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Prctica Laboral
Cmo calcular la participacin de las utilidades de los trabajadores?
CASO N 1
PARTICIPACIN DE UTILIDADES
DE EMPRESA DEDICADA AL
COMERCIO AL POR MAYOR
Y AL POR MENOR
Una empresa dedicada a la comercializacin masiva al por mayor y
tambin a minoristas de electrodomsticos, televisores y equipos de
computo, as como al servicio de
mantenimiento de equipos elctricos
a realizado el clculo del promedio
de trabajadores durante el perodo
correspondiente al 2014, siendo el
resultado de 30.
Los rubros por los cuales han obtenido ingresos durante el 2014 son los
siguientes:
Informacin:
Ingresos por comercializacin de
artculos de electrodomsticos,
televisores y computadoras
Ingresos por servicio de mantenimiento
Total de ingresos durante el ejercicio 2014
Resultado contable
Adiciones temporales.
Renta neta del ejercicio
Prdida de ejercicios anteriores
Renta neta antes de participaciones e impuestos
750 000,00
Se consulta qu porcentaje de la
renta anual debe aplicar la empresa para determinar la participacin de las utilidades entre sus
trabajadores, teniendo en cuenta
que percibe ingresos por diversas
actividades econmicas?
SOLUCIN:
Los trabajadores participan en las
utilidades de la empresa mediante la
distribucin por parte de esta de un
porcentaje de la renta anual antes de
impuestos. El porcentaje referido es
como sigue:
ACTIVIDAD
PORCENTAJE
Empresa pesquera
Empresa de telecomunicaciones
Empresas industriales
Empresas mineras
Empresas de comercio, al por mayor y
al por menor, y restaurantes
Empresas que realizan otras actividades
10%
10%
10%
8%
8%
5%
Seccin Laboral
La participacin que pueda corresponderle a los trabajadores tendr, respecto de cada trabajador, como lmite
mximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales
que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio.
TRABAJADOR
38
39
40
41
42
43
44
45
Totales
HORAS DE
LA JORNADA
ORDINARIA
DAS
EFECTIVOS
LABORADOS
1 560
1 560
1 560
840
720
480
480
480
8
8
8
8
8
8
8
8
195
195
195
105
90
60
60
60
10 352
PARTICIPACIN PARTICIPACIN
POR DA DE
POR
LABOR
TRABAJADOR
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
MONTO DE LA PARTICIPACIN
EN FUNCIN DE LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS
PARTICIPACIN
POR CADA S/.
S/. 0,154607
PARTICIPACIN
POR DA
10 352
S/. 24,149922
TRABAJADOR
TOTAL
HORAS
(ANUAL)
HORAS DE
LA JORNADA
ORDINARIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
2 160
2 160
2 160
2 160
2 700
2 700
2 160
2 160
2 160
1 920
2 160
2 160
2 160
2 160
2 700
2 700
2 160
2 160
2 160
1 920
1 920
2 000
960
960
960
1 920
1 920
1 920
2 080
2 080
2 080
2 080
2 080
2 080
2 080
1 560
1 560
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
8
56 Asesor Empresarial
DAS
EFECTIVOS
LABORADOS
270
270
270
270
338
338
270
270
270
240
270
270
270
270
338
338
270
270
270
240
240
250
120
120
120
240
240
240
260
260
260
260
260
260
260
195
195
PARTICIPACIN PARTICIPACIN
POR DA DE
POR
LABOR
TRABAJADOR
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
24,149922
6,520,48
6,520,48
6,520,48
6,520,48
8,162,67
8,162,67
6,520,48
6,520,48
6,520,48
5,795,98
6,520,48
6,520,48
6,520,48
6,520,48
8,162,67
8,162,67
6,520,48
6,520,48
6,520,48
5,795,98
5,795,98
6,037,48
2,897,99
2,897,99
2,897,99
5,795,98
5,795,98
5,795,98
6,278,98
6,278,98
6,278,98
6,278,98
6,278,98
6,278,98
6,278,98
4,709,23
4,709,23
4 709,23
4 709,23
4 709,23
2 535,74
2 173,49
1 449,00
1 449,00
1 449,00
250 000,00
TOTAL
HORAS
(ANUAL)
TRABAJADOR
REMUNERACIN
MENSUAL
REMUNERACIN TOTAL
ANUAL
PARTICIPACIN POR
CADA S/,
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
3 500,00
3 500,00
3 500,00
3 500,00
3 500,00
3 500,00
3 000,00
3 000,00
3 000,00
3 000,00
3 500,00
3 500,00
3 500,00
3 500,00
3 500,00
3 500,00
3 000,00
3 000,00
3 000,00
3 000,00
3 000,00
3 000,00
2 000,00
2 000,00
2 000,00
2 000,00
2 000,00
2 000,00
2 500,00
2 500,00
2 500,00
2 500,00
2,500,00
2 500,00
2 500,00
2 000,00
2 000,00
2,000,00
2 000,00
2 000,00
800,00
49 000,00
49 000,00
49 000,00
49 000,00
49 000,00
49 000,00
42 000,00
42 000,00
42 000,00
42 000,00
49 000,00
49 000,00
49 000,00
49 000,00
49 000,00
49 000,00
42 000,00
42 000,00
42 000,00
42 000,00
42 000,00
42 000,00
28 000,00
28 000,00
28 000,00
28 000,00
28 000,00
28 000,00
35 000,00
35 000,00
35 000,00
35 000,00
35 000,00
35 000,00
35,000,00
28 000,00
28 000,00
28 000,00
28 000,00
28 000,00
11 200,00
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
PARTICIPACIN POR
TRABAJADOR
7 575,74
7 575,74
7 575,74
7 575,74
7 575,74
7 575,74
6 493,49
6 493,49
6 493,49
6 493,49
7 575,74
7 575,74
7 575,74
7 575,74
7 575,74
7 575,74
6 493,49
6 493,49
6,493,49
6 493,49
6 493,49
6 493,49
4 329,00
4 329,00
4 329,00
4 329,00
4 329,00
4 329,00
5 411,25
5 411,25
5 411,25
5 411,25
5 411,25
5,411,25
5 411,25
4 329,00
4 329,00
4 329,00
4 329,00
4 329,00
1 731,60
14 096,22
14 096,22
14 096,22
14 096,22
15 738,42
15 738,42
13 013,97
13 013,97
13 013,97
12 289,48
14 096,22
14 096,22
14 096,22
14 096,22
15 738,42
15 738,42
13 013,97
13 013,97
13 013,97
12 289,48
12 289,48
12 530,97
7 226,99
7 226,99
7 226,99
10 124,98
10 124,98
10 124,98
11 690,22
11 690,22
11 690,22
11 690,22
11 690,22
11 690,22
11 690,22
9 038,23
9 038,23
9 038,23
9 038,23
9 038,23
4 267,34
En el presente clculo se considera que todos los trabajadores laboraron durante todo
el ejercicio 2014 y su remuneracin no ha variado. Por ello, se multiplic por 14 la
remuneracin que incluy las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre.
Seccin Laboral
TRABAJADOR
42
43
44
45
Totales
REMUNERACIN
MENSUAL
REMUNERACIN TOTAL
ANUAL
PARTICIPACIN POR
CADA S/,
PARTICIPACIN POR
TRABAJADOR
800,00
800,00
800,00
800,00
11 200,00
11 200,00
11 200,00
11 200,00
1 617 000,00
0,154607
0,154607
0,154607
0,154607
1 731,60
1 731,60
1 731,60
1 731,60
250 000,00
3 905,09
3 180,59
3 180,59
3 180,59
500 000,00
De existir un remanente entre el porcentaje que corresponde a la actividad de la empresa y el lmite en la participacin de las utilidades por trabajador, se aplicar a la
capacitacin de trabajadores y la promocin del empleo,
a travs de la creacin de un Fondo, de acuerdo a los lineamientos, requisitos, condiciones y procedimientos que
se establezcan en el reglamento, as como a obras de infraestructura vial. Los recursos del Fondo sern destinados
exclusivamente a las regiones donde se haya generado el
remanente, con excepcin de Lima y Callao.
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
TRABAJADORES
20
18
19
20
22
21
22
21
23
22
22
22
252
El remanente ser aplicado a la constitucin del Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin del Empleo
(FONDOEMPLEO). Despus de comparar las utilidades de
cada trabajador con el lmite de 18 remuneraciones, se
obtiene que el lmite es mayor al monto total de participaciones por cada trabajador por lo que no corresponde
destinar al FONDOEMPLEO utilidades.
La empresa se encuentra obligada a la distribucin de utilidades entre sus trabajadores, al promediar un nmero de
21 trabajadores al mes.
CASO N 3
CASO N 4
252 / 12 = 21
Promedio:
21 trabajadores
Qu porcentaje de la renta anual debe aplicar para determinar la participacin de las utilidades entre sus trabajadores, teniendo en cuenta que percibe ingresos por
diversas actividades econmicas?
SOLUCIN:
En caso la empresa desarrolle ms de una actividad de las
sealadas en el artculo 2 del Decreto Legislativo N892,
se considera como la actividad principal aquella que gener mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio.
En vista que los ingresos ms altos provienen por la elaboracin de perfumes, jabones, champs y artculos de tocador (Actividad Industrial), corresponde aplicar la tasa del
10% al resultado que resulte aplicable despus de haber
Seccin Laboral
compensado prdidas de ejercicios anteriores, de acuerdo
con las normas del Impuesto a la Renta.
DAS
EFECTIVOS
LABORADOS
PARTICIPARTICIPACIN
PACIN
POR TRABAJAPOR DA DE
DOR
LABOR
TRABAJADOR
TOTAL
HORAS
(ANUAL)
HORAS DE
LA JORNADA
ORDINARIA
2 048
256
1,600398
409,70
2 216
277
1,600398
443,31
10
2 088
261
1,600398
417,70
11
1 480
185
1,600398
296,07
12
1 792
224
1,600398
358,49
13
2 232
279
1,600398
446,51
14
1 504
188
1,600398
300,87
15
2 048
256
1,600398
409,70
16
1 344
168
1,600398
268,87
17
1 984
248
1,600398
396,90
18
1 720
215
1,600398
344,09
19
1 512
189
1,600398
302,48
20
1 952
244
1,600398
390,50
21
1 952
244
1,600398
CASO N 5
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
N DE TRABAJADORES
20
19
20
21
19
19
21
19
19
23
23
23
20,5 = 21
Totales
390,50
4 766
7 627,50
PARTICIPACIN
POR CADA S/.
S/. 7 627,50
S/.330 708,00
S/. 0,023064
TRABAJADOR
REMUNERACIN
MENSUAL
966,00
13 524,00
0,023064
311,92
747,23
En consecuencia, se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 das
naturales de la presentacin de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
1 155,00
16 170,00
0,023064
372,94
753,84
859,00
12 026,00
0,023064
277,37
679,07
905,00
12 670,00
0,023064
292,22
597,90
1 506,00
21 084,00
0,023064
486,28
811,16
Seguidamente pasaremos a verificar cunto le corresponde a cada trabajador, por concepto de utilidades.
1 050,00
14 700,00
0,023064
339,04
647,92
1 231,00
17 234,00
0,023064
397,48
691,96
1 141,00
15 974,00
0,023064
368,42
778,13
1 007,00
14 098,00
0,023064
325,16
768,47
10
1 266,00
17 724,00
0,023064
408,79
826,49
11
1 478,00
20 692,00
0,023064
477,24
773,31
12
1 053,00
14 742,00
0,023064
340,01
698,50
13
1 411,00
19 754,00
0,023064
455,61
902,12
14
1 018,00
14 252,00
0,023064
328,71
629,58
15
1 052,00
14 728,00
0,023064
339,69
749,39
16
942,00
13 188,00
0,023064
304,17
573,03
17
1 375,00
19 250,00
0,023064
443,98
840,88
18
987,00
13 818,00
0,023064
318,70
662,78
Nmero de Trabajadores
Utilidades del ejercicio 2014
Importe base de participacin
Tipo de empresa
Porcentaje de participacin
Participacin por distribuir
:
:
:
:
:
:
21
S/. 1 850 000,00
S/. 152 550,00
Empresa industrial
10%
S/. 15 255,00
PARTICIPACIN
POR DA
19
1 142,00
15 988,00
0,023064
368,75
671,22
20
1 039,00
14 546,00
0,023064
335,49
725,99
S/. 7 627,50
4 766
S/. 1,600398
21
1 039,00
14 546,00
0,023064
335,49
725,99
7 627,50
15 255,00
DAS
EFECTIVOS
LABORADOS
PARTICIPARTICIPACIN
PACIN
POR TRABAJAPOR DA DE
DOR
LABOR
Totales
330 708,00
TRABAJADOR
TOTAL
HORAS
(ANUAL)
HORAS DE
LA JORNADA
ORDINARIA
2 176
272
1,600398
435,31
1 904
238
1,600398
380,89
2 008
251
1,600398
401,70
1 528
191
1,600398
305,68
1 624
203
1,600398
324,88
1 544
193
1,600398
308,88
1 472
184
1,600398
294,47
58 Asesor Empresarial