TRIBUTACION

1. Elaborar el mapa conceptual de la Administracin

Tributaria en el Per.

IMPUESTOS
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA EN EL
PERU

CONTRIBUCIONES

ARBITRIOS

TASAS

DERECHO

LICENCIAS

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DEFINICIONES
IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa
en favor del contribuyente por parte del Estado.
CONTRIBUCIN: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No
es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
-

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un

servicio pblico.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio

administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.

Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para
la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin.

Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de

las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.
MARCO CONSTITUCIONAL 1993
Constitucin Poltica del Per Artculo 74
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva
de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
MARCO LEGAL
Decreto Legislativo N 771
El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:
-

El Cdigo Tributario
Los Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuestos
-

Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios

Rgimen nico Simplificado

Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada.
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto a las Transacciones Financiera
Impuesto Temporal a los Activos Netos

Contribuciones
-

Contribucin de Seguridad Social.

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI.
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO.

Tasas
-

Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por
tramitacin de procedimientos administrativos
DEL GOBIERNO MUNICIPAL
MARCO CONSTITUCIONAL 1993

Constitucin Poltica del Per Artculos 74 y 196

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.
Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley
a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de
Compensacin Municipal.
MARCO LEGAL
Decreto Legislativo N 776
Los ingresos municipales se sustentan en:
Los impuestos municipales
-

Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante

Ordenanzas
Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos

mediante el Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN

Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.
Otros ingresos que perciban las municipalidades

IMPUESTOS MUNICIPALES
Administracin Distrital
-

Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto

Predial
a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
de Alcabala
a los Espectculos Pblicos no deportivos

Administracin Provincial
-

Impuesto al Patrimonio Vehicular

Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (loteras)

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

Contribuciones Municipales
-

Contribucin Especial de Obras Pblicas

Tasas Municipales
-

Tasas por servicios pblicos o arbitrios.

Tasas por servicios administrativos o derechos.
Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
Tasas por estacionamiento de vehculos.
Tasa de Transporte Pblico.
Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

-

Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.

Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio
explanta en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la

importacin.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES.
-

Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas.

Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de

la Aduana de Chimbote.
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12%
sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El
60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

-

El Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN.

Se constituye con los

siguientes recursos:
o El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal
o El rendimiento del Impuesto al Rodaje
o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero,
Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon

Petrolero.
Programa de Vaso de Leche
Derecho de Vigencia Minera

2. Explique cul es el tratamiento

contable y tributario para la entrega

de bienes por fiestas navideas del

siguiente enunciado.
La empresa Inversiones Pacifico del Sur SAC., con motivo de fiestas navideas
adquiere cajas de panetones y otros vveres que formar, parte de las canastas
navideas para ser entregada a sus trabajadores. En el mes de noviembre se realiza
las compra de dichos productos por el valor de S/. 1,750.00 ms IGV.
Posteriormente, la empresa entregar los regalos en la primera quincena del mes
de diciembre.
DIARIO GENERAL

Divisi
onari
a

DEBE

HABER

1
60. COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
40. TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia

1,750.0
0

315.00

42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

2,065.0
0

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por

pagar
4212 Emitidas
Por la compra de productos para la canasta
2
25. MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS

1,750.0
0

252 Suministros
2529 Otros suministros
61. VARIACIN DE EXISTENCIAS

1,750.0
0

613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6132 Suministros
Por el ingreo al almacn de los suministros
3
42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
Por la cancelacxin de la compra de suministros

2,065.0
0

2,065.0
0

4
62. GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES

12,650.
00

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios

10,00
0.00

625 Atencin al personal

6253 Entrega de Canastas (Navidad,
aniversario, etc)
627 Seguridad, previsin social y otras
contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud

1,750.
00

900.0
0

40. TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

2,200.0
0

403 Instituciones pblicas

4031 ESSALUD

900.0
0

4032 ONP

1,300.
00

41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR

PAGAR

8,700.0
0

411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar
25. MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS

1,750.0
0

252 Suministros
2529 Otros suministros
Por la provision de la planilla de sueldos
5
94. GASTOS DE ADMINISTRACIN

12,650.
00

9462 Gastos de personal

79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS

12,650.
00

791 Cargas imputables a cuentas de costos y

gastos
Destino a ngasto de las remuneraciones
6
64. GASTOS POR TRIBUTOS
641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo
al consumo
94. GASTOS DE ADMINISTRACIN

315.00

315.00
9464 Gastos por tributos
40. TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
IGV por la emisin de las boletas de venta por
transferencia gratuita a los trabajadores
7
41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR

315.00

315.00

8,700.0
0

411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

8,700.0
0

101 Caja
Por el pago de las remuneraciones
LA ENTREGA DE AGUINALDOS
Empresas deben sustentar correctamente consumos segn legislacin.
Evite reparos en deducibilidad del IR y aplicacin del IGV.
Con motivo de las fiestas navideas, adicionalmente a la gratificacin legal, la
mayora de los empleadores entrega a su personal diversos obsequios o canastas
navideas. Dicha liberalidad recibe en la prctica la denominacin genrica de
aguinaldos, no obstante lo cual, se trata de un trmino que no ha sido definido
jurdicamente en las normas del rgimen laboral de la actividad privada, por lo que
su incidencia tributaria debe ser analizada a los efectos de establecer el
tratamiento aplicable.
IMPUESTO A LA RENTA
Segn el inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, son rentas de
quinta categora las obtenidas por concepto del trabajo personal prestado en
relacin de dependencia, incluido cargos pblicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin, y en
general, toda retribucin por servicios personales.
Tanto la legislacin laboral como la tributaria no contienen una definicin de
aguinaldo. Por ello, en este supuesto corresponde aplicar una interpretacin
gramatical, basada en las definiciones contenidas en la literatura especializada. As,
la Enciclopedia Jurdica Omeba define por aguinaldos al regalo que se da en
Navidad o en la fiesta de epifana. Se puede concluir que la canasta navidea o
similares otorgadas a los trabajadores con motivo de Navidad constituye un
aguinaldo y como tal ser considerado una renta de quinta categora.
Si bien es cierto que el artculo 7 de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral seala que no es remuneracin, para ningn efecto legal, los conceptos
previstos en los artculos 19 y 20 del TUO del D. Leg. N 650, que establece la base

de clculo de la CTS, dentro de los cuales est la canasta navidea y similares, no

es menos cierto que el artculo 18 de la Ley del IR no considera dicho concepto
como ingreso inafecto, ni el artculo 19 de la precitada Ley lo incluye como renta
exonerada. En consecuencia, la Ley de Productividad y Competitividad Laboral
excluyendo la canasta navidea y otros similares del concepto de remuneracin, no
tiene efectos para el IR.
Para las aportaciones a Essalud, ONP o AFP, segn sea el caso, el importe de los
aguinaldos no ser considerado dentro de la base imponible de las mismas [1].
As, los aguinaldos califican como renta de quinta categora gravada con el
impuesto y por lo tanto debern ser cuantificados como parte de la base imponible
de la retencin que por dicho concepto deber aplicarse a trabajadores que los
perciban.
DE INTERS
COMPROBANTES
1) Segn el reglamento de comprobantes de pago, estn en la obligacin de emitir
dichos documentos las personas jurdicas que, entre otros, transfieran la propiedad
de bienes a ttulo oneroso o gratuito. As, la empresa empleadora deber emitir
boleta de venta a cada uno de sus trabajadores, en calidad de consumidores finales,
por la entrega de los aguinaldos, por tratarse de una transferencia de propiedad de
bienes a ttulo gratuito.
AGASAJO A LOS TRABAJADORES
Los gastos de las empresas para la realizacin de un almuerzo de camaradera o
cena con motivo de las fiestas navideas y de fin de ao califican como deducibles
para efectos tributarios, dentro de los denominados gastos recreativos del
personal, referidos en el inciso ll) del artculo 37 de la Ley del IR.
Dichos gastos, sin embargo, tienen un lmite para su deducibilidad (en la medida
que no supere el 0.5% de los ingresos netos del ejercicio, con un lmite de 40 UIT).
Importa advertir que la limitacin en el gasto tendr tambin consecuencias en el
crdito fiscal, pues como se sabe slo otorgan derecho al crdito fiscal aquellas
adquisiciones que califiquen como gasto para efectos del IR y estn destinadas a
operaciones gravadas con el IGV. En consecuencia, slo otorgarn derecho al
crdito fiscal las compras de bienes y servicios destinadas al gasto recreativo que
no exceda de los topes legales establecidos.
Mediante la Directiva N 0092000/SUNAT (25 de julio de 2000), la Sunat ha
sealado que los desembolsos efectuados por la empresa destinados a agasajar a
sus trabajadores por la celebracin de determinadas festividades, como son por
ejemplo el aniversario de la empresa, Da de la Madre, Da de la Secretaria o
Navidad, pueden considerarse deducibles para la determinacin de la renta neta de
tercera categora, en la medida que se encuentre debidamente acreditada la
relacin de causalidad entre el motivo de la celebracin y el destino del gasto
realizado.
A tal efecto, la acreditacin debe encontrarse sustentada, entre otros, con
comprobantes de pago debidamente emitidos conforme al Reglamento de
Comprobantes de Pago; y, otros que acrediten fehacientemente el destino del gasto
y, de ser el caso, su beneficiario.

IGV
AGUINALDOS COMO RETIRO DE BIENES
Segn el numeral 2 del inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, se entiende por
venta, y en consecuencia gravado con este tributo, el retiro de bienes que efecte
el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma. Por su parte, el
inciso c) del numeral 3 del artculo 2 del reglamento de la Ley del IGV, seala que
califica como retiro todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a ttulo
gratuito, como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros.
La entrega de aguinaldos a los trabajadores, por tratarse de la transferencia de
propiedad de bienes a ttulo gratuito, califica como retiro de bienes, y en
consecuencia gravada con el IGV, considerando como base imponible para estos
efectos el valor de adquisicin de los bienes a ser retirados.
La calificacin de retiro de bienes de los aguinaldos, finalmente, se aplicar an en
el caso que stos sean otorgados en virtud de un convenio colectivo, toda vez que
de acuerdo con el reglamento de la Ley del IGV, la entrega de bienes pactada por
convenios colectivos que no se consideren condicin de trabajo y que a su vez no
sean indispensables para la prestacin de servicios, se encuentra gravada con el
impuesto.
CRDITO FISCAL POR LA ADQUISICIN DE BIENES PARA EL AGUINALDO.
Segn el artculo 18 de la Ley del IGV, son requisitos sustanciales para el crdito
fiscal: que los bienes adquiridos sean permitidos como costo o gasto de la empresa,
para efectos del IR; y, que los bienes se destinen a operaciones por las que se deba
pagar el impuesto.
El IGV por la adquisicin de los bienes que sern obsequiados como aguinaldos
califica como crdito fiscal, pues son permitidos como gasto deducible para efectos
del IR y sern destinados a operaciones gravadas con el impuesto, toda vez que,
como hemos observado, el retiro de bienes constituye una operacin gravada con el
IGV.

3. La empresa Futuras Inversiones S.A. dedicada a la

comercializacin de repuestos para maquinarias de
la actividad minera, con motivo de fiestas navideas
acuerda entregar a sus principales clientes una
botella de whisky. La entrega de estos bienes forma
parte de la poltica adoptada por la gerencia para la
fidelizacin de los clientes y as poder aumentar las
ventas. La adquisicin de la botellas de whisky se
realiza en la segunda quincena de noviembre, por un
valor de S/. 6,850 ms el IGV correspondiente.
Dato adicional: Se estima que los ingresos brutos
anuales al mes de diciembre sern de S/. 10,851..
Cul es el tratamiento contable y tributario de esta
operacin?.

ASPECTOS TRIBUTARIOS
PARA QUIEN TRANSFIERE BIENES
a) Impuesto General a la Ventas
La transferencia de propiedad de bienes a ttulo gratuito, es considerado
VENTA, por cuanto obliga al transferente asumir el pago del IGV correspondiente
a dicho retiro de bienes. (Art. 3 inc. b) TUO de la Ley del IGV e ISC)
En el caso de los obsequios1 otorgados a los clientes, podemos diferenciar los
siguientes:
Con fines promocionales: Se encontrar gravada aquella entrega de
obsequios cuyo importe exceda al lmite del 1% de sus ingresos brutos
promedios mensuales de los ltimos doce meses, incluyendo los que
corresponda al mes en el cual se otorga el obsequio, con un lmite mximo
de 20 UIT.
Sin fines promocionales: La finalidad de estos obsequios solo es mantener
las buenas relaciones comerciales, e imagen empresarial; se encuentran
gravados con el IGV.
Asimismo, el nacimiento de la obligacin tributaria para el caso de los retiros de
bienes, se origina en la fecha del retiro del bien o en la fecha en que se emita el
comprobante, lo que ocurra primero. (Art. 4 TUO de la Ley del IGV e ISC)
En lo relacionado a la adquisicin de los bienes sujetos a retiro, el contribuyente
podr hacer uso del IGV como crdito fiscal siempre que cumpla con los
requisitos sustanciales y formales, establecidos en los artculos 18 y 19 del
TUO de la Ley del IGV e ISC.
b) Impuesto a la Renta
Gastos de representacin: El artculo 37 del TUO de la Ley del IR seala que
ser deducible dicho gasto siempre que cumplan con el principio de
causalidad, eso quiere decir que dicho gasto deber ser razonable,
necesario, proporcional, normal y general en referencia a las actividades
propias del negocio.
El inciso q) del mencionado artculo seala que solo sern deducibles
aquellos propios del giro comercial, en la parte que no excedan al 0.5% de
los ingresos brutos, con un lmite mximo de 40 UIT.
Premios en dinero o especie, segn el inciso u) del artculo 37 del TUO de la
Ley del IR, que otorgue el contribuyente con fi nes promocionales o para
colocar en el mercado sus productos o servicios, sern deducibles siempre
que se ofrezcan con carcter general a los consumidores reales, y que el
sorteo se haya efectuado ante un notario pblico y se cumpla con lo
establecido en el Reglamento de Promociones Comerciales y rifas con fi nes
sociales supervisado por el Ministerio del Interior.
Obsequios otorgados al personal de la empresa; el inciso l) del artculo 37
del TUO de la Ley del IR seala que es deducible todo gasto por aguinaldo,
bonificaciones, ratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal,
incluyendo los pagos que por cualquier concepto se hagan en virtud del
vnculo laboral existente y de aquellos por motivo de cese.
La deduccin de las mismas proceder en el ejercicio comercial en el cual se
haya pagado, hasta el plazo de presentacin de la declaracin jurada anual
correspondiente; y siempre que dichos gastos se hayan reconocido en el
ejercicio en que devenguen y cumplan con el principio de generalidad.
IGV que grava el retiro de bienes; este importe del IGV que grava el retiro de
bienes, es un gasto NO deducible, segn lo establece el artculo 44, inciso
k) del TUO de la Ley del IR, y el artculo 16 del TUO de la Ley del IGV e ISC.
c) Reglamento de Comprobantes de Pago
La emisin del Comprobantes de Pago, en el caso de retiro de bienes muebles,
se realiza en la fecha del retiro y debe considerar los siguientes requisitos
establecidos en el artculo 8, numeral 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago:
Consignar en el comprobante de pago la leyenda TRANSFERENCIA
GRATUTIA o SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE.
Se deber precisar el valor de la venta, el importe de la cesin en uso o del
servicio prestado que hubiera correspondido a dicha operacin.

PARA EL PERCEPTOR O BENEFICIARIO DEL BIEN A TTULO GRATUITO

a) Impuesto General a las Ventas
El sujeto que recibe los bienes a ttulo gratuito, no podr hacer uso del IGV que
consigne el comprobante de pago, ya que este impuesto es asumido por el
transferente del bien.
b) Impuesto a la Renta

De tratarse el sujeto, ser perceptor de renta de tercera categora, el que

recibe los bienes a ttulo gratuito, reconocer un INGRESO, el mismo que se
encuentra gravado, siendo que proviene de terceros, as lo seala el artculo 3 del
TUO de la Ley del IR.

De tratarse el sujeto, ser perceptor de renta de quinta categora
(trabajadores dependientes), el que recibe los bienes a ttulo gratuito, el
valor de los bienes recibidos constituyen base de clculo para determinar la
retencin de quinta categora; sin embargo, dichos importes no se
encuentran afectos a aportaciones sociales, por no ser de carcter
remunerativo, segn se seala en el artculo 7 del Decreto Supremo N
00397TR.
MARCO NORMATIVO CONTABLE
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIIF
Siendo una de las caractersticas esenciales de los estados financieros la fiabilidad,
y para lograrlo, es necesario que la entidad represente fi elmente las operaciones o
transacciones incurridas, las mismas que han dado como resultado el incremento o
reduccin de los activos, pasivos o patrimonio siempre que cumplan con los
requisitos para su reconocimiento. (Prrafo 33)
NIIF RELACIONADAS A LA ENTREGA DE OBSEQUIOS
El adecuado reconocimiento contable de las operaciones relacionadas a los bienes
otorgados o recibidos como obsequios o atenciones es como sigue:
NIC 2 Inventarios: Para el reconocimiento de:
Adquisiciones de los bienes, cuya finalidad ser su transferencia a ttulo
gratuito; su reconocimiento es a su costo de adquisicin y en una partida
especfi ca en el rubro de existencias.
Los bienes recibidos a ttulo gratuito, siempre que su finalidad sea la venta o
consumo, en el curso ordinario del negocio; su reconocimiento en libros se
realizar a su valor referencial en una operacin normal de comercio.
NIC 16 Propiedad, planta y equipo: Para el reconocimiento de los bienes recibidos a
ttulo gratuito, siempre que estos bienes sean utilizados con propsitos
administrativos, o en la produccin o suministros de bienes, y cuya vida til ser
mayor a un ejercicio econmico.
NIC 18 Ingresos: Para el reconocimiento del INGRESO, se debe cumplir los requisitos
establecidos en el prrafo 14 y son:
Que se haya transferido al comprador los riesgos y beneficios3 significativos
derivados de la propiedad de los bienes.
La entidad no conserva ni retiene de manera significativa para s ninguna gestin
asociada a la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos.
Se pueda medir los ingresos ordinarios de manera fiable.
Es altamente probable que la entidad perciba los beneficios econmicos5 asociados
a la transaccin de venta.
Los costos incurridos o por incurrir puedan ser medidos de manera fiable.

---------------- 1 ---------------60. COMPRAS

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros

6,8
50.00

40. TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia

1,2
33.00

42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

8,083.0
0

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por

pagar
4212 Emitidas
Por la compra de obsequios para los clientes
(Whiskys)
---------------- 2 ---------------25. MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS
252 Suministros
2529 Otros suministros

6,8
50.00

61. VARIACIN DE EXISTENCIAS

6,850.0
0

613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6132 Suministros
Por el ingreso al almacn de los suministros (Whiskys)
---------------- 3 ---------------8,0
83.00

42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

8,083.0
0

101 Caja
Por la cancelacin de la compra de suministros
---------------- 4 ---------------63. GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
6371 Publicidad

6,8
50.00
6,85
0.00

20. MERCADERAS

6,850.0
0

201 Mercaderas manufacturadas

2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo

6,85
0.00

Por el gasto de representacin - obsequio entregado a

cliente
---------------- 5 ---------------94. GASTOS DE ADMINISTRACIN

6,8
50.00

9462 Gastos de personal

79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS

6,850.0
0

791 Cargas imputables a cuentas de costos y

gastos
Destino a gasto del gasto de representacin
---------------- 6 ---------------1,2
13.47

64. GASTOS POR TRIBUTOS

641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo
al consumo

1,2
13.47

94. GASTOS DE ADMINISTRACIN

9464 Gastos por tributos
40. TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

1,213.4
7

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS

1,213.4
7

791 Cargas imputables a cuentas de costos y

gastos
IGV por la emisin de las boletas de venta por
transferencia gratuita a los trabajadores
---------------- 7 ----------------

INGRESOS
TOPE MAXIMO
1% (10851)

VALOR
IGV
PRECIO

10851
108.5
1
6850
1233
8083

TOPE

REPARO
DEL IGV

108.51
19.53
128.04

1213.47

4.- Detallar cul es el procedimiento para el clculo del impuesto a los Activos
Netos?
La empresa Servicios Generales SAC se encuentra afecta al ITAN, por lo cual desea saber la
determinacin del referido impuesto para el presente ejercicio. Para tal efecto tenemos la
siguiente informacin de la mencionada empresa, al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
Paso 1: Determinar la base imponible:

Determinacin de la Base Imponible

Activo Neto segn Balance

7'319,729.00

Adiciones

Obsolescencia no sustentada con informe tcnico

45,600.00

Deducciones

(1'916,675.55)

Depreciacin Acelerada por Arrendamiento Financiero

648,500.00

Saldo de existencias por exportacin

863,875.55

Maquinaria y equipo con una antigedad no mayor a 3 aos

379,000.00

Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo

Total Base Imponible

25,300.00

5'448,653.45

Paso 2: Clculo del ITAN: [ (Base Imponible menos S/. 1,000,000) x Alcuota ]

Alcuota
2013

Base

ITAN por
pagar

0%

Hasta S/. 1000,000.00

0.4%

Por el exceso = 4'448,653.45

17,794.61

Total

17,794.61