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sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, que
no genere rentas de tercera categora:
i)
ii)
Bienes muebles, distintos a los sealados en el inciso a) de este
artculo.
18. De acuerdo con la ley del impuesto a la Renta qu debe entenderse por
regala?
Artculo 16.- REGALIAS: TRANSFERENCIAS DE CONOCIMIENTOS
Las transferencias de conocimientos a que se refiere el segundo
prrafo del Artculo 27 de la Ley son aquellas relativas a
conocimientos especializados que traducidos en instrucciones,
frmulas, planos, modelos, diseos, dibujos u otros elementos
similares, permiten el aprovechamiento en actividades econmicas, de
experiencias acumuladas de carcter industrial, comercial tcnico o
cientfico.
20. Constituyen renta de fuente peruana los ingresos que percibe una
empresa area no domiciliada, que no opera en el territorio nacional, por la
venta de pasajes en el pas efectuada a travs de un representante
domiciliado?
1. Los ingresos obtenidos por la empresa area no domiciliada que no opera en el territorio nacional,
por la venta de pasajes en el pas, efectuada a travs de un representante domiciliado, no constituyen
renta de fuente peruana.
En efecto, conforme a lo establecido por el inciso c) del artculo 9 del Decreto Legislativo N 774 Ley
del Impuesto a la Renta, se consideran rentas de fuente peruana, a las originadas en el trabajo personal
o en actividades civiles, comerciales o de cualquier ndole que se lleven a cabo en territorio nacional.
De otro lado, de acuerdo con los artculos 12 y 48 del mencionado Decreto Legislativo se presume de
pleno derecho que las rentas netas obtenidas por contribuyentes domiciliados en el exterior a raz de
actividades de transporte entre la repblica y el extranjero son iguales al 1% de los ingresos brutos,
salvo los casos en los que proceda la reprocidad por el tratamiento otorgado a lneas peruanas que
operen en otros pases.
En tal sentido, en el servicio de transporte areo, se considera renta de fuente peruana al ingreso
obtenido por el servicio prestado en el territorio nacional.
Por lo tanto, si bien es cierto que la venta de pasajes es una actividad comercial que podra encuadrar
en lo dispuesto por el inciso c) del citado artculo 9, tambin lo es que en el caso de empresas areas no
domiciliadas, los artculos 12 y 48 del Decreto Legislativo N 774, slo establecen la presuncin de la
obtencin de renta de fuente peruana, cuando el transporte se lleve a cabo cuando menos parte en el
pas.
Consecuentemente, no constituye renta de fuente peruana para la empresa no domiciliada, la
colocacin de pasajes en el pas a travs de un representante, cuando el servicio de transporte areo es
prestado ntegramente en el exterior. Sin embargo, el representante se encuentra gravado con el
impuesto a la Renta por la comisin correspondiente.
24. Cul es la incidencia tributaria, a efectos del Impuesto a la Renta, por los
resultados patrimoniales que pudieran generarse como consecuencias de
la redencin o rescate de acciones representativas del capital social de
propia emisin para fines de su amortizacin contra la cuenta de capital
social, conforme a lo previsto en el artculo 104 de la Ley General de
Sociedades?
El artculo 104 de la Ley General de Sociedades establece que la sociedad puede
adquirir sus propias acciones con cargo al capital nicamente para amortizarlas,
previo acuerdo de reduccin del capital adoptado conforme a ley.
Agrega dicho artculo que cuando la adquisicin de las acciones se realice por monto
mayor al valor nominal, la diferencia slo podr ser pagada con cargo a beneficios y
reservas libres de la sociedad.
Ahora bien, en el supuesto materia de consulta se pueden presentar las siguientes
situaciones: i) adquisicin por un valor inferior al nominal y ii) adquisicin por un valor
superior al nominal.
En ambas situaciones, al adquirirse las acciones a un precio inferior o superior al
nominal para su amortizacin, se originar nicamente un movimiento de cuentas del
Balance General de la sociedad y no implicar el reconocimiento de ganancias o
prdidas en el estado de resultados, razn por la cual esta operacin no tendr
incidencia en el Impuesto a la Renta.
25. Cules son los conceptos que no constituyen renta gravable de quinta
categora as como los ingresos que se encuentran inafectos al Impuesto a
la Renta de quinta categora, respecto a contribuyentes domiciliados en el
pas?
Entre otras, las siguientes:
Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del
personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se
refiere el inciso ll) del artculo 37 de la Ley (numeral 3 del inciso c) del artculo 20 del
Reglamento).
Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar distinto al de su
residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin,
hospedaje y movilidad (segundo prrafo del inciso a) del artculo 34 de la Ley).
Los incentivos y/o entregas, programas o actividades de bienestar del Gobierno Central e
instancias descentralizadas, otorgados por el Fondo de Asistencia y Estimulo-CAFAE en la
medida que los mismos sean abonados al personal en el marco del Decreto Supremo N 00590-PCM (artculo 1 del Decreto Supremo N170-2001-EF). Salvo los incentivos y/o entregas se
efecten en funcin a la prestacin de servicios efectuada, estando en este ltimo supuesto
gravado con renta de quinta categora, como lo ha sealado la SUNAT en el Informe 086-2001SUNAT.
Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no
domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes
dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per (numeral 2 del
inciso c) del artculo 20 del Reglamento).
Las retribuciones que se asignen los dueos de empresas unipersonales, las que de acuerdo
con lo dispuesto por el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley constituyen rentas de tercera
categora (numeral 4 del inciso c) del artculo 20 del Reglamento).
Los perceptores de rentas de quinta categora obligados a presentar la declaracin, no
incluirn en sta los importes correspondientes a las remuneraciones percibidas
consideradas dividendos, de conformidad con lo previsto en el segundo prrafo de los incisos
n) y ) del artculo 37 de la Ley (segundo prrafo del inciso a) del artculo 49 del
Reglamento).
Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estn sujetos a sustento por
parte del empleado frente a su empleador, caso contrario, de no estar sujeto a sustento, se
considerar de libre disposicin resultando gravado con el Impuesto.