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S/. 155,250
S/. 77,625
S/. 77,625
b) IGV
Base imponible
IGV (19%)
S/. 14,749
S/. 77,625
S/. 14,749
c) Precio Venta
S/. 169,999
Para tal efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a
recepcionar este formulario, indicando al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs
de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario.
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando
Total ingresos brutos del mes.
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar.
Es importante considerar que adicionalmente a lo anterior, y a fin de poder efectuar correctamente
la compensacin, se debe tener en cuenta lo siguiente:
El monto mximo que el contribuyente puede compensar en el Formulario 1611, es el monto de la
cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. No obstante, de resultar un remanente, dicho
saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.
Se puede deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS, las percepciones practicadas hasta el
ltimo da del mes precedente al de la presentacin de la declaracin y pago mensual
En nuestro caso, si la categora del Sr. Rodrguez es la 1 (monto de cuota: S/. 20) y tiene un monto
total de percepciones del IGV que le han efectuado de S/. 180, lo mximo que podra compensar
contra la cuota del perodo sera S/. 20, monto que deber consignar en la casilla correspondiente.
En ese sentido, la diferencia de S/. 160 puede compensarla con las cuotas de los meses
siguientes.
Cabe sealar finalmente que, aun cuando en este caso, el Sr. Rodrguez no pagara nada, debe
presentar la declaracin mensual del Nuevo RUS an cuando la totalidad de la cuota mensual y los
intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les
hubiere
CASO N 3: TRATAMIENTO DE LAS BONIFICACIONES OBTENIDAS
La empresa LOS ROSALES S.R.L. ha realizado la compra de 20 Televisores valorizados en
S/. 1,000 cada uno, obteniendo dos unidades ms de estos bienes, en calidad de
bonificacin. Al respecto, nos consultan el tratamiento contable y tributario que le
corresponde a esta operacin.
SOLUCIN:
Tratamiento Tributario
Respecto del tratamiento tributario que le corresponde a esta operacin es interesante mencionar
que el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta considera que el Costo Computable de una
adquisicin es en principio la contraprestacin pagada por el bien adquirido, incrementado en los
gastos incurridos con motivo de su compra y otros gastos que resulten necesarios para colocar a
los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados econmicamente.
Es decir, para la ley tributaria el costo de adquisicin del total de los bienes adquiridos por la
empresa LOS ROSALES S.R.L. (22 unidades) es el monto total pagado en la operacin, la cual
en nuestro caso es S/. 20,000 (20 unidades por S/. 1,000 c/u), no obstante que finalmente se haya
obtenido una bonificacin de dos (2) unidades adicionales. En tal sentido, consideramos que al
momento de costear los bienes, la empresa debera determinar el mismo, considerando el precio
pagado entre la cantidad de bienes obtenidos o recibidos.
US$
I.G.V.
Precio de venta
1,000.00
190.00
US$
1,190.00
La venta en el pas de iene muebles nuevos ubicados en el territorio nacional es una operacin
gravada.
En consecuencia, la venta en el pas de bienes muebles sean estos nuevos o usados se
encuentran gravadas en el impuesto general a las ventas.
POR UNO NO
INCIDENCIA EN EL IMPUETSO GENERAL A LAS VENTAS En virtud del articulo1 inciso b) del
D. S. N 055-99-EF y el articulo 1 inciso b) del reglamento la, prestacin y utilizacin de
servicios en general prestados en territorio nacional estn estn gravados con el impuesto
general a las ventas. Independientemente,
del lugar en que se abone o se perciba la
contraprestacin y del lugar donde se pueda celebrar el contrato.
De otro lado de acuerdo al Articulo2. Numeral 1, inciso b) del D.S. N 064-2000-EF el servicio es
presentado en el pas cuando es prestado por un sujeto NO DOMICILIADO y es consumido o
empleado en el territorio nacional
Es asi como el contribuyente del impuesto ser aquel que utilice
el servicio en
el pas
quedando este obligado a cumplir con el pago del I.G.V. al fisco en el mes siguiente de
originada de la obligacin tributaria respetando pata ello el cronograma de vencimiento de
obligaciones tributarias establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 138-2000/SUNAT.
Determinacin
del IGV
RETENCIONES
N O DOMICILIADOS:
S/.50,000.00
19%
IGV RES.
S/. 9500.00
PRESENTACION
Se supone que la empresa Luz de ngel S.R Ltda. Arrienda un local comercial de su propiedad
ubicado en el pleno centro de lima a otra empresa jurdica, mediando el acto de contrato de
arrendamiento en el cual se estipula una renta de $250 sin incluir impuestos.
SOLUCCION:
250.00
47.50
297.50
a la
De otro lado el articulo2 inciso b) del D.S N 029-94 -EF modificado por D.S. N 064-2000-EF
precisa que: en los casos de arrendamiento de naves y aeronaves
y otros medios de
transporte prestados por sujetos no domiciliados que son utilizados parcialmente en el pas se
entender que solo es sesenta por ciento (60%) es prestado en el territorio nacional gravandose
con el impuesto solo dicha parte.
En consecuencia
procederemos a determinar
lo siguiente:
S/.52.780.00 x 60%
Base imponible
S/.31,668.00
Monto
$$ 50.000.00
I.G.V.
Total
9,500.00
US$59,500.00
Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio nacional cualquiera sea el sujeto
que lo realice lugar de celebracin del contrato o de percepcin de los ingresos es una operacin
gravada.
con
las
mismas
efectuando la venta de un departamento al Sr. Caldern por $$ 40 000 (incluye terreno $5,000)
mas I.G.V.
Base imponible construccin
I.G.V
US$ 35,000.00
6,650.00
US$ 41,650.00
Valor de adquisicin actualizandoUS$ 5,000.00
de Acuerdo
Precio de venta de departamento US$ 46,650.00
La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de
los mismos en una operacin gravada
Caso 11.- PRIMERA VENTA EFECTUADA ENTRE EMPRESAS CONSTRUCTORAS
VINCULADAS
del
segundo
departamento
6,080.00
38,080.00
5,000.00
TERRENO
PRECIO DE VENTA
US$ 32,000.0
$$
43,080.00
$$ 35,000.00
6,650.00
41,650.00
5,000.00
PRECIO DE VENTA
46,650.00
La primera venta del tercer departamento de Constructora La Luna S.A., en una operacin
gravada
Caso 14 .- VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA
El Arbolito S.A., posteriormente vende el departamento al Sr. Sotomayor por $$ 45,000 (incluye
terreno $$.
5,000)
$$ 40,000.00
---.---
5,000.00
$$
45,000.00
US$37,000.00
7,030.00
44,030.00
5,000.00
$$
49,030.00
La venta del cuarto departamento efectuada con posterioridad a la fusin se considera primera
venta y por lo tanto es una operacin gravada
Caso 16.- OPERACIONES GRAVADAS IMPORTACION DE BIENES
La Moderna S.A. realiza la Importacin de doce (12) equipos de cmputo, segn el siguiente
detalle:
1,000.00
Seguro martimo
Valor CIF
200.00
$$
14,400.00
15,600.00
1,872.00
$$
17,472.00
3,320.00
US$
20,792.00
Gastos de Aduana
$$
IGV
700.00
133.00
21,625.00
La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice (habitual o no) es una operacin
gravada
Caso 17.SECION
Valor de ventas
$$ 3,000.00
IGV
Precio de venta
$$ 3,000.00
No se considera operacin gravada con el impuesto la trasferencia de bienes que efecten las
instituciones educativas pblicas o particulares, exclusivamente para sus fines propios.
(Base Legal: Articulo 2, inciso g) de la ley)
OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava Los inmueble y las La venta en el pas de bienes) La
prestacin o utilizacin de servicios en el pas;c) Los contratos de construccin;d) La primera venta
de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Por excepcin tambin est gravado la
venta posterior del inmueble que realiza la empresa vinculada con el constructor, cuando el
Alcohol
Tabaco
Servicios de Telecomunicaciones
Apuestas (eventos hpicos)
Seguros
Pagos realizados mediante cheques bancarios
Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas)
Perfumes
Joyas
Relojes
Armas
Productos contaminantes
Combustible