo y la evaluacin de la deuda debe ser individual o por
deudor, segn existan pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisin,
la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas
que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes, la
evaluacin de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigedad

3. Poltica Contable: Existencias

Las
empresas
deben
conciliar
los
saldos
en
libros
con
los
respectivos inventarios fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria.
Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio
Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados, se
llevan a resultados del periodo en que se devengan.
Valuacin
Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realizacin, el menor
La frmula del costo debe corresponder al costo promedio ponderado mensual. Si
por el patrn de consumo de beneficios econmicos, las existencias siguen
el comportamiento de que salga lo primero que ingres, optara por utilizar la
frmula PEPS (primero en entrar, primero en salir).

4. Poltica contable: Inmuebles, maquinaria y equipo

Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios
fsicos, al menos una vez al ao, de manera obligatoria.

Valuacin
Estos activos se valan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo
permitido) menos prdidas por desvalorizacin menos depreciacin acumulada

Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio

Se debe revelar la poltica de capitalizacin de costos. Los costos de financiacin
se contabilizan al valor de los activos si son atribuibles a la
adquisicin, construccin o produccin de un activo que cumple las condiciones
mencionadas para su calificacin.

Revelaciones
Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluacin que se
arrastra en los saldos, as como la depreciacin de los activos revaluados.
Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso.
Tambin se debe presentar un cuadro de distribucin de la depreciacin, y la
existencia de activos entregados en garanta.

5. Poltica contable: Intangibles

Reconocimiento
Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se
generan internamente en la medida que produzca beneficio econmico futuro y el

costo del activo puede ser medido fiablemente en el caso de

desarrollado internamente, debe cumplir los siguientes requisitos
considerado activo: tcnicamente es posible completar la produccin
intangible, de forma tal que pueda estar disponible para su uso o
capacidad de utilizar o vender el activo intangible.

un activo
para ser
del activo
venta, su

Valuacin
Se deben medir al costo de adquisicin o valor revaluado menos prdidas por
desvalorizacin y amortizacin acumulada.

Amortizacin
El plazo de amortizacin debe ser aquel en que se estima que el intangible
contribuir a la generacin de beneficios econmicos.

Revelacin
En trminos generales debe revelarse lo siguiente: clase de activo intangible,
distinguiendo vida til y porcentaje de amortizacin acumulada, mtodos de
amortizacin; importe en libros bruto y amortizacin acumulada al inicio y al final
del perodo, conciliacin de valores en libros al inicio y al final del perodo
incluyendo incrementos, retiros y desapropiaciones, prdidas por deterioro,
amortizacin.

6. Poltica contable: Prdidas por deterioro

Reconocimiento y medicin

La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a travs de alguno (no
son los nicos) de los siguientes indicios:

a) Disminucin significativa del valor de mercado del activo;

b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnolgico,
comercial, econmico o legal en que opera o en el mercado al cual est dirigido el
activo;
c) Evidencia, que indica que el rendimiento econmico del activo es o ser peor
que lo esperado.

Revelacin
Se debe revelar para cada clase de activos: prdidas por deterioro reconocidas en
el estado de resultados del perodo o en el patrimonio neto y las reversiones de
anteriores prdidas por deterioro.

7. Poltica contable: Compensacin por tiempo de servicios

revelacin
La compensacin por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se
devenga por el ntegro que se debe pagar a los trabajadores, neto de los
depsitos que se han debido efectuar segn dispositivos legales.

8. Poltica contable: Ingresos diferidos

En el modelo contable de las NIC, no se reconocen Ingresos diferidos. Los pagos

anticipados de clientes corresponden a un pasivo del tipo "anticipo de clientes".

9. Poltica contable: Ingresos

Reconocimiento
La medicin de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la
contrapartida recibida.
En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan
las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medicin, probabilidad de recibir
beneficios econmicos y los costos relacionados puedan ser medidos con
fiabilidad,
Con relacin a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los
ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba
beneficios econmicos derivados de la transaccin; el grado de terminacin de la
transaccin en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser
medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta
completarla, puedan ser medidos con fiabilidad El reconocimiento de ingresos por
referencia al grado de terminacin se denomina "mtodo del porcentaje de
terminacin"; los ingresos se reconocen en los perodos contables en los que tiene
lugar la prestacin del servicio.

Revelacin
Se debe revelar, entre otros, la siguiente informacin: polticas contables
adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo mtodo utilizados para
determinar el porcentaje de terminacin de operaciones de prestacin de
servicios; importe de cada categora significativa de ingresos procedente de
ventas de bienes, prestacin de servicios, intereses, regala, dividendos; y, importe
de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada categora.

10. Poltica contable: Ingresos y Gastos Financieros

Reconocimiento
Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de
acumulacin o devengo en el caso de las empresas financieras, se deben
reconocer segn lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros.

Revelacin

Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de ingresos y

gastos financieros, y en otra aparte se debe presentar la composicin de los
gastos de acuerdo con su naturaleza.

1 1.Poltica contable: Impuesto a la Renta y Participacin de los Trabajadores

Diferido
Reconocimiento

Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas

siguiendo el mtodo del pasivo del balance general.

Revelacin
Debe revelarse en el Balance General el Impuesto diferido (activo o pasivo) y en el
cuerpo del Estado de Ganancias y Prdidas por separado el gasto (ahorro) por
impuesto diferido y el componente corriente, de existir impuesto diferido
reconocido directamente contra el patrimonio neto, debe presentarse por
separado.
debe presentarse en nota a los Estados Financieros una conciliacin entre el
gasto (ingreso) por impuesto a la renta contable con el impuesto a la renta
corriente; y el monto de diferencias temporales deducibles por las cuales no se ha
reconocido impuesto diferido.

12. Poltica contable: Contingencias

Revelacin

Se presentarn aquellas que adquieren el calificativo de posibles, clasificadas por

tipo, distinguiendo entre tributarias, laborales, civiles, administrativas y otras,

indicando la naturaleza de las contingencias, la opinin de la gerencia y sus

efectos financieros probables, en todos los casos.

En caso no se pueda estimar razonablemente el efecto financiero, se debe revelar

el hecho y las circunstancias por las que no se puede determinar dicho efecto.

13. POLTICA CONTABLE: NIIF-1: Adopcin por primera vez de las

Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Las PYMES deben asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a
las NIIF de una empresa, as como sus informes financieros, contienen
informacin de alta calidad que sea transparente para los usuarios y comparable
para todos los ejercicios que se presenten, suministra un punto de partida
adecuado para la contabilizacin segn las Normas Internacionales de
Informacin financiera; y, pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los
beneficios proporcionados a los usuarios.
Las empresas prepararn un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la
fecha de transicin a las NIIF. Este ES el punto de partida para la contabilizacin
segn las NIIF.
Las empresas usarn las mismas polticas contables en su balance de apertura
con arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en sus
primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Estas polticas contables
deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentacin de sus estados
financieros con arreglo a las NIIF.
Para cumplir con la NIC-1 Presentacin de Estados Financieros, los primeros
estados financieros con arreglo a las NIIF de la empresa incluirn, al menos, un
ao de informacin comparativa de acuerdo con las NIIF.

Plan nico de Cuentas

Con el objetivo de cumplir con la normatividad contable las PYMES debern
ceirse a la estructura del PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO, vigente en
nuestro pas, sobre la base de 10 grupos de cuentas, Un plan de cuentas es un
listado que contiene todas las cuentas que son necesarias para registrar los
hechos contabilizables es decir, es el orden sistemtico de la totalidad de las
cuentas que integran el sistema contable.
Como es un elemento de trabajo esencial, debe ser elaborado inmediatamente
despus de haber determinado la estructura del sistema contable y el medio de
procesamiento de la informacin.

El plan de cuentas sirve:

Como estructura bsica en la organizacin y diseo del sistema contable.
Como medio para obtener informacin
Facilita la elaboracin de los estados contables.

Cada PYME elaborar su plan de cuentas de acuerdo a su requerimiento bajo los

lineamientos de la normatividad del Plan nico Contable vigente en nuestro pas.

14. POLITICA CONTABLE: Normas Internacionales de Contabilidad y Normas

Internacionales de Informacin Financiera.
Las PYMES en la valuacin de sus bienes y derechos, as como en la elaboracin
de sus estados financieros, aplicaran las siguientes NICs Y NIIFs:

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

NIC 2 - Existencias
NIC 8 Polticas Contables, Cambios en los Estimados Contables y Errores.
NIC 16 Inmuebles Maquinarias y Equipos.
NIC 18 Ingresos.
NIC 38 Activos Intangibles.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES:

La contabilidad de cada empresa (PYME) debe ser suficientemente detallada para

permitir el registro de todas las operaciones, conforme a las disposiciones
previstas en el Plan Contable General revisado, as como para la preparacin de
la informacin financiera y econmica establecida en el Reglamento de
Informacin Financiera y el Manual para la Preparacin de Informacin Financiera.

Documentos comerciales
Como constancia y base del registro contable de las transacciones comerciales
y/o financiera realizadas por PYMES, son Los comprobantes internos emitidos
en la empresa que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa.
Ej.: facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales, etc.

Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego

recibidos y conservados en la empresa.Ej.: facturas de compras, recibos de pagos
efectuados, etc.

LIBROS CONTABLES

Todos las PYMES deben conformar su contabilidad en libros y registros contables

de acuerdo con la normatividad del cdigo del comercio y las disposiciones
legales.

LIBROS PRINCIPALES

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario.
Libro Mayor y Balances
LIBROS AUXILIARE

15. Poltica Contable: EXISTENCIAS

El rubro de inventarios los constituyen los bienes de una empresa destinados a la
venta o a la produccin para su posterior venta, tales como mercaderas,
productos terminados, desecho y desperdicios, productos en proceso materia
prima, envases, suministros diversos, existencias por recibir y provisin para
desvalorizacin de Existencias.

16. Poltica Contable REGLAS DE VALUACIN

Para establecer las bases de cuantificacin de las operaciones que se realizan en
un ente econmico, relativas al rubro de inventarios, es necesario tomar en cuenta
los siguientes principios de contabilidad: Periodo contable, realizacin, valor
histrico original y consistencia.

Existencias. Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el

curso normal de las operaciones, los que se hallen en proceso de fabricacin de
productos, los que se utilizarn en la fabricacin de otros a ser vendidos o para
consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios.

17. Poltica Contable:NIIF 3. Combinacin de negocios: No necesita

restablecer:
Medidas iniciales de plusvala
Plusvala dada de baja contra patrimonio
Valor en libros de activos y pasivos adquiridos
Sin embargo, la entidad puede seleccionar restablecer viejas combinaciones hacia
cualquier inicio de perodo.
Debe comprobar la plusvala por deterioro al inicio de la fecha del estado de
situacin financiera

18. Poltica contable: Propiedad, planta y equipo:

Deben ser medidas a valor razonable, El cul es el costo atribuido en adelante la
entidad utiliza el modelo de costo-depreciacin-deterioro en adelante.

19. Poltica Contable: Negocios conjuntos

Las participaciones en negocios conjuntos se integran por el mtodo del valor
patrimonial como se describe en la NIC 28 Inversiones en Asociadas
.

20. Poltica Contable: Transacciones en moneda extranjera

Las partidas incluidas en los estados financieros de la empresa se valoran
utilizando la moneda del entorno econmico principal en que la entidad opera
(moneda funcional). La moneda funcional de KING ANDINA SAS es el Dlar
Estadounidense, que constituye adems la moneda de presentacin de los
estados financieros adicionalmente las participaciones en negocios conjuntos se
integran por el mtodo del valor patrimonial como se describe en la NIC 28
Inversiones en Asociadas.

21. Activos intangibles- Menor Valor

El menor valor representa el exceso del costo de adquisicin sobre el valor
razonable de la participacin del Grupo en los activos netos identificables en la
fecha de adquisicin. En activos intangibles. El menor valor reconocido por
separado se somete a pruebas por deterioro de valor anualmente y se valora por
su costo menos prdidas acumuladas por deterioro.

22. Poltica Contable: Costos por intereses

Los costos por intereses incurridos para la construccin de cualquier activo
calificado se capitalizan durante el perodo de tiempo que es necesario para
completar y preparar el activo para el uso que se pretende. Otros costos por
intereses se registran en resultados (gastos).

23. Poltica Contable: Prdidas por deterioro de valor de los activos no

financieros
Los activos que tienen una vida til indefinida no estn sujetos a amortizacin y se
someten anualmente a pruebas de prdidas por deterioro del valor. Los activos
sujetos a amortizacin se someten a pruebas de prdidas por deterioro siempre
que algn suceso o cambio en las circunstancias indique que el importe en libros
puede no ser recuperable.
Se reconoce una prdida por deterioro por el exceso del importe en libros del
activo sobre su importe recuperable.
El importe recuperable es el valor razonable de un activo menos los costos para la
venta o el valor de uso, el mayor de los dos. A efectos de evaluar las prdidas

24. Poltica Contable: Activos financieros

KING ANDINA SAS clasifica sus activos financieros en las siguientes categoras:
a valor razonable con cambios en resultados, prstamos y cuentas por cobrar,
activos financieros mantenidos hasta su vencimiento y disponibles para la venta.
La clasificacin depende del propsito con el que se adquirieron los activos
financieros. La Administracin determina la clasificacin de sus activos financieros
en el momento de reconocimiento inicial.

25. Poltica Contable: Deudores comerciales y otras cuentas por

cobrar.
Las cuentas comerciales a cobrar se reconocen por su valor razonable (valor
nominal que incluye un inters implcito)..
Se establece una provisin para prdidas por deterioro de cuentas comerciales a
cobrar cuando existe evidencia objetiva de que la empresa no ser capaz de
cobrar todos los importes que se le adeudan de acuerdo con los trminos
originales de las cuentas por cobrar.
Efectivo y equivalentes al efectivo
El efectivo y equivalentes al efectivo incluyen el efectivo en caja, los depsitos a
plazo en entidades de crdito, otras inversiones a corto plazo de gran liquidez con
un vencimiento original de tres meses o menos y los sobregiros bancarios. En el
balance de situacin, los sobregiros se clasifican como recursos de terceros en el
pasivo corriente.

26. Poltica Contable: Proveedores

Los proveedores se reconocen inicialmente a su valor razonable y posteriormente
se valoran por su costo amortizado utilizando el mtodo del tipo de inters
efectivo.

27. Poltica Contable: Obligaciones con bancos e instituciones

financieras
Las obligaciones con bancos e instituciones financieras se reconocen,
inicialmente, por su valor razonable, netos de los costos en que se haya incurrido
en la transaccin. Posteriormente, los recursos de terceros se valorizan por su
costo amortizado; valor de reembolso, se reconoce en el estado de resultados
durante la vida de la deuda de acuerdo con el mtodo del tipo de inters efectivo.
El mtodo de inters efectivo.

28. Poltica Contable: Provisiones

Las provisiones para restauracin medioambiental, costos de reestructuracin y
litigios se reconocen cuando:
a. la empresa tiene una obligacin presente, ya sea legal o implcita, como
resultado de sucesos pasados;

b. Es probable que vaya a ser necesaria una salida de recursos para liquidar la
obligacin;
c. El importe se ha estimado de forma fiable.
Las provisiones se valoran por el valor actual de los desembolsos que se espera
que sean necesarios para liquidar la obligacin usando la mejor estimacin de la
empresa.

29. Poltica Contable: Reconocimiento de ingresos

Los ingresos ordinarios incluyen el valor razonable de las contraprestaciones
recibidas o a recibir por la venta de bienes y servicios en el curso ordinario de las
actividades de KING ANDINA..
Los ingresos ordinarios se presentan netos del impuesto sobre el valor agregado,
devoluciones, rebajas y descuentos y despus de eliminadas las ventas.

30. Poltica Contable: Distribucin de dividendos.

La distribucin de dividendos a los socios se reconoce como un pasivo en las
cuentas anuales en el ejercicio en que los dividendos son aprobados por los
accionistas de la Sociedad o cuando se configura la obligacin correspondiente en
funcin de las disposiciones legales o las polticas establecidas por la compaa..